Общепринятые стандарты аудита NAGAS в Перу
1. Концепция
Общепринятый стандарт аудита (NAGAS) - это фундаментальные принципы аудита, которым аудиторы должны следовать в своей работе в процессе аудита. Соблюдение этих стандартов гарантирует качество профессиональной работы аудитора.
происхождения
NAGAS берет свое начало в Бюллетенях (Заявление о стандартах аудита - SAS), выпущенных Комитетом по аудиту Американского института общественных бухгалтеров Соединенных Штатов Северной Америки в 1948 году.
2. Наги в Перу
В Перу они были утверждены в октябре 1968 года по случаю II Конгресса бухгалтеров, проходившего в городе Лима. Впоследствии его заявление было ратифицировано на III Национальном конгрессе бухгалтеров, проходившем в 1971 году в городе Арекипа.
Следовательно, эти стандарты являются обязательными для государственных бухгалтеров, которые проводят аудит в нашей стране, поскольку он также будет служить параметром измерения их профессиональной деятельности, а студентам - руководством по поведению, когда они должны будут ходить, когда будь профессионалом
Классификация нагов
В настоящее время в нашей стране действуют 10 НАГА, которые составляют (10) десять заповедей для одитора, а именно:
Общие или личные нормы
1. Обучение и профессиональный потенциал
2. Независимость
3. Профессиональная забота или преданность делу.
Стандарты выполнения работ
4. Планирование и надзор
5. Изучение и оценка внутреннего контроля
6. Достаточные и компетентные доказательства
Правила подготовки отчета
7. Применение общепринятых принципов бухгалтерского учета.
8. Последовательность
9. Достаточное раскрытие информации
10. Заключение аудитора.
3. Определение стандартов
Эти стандарты в силу их общего характера применяются ко всему процессу экзамена и в основном связаны с функциональным поведением аудитора как человека и регулируют требования и навыки, которые должны быть соблюдены, чтобы действовать в качестве аудитора.
Большая часть этой группы норм также предусмотрена в Кодексах этики других профессий. Подробные выше правила определяются следующим образом:
1-е обучение и профессиональный потенциал
Как видно из этого стандарта, для выполнения функций аудитора не только достаточно быть аудитором, но также необходимо иметь соответствующую техническую подготовку и опыт в качестве аудитора. То есть, помимо технических знаний, полученных во время учебы в университете, требуется практическое применение в данной области под хорошим руководством и контролем. Это постоянное обучение, тренировка и практика формируют зрелость суждения аудитора, основываясь на опыте, накопленном в ходе его различных вмешательств, и оказываются в состоянии осуществлять аудит как специальность. В противном случае было бы отрицать свое собственное существование, потому что это не гарантирует профессионального качества пользователям, несмотря на то, что правила, регулирующие его работу, множатся.
независимость
«Во всех вопросах, связанных с аудитом, аудитор должен сохранять независимость суждения».
Независимость можно представить как профессиональную свободу, которая помогает аудитору выражать свое мнение без давления (политического, религиозного, семейного и т. Д.) И субъективности (личные чувства и групповые интересы).
Поэтому в их профессиональной деятельности требуется беспристрастная объективность. Хотя это правда, что независимость критериев - это ментальная установка, аудитор должен не только «быть», но и «казаться», то есть заботиться о своем имидже перед пользователями своего отчета, а это не только клиент, который нанял его, но также и другие заинтересованные стороны (банки, поставщики, рабочие, государство, люди и т. д.).
В нашей стране действуют различные нормативные акты, которые пытаются гарантировать независимость аудитора, поэтому у нас есть:
• Положение об аудированной финансовой информации (статья 5), утвержденное Постановлением CONASEV (№ 014-82-efc / 94.10).
• Закон о повышении квалификации государственного бухгалтера (Декрет-закон № 13253).
• Кодекс профессиональной этики аудитора
• Закон о национальной системе контроля (декрет-закон 26162).
