Проведение аудиторского процесса

В этой статье представлена методология, которую внутренний аудитор должен применять при проведении аудитов, которая основана на наборе инструментов и методов, составляющих часть общих процедур их работы для получения информации и аналитических методов. что вы будете использовать для достижения намеченных целей; важность обоих элементов, их требований, целей и наиболее важных элементов, которые следует учитывать при их подготовке, чтобы они продемонстрировали аудиторские заключения. Его структура разработана для получения достаточных, релевантных и компетентных доказательств, являющихся основой, гарантирующей качество аудиторского отчета.

Выполнение процесса аудита

Методические указания по проведению аудитов

Декрет-закон № 159 «Об аудиторской проверке Кубы» определяет аудит как систематический процесс, который состоит из объективного получения и оценки доказательств по заявлениям, касающимся действий или событий экономического и административного характера, с целью определения степени соответствие между этими утверждениями и установленными критериями, а затем сообщить результаты заинтересованным лицам.

Поскольку аудит - это систематический процесс получения доказательств, должен быть набор логических и организованных процедур, которым должен следовать аудитор для сбора информации. Хотя соответствующие процедуры различаются в зависимости от организации, аудитору всегда необходимо придерживаться общих стандартов, установленных профессией.

В определении говорится, что доказательства получены и оценены объективно. Поэтому одитор должен выполнять работу с мысленной независимостью и нейтральностью.

Доказательства, изученные аудитором, состоят из широкого спектра информации и данных, подтверждающих подготовленные отчеты. Это определение не является ограничивающим в отношении характера проверяемых доказательств, скорее оно подразумевает, что аудитор должен использовать профессиональное суждение при выборе соответствующих доказательств. Он должен учитывать любой элемент, который позволяет ему дать объективную оценку и выразить мнение профессионального характера.

Роль аудитора состоит в том, чтобы определить степень соответствия между доказательствами того, что действительно произошло, и представленными отчетами об этих событиях. Пользователи отчета, которые, как правило, не знают, что на самом деле произошло, хотят, чтобы аудитор заверил их, что представленная информация является объективным изложением фактических событий и их результатов.

Во время проведения аудита аудитор должен обеспечить соблюдение Общепринятых стандартов аудита, а также знание и владение Руководством по аудиту организации, которой он подчиняется, поскольку качество предоставляемых услуг и возможные риски при выполнении поставленных задач.

В этом подпроцессе (Выполнение) должно быть выполнено Планирование, задуманное вовремя и с требуемым качеством, так как от него будет зависеть выполнение остальных подпроцессов:

Подготовка отчета и; представление файла

Важно помнить, что именно зрелость суждения аудитора (полученного из опыта) позволит ему достичь достаточной моральной уверенности, чтобы определить, что факт был обоснованно подтвержден, так что по мере его уменьшения (уменьшения) Благодаря различным уровням опыта аудиторов, моральная уверенность будет хуже. Вот почему для достижения ожидаемого качества в этом подпроцессе требуются подготовка, советы и надзор со стороны опытных аудиторов.

Известно, что при планировании внутреннего аудита аудитор должен определить цели, объем и методологию, нацеленную на достижение этих достижений, и именно в этом подпроцессе они должны быть выполнены, поскольку он должен достичь; определить наиболее важные вопросы, которые необходимо принять во внимание и которые отвечают конкретным потребностям компетентного органа.

Объем относится к пределу внутреннего аудита, то есть к степени расширения задач, которые должны быть выполнены; он может включать области, вопросы и периоды для изучения.

Методология данной главы включает общие процедуры, которые внутренний аудитор должен применять в своей работе для получения информации, и аналитические методы, которые он будет использовать для достижения запланированных целей; который был разработан для получения достаточных, релевантных и компетентных доказательств для последующего включения в отчеты.

Соответственно, при выполнении задания внутренние аудиторы должны учитывать:

цели рассматриваемой деятельности и средства, с помощью которых она контролирует ее выполнение; значительные риски деятельности, ее цели, ресурсы и операции, а также средства, с помощью которых потенциальное воздействие риска поддерживается на уровне приемлемо; адекватность и эффективность систем управления рисками и внутреннего контроля деятельности; а также возможности для внесения значительных улучшений в системы управления рисками и внутреннего контроля деятельности.

Следовательно, они составляют основу для выполнения действий, связанных с аудиторскими или консультационными услугами, которые были предусмотрены. Результаты, полученные при применении этих процедур, являются основным источником содержания соответствующего отчета.

Доказательства и рабочие документы

Свидетельство

Они включают в себя все влияния со стороны аудитора, которые влияют на его суждение о точности предложений, представленных ему для проверки.

Аудитор не ищет абсолютных доказательств. Это соответствует требованиям соглашения, заверяя ответственное и компетентное лицо в разумности финансовой отчетности руководства и / или адекватности деятельности Службы внутреннего контроля.

Должны быть получены достаточные, компетентные и уместные доказательства, подтверждающие суждения и выводы, сделанные аудитором.

