Согласно информационному агентству Caballero Bustamante, первый аспект, который необходимо учитывать, касается статьи 33 Торгового кодекса. Вышеупомянутая статья устанавливает, что, как правило, все предприятия (будь то физические или юридические лица) обязательно должны иметь для защиты интересов, которые сходятся в компании, следующие бухгалтерские книги: (i) Запасы и балансовые отчеты, ежедневные, основные (Основные книги) и (ii) другие книги, предусмотренные особыми законами (Обязательные вспомогательные книги и записи). Исходя из этого, для целей бухгалтерского учета они должны вести основные книги и вспомогательные и обязательные записи для учета операций.
Основываясь на этом предположении, мы перейдем к описанию некоторых областей применения Упрощенного формата ежедневной книги, которые мы считаем актуальными для учета. Ежедневная книга упрощенного формата была установлена Постановлением суперинтендантства № 234-2006 / SUNAT (30.12.2006), стандартом, регулирующим бухгалтерские книги и записи, связанные с налоговыми вопросами, далее в тексте Постановление.
расчетно-книга упрощенный форматИтак, первый аспект, который следует учитывать, заключается в том, что это не бухгалтерская книга, а книга, зарегистрированная налоговым законодательством, но, очевидно, созданная под именем бухгалтерского учета и с целью записи в "упрощенной форме" операции, осуществляемые компанией или организацией с использованием текущего Плана счетов. Первоначально, в соответствии с положениями подпункта 5.3, номер 5: Ежедневная книга статьи 13 Постановления, действующего с 01.01.2009, ведение указанной книги было необязательным для юридических лиц, чей валовой годовой доход за предыдущий год. они не превышали 100 UIT и заменили книги Daily, Mayor и Cash - Banks. Однако, учитывая, что через Д. Лег. № 1086, статья 65 ТИП ЛИР изменена,при условии, что лица, получающие доход третьей категории, чей валовой годовой доход за предыдущий год не превышал 150 UIT, должны вести как минимум Реестр продаж, Реестр покупок и Ежедневную книгу упрощенного формата в соответствии с положениями иметь значение.
В связи с этим, что касается Ежедневника упрощенного формата, положение по данному вопросу соответствует номеру 5 статьи 13 Постановления, однако указанные правила устарели. В силу этого, чтобы согласовать вышеупомянутые изменения с положениями, установленными SUNAT для бухгалтерских книг и записей, связанных с налоговыми вопросами, посредством Постановления суперинтендантства № 239-2008 / SUNAT (31.12.2008), вступившего в силу с 01.01. 2009 г., внесение поправок в Постановление в отношении Ежедневной книги упрощенного формата, следующие изменения:
- Раздел 5.3 отменяется. цифры 5 статьи 13 Постановления суперинтендантства № 234-2006 / SUNAT. Цифра 5-A включена для регулирования Ежедневной книги упрощенного формата. Она подробно описана как Книга, связанная с налоговыми вопросами. отставание для журнала упрощенного формата. Формат 5.2 изменен. Упрощенный формат Daily Book.
Важно отметить, что формат, содержащий поправки, был опубликован 01.08.2009 в Официальном вестнике Эль Перуано.
Наиболее важные последствия этих изменений следующие:
- Он больше не является частью Daily Book, но квалифицируется как еще одна независимая книга General Journal. Это приводит к выводу, что его необходимо хранить, должным образом легализованным. Точно так же он больше не заменяет основные книги, такие как Mayor и Caja y Bancos.
На основании вышеизложенного возникают следующие вопросы:
- Налогоплательщики с валовым доходом до 150 UIT, могут ли они вести другие книги и записи?
Если мы согласуем налоговые положения с регулированием, предусмотренным статьей 33 Торгового кодекса, более чем возможность должна рассматриваться как юридическое обязательство каждого бизнеса вести свои основные книги, а также вспомогательные записи, которые являются обязательными.
С этой точки зрения ежедневная книга упрощенного формата должна храниться в той же системе, в которой хранятся основные книги.
- Основываясь на анализе, проведенном в предыдущем абзаце, обязательно ли вести дневник?
Учитывая, что ежедневная книга упрощенного формата представляет собой основную книгу и отличается от ежедневной книги, но они имеют ту же функцию; Мы не предупреждаем, что ведение ежедневника является обязательным по закону, если ведется ежедневник упрощенного формата.
