Структура концепций Международных стандартов аудита (ISA'S Framework) устанавливает основные концепции для правильного понимания этих стандартов. Согласно ISA, Структура концепций дает право:
«Международная основа для соглашений, обеспечивающих уверенность»
Этот документ представлен во второй части Дополнения к Руководству по международным заявлениям в области контроля качества, аудита, обзорной проверки, других заданий, обеспечивающих уверенность, и связанных с ними услуг.
Ниже мы разработаем наиболее важные аспекты этой Концепции (Framework), поскольку ее использование важно для применения Международных стандартов аудита - МСА.
Общие особенности
Концептуальная основа выпущена исключительно для облегчения понимания элементов и целей заданий, обеспечивающих уверенность, и заданий, к которым применяются Международные стандарты аудита. Структура концепций не является стандартом и, следовательно, не устанавливает требований для проведения аудитов.
Этические принципы и стандарты контроля качества
Общепризнано, что как контроль качества в аудиторских фирмах, так и соблюдение этических принципов, а также требования независимости отвечают общественным интересам и, следовательно, являются частью заданий по обеспечению высокого качества.
Задания, обеспечивающие уверенность, можно понимать как работу по финансовому аудиту, выполняемую профессиональным дипломированным бухгалтером.
Кодекс этики устанавливает следующие фундаментальные принципы, которые практикующий специалист должен соблюдать:
- Профессиональная компетентность и трудолюбие. Конфиденциальность; yПрофессиональное поведение.
Описание заданий по выражению уверенности
В работе по финансовому аудиту практикующий специалист стремится получить достаточные и адекватные доказательства, позволяющие ему сделать вывод, цель которого - повысить степень доверия пользователей, которым предназначен отчет.
Разумные сборы за безопасность и ограниченные сборы за безопасность.
При выполнении задания, обеспечивающего разумную уверенность, профессиональный дипломированный бухгалтер снижает риск до приемлемо низкого уровня (но риск не может быть полностью исключен), в зависимости от обстоятельств как основы для выражения заключения.
При ограниченном задании по обеспечению безопасности практикующий специалист снижает риск до приемлемого уровня, при этом его или ее риск выше, чем при разумном задании по обеспечению безопасности.
Отчеты по заданиям, не связанным с выражением уверенности
Практикующий специалист, выпускающий отчет, не являющийся соглашением, обеспечивающим уверенность, должен четко отличать этот отчет от другого отчета, который является отчетом, обеспечивающим уверенность, чтобы не вводить пользователей в заблуждение.
Элементы соглашения, обеспечивающего уверенность
Элементами соглашения, обеспечивающего уверенность, являются:
- Отношения между тремя сторонами, профессиональным аудитором, руководителем финансовой отчетности (если это задание, обеспечивающее разумную уверенность) и пользователями, которым предназначен отчет. Основной вопрос, подлежащий анализу (пример: финансовая отчетность, если является заданием, обеспечивающим разумную уверенность, в отношении финансовой отчетности общего назначения) Адекватные критерии Достаточные и адекватные доказательства Письменный отчет, обеспечивающий уверенность, в форме, соответствующей заданию, обеспечивающему разумную или ограниченную уверенность.
Здесь важно уточнить, что упомянутые выше элементы имеют особенности и достаточно глубокое концептуальное содержание и подробный анализ. Для целей этого бюллетеня мы будем развивать только наиболее важные аспекты подраздела d) со ссылкой на достаточные и адекватные доказательства.
Свидетельство
Задания по выражению уверенности планируются и выполняются с учетом профессионального скептицизма с целью получения достаточных и адекватных доказательств. Необходимо применять профессиональное суждение при рассмотрении относительной важности, риска выполнения задания, а также количества и качества имеющихся доказательств при планировании и выполнении задания (в качестве задания аудиторская работа, согласованная с клиентом, может быть понятна), а также количество и качество доказательств, доступных при планировании и выполнении работы, в частности, при определении характера, сроков и объема процедур.
Профессиональный скептицизм
Профессиональный скептицизм - это отношение, предполагающее особое внимание, например, к:
- Доказательства, несовместимые с другими полученными доказательствами Информация, которая ставит под сомнение надежность документов и ответы на запросы, которые будут использоваться в качестве доказательств Обстоятельства, предполагающие необходимость применения дополнительных процедур к процедурам, требуемым стандартами уверенности; и Условия, которые могут указывать на возможное искажение.
Сохранение профессионального скептицизма на протяжении всей работы необходимо для снижения риска:
- Не обращать внимания на необычные обстоятельства, делать чрезмерные обобщения, делая выводы из наблюдаемых фактов; • Использование несоответствующих гипотез при определении характера, сроков и объема процедур, а также при оценке результатов.
Профессиональное суждение
Профессиональное суждение или суждение важно для надлежащего выполнения аудиторского задания. Необходимо профессиональное суждение, особенно в отношении решений, которые необходимо принять:
- Существенность и аудиторский риск Характер, сроки и объем процедур, используемых для выполнения требований Стандартов уверенности и получения доказательств. Оценка того, были ли получены достаточные и адекватные доказательства, и нужно ли делать больше для достижения целей Соответствующие выводы, сделанные на основе полученных доказательств.
Что характеризует профессиональное суждение, так это то, что профессиональный сертифицированный общественный бухгалтер, практическая подготовка, знания и опыт которого способствуют развитию необходимых компетенций для вынесения разумных суждений.
Достаточные и адекватные доказательства
Достаточность и адекватность доказательств взаимосвязаны. Достаточность - это количественная мера доказательств. Количество требуемых доказательств зависит от риска того, что информация по объекту анализа содержит существенные искажения, а также от качества этих доказательств.
Адекватность - это качественная мера доказательств, то есть их актуальность и надежность для поддержки выводов, на которых основан вывод практикующего специалиста.
Существенность или относительная важность
Существенность важна при планировании и проведении аудиторской работы, а также при определении характера, сроков и объема процедур, а также при оценке того, свободна ли информация по объекту анализа от неточностей.
Аудиторский риск
Может случиться так, что информация об объекте анализа выражена неадекватно и, следовательно, неверна до степени, которая может стать существенной или относительной. Это происходит, когда критерии измерения или оценки финансовой информации, подлежащей аудиту, не применяются должным образом.
Аудиторский риск - это риск того, что профессионал сделает неправильный вывод при наличии существенных искажений.
Снижение риска до нуля очень редко является достижимым или практичным с учетом соотношения затрат и выгод, поэтому «разумная безопасность» меньше, чем абсолютная безопасность.
Характер, время и объем процедур
Обычно для получения разумной уверенности или ограниченной уверенности используется комбинация процедур, процедуры могут включать:
- Проверка; Наблюдение; Подтверждение; Пересчет; Повторное исполнение; Аналитические процедуры; eInquiry.
Выводы
Хотя концептуальная основа не является стандартом аудита как таковая, для нас полезно правильно понимать, что установлено стандартами, объясняя правильную интерпретацию, которая должна быть дана каждой концепции. Аналогичным образом, важно отметить, что последняя международная система соглашений по выражению уверенности касается современных концепций, таких как соглашения, уверенность, базовый объект анализа и т. Д. В этом понимании факт постоянного изучения этих правил следует рассматривать как возможность постоянного профессионального развития, которое параллельно с развитием бизнеса постоянно и непрерывно обновляется.
Воспроизведение этого материала без предварительного разрешения запрещено.
Содержание этого информационного бюллетеня публикуется только в информационных целях. Для применения информации, содержащейся в этом бюллетене, вы всегда должны действовать с соответствующими профессиональными советами для каждого конкретного случая.
