Резюме
В этой работе рассматривается существенная взаимосвязь между обязанностью вносить взносы и долевым налогообложением как ее аналогом, основанным на соблюдении принципов налоговой общности, экономической способности, равенства, законности и правовой безопасности. В статье обосновывается необходимость конституционного и дополнительного правового регулирования обязанности вносить взносы для физических и юридических лиц, национальных и иностранных; а также эффективное внедрение механизмов долевого налогообложения. Все это с многомерной и междисциплинарной точки зрения: гражданской, социальной, экономической, культурной, экологической и т.д.; в целях сбора и внесения дополнительных налогов. Случай Кубы конкретизируется в связи с недавней налоговой реформой,Его политическая перспектива платежеспособного поведения граждан, поддерживаемого образованием и просветительской деятельностью, ясна, однако его конституционная защита все еще ограничена, а механизмы совместного налогообложения нуждаются в улучшении.
Эта работа посвящена взаимосвязи между уплатой налоговой пошлины и долевым налогообложением, эта взаимосвязь основана на принципах налогообложения. В данной статье обосновывается необходимость правового регулирования уплаты налогов с физических и юридических лиц, национальных и иностранных, в Конституции и других законах, а также эффективное использование механизма долевого налогообложения. Все требует многомерной и междисциплинарной перспективы: гражданской, социальной, экономической, культурной, экологической и т. Д. Для достижения налоговых целей. Эта работа особенно подходит к кубинской налоговой системе, это четкая налоговая политика, касающаяся обязанности каждого гражданина платить налог, поддерживаемая в образовании и распространяемая средствами массовой информации, тем не менее, налоговое конституционное регулирование и механизм участия недостаточны.
«Этот знающий человек, как гражданин и как налогоплательщик, является для нас ответственным за налогообложение первым принципом. Это возвеличивание его через закон, структуру и действие - это, в конце концов, первая из целей. Виктор Антонио Дуарте Фавейро.
Введение
С момента зарождения общества дань порождает противоречие, которое сохраняется и по сей день между потребностью в публичном взыскании и наследственным аффектом, которое она представляет для должника. Такое противоречие было переоценено с момента создания национальных государств, институционализации гражданина, конституционализма и последовательных формулировок и переформулировок демократии. Влияют и процессы интернационализации.
С одной стороны, как отрицать, что сбор налогов трансцендентен для финансирования общественных нужд, а с другой стороны, отрицательное воздействие, вызванное отводом капитала для налогоплательщиков, также верно, и это противоречие должно быть принято во внимание налогово-бюджетной политикой, чтобы сбалансировать его. Через правильную оценку налоговой способности и неконфискаторный характер налога.
Дань имеет перераспределительную социальную цель и оказывает преобразующее воздействие на социально-экономические отношения, она никоим образом не представляет собой эксплуататорскую реминисценцию. МАРКС и ЭНГЕЛЬС критикуют использование дани как механизма эксплуатации, и в своих программах построения нового общества они признают жизнеспособность его существования как для преобразования старых экономических отношений капитализма, так и для построения новых отношений. социалистическая экономика.
Симбиоз между формулировкой налога от обязанности к обязательству, отражающей волю суверена, и созданием собственных механизмов контроля и участия суверена, является выражением налогового суверенитета. Поэтому Великая хартия вольностей должна включать такой дух в свое регулирование.
Обязанность вносить вклад явно возникает как хорошая практика поведения граждан, признанная доктриной и одобренная правовыми системами, однако в этом стремлении к справедливости и налоговым целям участие населения в структурировании и исполнении доходов-расходов Публичность также возникает как право гражданина, не как признанное, но имеющее равное значение. И обязанность, и право предполагаются взаимно, подразумевают надлежащее регулирование и реализацию.
Обязанность вносить взносы-дихотомия налогообложения
Принцип законности в своем проявлении оговорки к закону и предпочтения закона приобретает заметное значение в налоговом праве; особенно из-за установления дани не как де-факто власти, а как правоотношения, устанавливаемые органом политического представительства, который должен избираться гражданами. Закон ставится над любым другим источником налогового права, это одно из политических освящений верховенства закона. Парламентское одобрение налогового правового регулирования было названо самовведением из-за репрезентативности, которую должна означать эта конституирующая власть конституционной власти, и из-за общей проекции обязанности вносить вклад в жизнь всего общества. Новаторские и прогрессивные формулировки, касающиеся государства, гражданина и демократии, подчеркивают:«Представительное налогообложение» и защитник «долевого налогообложения» (DE SOUSA SANTOS, 2005)
Они присущи налогу из-за их характеристик, принципов резервирования права и предпочтения закона, обусловливающих факторов его установления, обязательств, обязанностей и налоговых прав в Законе не только как императивная норма, но и как иерархическая норма. В этом вопросе регулирующие полномочия должны быть ограничены самим Законом, где установлены его пределы, с учетом общественной значимости существующих правовых отношений между государством и налогоплательщиками. Принцип общности - это предмет, изучение которого изначально соответствует Конституционному праву в силу его актуальности.