Конечно, если вести дневник, это не повлечет за собой каких-либо непредвиденных обстоятельств для налогоплательщика.
- Является ли ежедневная книга упрощенного формата обязательной, если вы решите вести полные учетные записи?
Исходя из того, что он представляет собой основную книгу, ее необходимо хранить в соответствии с налоговыми правилами, независимо от того, ведется ли основная книга в соответствии с положениями статьи 33 Торгового кодекса.
- Существуют ли непредвиденные налоговые обязательства, если налогоплательщик ведет только Учет продаж, покупок и ежедневную книгу упрощенного формата, когда его валовой доход не превышает 150 UIT?
В данном случае налогоплательщик соблюдает минимальный размер уплаты, требуемый статьей 65 TUO LIR, в силу этого не возникает никаких непредвиденных налоговых обязательств, если соблюдаются положения, установленные в статье 13 Постановления.
Конечно, в данном случае это не соответствует мандату, установленному статьей 33 Хозяйственного кодекса.
- Обязаны ли налогоплательщики, чей валовой доход превышает 150 UIT, вести дневник упрощенного формата?
Для целей налогообложения, в соответствии со статьей 65 TUO LIR, налогоплательщики, чей валовой доход превышает 150 UIT, обязаны вести полный учет. В связи с этим, в статье 12 Постановления о книгах, составляющих полную бухгалтерскую отчетность, ежедневная книга упрощенного формата не приводится.
В заключение, налогоплательщики, которые обязаны вести полные счета, не обязаны вести дневник упрощенного формата.
- Связанный
Согласно статье 65 TUO LIR, налогоплательщики, чей валовой доход, соответствующий предыдущему году, не превышает 150 UIT, обязаны вести дневник упрощенного формата.
- Максимальный период задержки
Согласно Приложению 2 к Постановлению, максимальный период задержки ежедневной книги упрощенного формата соответствует трем (3) месяцам с первого рабочего дня, следующего за операциями.
- Основные требования
- Он требует наличия следующих данных заголовка:
- Название книги.
- Период и / или год, которому соответствует зарегистрированная информация.
- RUC-номер налогоплательщика, фамилия и имя, наименование и / или фирменное наименование последнего.
В случае, если книга ведется вручную, этой информации будет достаточно, чтобы включить ее на первую страницу каждого периода или года; Следовательно, понятно, что, если она передается компьютеризированным способом, указанная информация должна быть введена на всех страницах.
- В случае записи операций они должны быть в хронологическом или коррелятивном порядке, если только специальным правилом не установлен предопределенный порядок. Введенная информация должна быть разборчивой, без пробелов или пустых строк, интерполяций, поправок или признаки того, что были изменены Действующий в стране Общий план бухгалтерского учета (PCGE), для чего они будут использовать бухгалтерские счета, дезагрегированные, по крайней мере, на уровне цифр, установленных в указанном плане, за исключением того, что из-за применения налоговых правил, большая дезагрегация.
Использование Общего плана бухгалтерского учета, действующего в стране, не будет применяться в тех случаях, когда в соответствии с определенным законом налоговые должники имеют право использовать план бухгалтерского учета, руководство по бухгалтерскому учету или другой аналогичный, и в этом случае они должны использовать эти последние.
- Суммы для каждого листа, столбца или бухгалтерского счета будут суммироваться до тех пор, пока не будет получена общая сумма за налоговый период или год, если это необходимо.
Для этого накопленные суммы на каждой странице будут перенесены на следующую страницу, перед которой будет стоять фраза «VAN». В первой строке следующей страницы будет записан общий итог предыдущей страницы, которому будет предшествовать фраза «COME». В конце налогового периода или года будет произведено соответствующее закрытие с указанием общей суммы.
Если в течение определенного периода или налогового года не проводится никаких операций, на соответствующем листе будет записана надпись «NO OPERATIONS».
В случае бухгалтерских книг или записей, которые ведутся с использованием отдельных или непрерывных листов, суммирование будет производиться в конце периода или года.
- Информация должна быть в национальной валюте и на испанском языке, за исключением исключений, предусмотренных Налоговым кодексом. Она должна включать соответствующие записи или записи о корректировке, реклассификации или исправлении. Она должна содержать исходные страницы, не допускающие склеивания листов или фолио., если иное не предусмотрено законом.
