Представления об общих стандартах аудита.
Стандарты аудита.
Компании обязаны подавать аудированный финансовый отчет.
В процессе глобализации компании конкурируют в основном за капитал, рынки и технологии; Требования национальных и международных пользователей проаудированной финансовой отчетности растут и усложняются, поэтому теперь требование о соблюдении аудиторами международных стандартов аудита стало реальностью.
Некоторые существенные концепции аудита не меняются; Они не могут и не должны меняться, а стандарты аудита остаются минимальными требованиями к качеству, руководящими принципами поведения, которые должен соблюдать аудитор.
В этом контексте аудит проводится как вид деятельности, по преимуществу аудитора, который идентифицирует его по наиболее важным характеристикам, таким как ответственность и
Таким образом, аудитору для выполнения своих функций необходимы глубокие знания международных принципов и стандартов бухгалтерского учета, международных стандартов аудита, аудиторских процедур, принципов профессиональной этики, информационных систем и налогов.
Общие особенности
ФИНАНСОВЫЙ АУДИТОМ является изучением финансовой информации третьей стороны, независимо от того, подготовившего его, с целью установления его обоснованности и представления результатов экспертизы по их мнению или мнению.
Независимые аудиторы и аудиторские компании выполняют этот вид работы, полагаясь на Международные стандарты аудита (МСА). Клиенты требуют финансового аудита главным образом потому, что они хотят знать, обоснованно ли представлена их финансовая отчетность, и могут полагаться на них при принятии решений; некоторые другие, к счастью, все реже, требуют этого только для соблюдения положений контролирующих органов.
Общие особенности
В нашей стране действуют МСА; тем не менее, он обычно используется для ссылки на Общепринятые стандарты аудита (NAGA).
В настоящее время между ними мало различий, первое; Международные стандарты аудита выдаются IFAC (Международная федерация бухгалтеров) и NAGA Американским институтом бухгалтеров - AICPA.
II. Стандарты аудита
Введение
Стандарты аудита являются фундаментальными принципами аудита, аудиторы должны соответствовать этим стандартам в процессе аудита. Соблюдение этих стандартов гарантирует качество профессиональной работы аудитора.
Стандарты аудита - это формальное требование, которому должен соответствовать независимый аудитор, и они адаптировались к изменениям, вызванным открытием рынков и глобализацией.
происхождения
Наги, имеет свое происхождение в бюллетенях, выданных Комитетом по аудиту Американского института бухгалтеров Соединенных Штатов Северной Америки в 1948 году
В МСЕ был выпущены Международной федерацией бухгалтеров, юридическое лицо, которое было создано в 1977 году стандартизировать правила разных стран, составляющие его (из которых Перу является страной - члена), они были кодифицированы в 1995 году и включают в себя
36 разделов по стандартам и 10 разделов по практике. Международная федерация бухгалтеров предприняла важные усилия, но они должны быть еще больше для глобальной гармонизации аудита.
Стандарты аудита
Необходимо указать, что в течение многих лет в Перу так называемые «Общепринятые стандарты аудита» (NAGA) использовались в качестве основы для работы и написания отчетов, они были и выпускаются AICPA; ISA, благодаря их широкому применению в различных странах, представляют собой логическое следствие процесса эволюции NAGA. В общем, NIA имеют много общего и мало отличий от NAGA.
Наги
Классификация НАГА
В настоящее время в нашей стране действует 10 НАГАС, которые составляют (10) десять заповедей для аудитора и являются:
Эти правила, в силу их общего характера, применяются ко всему процессу проверки и в основном связаны с функциональным поведением аудитора как человека и регулируют требования и навыки, которые должны быть выполнены, чтобы выступать в качестве аудитора.
Большая часть этой группы норм также предусмотрена в Кодексах этики других профессий. Стандарты, подробно изложенные выше, определены следующим образом:
1. Обучение и профессиональный потенциал
«Аудит должен проводиться персоналом, имеющим техническое обучение и опыт в качестве аудитора».
Как видно из этого стандарта, для выполнения роли аудитора требуется не только быть публичным бухгалтером, но и иметь надлежащую техническую подготовку и опыт в качестве аудитора. То есть, в дополнение к техническим знаниям, полученным в университетских исследованиях, требуется практическое применение в этой области при хорошем управлении и надзоре.