Общность в качестве конституционного налогового принципа является отправной точкой, из которой возникает целый ряд принципов и обязанностей, которые граждане и государство должны соблюдать, каждый в рамках своей соответствующей компетенции.
Принцип универсальности налогообложения часто закрепляется в конституциях (см. Приложение 1), представляет собой отправную точку для целого ряда принципов и обязанностей, которые должны выполняться гражданами и государством, каждый в рамках своей соответствующей должности. Доктрина приписывает принципу всеобщности посылку об обязанности вносить вклад для всех, взятую в Конституции как максимальную защиту в рамках правовой системы (MENÉNDEZ MORENO, 2004 и MARTÍN QUERALT, J. et al., 2001). Связь этого принципа с принципом равенства всегда признается, предшествует ему или вытекает из него; но следствие одно и то же: обязательство делать взносы для всех в соответствии с их экономическими возможностями, основной принцип налогообложения.
Доктрина отвечает за синтез идеи принципа всеобщности. Таким образом, Сайнс де Буханда понимает, что принцип всеобщности означает, что все граждане должны присутствовать при снятии государственных обвинений (SAINZ DE BUJANDA, 1990). Родригес Береихо устанавливает, что универсальность налога является первым условием достижения равного налогообложения, поскольку система может быть справедливой и равноправной только в том случае, если каждый вносит взнос в соответствии со своей платежеспособностью (RODRÍGUEZ BEREIJO, 2003). Джулиани Фонруж говорит, что обобщение является производным от принципа равенства, который подразумевает, что он всесторонне охвачен сбором налогов с людей или собственности, предусмотренным законом. (ГУЛИАННИ ФОНРУЖЕ, 1986)
NEUMARK дает исчерпывающее определение принципа универсальности, распространенного на гибкость исключений: «Принцип универсальности налогообложения требует, чтобы, с одной стороны, все лица (физические и юридические) подлежали налогообложению, если они платежеспособности и характеризуются одной из юридических причин, по которым возникают налоговые обязательства, без учета внеэкономических критериев, таких как национальность (законность), семейное положение, социальный класс, религия и т. д., и что, с другой стороны, в рамках конкретного налога не допускаются другие исключения из субъективных и объективных налоговых обязательств, которые кажутся непростительными по причинам экономической, социальной, культурной политики и политики в области здравоохранения или технических налоговых императивов ». (НЕЙМАРК, 1994: 54)
Исключения из этого принципа, вызванные налоговой политикой, могут быть связаны с взиманием налогов или с целью внесения дополнительных налогов; Они требуют закрепления в нормативном акте статуса закона и обоснования с точки зрения критериев или конституционных принципов в качестве гарантии налоговой справедливости. Исключительное толкование Администрации не должно быть злоупотреблением, потому что жертва дохода не может быть обращена против самих целей налогообложения, получаемые выгоды должны быть более значительными для общества в целом.
Следующее вытекает из приведенных выше определений:
- Мы все обязаны вносить вклад в уплату налоговых сборов. Налог зависит от экономических возможностей налогоплательщика. Все обязательства должны регулироваться постановлением. Исключения в отношении субъектов платежа не допускаются. Только по экономическим, культурным, политическим причинам. санитарные или конфискационные освобождения от уплаты взносов. Принцип универсальности обязывает каждого посредством полномочий, направленных на администрацию, законодателей и граждан, вносить вклад в поддержание государственных расходов государства.
Обязанность вносить взносы классифицируется как обязанность предоставления или солидарности из-за ее многомерности по отношению к экономическому, социальному, гражданскому уровню и уровням значимости для сообщества, она конкретизируется посредством последующего установления налогового обязательства, поскольку именно ее абстрактный характер отличает ее., неспецифический и общий, оправдывающий причину нахождения в конституционном тексте.
Совместное налогообложение представляет собой более высокую ступень для выполнения этой обязанности, поскольку оно означает участие населения в налогово-бюджетной политике (налоговое планирование, цели государственных расходов, государственный бюджет, распределение богатства) через механизмы консультаций, подотчетности и контроля. из-за притока взаимной информации между казначейством и подчиненными; не только с точки зрения требования благоприятных результатов в соотношении государственных доходов и расходов, но и принятия на себя ответственности за фискальные решения независимо от их результатов, потому что они каким-то образом участвовали. Очевидное проявление перехода от представительной демократии к партиципаторной.
