Дебиторская задолженность представляет собой подлежащие исполнению права, возникающие в результате продаж, оказанных услуг, предоставления займов или любой другой подобной концепции.
Стандарты оценки
С учетом параграфа 60 NIF A-6 «Признание и оценка» дебиторская задолженность должна признаваться по цене реализации, которая представляет собой сумму, полученную в денежной форме, их эквивалентах или натурой, для продажи или обмена активный; следовательно, дебиторская задолженность должна быть определена количественно по первоначально согласованной стоимости права, подлежащего исполнению.
Пример, проиллюстрированный выше, представляет собой первоначальное признание дебиторской задолженности за продажу товаров без учета налога на добавленную стоимость или аналогичного.
Принимая во внимание основной постулат бухгалтерского начисления, согласованная стоимость должна быть изменена, чтобы отразить то, что разумно ожидается получить в денежной форме, в натуральной форме, в кредит или за услуги по каждой из составляющих ее статей; Это требует предоставления согласованных скидок и бонусов, а также оценки невозвратного или сложного взыскания.
Увеличение или уменьшение оценок, основанных на оценочных исследованиях, должно быть начислено или зачислено на счет результатов года, в котором они были сделаны.
Пример, проиллюстрированный выше, представляет собой первоначальное признание возможного убытка при возмещении дебиторской задолженности, оценка безнадежной задолженности кредиторского характера будет представлена путем вычитания дебиторской задолженности в отчете о финансовом положении.
Увеличение или уменьшение оценок, основанных на оценочных исследованиях, должно быть начислено или зачислено на счет результатов года, в котором они были сделаны.
Оценка безнадежных счетов на предыдущей иллюстрации - это просто техническая оценка с элементами, которые мы имеем в нашем распоряжении на момент регистрации, так что позже ее придется скорректировать с учетом окончательных цифр, что может произойти в следующие упражнения или упражнения, а именно:
Пример в таблице выше соответствует первоначальной продаже в кредит на сумму 5 млн долларов США, которая была оценена как невозвратная 1,5 млн долларов США, я полагаю, что существует судебный процесс по ее взысканию, и, в конечном итоге, было возвращено только 1,5 млн долларов США, поэтому оценка не оправдала себя. за 500000 долларов. В соответствии со Стандартом финансовой отчетности NIF B-1 «Изменения в бухгалтерском учете и исправления ошибок», корректировки оценок производятся перспективно, поэтому разница будет признана в результатах следующего года.
Если дебиторская задолженность является долгосрочной *, реализуемая стоимость должна быть определена количественно с учетом ее приведенной стоимости в соответствии с положениями пунктов 67–85 МСФО (IAS) A-6, которые определяют указанную приведенную стоимость как «… приведенную стоимость будущих чистых денежных потоков, дисконтированных с соответствующей ставкой дисконтирования, которые, как ожидается, создадут статью в ходе обычной деятельности предприятия. Приведенная стоимость представляет собой стоимость денег с течением времени, которая основана на прогнозе денежных потоков, полученных от реализации актива или погашения обязательства ».
Проценты, полученные от дебиторской задолженности, должны признаваться доходом в том периоде, в котором они были начислены.
Начисленные проценты, полученные со счетов, взыскание которых затруднено, не должны признаваться, потому что маловероятно, что выгоды, полученные от операции, поступят в компанию.
В предыдущей таблице в записи 1 я предполагаю продажу за 1 млн долларов с процентной ставкой 2% в месяц, счет начисления процентов должен быть представлен в статье дебиторской задолженности таким образом, чтобы он всегда был представлен. его чистая приведенная стоимость, в данном случае чистый баланс клиентов в размере 1 000 000 долларов (Клиенты 1 000 000 долларов за вычетом 360 000 долларов начисленных процентов.
В месте 2 записываются проценты, начисленные за первый месяц в размере 20 000 долларов (2% от 1 000 000 долларов).
Правила презентации
Учитывая их доступность, дебиторская задолженность может быть классифицирована как краткосрочная или краткосрочная, а также долгосрочная.