Это постоянное обучение, тренировка и практика формируют зрелость суждения аудитора, основываясь на опыте, накопленном в ходе его различных вмешательств, и оказываются в состоянии осуществлять аудит как специальность. В противном случае было бы отказано в их собственном существовании, поскольку это не будет гарантировать профессиональное качество для пользователей, несмотря на то, что правила умножаются для регулирования их производительности.
2. Независимость
«По всем вопросам, связанным с аудитом, аудитор должен сохранять независимое суждение».
Независимость может быть воспринята как профессиональная свобода, которая помогает аудитору выражать свое мнение без давления (политического, религиозного, семейного и т. Д.) И субъективностей (личные чувства и групповые интересы).
Поэтому в их профессиональной деятельности необходима беспристрастная объективность. Хотя это правда, что независимость суждений - это умонастроение, аудитор должен не только «быть», но и «казаться», то есть заботиться о своем имидже перед пользователями его отчета, а это не только клиент, который нанял его, но также и другие заинтересованные стороны (банки, поставщики, рабочие, государство, люди и т. д.).
В нашей стране действуют различные нормативные акты, которые пытаются гарантировать независимость аудитора, поэтому у нас есть:
- Положение о проверенной финансовой информации (статья
5º), утвержденной Резолюцией CONASEV (№ 014-82efc / 94.10).
- Закон о профессиональном уровне государственного бухгалтера (Декрет-закон № 13253). Кодекс профессиональной этики государственного бухгалтерского учета Закона о национальной системе контроля (Декрет-закон 26162). Положение о назначении аудиторских компаний, утвержденное Постановлением финансового контролера № 162-93-CG. Государственные стандарты аудита - NAGU, утвержденные Постановлением контролера № 162-95-CG. Общие руководящие принципы для обеспечения надлежащего укрепления и независимости органов внутреннего аудита, утвержденные Постановлением контролера № 189-93-CG и т. Д.
Последние четыре стандарта конкретно регулируют действия государственного аудитора и аудиторских компаний при проведении аудита государственных организаций.
3. Профессиональный уход или преданность делу
«Профессиональная осторожность должна проявляться при проведении аудита и при подготовке заключения».
Профессиональная помощь применима ко всем профессиям, поскольку любая услуга, предоставляемая населению, должна оказываться со всей тщательностью дела, в противоположность небрежности, которая наказуема.
Профессиональная преданность аудитора применяется не только в полевых работах и подготовке отчета, но и на всех этапах процесса аудита, то есть также в стратегическом планировании или планировании, с учетом существенности и риска.
Эти стандарты являются более конкретными и регламентируют форму работы аудитора при разработке аудита на разных его этапах (планирование работы на местах и подготовка отчета). Возможно, основная цель этой группы стандартов состоит в том, чтобы аудитор получил достаточное количество доказательств в своих рабочих документах, чтобы подтвердить свое мнение о достоверности финансовой отчетности, для чего ранее требовалось адекватное стратегическое планирование и оценка. внутреннего контроля. В настоящее время новое мнение подчеркивает эти аспекты в пункте абзаца.
4. Планирование и надзор
«Аудит должен быть должным образом спланирован, а работа помощников аудитора, если таковые имеются, должна должным образом контролироваться»
5. Изучение и оценка внутреннего контроля
«Структура внутреннего контроля (компании, финансовая отчетность которой подлежит аудиту, должна быть должным образом изучена и оценена как основа для установления степени доверия, которого она заслуживает, и, следовательно, для определения характера, объема и своевременности процедур аудит».
6. Достаточные и компетентные доказательства
«Компетентные и достаточные доказательства должны быть получены посредством инспекции, наблюдения, запроса и подтверждения, чтобы обеспечить разумную основу, позволяющую выразить мнение о финансовой отчетности, подлежащей аудиту».
Как видно из заявления этого стандарта, аудитор, применяя методы аудита, получит достаточные и компетентные доказательства.
Доказательства - это набор доказанных, достаточных, компетентных и уместных фактов, подтверждающих выводы.
Эти стандарты регулируют последний этап процесса аудита, то есть подготовку отчета, для которого аудитор в достаточной степени накопил доказательства, должным образом подтвержденные в его рабочих документах.
По этой причине эта группа стандартов требует, чтобы в отчете указывалось, как представляется финансовая отчетность, и степень ответственности, которую берет на себя аудитор.
7. Применение общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP)
«Мнение должно выражать, представлена ли финансовая отчетность в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета».