Баланс сторон в налоговых правоотношениях зависит от действующего субъекта и налогоплательщика или от подхода к налоговому обязательству в соответствии с принципами законности и справедливости. VALDÉS COSTA проводит этот анализ под названием «принцип равенства сторон в юридических налоговых отношениях», аргументируя это равенством юридических, а не фактическим. Конечно, позиция государства и общественных организаций по отношению к налогоплательщику не свидетельствует о равенстве уровня с налогоплательщиком. Такое заявление не препятствует предоставлению прав и гарантий для налогоплательщика и обязанностей и обязательств для активного субъекта.
Налоговое сальдо возникает не только из нормативного сплетения, которое определяет данную налоговую систему, но и определяется на уровне применения налога, в той сфере, где измеряются полномочия казначейства и права гражданина как налогоплательщика, а также оставшиеся обязательства. представлены по принципу общности. Долевое налогообложение - самый современный компонент налогового баланса.
Это функциональное сочетание факторов в стремлении к наиболее эффективному перераспределению богатства указывает на важность концепции налоговой системы в двух ее измерениях: формальной логической оценке и социальной интеграции. Целенаправленная корреляция налоговой системы подразумевает введение и обратную связь, рассматриваемые Эспинозой как этапы работы и обратной связи или в соответствии с основным источником теории права Булте, этапы механизма правового регулирования (создание последовательной вставки норм в правовая система - приведение в действие и проверка ее эффективности)
Экономическая система определяет две цели в области налогообложения:
- Получение ресурсов у государства для покрытия государственных расходов Обеспечьте обратную связь социально-экономической политики с информацией о последствиях применения налоговой политики.
В информации для обратной связи о налоговой системе содержатся трансцендентные данные: сравнение запланированного и фактического сбора, его причины и социально-экономические последствия введения налога. Контроль в основном направлен на:
выявлять сбои в налоговом поведении и в финансовом управлении государства. Системная интерпретация помогает прояснить расплывчатость или дефекты определения оперативного инструментария в рамках существующей правовой базы, адаптированной к данному социально-экономическому контексту.
Определения политики подразумевают необходимость иметь достоверную и обширную информацию о деятельности или секторах экономической производительности, субъектах, включенных в деятельность или сектор, и всех данных, которые позволяют узнать структуру факторов производства. Отсутствие такой информации приведет к неточностям и / или ошибкам, которые проявляются в сложности дизайна и программирования, добавятся к требованию большего количества ресурсов для работы системы и несоблюдению обязательств сторонами.
Неравенство, незаконность, неравенство и т. Д. На то, что применение политики влечет за собой, следует указать тем, кто ее разработал, чтобы они приспосабливались и были менее уязвимы для юридических дискуссий, которые нарушат их стабильность и увеличат административные расходы, но, прежде всего, чтобы избежать сопротивления, которое трудно контролировать. в обязанном населении. Макроэкономическая стабильность со сбалансированной налогово-бюджетной политикой является одним из наиболее важных факторов в стратегии экономического роста страны, она соответствует обязанности налогообложения с участием взносов и взносов стать одним из ее основных элементов.
Краткий кубинский обзор
Унаследованность дани кубинской социалистической системы основана на построении автохтонной социалистической модели на классических изложениях марксизма-ленинизма и идеологии Марти. Республиканский проект MARTÍ с участием всех и на благо всех идеально сочетается с общим долгом вносить вклад и социальной целью дани.
На Кубе исторически неизбежно указывать на то, что конституции Мамбисаса, особенно Конституции Джимагуаю и Конституции Яи, уже включали законность налогообложения и введение налогов; несмотря на то, что правит только на освобожденных территориях. Взвешенная Конституция 40 устанавливает обязанность делать взносы для кубинцев и иностранцев, налоговые органы и принцип законного резерва в налоговых вопросах. Конституция Республики Куба 1976 года, все еще действующая из-за снижения налогов и уменьшения ее социально-экономической роли, не получила никакого одобрения; однако в последующих модификациях он оставался скудным, появилась только обязанность вносить взносы для иностранцев.
Налоговые вопросы находятся под сильным давлением между характеристиками и экономической динамикой и поддержанием законности и справедливости налогообложения, однако в таком государстве, как Куба, - с существенным бюджетом на социальную политику - налогообложение должно иметь экономическую рациональность, повышенную за счет принципа par excellence, экономической способности и юридической безопасности, основанных на максимальной легитимности действий налоговой администрации как государственного юридического лица, а также активов и прав налогоплательщиков.
С другой стороны, нестабильность налоговых положений и недостаточная публичность ставят под угрозу другие показатели правовой безопасности. Что касается рекламы, то недавно изданные правила были более распространенными и доступными.
