Глобальные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита. ISA 200.
1. Настоящий стандарт 200 описывает общие обязанности независимого аудитора при проведении аудита финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА). В частности, он устанавливает общие цели независимого аудитора и объясняет характер и объем аудита, предназначенного для того, чтобы независимый аудитор мог достичь этих целей. Он также объясняет объем, полномочия и структуру Международных стандартов аудита и включает общие обязанности независимого аудитора, применимые ко всем аудитам, в том числе обязательство соблюдать МСА.
3. Цель аудита - повысить степень доверия пользователей к финансовой отчетности. Это достигается путем выражения мнения аудитора о том, подготовлена ли финансовая отчетность во всех существенных отношениях в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности. В общих чертах, Международные стандарты аудита относятся к мнению о том, представлена ли финансовая отчетность достоверно во всех существенных аспектах, или выражают мнение о ее достоверности и разумности в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности. Аудит, проведенный в соответствии с Международными стандартами аудита и этическими требованиями, позволяет аудитору сформировать такое мнение.
7. Международные стандарты аудита содержат цели, требования, руководство по применению и другие пояснительные материалы, призванные помочь аудитору получить разумную уверенность. Международные стандарты аудита требуют от аудитора применять профессиональное суждение и сохранять профессиональный скептицизм при планировании и проведении аудита, а также в дальнейшем:
- Выявление и оценка рисков существенной ошибки из-за мошенничества или непреднамеренных человеческих ошибок на основе понимания организации и ее среды, включая систему внутреннего контроля организации. Получение достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, существуют ли ошибки. материалов, посредством разработки и реализации соответствующих мер реагирования на оцененные риски.Мнение о финансовой отчетности формируется на основе выводов, основанных на полученных аудиторских доказательствах.
11. При проведении аудита финансовой отчетности общими целями аудитора являются:
a) получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность в целом не содержит существенных ошибок, вызванных мошенничеством или непреднамеренными человеческими ошибками, позволяя аудитору выразить мнение о том, подготовлена ли финансовая отчетность во всех отношениях. значительные в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности; и
б) Выпустить отчет о финансовой отчетности и сообщить, в соответствии с требованиями Международных стандартов аудита, результаты аудита.
(б) Аудиторские доказательства. Информация, используемая аудитором для получения выводов, на которых основывается аудиторское мнение. Аудиторские доказательства включают как информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях, на основе которых составляется финансовая отчетность, так и некоторая другая информация. Для целей Международных стандартов аудита:
(i) Достаточные аудиторские доказательства. Это мера количества аудиторских доказательств. Это количество доказательств зависит от оценки риска существенной ошибки, допущенной аудитором, а также от ее качества.
(ii) Соответствующие аудиторские доказательства. Это мера качества аудиторских доказательств; то есть уместность и надежность доказательств, подтверждающих выводы, на которых основывается аудиторское мнение.
(c) Аудиторский риск. Это риск того, что аудитор выразит несоответствующее аудиторское мнение, если финансовая отчетность содержит существенные ошибки. Риск аудита является функцией риска существенной ошибки и риска обнаружения.
(d) Аудитор. Термин «аудитор» относится к лицу или лицам, проводящим аудит, обычно к руководителю задания, другим членам команды по проекту или к фирме, в зависимости от обстоятельств. Когда в МСА прямо указано, что руководитель задания выполняет требование или ответственность, используется термин «партнер, ответственный за задание». «Партнер, ответственный за работу» и «фирма» следует понимать с их эквивалентами в государственном секторе.
(e) Риск обнаружения. Это риск того, что процедуры, выполняемые аудитором для снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня, не обнаружат ошибок, которые существуют и которые могут быть существенными, либо по отдельности, либо в совокупности с другими ошибками.
(i) Неправильно. Разница между суммой, классификацией, представлением или раскрытием статьи, отраженной в финансовой отчетности, и суммой, классификацией, представлением или раскрытием информации, которые требуются для того, чтобы эта статья соответствовала применимой концепции подготовки финансовой отчетности. Ошибки могут быть вызваны непреднамеренными человеческими ошибками или мошенничеством.
(k) Профессиональное суждение. Применение соответствующей подготовки, знаний и опыта в контексте стандартов аудита, бухгалтерского учета и этики для принятия решений о ходе аудиторской работы, соответствующих обстоятельствам.
(l) Профессиональный скептицизм. Это относится к отношению, которое включает в себя пытливый ум и внимание к условиям, которые могут указывать на ошибки из-за мошенничества или непреднамеренных человеческих ошибок, а также критическую оценку аудиторских доказательств.
(m) Разумная безопасность. В контексте аудита финансовой отчетности это означает высокий уровень уверенности, но не абсолютный.
(n) Риск существенной ошибки. Это относится к риску того, что финансовая отчетность будет содержать существенные ошибки до аудита. Он состоит из двух компонентов на уровне утверждения:
(i) Неотъемлемый риск. Вероятность того, что утверждение о классе транзакции, балансе или раскрытии информации является ошибочным и что оно может быть существенным, по отдельности или в совокупности, с другими ошибками и до рассмотрения любого связанного контроля.