Общепринятые принципы бухгалтерского учета - это общие правила, принятые в качестве руководящих принципов и в качестве основы для бухгалтерского учета, утвержденные в качестве хороших и преобладающих, или мы также можем представить их как законы или фундаментальные истины, утвержденные бухгалтерской профессией.
Однако стоит уточнить, что ОПБУ являются не принципами природы, а правилами профессионального поведения, поэтому они не являются неизменными и должны быть адаптированы к меняющимся обстоятельствам организации, в которой ведется учет.
GAAP гарантирует достоверность информации, представленной в финансовой отчетности, и ее соблюдение является обязанностью проверенной компании.
8. Мнение автора
«Мнение должно содержать выражение мнения о финансовых отчетах, взятых полностью, или утверждение, что мнение не может быть выражено. В последнем случае должны быть указаны причины, препятствующие этому. Во всех случаях, когда имя аудитора связано с финансовой отчетностью, заключение должно содержать четкое указание на характер аудита и степень ответственности, которую он принимает.
Напомним, что основной целью аудита финансовой отчетности является выражение мнения о том, достаточно ли она представляет финансовое положение и результаты деятельности.
Может возникнуть ситуация, когда, несмотря на все усилия аудитора, он не смог сформировать мнение, тогда он будет вынужден воздержаться от заключения.
Поэтому аудитор имеет следующие альтернативные мнения для своего мнения.
- Чистое или неквалифицированное мнение. Квалифицированное или квалифицированное мнение. Неблагоприятное или отрицательное мнение.
NIAS
Это международные стандарты, регулируемые каждой страной в соответствии со своими законами, которые должны применяться.
В обязательном порядке при аудите финансовой отчетности с необходимой адаптацией он также должен применяться к аудиту другой информации и сопутствующих услуг.
В исключительных обстоятельствах аудитор может счесть необходимым отступить от МСА для более эффективного достижения цели аудита. Когда возникает такая ситуация, аудитор должен быть готов обосновать отклонение.
Номер и название темы ISA
- 100 - 199 Вводная информация 200 - 299 Общие вопросы 300 - 399 Планирование 400 - 499 Внутренний контроль 500 - 599 Аудиторские доказательства 600 - 699 Использование чужой работы v 700 - 799 Аудиторский отчет. v 800 - 899 Специализированные области.900 - 999 Сопутствующие услуги 1000 - 1100 Аудиторские заключения
III. Компании, обязанные предоставить аудированный финансовый отчет
Стандарты, регулирующие представление финансовой отчетности в Перу.
Положение о представлении финансовой отчетности. NIC 01, Res. CONASEV-103-99-EF, устанавливает:
CONASEV в Перу квалифицирует компании с юридическим статусом, которые должны представлять прошедшую аудит финансовую отчетность, и в основном это:
- Компании с юридическим статусом, котирующиеся на фондовой бирже или зарегистрированные в публичном реестре фондовой биржи (RPMV) или SAA. Иностранные компании Компании, у которых есть дочерние компании (материнская компания обязана представлять аудированную финансовую отчетность, включая свои дочерние компании). Биржевые брокеры
Выводы
- Аудитор несет ответственность, основанную на своем опыте, принципах и стандартах, за формирование уверенности при высказывании своего мнения, что позволяет им четко понимать риски, соответствующие аспекты, преимущества, слабые места и возможности для улучшения деятельности. или проверяемой территории, чтобы персонал мог быть доволен полученным результатом. НАГА Это общие стандарты, которые применяются на протяжении всего экзаменационного процесса и в основном связаны с основополагающим поведением аудитора как человека и регулируют требования и навыки, которым необходимо соответствовать, чтобы действовать в качестве аудитора. МСА. Это международные стандарты, регулируемые каждой страной в соответствии со своим законодательством.
Библиография
- ВОИНЫ МЕЗА, Иисус. (2015). Финансовый аудит I. «Теоретические и нормативные основы финансового аудита». От редакции Universidad Peruana Los Andes. Уанкайо, Перу. (стр. 24-31) ACUÑA JARA, Сильвио Уайлдер. (2010). Курс финансового аудита, NAGA и NIA. Увы, Перуанский университет. Лима Перу. (стр. 9-10) CAÑIBANCO, L. (2001). Курс аудита. Эд Пирамида. Мадрид, Испания. МАЙТА ХУИЗА, Дора. (2011). Финансовый аудит. Университет Эда Хосе Карлоса Мариатеги. Мокегуа, Перу. (стр.22)