Стабильность продолжает сталкиваться с трудностями, особенно в довольно короткие периоды времени; Обратите внимание, что в октябре-ноябре 2010 года был выпущен пакет нормативных актов, в значительной степени измененных в течение 2011 года. То же самое произошло после вступления в силу действующего налогового закона всего за один год, а количество нормативных актов уже увеличилось. в этом вопросе и не все дополняют друг друга. По нашему мнению, иногда это оправдано латентными трансформациями кубинской экономической модели; но с другой стороны, не так много, учитывая недостаточное совместное налогообложение и отсутствие междисциплинарности предыдущих исследований, выявленных в социальной реальности и в дебатах, которые происходили в Национальном собрании, где были выявлены диспропорции с экономическими возможностями и контекстом. Социальное,обстоятельства последующих модификаций.
В кубинской социально-экономической и правовой среде, совершенно не обращающей внимания на обсуждение налоговых вопросов, обязанность вносить взносы и ее последствия начали определяться после налоговой реформы 1994 года. Проблема трансформации возникает в общественном сознании, включенном в основания Закона № 73 как необходимость постепенно повышать налоговую осведомленность нашего населения, чему способствовало широкое распространение Закона № 113 после его вступления в силу. Знание основных налоговых институтов становилось все более популярным, учитывая открытие диапазона налоговых обязательств и появление новых налоговых показателей, однако нам еще предстоит пройти долгий путь.
На самом деле, практически невозможно говорить о каком-либо судебном преследовании по конституционной налоговой защите, поскольку налог не регулируется ни в одной из его форм, ни в институциональных категориях, ни в налоговых обязательствах для граждан, однако он предписывается для иностранцев путем выравнивания. Это одна из трудностей, на которую указали национальные юристы, отметив несуществующее уравнение и необходимость формулировки, включающей отдельных лиц и группы.
Как указано в статье 13 Конституции Республики Куба: "иностранцы… приравниваются к гражданам в обязанности участвовать в покрытии государственных расходов в форме и размере, установленных законом". Неадекватное конституционное регулирование обязанности вносить взносы только для иностранцев противоречит полной формулировке принципа всеобщности.
Некоторые авторы предполагают молчаливое признание такой обязанности в статье 64 Конституции Республики Куба, принимая во внимание одобрение выплаты дани как социальной обязанности в Законе 73/94. Этот автор согласен с критерием, согласно которому обязанность вносить взносы не может считаться инкорпорированной, аргументируя это равенством и, с другой стороны, принятием молчаливого признания, оно связывает только физических лиц, его формулировка должна охватывать «совокупность потенциальных налогоплательщиков» в соответствии с с принципом налоговой общности.
Провозглашение в качестве социальной обязанности Закона № 73/94 и, следовательно, его включение в общую формулу статьи 64 Конституции противоречит логике правовой техники, поскольку должно быть наоборот, от Конституции к Закону. Эта обязанность Он демонстрирует гражданский и в то же время социальный оттенок, это связано с социально-экономическим назначением дани и его величиной как правила поведения граждан в обществе. Это подтверждается постановлением нового Закона о налогах № 113/2012 ¨ ПОСКОЛЬКУ: Вклад граждан в поддержку государственных расходов представляет собой обязанность, которая среди других форм включает уплату налогов, в результате чего государство иметь больше финансовых ресурсов для достижения большей социальной справедливости и удовлетворения требований общества. ¨
Действующий Закон о налоговой системе определяет налог как «денежные льготы, которые государство требует по закону, чтобы получить необходимые ресурсы для покрытия государственных расходов и выполнения других целей, представляющих общий интерес. », Отмечается исключение важных элементов, например. то, что не является санкцией за противоправное действие, и пассивное субъективное разграничение, то есть, кто требуется. Два недостающих элемента тесно связаны с обязанностью вносить вклад. Признание этой обязанности отделяет налоговую выгоду от санкции, и ее определение для физических и коллективных субъектов, граждан и иностранцев в соответствии с принципом универсальности определяет объем субъективного налогового обязательства. Однако кубинское регулирование не является исключительным,другие постановления также не включают эти элементы в нормативные определения; конституционализация обязанности или принципа всеобщности в этих случаях дополняет такое исключение.
Другой аспект, который необходимо оценить, - это конституционная формулировка государственной собственности, ограниченная правами собственности; Было бы разумно признать термин «государственное достояние», если бы в него включались другие права и право собственности на государственный доход, включая налоговый доход, как это предусмотрено в статье 1 Декрета-закона № 227 от 10 января 2002 г., «Государственное имущество» Государственное достояние - это совокупность благ и прав, находящихся в социалистическом режиме государственной собственности всех людей, а также приобретенных, построенных или созданных государством ». Однако предыдущая концепция противоречит существованию государственных структур с собственными активами, обязанными делать взносы в соответствии с тезисом о налогообложении государства.