• Положение о назначении аудиторских компаний, утвержденное Постановлением контролера № 162-93-CG.
• Государственные стандарты аудита - NAGU, утвержденные постановлением по бухгалтерскому учету № 162-95-CG.
• Общие принципы обеспечения надлежащего усиления и независимости органов внутреннего аудита, утвержденные Постановлением финансового контролера № 189-93-CG и т. Д.
Последние четыре стандарта конкретно регулируют действия государственного аудитора и аудиторских компаний при проведении аудита государственных организаций.
Уход или Профессиональный уход
Профессиональная забота применима ко всем профессиям, так как любая услуга, оказываемая населению, должна выполняться со всей тщательностью, напротив - халатность, которая карается наказанием. Профессионал может быть очень способным, но он полностью теряет свою ценность, когда действует халатно.
Профессиональная приверженность аудитора применяется не только в полевых условиях и при подготовке отчета, но и на всех этапах процесса аудита, то есть также при планировании или стратегическом планировании с учетом существенности и рисков.
Следовательно, у аудитора всегда будет цель делать все хорошо, со всей честностью и ответственностью в своей работе, устанавливая своевременный и адекватный контроль всего процесса аудита.
Стандарты выполнения работы
Эти стандарты являются более конкретными и регламентируют форму работы аудитора при разработке аудита на разных его этапах (планирование работы на местах и подготовка отчета). Возможно, основная цель этой группы стандартов состоит в том, чтобы аудитор получил в своих рабочих документах достаточные доказательства, подтверждающие их мнение о надежности финансовой отчетности, для чего ранее требовалось надлежащее стратегическое планирование и оценка. внутреннего контроля. В настоящее время в новом заключении эти аспекты подчеркиваются в параграфе «Сфера применения».
Планирование и надзор
«Аудит должен быть должным образом спланирован, а работа помощников аудитора, если таковые имеются, должна надлежащим образом контролироваться».
В связи с тем, что в последние годы планированию уделялось большое внимание на национальном и международном уровнях, сегодня стратегическое планирование рассматривается как целостный рабочий процесс, которому уделяется большое внимание с использованием подхода «сверху вниз». То есть его следует начинать не с анализа отдельных операций и балансов, а с изучения и анализа характеристик бизнеса, организации, финансирования, производственных систем, функций основных сфер и важных проблем, экономические последствия которых могут оказать значительное влияние на финансовая отчетность, являющаяся предметом нашей проверки. Логично, что планирование заканчивается подготовкой программы аудита.
В случае ревизионной комиссии, надзор за работой должен осуществляться своевременно на всех этапах процесса, то есть планирования, полевых работ и подготовки отчета, гарантируя его профессиональное качество. В рабочих документах это наблюдение должно быть зафиксировано.
Изучение и оценка внутреннего контроля
«Структура внутреннего контроля (компании, финансовая отчетность которой подлежит аудиту) должна быть изучена и должным образом оценена как основа для установления степени доверия, которой она заслуживает, и, следовательно, для определения характера, объема и сроков проведения процедур. аудит».
Изучение внутреннего контроля составляет основу для того, чтобы полагаться или не полагаться на учетные записи и, таким образом, иметь возможность определять характер, объем и своевременность аудиторских процедур или тестов. В настоящее время большое внимание уделяется внутреннему контролю, и его изучение и оценка приводят к целому процессу, который начинается с понимания, продолжается предварительной оценкой, тестами на соответствие, переоценкой средств контроля и, наконец, приходит - согласно результаты вашей оценки - ограничить или расширить предметное тестирование.
В этом смысле внутренний контроль работает как термометр для определения размера вспомогательных тестов.
Современная концепция внутреннего контроля включает компоненты контрольной среды, оценки рисков, контрольных мероприятий, информации и коммуникации, а также надзора и мониторинга.
Методы оценки, которые обычно используются: описательный, вопросники и блок-схемы.
