В рамках налоговых правоотношений в отношениях, регулируемых налоговой администрацией, возникают ситуации, когда роли меняются местами, когда первый становится должником или ответственным лицом налогоплательщика.
Это случай повторения дани.
Повторение подразумевает возмещение денежных сумм по налогам, поскольку налогоплательщик убежден в соблюдении обязанности по поддержанию государственных сборов.
Может случиться так, что налогоплательщик вносит суммы налогов (налогов, сборов или взносов), которые оказались не таковыми, поскольку они не будут нести налоговые обязательства после сценария незаконности, например, создание кредита в пользу этого.
Несмотря на то, что Органический налоговый кодекс (COT, 2001) и Органический закон о муниципальной государственной власти определяют, что такое повторение налогов, часто обнаруживается, что такие термины, как повторение, возмещение, возмещение, возмещение и другие, обычно имеют аналогичное значение., Доктрина также не является однозначной по этому поводу.
В этой связи следует отметить, что технический смысл повторения отличается от возмещения, например, поскольку это возмещение за неоправданный платеж, не соответствующий обязательству налогоплательщика, в то время как возмещение осуществляется в соответствии с налоговой политикой.
Вслед за Хуаном Кастильо Карвахалом в его работе «Повторение и возмещение налогов в налоговом законодательстве Венесуэлы», Ediciones Lizcalibros, Каракас, 2006 г.; повторение включает:
- Платежи, произведенные без правовой нормы, которая узаконивает их Платежи, произведенные на основании правовой нормы, которая становится ненадлежащей из-за последующих обстоятельств (авансы и удержания). Платежи, произведенные на основании административного акта определения налогов, исполнение которого не было приостановлено и незаконность которых позже была признана юрисдикционным органом. Выплаты производились на основании нормы, неконституционность которой была признана Конституционной палатой Верховного суда после внесения соответствующей суммы налога.
Необходимо уточнить, что обогащение без причины гражданского характера не применяется в налоговых вопросах, поскольку оно осуществляется с критериями, отличными от критериев общего права; При этом учитываются такие понятия, как добросовестность, что, например, не типично для налоговых вопросов.
Как и любая дисциплина публичного права, она отвечает таким понятиям, как имущественная ответственность администрации, принцип законности и другие. Для этого достаточно прочитать конституционные предписания о государственном управлении; В штаб-квартире законодательного органа можно упомянуть Органический закон о публичном управлении, Органический налоговый кодекс или Органический закон о муниципальной публичной власти, и это лишь некоторые из них.
Уместно указать, что для существования повторения необходимо погрузиться в налоговое обязательство, которое вытекает из правовой нормы и имеет действительный вид, которое было удовлетворено налогоплательщиком или ответственным за налогообложение.
Могут спросить, а каковы законные основания повторения?
Органический налоговый кодекс устанавливает это в своих статьях, заявляя, что он действует как дополнительный характер правил, которые его устанавливают: постановлений или законов.
По правомерности осуществления его в активном порядке соответствует должник (налогоплательщик, ответственный); в доктрине обсуждается возможность попробовать это третьими сторонами. В пассивной роли - в соответствующем случае - соответствует муниципальное казначейство.
Как и в случае любого налогового обязательства, проценты являются частью так называемых дополнительных обязательств по долгу, поскольку они имеют репаративный характер, за исключением случаев, когда они возникают через 60 дней после подачи запроса в соответствии с мандатом COT. Обсуждается вопрос о том, применимы ли только проценты за просрочку платежа, поскольку существует имущественный ущерб или, по крайней мере, уменьшается, когда у Администрации есть суммы денег, которых у нее нет, в ущерб налогоплательщику или ответственной стороне.
Органический налоговый кодекс (COT, 2001) устанавливает в качестве предпосылки, что налогоплательщики или ответственные лица могут потребовать возврата того, что было неправомерно уплачено в качестве налогов, процентов, штрафов и дополнительных сборов, если они не предписаны.
Процедура повторения носит декларативный характер и не оспаривается, поскольку не обжалованный запрос на возврат не будет обработан. Следует сказать, что оно также не имеет конститутивного типа, поскольку решение, в котором оно согласовано, порождает признание ранее существовавшего права.
Что касается элемента времени для его выполнения, то уже было ограничено, что это должно быть выполнено в течение времени, установленного COT для действия предписания, которое в этом нормативном тексте устанавливается через четыре года с первого дня января года, следующего за генерирующим событием. который дает право на повторение, производится уплата налога, являющегося источником действия, или создается дебетовый баланс.
Что касается формы отмены обязательства повторить то, что было уплачено, налогоплательщик может выбрать между компенсацией, которая является средством, признанным COT, или уступкой; Однако для того, чтобы это могло быть осуществлено, заключение администрации или судебного органа должно материализоваться, не означая, что оно подлежит подтверждению, но что кредиты должны быть подтверждены.
Чтобы добиться повторения, необходимо отправить в налоговую администрацию письмо, в котором должны быть указаны идентификационные данные налогоплательщика или ответственного лица, а также их представителя, копия формата налоговой информации (RIF), копия документации создание и представительство юридического лица, доказательство уплаты налога, подлежащего повторению, среди прочего, чтобы оно могло формировать критерии и выносить соответствующее решение. Вы можете выполнять все действия для проверки, имея возможность отклонить, согласиться полностью или частично, оставив рекурсивный способ несогласия открытым.
Что касается доказательственного аспекта, COT указывает, что признаются все средства доказательства, за исключением признательных показаний.
Если указывается на отсутствие сбора, применяются положения COT, то есть заявитель уведомляется, и устанавливается 10 рабочих дней для исправления.
Сценарий, в котором может применяться показатель повторения, может относиться к налоговым авансам, например, поскольку - хотя они и предусмотрены постановлением - они не меньше, чем должны соответствовать всем требованиям, установленным нормой; Это основано на принципах, лежащих в основе налогового права, таких как законность, имущественная ответственность и другие, поскольку налоговые правоотношения находятся в объективных рамках.
Относительно этого существуют решения как Налоговых судов по спорам, так и Высшего суда, которые определяют как повторение, так и взыскание налогов. Примером может служить дело, вынесенное Вторым судом по налоговым спорам (Каракас) 30 января 2001 г., дело: муниципалитет Сукре штата Миранда.