По сути, Великая хартия вольностей страдает от общей обязанности вносить взносы, уже упомянутой, полномочий органов власти государства в отношении налоговой системы, поскольку только обсуждение, утверждение государственного бюджета и согласование денежной системы и кредит; Точно так же налоговый порядок заслуживает провозглашения, по крайней мере, его основных принципов: сохранения налогового законодательства и экономической способности.
Однако новый Закон о налоговой системе переложил такие упущения на ее плечи: в статье 2 он предписывает, что налоги устанавливаются на основе принципов универсальности и справедливости налогового бремени в соответствии с экономическими возможностями обязанных субъектов. к его выполнению. В нем также указывается, что принцип общности требует, чтобы все юридические и физические лица, обладающие экономической способностью, были обязаны платить налоги, установленные государством. Отсутствуют только граждане и иностранцы, но это положение по-прежнему обратное, общее - в Законе, а частное - в Конституции.
Важным направлением наблюдения за гражданами является освобождение от ответственности, скидки, прощение и предполагаемые оценки; все исключительные и где больше возможностей для административного толкования. GIL VINSEIRO утверждает, что было бы полезно пересмотреть особые подходы, которые создают искажения против справедливости и общности, при поддержке тщательного анализа удобства с точки зрения высших целей социальной и экономической политики; Другими словами, исследования, демонстрирующие, что масштабы налоговых отказов меньше, чем экономическая и социальная отдача от поведения, продвигаемого и достигаемого с их применением, что приводит к эффективным налоговым льготам.
Тревожный сигнал основан, например, на повторяющихся освобождениях от налога на использование рабочей силы и на частых предполагаемых оценках налогооблагаемой базы по подоходному налогу с физических лиц; найдено в обзоре Постановлений Минфина и Цен и Налоговых Управлений.
Налоговая культура - это область социальных представлений об отношениях между государством и обществом, мало изученная общественными науками. Несмотря на это, существуют дополнительные юридические и психосоциальные заявления о необходимости поднять налоговую культуру населения на более высокий уровень, чтобы достичь осознания обязанности вносить вклад в поддержание государственных расходов, а также обязанности юридических операторов, потому что «реализация законодательно закрепленных намерений социальной функции налоговой деятельности, создание популярной культуры налоговых действий как обязанности и как социальной потребности, реконструкция положительного образа налоговой деятельности неизбежно происходит и имеет своего соучастника. более эффективны в человеческих ресурсах, которые работают напрямую с налогоплательщиками ».
Отсутствие налоговой культуры, которая колеблется между неосведомленным несоблюдением, невниманием к налоговым обязательствам и фантасмагорическим образом других налогоплательщиков, очевидно, потому что они относят все свои платежи к налоговой системе; Это часто встречается у арендодателей или в жилищных процедурах, потому что разные цифры налогов и платежи для других понятий путаются. Недостаточное знание цели налогов и формы участия в принятии решений о доходах и расходах также способствует формированию этого имиджа; В биномиальном налогообложении культурного участия существует противоречие: оно не известно, потому что не участвует, но оно не участвует - даже если у вас есть возможность - потому что оно неизвестно.Все вышеперечисленное оказывает неблагоприятное влияние на налоговое поведение и рост доходов для удовлетворения потребностей кубинского общества.
Не все покрывает субъективный уровень, есть также объективные вопросы, такие как обеспечение жизнеспособности механизмов участия на различных уровнях государства и правительства посредством взаимной информации с гражданами и другими организациями, консультаций помимо тех, которые проводятся в офисах налоговая администрация - что тоже нужно ценить - и предоставление счетов. Данные, которые могут быть предоставлены прокуратурой и финансовым контролером, полезны для этой совместной социальной работы. Помимо понятных междисциплинарных исследований, давайте вспомним об удобстве, одном из четырех налоговых правил СМИТ.
Финансовое участие должно быть определено для данной местности, независимо от отсутствия местного налогового органа (что также необходимо), это позволит определить механизмы для консультаций, подотчетности, контроля и спроса на налоговое поведение в рамках местного развития. Это проявилось в недавнем примере встречи местных органов власти провинции Сантьяго-де-Куба с «автомобилистами» с целью добиться их юридической интеграции в налоговый режим и выяснить причины их налоговой недисциплинированности, несмотря на то, что это является правонарушением. То же самое может быть верно для налогов в целом и для местных взносов в частности, поскольку различные эффекты в зависимости от местности могут определять разные налоги и разные формы перераспределения богатства.