Достаточные и компетентные доказательства
«Компетентные и достаточные доказательства должны быть получены путем инспекции, наблюдения, запроса и подтверждения, чтобы обеспечить разумную основу, позволяющую выразить мнение о финансовой отчетности, подлежащей аудиту.
Как видно из заявления этого стандарта, аудитор, применяя методы аудита, получит достаточные и компетентные доказательства.
Доказательства - это набор проверенных, достаточных, компетентных и значимых фактов для поддержки вывода.
Доказательств будет достаточно, если результаты одного или нескольких тестов обеспечат моральную уверенность в том, что факты, подлежащие доказыванию, или критерии, правильность которых оценивается, были разумно проверены. Аудиторы также получают достаточные доказательства благодаря абсолютной уверенности, но в основном с моральной уверенностью.
Важно помнить, что именно зрелость суждения аудитора (полученного из опыта) позволит ему достичь достаточной моральной уверенности, чтобы определить, что факт был обоснованно доказан таким образом, что по мере его уменьшения (уменьшения) на разных уровнях опыта у одиторов моральная уверенность будет хуже. По этой причине для получения достаточных доказательств требуется надзор за помощниками со стороны опытных аудиторов.
Доказательства правомочны, если они относятся к фактам, обстоятельствам или критериям, которые имеют реальное значение для исследуемого вопроса.
Среди видов доказательств, которые получает аудитор, мы имеем:
• Свидетельства о внутреннем контроле и системе бухгалтерского учета, поскольку и то, и другое влияет на остатки в финансовой отчетности.
• Вещественное доказательство
• Документальные доказательства (полученные внутри и вне организации)
• Журналы и бухгалтерские книги (включая записи, обработанные компьютером)
• Глобальный анализ
• Независимые расчеты (расчет или расчет)
• Косвенные улики
• Последующие события или события.
Стандарты подготовки отчетов
Эти стандарты регулируют последний этап процесса аудита, то есть подготовку отчета, для которого аудитор в достаточной степени накопил доказательства, должным образом подтвержденные в его рабочих документах.
По этой причине эта группа стандартов требует, чтобы в отчете было указано, как представлена финансовая отчетность, и степень ответственности, которую берет на себя аудитор.
Применение общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP)
Общепринятые принципы бухгалтерского учета - это общие правила, принятые в качестве руководящих принципов и в качестве основы в отношении бухгалтерского учета, одобренные как хорошие и преобладающие, или мы также можем концептуализировать их как законы или фундаментальные истины, одобренные бухгалтерской профессией.
Однако стоит уточнить, что ОПБУ являются не принципами природы, а правилами профессионального поведения, поэтому они не являются неизменными и должны быть адаптированы к меняющимся обстоятельствам организации, в которой ведется учет.
GAAP гарантирует достоверность информации, представленной в финансовой отчетности, и ее соблюдение является обязанностью проверенной компании.
В любом случае аудитор должен указать в своем отчете, соответствует ли компания принципам бухгалтерского учета.
4. Заключение аудитора
«Отчет должен содержать выражение мнения о финансовой отчетности в целом или утверждение о невозможности выражения мнения. В последнем случае необходимо указать причины, препятствующие этому. Во всех случаях, когда имя аудитора связано с финансовой отчетностью, заключение должно содержать четкое указание на характер аудита и степень ответственности, которую он принимает.
Давайте помнить, что основная цель аудита финансовой отчетности состоит в том, чтобы составить мнение о том, представляют ли они разумно финансовое положение и результаты операций, но может возникнуть ситуация, которая, несмотря на все усилия, предпринятые аудитором, Если вы не смогли сформировать свое мнение, вы будете вынуждены воздержаться от высказывания своего мнения.
Следовательно, у аудитора есть следующие альтернативные мнения по поводу своего заключения.
к. Чистое или безоговорочное мнение
б. Мнение с оговоркой или оговоркой
с. Отрицательное или отрицательное мнение
д. Воздержание от мнения
Скачать оригинальный файл