(ii) Контроль риска. Это риск того, что ошибка может произойти в утверждении о классе транзакции, балансе или раскрытии информации и что она может быть существенной, по отдельности или в совокупности с другими ошибками, и что она не может быть предотвращена, обнаружена или исправлена своевременно посредством внутренний контроль организации.
Этические требования, связанные с аудитом EF, включая независимость.
а) честность, (б) объективность, (c) профессиональная компетентность и усердие, (d) конфиденциальность, и
(e) Профессиональная деятельность.
- Профессиональный скептицизм Профессиональное суждение Проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита Аудитор должен соблюдать все МСА, относящиеся к аудиту Аудитор должен получить понимание всего текста МСА, включая руководство по применению и другие материалы поясняющий, чтобы понять цели и надлежащим образом применить установленные требования, аудитор не должен ссылаться на соблюдение Международных стандартов аудита в аудиторском отчете, если только требования настоящего стандарта и всех Международных стандартов аудита, относящихся к аудиту, не были выполнены.
целостность
110.1 Принцип честности налагает на всех сертифицированных бухгалтеров обязательство быть лояльными, правдивыми и честными во всех профессиональных и деловых отношениях. Честность также предполагает объективное, справедливое и правдивое отношение.
Объективность
120.1 Принцип объективности налагает на всех дипломированных бухгалтеров обязанность не ставить под угрозу свои профессиональные или деловые суждения из-за предубеждений, конфликта интересов или ненадлежащего влияния третьих сторон.
Трудолюбие и профессиональная компетентность
130.1 Принцип осмотрительности и профессиональной компетентности налагает на аудиторов следующие обязанности:
а) Действовать прилежно в соответствии с применимыми профессиональными методами и стандартами при оказании профессиональных услуг; и
б) Поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, необходимом для обеспечения того, чтобы клиенты или организации, в которых они работают, получали компетентные профессиональные услуги.
конфиденциальность
140.1 Принцип конфиденциальности обязывает всех бухгалтеров воздерживаться от:
а) Раскрытие за пределами фирмы или организации, которая использует его, конфиденциальной информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений, без соответствующего и конкретного разрешения, если только не существует юридического или профессионального права или обязанности раскрывать ее; и
б) Используйте конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, в ваших интересах или в интересах третьих лиц.
Профессиональное поведение
150.1 Принцип профессионального поведения налагает на всех дипломированных бухгалтеров обязанность соблюдать соответствующие законы и постановления и избегать любых действий, о которых дипломированный бухгалтер знает или должен знать, которые могут дискредитировать профессию. Это включает в себя действия, в соответствии с которыми разумная и хорошо информированная третья сторона, взвешивая все конкретные факты и обстоятельства, известные бухгалтеру на тот момент, приходит к выводу, что они отрицательно влияют на хорошую репутацию профессии.
независимость
290.4 В случае аудиторских заданий требуется, чтобы члены аудиторских групп, фирм и сетевых фирм были независимы от заказчика аудита.
290.6 Независимость включает:
а) Психическая независимость: состояние ума, позволяющее сделать вывод, не подвергаясь влиянию, ставящему под угрозу профессиональное суждение, что позволяет человеку действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм.
б) Внешняя независимость: избегание фактов и обстоятельств, которые настолько важны, что, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, они привели бы разумную и хорошо информированную третью сторону к выводу, что честность, объективность или профессиональный скептицизм фирмы были поставлены под угрозу. или член аудиторской группы.
18. Аудитор должен соблюдать все МСА, относящиеся к аудиту. Международные стандарты аудита актуальны:
- Когда ISA вступает в силу Когда существуют обстоятельства, к которым относится ISA
22. Аудитор может не соответствовать целям Международных стандартов аудита только в следующих случаях:
- Когда ISA не имеет отношения к случаю. Когда в исключительных обстоятельствах применяются альтернативные процедуры для достижения цели ISA - это когда процедуры ISA не будут эффективными.
24. Если цель МСА не может быть достигнута, аудитор должен оценить его влияние на мнение или возможный отказ от задания.
A64. Особенности малых предприятий
МСП
Малые предприятия, включенные в Международные стандарты аудита, были разработаны с учетом тех предприятий, которые не торгуются на бирже.
- Несложные операции Простые записи Мало внутреннего контроля Мало уровней управления Мало сотрудников
A63. Особенности малых предприятий
- Международные стандарты аудита одинаковы для крупных и малых компаний. Процедуры различаются в зависимости от объекта, подлежащего аудиту. Международные стандарты аудита фокусируются на вопросах, которые должен решить аудитор, но не содержат подробных сведений о процедурах, которые необходимо применять. Подход к аудиту для разработки и Выполнение процедур зависит от оценки риска. Профессиональное суждение важно при принятии решения о характере, объеме и сроках проведения процедур. Но суждение не препятствует соблюдению всех требований Международных стандартов аудита.
Особенности малых предприятий
Как МСА помогают в аудите малых предприятий?
- Они предлагают альтернативные процедуры для оценки риска. Они указывают необязательные требования, когда нет разницы между корпоративным управлением и администрацией. Контрольную среду можно оценить по отношению, знаниям и действиям администрации, когда нет подтверждающей документации.