Фискальная политика, которой необходимо следовать для обновления кубинской экономической модели, имеет в качестве компаса Руководящие принципы экономической и социальной политики партии и революции, некоторые из них правильно касаются обязанности вносить вклад и финансового контроля, даже ссылаются на принцип общности, внимание к характеристикам территорий, справедливому перераспределению богатства, необходимости продвижения налоговой культуры и социальной ответственности населения и субъектов страны при полном соблюдении налоговых обязательств, среди прочего.
Следующее выражение выделяется в дополнительном политическом руководстве: «Развивать гражданскую ценность вклада в поддержание социальных расходов и высокий уровень финансовой дисциплины» - формулировка, достойная того, чтобы возглавить обновление конституции. Что касается усиления механизмов фискального контроля для обеспечения соблюдения налоговых обязательств, а также сохранения и рационального использования государственных активов и ресурсов, обе цели позволяют включить контроль не только над казначейством, но и над гражданами и общество в целом через партиципаторную демократию.
Что касается долевого налогообложения, необходимо достичь третьего этапа в этом вопросе, который, согласно FERNÁNDEZ BULTÉ, структурирует правовое регулирование компании в соответствии с принципом законности, «наши стандарты должны подтверждаться их стратегической социальной эффективностью и общественным признанием». Исходя из этого, необходимо осуществлять контроль, который дает обратную связь и санирует правовую систему. По этой причине правового положения недостаточно, необходимо создать способствующее поведение во внутренних производственных формах системы - государственной деловой системе, негосударственной системе или кооперативах как форме продуктивной социализации - и побудить их к экономической эффективности; точно так же на индивидуальном уровне как обязанность вносить существенный вклад в государственные расходы для граждан.
эпилог
Обязанность вносить взносы имеет многомерный подход, в связи с ее экономическим, социальным и гражданским значением, она переплетается с экологическими правами из-за особенностей экологического распределения, подкрепляется видением налога как основного общественного дохода, инструмента коммерческого регулирования, правила поведение граждан, стимул к защите окружающей среды, поддержка основных социальных благ, ингибитор или экономический стимулятор, механизм интеграции, средства перераспределения богатства и т. д.
Принцип универсальности определяет степень обязанности вносить вклад, чтобы он доходил до отдельных лиц и групп, граждан и иностранцев. Его юридическая поддержка должна исходить из Конституции как абстрактная обязанность и быть указана в налоговом обязательстве. Исключения из налоговых принципов, если они наносят ущерб налоговым целям, могут быть отменены против правильного налогового поведения.
Совместное налогообложение позволяет гражданам и другим социальным субъектам влиять на фискальную политику посредством налогового структурирования, государственных расходов, государственного бюджета и распределения богатства; он представляет собой механизм контроля, социальной ответственности и проявление демократии. Он представляет собой двойное право на обязанность вносить вклад.
Так называемая кубинская налоговая система формировалась после налоговой реформы 1994 года, но, вопреки этому, Конституция сильно отстала во времена, когда говорят о конституционном налоговом законе. Формулировка обязанности вносить взносы должна была быть принята в недавнем Законе о налоговой системе, хотя гражданство значительно продвинулось в своем принятии, в нем все еще отсутствует необходимая налоговая культура.
Раскрытие юридической информации на Кубе занимает центральное место в информации о налоговых правилах через средства массовой информации. Однако по-прежнему отсутствует все более и более конкретная информация о государственных сборах и расходах, также полученная через установленные каналы взаимоотношений между государством, гражданином и обществом. А также материализация и пространство для механизмов долевого налогообложения.
Гражданин Кубы и остальные налогоплательщики будут более ответственными и дисциплинированными в своем налоговом поведении, поскольку они более осведомлены и участвуют в налоговой политике.