По своему происхождению можно сформировать две группы дебиторской задолженности:
Ответственный за клиентов
К оплате другими должниками
В рамках первой группы должны быть представлены документы и счета, отвечающие за клиентов организации, полученные в результате продажи товаров или оказания услуг, которые отражают обычную деятельность компании.
Во второй группе они возникают в результате операций, отличных от тех, для которых компания была зарегистрирована, таких как: ссуды акционерам, должностным лицам и сотрудникам, претензии, продажа основных средств, чрезмерно уплаченные налоги и т. Их следует сгруппировать по понятиям, и в соответствии с их важностью, если суммы не имеют значения, они могут быть показаны как прочая дебиторская задолженность.
Кредиторская задолженность холдинговым компаниям, дочерним, зависимым и зависимым компаниям должна представляться отдельно в рамках группы дебиторской задолженности, поскольку они часто имеют особые характеристики с точки зрения возможности принудительного исполнения. Если считается, что эти счета не подлежат немедленному погашению и что их остатки имеют характер инвестиций предприятия, они должны быть отнесены к специальной главе внеоборотных активов.
Описанная выше запись не регистрируется в бухгалтерском учете, она используется только в рабочем листе для подготовки финансовой отчетности, поскольку правила представления относятся к корректировкам цифр только в финансовых отчетах, а не в записях. бухгалтерский учет, то есть продажа товаров аффилированной компании взимается с клиентов, то есть бухгалтерская запись, однако, согласно правилу представления, баланс будет представлен отдельно в отчете о финансовом положении.
Комментарии в предыдущем абзаце относятся ко всем правилам презентации.
Кредитовые остатки в дебиторской задолженности следует реклассифицировать как кредиторскую, если этого требует их относительная важность.
Незаработанные проценты к получению, включенные в состав дебиторской задолженности, должны быть представлены путем вычета из баланса счета, на котором они были начислены.
Когда остаток в дебиторской задолженности предприятия включает важные статьи, находящиеся в ведении одного физического или юридического лица, его сумма должна быть показана отдельно в общей статье дебиторской задолженности или, в противном случае, она должна быть раскрыта в примечании к Финансовые отчеты.
Когда есть дебиторская и кредиторская задолженность перед одним и тем же физическим или юридическим лицом, они должны, когда это применимо, быть взаимозачетом для целей представления в балансе, показывая полученный остаток как актив или обязательство, в зависимости от обстоятельств.
В приведенной выше таблице я предполагаю, что клиент предприятия, которое также является поставщиком, имеет остаток в суммах к получению и к оплате в размере 1,200,000 и 900,000 долларов соответственно; Таким образом, будет представлен чистый баланс клиентов в размере 300 000 долларов США.
Важно отметить, что согласно Стандарту финансовой отчетности NIF B-12 Компенсация финансовых активов и финансовых обязательств между сторонами должно быть намерение компенсации, то есть возмещаемая сумма должна быть представлена до тех пор, пока будущий денежный поток его взыскания или погашения нетто.
Оценки безнадежных счетов, скидок, бонусов и т. Д. Должны отображаться в бухгалтерском балансе как отчисления к дебиторской задолженности. В случае представления чистого баланса сумма сделанной оценки должна быть указана в примечании к финансовой отчетности.
Остатки на счетах владельцев, акционеров или партнеров предприятия, представляющие подписной капитал, не представленный на выставке, не должны включаться в статью дебиторской задолженности.
- В балансе или примечаниях к финансовой отчетности должно быть четко указано положение дебиторской задолженности в отношении обременений любого типа, которые накладываются на них, ограничения, которые имеют место, поскольку их возмещение обусловлено завершением работ, резерв услуги и т. д.
- При наличии счетов и документов к получению в иностранной валюте этот факт должен быть раскрыт в основной части баланса или в примечании к финансовой отчетности.
- Сумма условного обязательства для предприятия должна раскрываться для документов и дебиторской задолженности, проданных или дисконтированных с ответственностью перед предприятием.