- Минимальная информация
Пункт 5-А статьи 13 Постановления предоставляет следующую минимальную информацию, которую должен содержать Ежедневник упрощенного формата:
(i) Соответствующий номер или уникальный код операции.
(ii) Дата или период операции.
(iii) Глянец или описание операции.
(iv) Счета в соответствии с действующим Общим планом бухгалтерского учета.
(v) Итоги.
- Практический кейс
Компания NEGOCIOS AYACUCHO SAC с RUC № 20305040120, занимающаяся коммерциализацией канцелярских товаров и чей валовой доход в предыдущем году не превышал 150 UIT, представляет следующую информацию относительно операций, проведенных в январе 2009 года.
- На начало месяца отображаются следующие остатки на Балансовых счетах:
| ЗАКОНОПРОЕКТ | ИМЕНА | КОЛИЧЕСТВО |
| 104 | Текущие аккаунты | 9000 |
| 108 | экономия | 6000 |
| 121 | клиенты | +5500 |
| 161 | Различная дебиторская задолженность | +1800 |
| 201 | товар | 9000 |
| 335 | Мебель и фурнитура | 5000 |
| 336 | Разное оборудование | +4500 |
| 3931 | Мебель и бытовая амортизация | (500) |
| 3932 | Амортизация прочего оборудования | (1500) |
| 4011 | Общий налог с продаж | 540 |
| 4017 | Подоходный налог | 300 (*) |
| 4031 | НА СТР | 390 |
| 4032 | Essalud | 270 |
| 421 | Счета к оплате | 3500 |
| 469 | Прочая кредиторская задолженность | +2200 |
| 501 | Капитал | 16400 |
| 591 | Накопленные результаты | 15200 |
- Покупки, облагаемые налогом IGV, которые были совершены в течение месяца, составляют S /. 34 200 плюс IGV. Указанные операции были зарегистрированы в Реестре покупок, который состоит из:
- Покупка товаров S /. 26,420.00
- Покупка основных средств S /. 5,200.00
- Коммунальные услуги S /. 1,600.00
- Прочие расходы S /. 980,00
- Облагаемые налогом продажи в январе составляют S /. 39 600 плюс НДС. Эти операции регистрируются в Реестре продаж. 12 января SOCIEDAD GLOBAL SAC был выставлен счет за продажу товаров за S /. 2100. Резерв по заработной плате за январь составляет S /. 4300 (50% на администрирование и 50% на продажу). 13 января налоговые обязательства S /. 1300 за период декабрь 2008 г. Включая платеж в счет подоходного налога за декабрь в размере S /. 100. 16 января незавершенный счет выплачивается компании EL TROME SA за покупку товаров на сумму S /. 1800. 28 января г-н Рикардо Ледесма Эррера предоставляет услуги сантехники, на которые он выдает Квитанцию об уплате пошлин № 001-2010 в размере S /. 350,Указанная услуга отменяется наличными в тот же день. 31 января была выплачена заработная плата за месяц. В конце месяца начислены отпускные и CTS для S /. 390,58 и S /. 358,33 соответственно.По состоянию на 31 января месячная амортизация была начислена на сумму S /. 87,50.
Дополнительная информация
- Стоимость проданного товара S /. 28500.
- Основные средства приобретены 30.01.2009.
- Записи о покупках и продажах будут централизованы в конце месяца в Ежедневной книге упрощенного формата.
- Компания не ведет кассовую книгу.
- Компания будет использовать PCGR в 2009 году.
В соответствии с этими данными записывайте операции месяца в ежедневную книгу упрощенного формата.
ФОРМАТ 5.2.: УПРОЩЕННЫЙ ФОРМАТ ЖУРНАЛА
ПЕРИОД: ЯНВАРЬ-2009
RUC: 20409988776
НАЗВАНИЕ КОМПАНИИ: BUSINESSES AYACUCHO SAC
(См. PDF)
БИБЛИОГРАФИЯ:
- Национальное управление налоговой администрации: Постановление суперинтендантства № 234-2006 / Информационное Кабальеро Бустаманте № 654 - январь 2009 г. Особая благодарность за предоставление нам вашего практического примера. Эрнандес Селис, Доминго (2009 г.) Перу: Бухгалтерские книги и записи, связанные с налоговыми вопросами