Библиография
- АДАМЕ ГОДАРД, Хорхе, Экономические, социальные и культурные права как обязанности солидарности, works.bepress.com/jorge_adame_goddard/103, по состоянию на 30 апреля 2010 г., 10:00 БЕГОНЯ ВИЛЛАВЕРДЕ, Мария, Схемы налогового права, Урок-6-Субъекты налоговых обязательств, в, консультации 20 мая 2010 г., 10:00) BLOJ, Кристина, «Партисипативный бюджет и его основные вклады в построение социальной политики, направленной на семьи. ", Серия социальной политики, публикация Организации Объединенных Наций, Сантьяго-де-Чили, октябрь 2009 г. КАЛЬВИНЬО ВАЛЬДЕС-ФОЛИ Мануэль," О призраках и дань уважения ", Кубинский журнал психологии, том 20, № 1, 2003 г. КАСТРО ФОРМЕНТО, Мануэль, Куба. Финансовые механизмы в период классического социализма, Редакция Ciencias Sociales, La Habana, 2009, Коллектив авторов,Заметки о кубинском финансовом праве, редакция Феликса Варела, Гавана. 2005. DE SOUSA SANTOS, Боавентура, Новое изобретение демократии. Reinventing the State, Редакционное Хосе Марти, Гавана, 2005. ЭСПИНОСА ДЕЛЬГАДО, Мария Елена, Фазы функционирования и обратная связь налоговой системы, Эдиториал Сан-Маркос, Лима, Перу, 1990. ФЕРНАНДЕС БУЛТЕ, Дж., Теория государства и права, т. I и II, Эдиториал Феликс Варела, Ла Гавана, 2002. ФЕРРЕЙРО ЛАПАЦА, Дж. Дж., Курс испанского финансового права, 24-е издание, Эдиториал Марсиаль Понс, Мадрид, 2004. ГУЛИАННИ ФОНРУЖ, Карлос М., Финансовое право, Эдиториал Депалма, Буэнос-Айрес, 1986, ГИЛЬ ВИНСЕИРО, Алехандро, «Налоговые расходы, краткий анализ их воздействия на налоговую систему Кубы», на сайте www.mfp.cu, по состоянию на 3 мая 2009 г., 15:00. KYMLICA, Will and NORMAN, Wayne,«Возвращение гражданина, обзор последних работ по теории гражданства», журнал Ágora, № 7. МАРТЕ ПЕРЕС Хосе, «Речь 26 ноября 1891 года в кубинском лицее Тампы», в Полном собрании сочинений, т. IV, Редакционное Ciencias Sociales, La Habana, 1975. МАРТОН КЕРАЛЬТ, Дж. И др., Курс финансового и налогового права, 12-е издание, редакция Tecnos, Мадрид, 2001. МЕНЕНДЕС МОРЕНО, Алехандро и др., Финансовое и налоговое право, редакция Лекс Нова, Вальядолид, 2004. МОРАЛЕС ДОМОГЕС, Эстебан, «Марксистская политическая экономия: некоторые проблемы ее исторической преемственности», Marx Now Magazine, № 19, 2005. NEUMARK, Fritz; Принципы налогообложения. Второе издание. Институт фискальных исследований. Мадрид. 1994. РИКАРДО, Дэвид, Принципы политической экономии и налогообложения, Эдиториал Агилар, Мадрид, 1959. РОДРИГЕС БЕРЕЙО, Альваро,Обязанность вносить вклад как конституционная обязанность, Universidad Autónoma de Madrid, 2003.RODR GGUEZ, Gregorio, "Fiscal Obligations", Mexican Bulletin of Comparative Law, No. 90, 2009.SAINZ DE BUJANDA, Fernando, Financial Law System, Complutense University of Мадрид, юридический факультет, Мадрид, 1990. SCHUMPETER, JA, "The Crisis of the Fiscal State", Spanish Journal of External Control, Vol. 2, No. 5, 2000.SMITH, Adam, Investigation on the nature and cause of the богатство народов, т. В., Casa Эдиториал Бош. Барселона, 1934 г. ВАЛЬДЕС КОСТА, Рамон, «Принцип равенства сторон в юридических налоговых отношениях», Испанский журнал финансового права, № 73, январь-март 1992 г. Конституция Яя от 30 октября 1897 г. на www.fd.uo.edu.cu/asignaturas/constitucional/constituciones/cuba.Конституция Джимагуаю от 16 сентября 1895 г., на www.fd.uo.edu.cu/asignaturas/constitucional/constituciones/cuba, Конституция Республики Куба 1940 г., Закон № 1 от 1 июля 1940 г. на www..fd.uo.edu.cu / asignaturas / constitucional / constituciones / cuba. Конституция Республики Куба 1976 года, измененная в 1992 и 2002 годах, в Официальном вестнике Республики Куба, чрезвычайное издание, № 3, Гавана, 31 января 2003 г. Закон № 113 о налоговой системе, Официальный вестник, обычное издание № 53, Гавана, 21 среда 2012 г., Закон № 73 от 4 августа 1994 г. Закон о налоговой системе, в Официальный вестник Республики Куба, чрезвычайное издание, № 8, Гавана, 5 августа 1994 г. (утратил силу)Конституция Республики Куба 1940 г., Закон № 1 от 1 июля 1940 г. на сайте www.fd.uo.edu.cu/asignaturas/constitucional/constituciones/cuba. Конституция Республики Куба 1976 г., измененная в 1992 и 2002, Официальный вестник Республики Куба, чрезвычайное издание, № 3, Гавана, 31 января 2003 года. Закон № 113 о налоговой системе, Официальный вестник, обычное издание № 53, Гавана., Среда 21, 2012 г. Закон № 73 от 4 августа 1994 г. Закон о налоговой системе, Официальный вестник Республики Куба, чрезвычайное издание, № 8, Гавана, 5 августа 1994 г. (отменен)Конституция Республики Куба 1940 г., Закон № 1 от 1 июля 1940 г. на сайте www.fd.uo.edu.cu/asignaturas/constitucional/constituciones/cuba. Конституция Республики Куба 1976 г., измененная в 1992 и 2002, Официальный вестник Республики Куба, чрезвычайное издание, № 3, Гавана, 31 января 2003 года. Закон № 113 о налоговой системе, Официальный вестник, обычное издание № 53, Гавана., Среда 21, 2012 г. Закон № 73 от 4 августа 1994 г. Закон о налоговой системе, Официальный вестник Республики Куба, чрезвычайное издание, № 8, Гавана, 5 августа 1994 г. (отменен)в Официальном вестнике Республики Куба, чрезвычайное издание, № 3, Гавана, 31 января 2003 г., Закон № 113 о налоговой системе, Официальный вестник, обычное издание № 53, Гавана, среда, 21 2012 г. Закон № 73 от 4 августа 1994 г. Закон о налоговой системе, Официальный вестник Республики Куба, чрезвычайное издание, № 8, Гавана, 5 августа 1994 г. (отменен)в Официальном вестнике Республики Куба, чрезвычайное издание, № 3, Гавана, 31 января 2003 г., Закон № 113 о налоговой системе, Официальный вестник, обычное издание № 53, Гавана, среда, 21 2012 г. Закон № 73 от 4 августа 1994 г. Закон о налоговой системе, Официальный вестник Республики Куба, чрезвычайное издание, № 8, Гавана, 5 августа 1994 г. (отменен)
Приложение 1
Конституции / Содержание
- Боливия: Статья 8 признает обязанность вносить вклад для всех людей, она может включать граждан и иностранцев, отдельных лиц и группы. В самой статье признается принцип экономической способности Бразилия: принципы; платежеспособность (статья 145.1), законность, изономия, предшествующие закону в отношении финансовых операций и отказа от конфискации (статья 150) Колумбия: Обязанность вносить вклад человека и гражданина содержится в статье 95, в том числе с этой формулировкой для иностранцев и отдельных лиц и групп. В самой статье подтверждаются принципы справедливости и налоговой равноправия. Коста Рика: В ст. 18 устанавливает обязанность делать взносы для граждан Эквадора: Обязанность вносить взносы для граждан установлена в ст. 97.Освобождение коренных народов от налога на имущество установлено в ст. 84 и налоговые платежи по социальному обеспечению, ст. 147 Испания: устанавливает обязанность вносить вклад для всех (граждан и иностранцев, отдельных лиц или групп) в ст. 31, эта формула предполагает принцип общности. В той же статье подтверждаются принципы экономической дееспособности, равенства, правового резерва, а также отказа от конфискации и соответствия критериям эффективности и экономии. Резерв закона повторяется в статьях. 133 и 134 при предоставлении первоначального налогового органа штата, автономных сообществ и местных корпораций в соответствии с Конституцией и законами,а также невозможность утверждения налогов через Закон о бюджете и только изменение, предусмотренное основным налоговым законодательством, в дополнение к утверждению налоговых льгот только на основании закона. Гватемала: Обязанность вносить взносы признается для граждан в искусство. 135 Гондурас: Обязанность вносить взносы одобрена для граждан, ст. 38 и для иностранцев арт. 31, но не для коллективных людей. Принципы соразмерности, универсальности, справедливости и экономической способности закреплены в ст. 351. Недопущение конфискации предусмотрено ст. 109. Исключения устанавливаются для учителей начальных школ и Национального университета Италии: обязанность вносить взносы признается для всех, учитывая общий характер налогов, ст. 53.В этой же статье предусматривается, что налоговая система будет основана на критериях прогрессивности по отношению к принципу налогооблагаемой способности Мексика: мексиканцы обязаны вносить взносы, ст. 31. (ни иностранцы, ни коллективные лица). В этой же статье устанавливаются принципы законности, справедливости и соразмерности. Россия: Устанавливает обязанность делать взносы для граждан, ст. 57. В той же статье, налоговое отсутствие обратной силы в ущерб налогоплательщикам. Налоговые полномочия Федерации и органов самоуправления признаются в статьях 71 и 132. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и иных вознаграждений в Российской Федерации устанавливаются соответствующим законодательством. federalVenezuela:Обязанность вносить свой вклад признается для всех, ст. 133., эта формулировка предполагает принцип всеобщности налогообложения.