Доказательства подразделяются на:

Вещественные доказательства: они получены путем осмотра и непосредственного наблюдения за деятельностью, товарами или событиями; Это свидетельство может быть в форме документов, фотографий, графиков, диаграмм, карт или образцов материалов. Когда вещественные доказательства имеют решающее значение для достижения целей внутреннего аудита, они должны быть надлежащим образом и своевременно подтверждены внутренними аудиторами. Документальные доказательства:он может быть физическим или электронным. Они могут быть внешними или внутренними по отношению к организации. Внешние доказательства включают, среди прочего, письма, счета-фактуры поставщиков, контракты, внешние аудиты и другие отчеты или мнения и подтверждения от третьих лиц. Внутренние свидетельства исходят от организации и включают, среди прочего, бухгалтерские записи, отправленную корреспонденцию, должностные инструкции, планы, бюджеты, внутренние отчеты, внутренние политики и процедуры. Надежность документальных доказательств должна быть оценена в соответствии с целями внутреннего аудита. Свидетельские показания:Его получают от других людей в виде заявлений, сделанных в ходе расследований или интервью. Эти заявления могут дать важные подсказки, которые не всегда можно получить с помощью других форм работы внутреннего аудита. Подтверждение требуется, если они будут использоваться в качестве доказательств, посредством: - письменного подтверждения интервьюируемого, - анализа нескольких независимых источников, раскрывающих или объясняющих проанализированные факты; и - последующая проверка в документах Аналитическое свидетельство: возникает в результате анализа и проверки данных. Анализ может проводиться на основе расчетов, показателей эффективности и тенденций, представленных в финансовых или других отчетах организации или из других источников, которые можно использовать.Также можно проводить сравнения с обязательными стандартами или уровнями сектора, к которому принадлежит организация Компьютерные доказательства: можно найти в данных, прикладных системах, средствах и поддержке, технологиях и компьютерном персонале. Чтобы определить надежность компьютерных доказательств, Внутренний аудитор: - может проводить обзор общих средств контроля автоматизированных систем и тех, которые относятся конкретно к их приложениям, включая все разрешенные тесты; и - если вы не просматриваете общие средства контроля и средства, связанные с приложениями, или обнаруживаете, что эти средства контроля ненадежны, вы можете провести дополнительные тесты или использовать другие процедуры.Основные требования доказательств относятся к достаточности, компетентности и актуальности.

Доказательства являются достаточными, когда по результатам применения одного или нескольких тестов внутренний аудитор может получить разумную уверенность в том, что раскрываемые факты удовлетворительно проверены. Достаточность - это мера количества тестов, проверок или проверок, которые должны быть выполнены, в отношении определенных критериев и их надежности. Факторы, которые указывают на силу тестов, проверок или проверок, которые должны быть выполнены, могут быть связаны, среди прочего, с:

уровень важности проверяемого вопроса; степень риска, связанного с принятием ошибочного заключения; результаты, отображаемые в Едином файле; и чувствительность организации к проверяемому вопросу.

Компетентность означает, что доказательства должны быть действительными и надежными. Внутренний аудитор должен тщательно рассмотреть, есть ли причины сомневаться в достоверности и полноте доказательств. Если это так, вы должны получить дополнительные доказательства или раскрыть эту ситуацию в качестве ограничения сферы внутреннего аудита. Обоснованность, достоверность и целостность доказательств могут быть оценены с учетом следующих факторов:

доказательства, полученные из внешних источников, являются более надежными, чем доказательства, полученные от самой организации, а доказательства, полученные при создании адекватной системы внутреннего контроля, являются более надежными, чем доказательства, полученные при недостаточной системе внутреннего контроля. или не установлены, доказательства, полученные физически путем проверки, наблюдения, расчета или проверки, более надежны, чем косвенные, оригинальные документы более надежны, чем копии, устные доказательства, подтвержденные в письменной форме, более надежные, чем устные доказательства; и свидетельские показания, полученные в обстоятельствах, позволяющих человеку свободно выражать свое мнение, заслуживают большего доверия, чем доказательства, полученные в компрометирующих обстоятельствах.

Актуальность доказательств относится к взаимосвязи между доказательствами и их использованием. Информация, используемая для демонстрации или опровержения факта, уместна, если она четко и логически связана с этим фактом. Это также тесно связано с целями, изложенными во Внутреннем аудите, и прямой и четкой связью, которая должна существовать между ними и анализируемыми доказательствами.

Критериями, которые влияют на достаточность, компетентность и актуальность доказательств, которые должны быть получены, и, следовательно, на выполнение работы внутренних аудиторов, являются критерии относительной важности и вероятного риска.

Определение уровня относительной важности и вероятного риска внутренними аудиторами является вопросом профессионального суждения, которое может быть определено с учетом, среди прочего, следующих вопросов:

чувствительность, стратегический или национальный интерес, социальное воздействие продуктов, услуг, деятельности или операций организации, применимые правовые и нормативные требования, рассмотрение таких вопросов, как отношение, способности, полномочия и ответственность руководители и другие сотрудники; Они обязательно включают соображения, связанные с качеством (характером) и количеством (количеством) доказательств, изученных в связи с целями, установленными во Внутреннем аудите.

Рабочие документы

Основанием для заключения аудитора о финансовой отчетности является обзорная проверка, проведенная в соответствии с общепринятыми стандартами аудита. Бизнес-правила требуют, чтобы путем проверки, наблюдения, расследования и подтверждения были получены достаточные и компетентные доказательства в качестве основы для заключения аудитора. Соответственно, мнение аудитора зависит от получения и оценки достаточных, компетентных и значимых доказательств. Изучение заявлений руководства и основных характеристик для признания данных и информации действительными в качестве аудиторских доказательств. Различные типы доказательств, доступных в поддержку заявлений руководства, оцениваются на предмет их надежности, значимости и других существенных характеристик.Это различные методы, используемые аудиторами для получения аудиторских доказательств, которые будут задокументированы в процедурах аудита вместе с проанализированной информацией в виде рабочих документов.

Записи о различных видах доказательств, накопленных аудитором, называются рабочими документами. Какой бы ни была форма доказательства и какие бы методы ни использовались для его получения, в рабочих документах должна быть сделана и сохранена некоторая форма записи.

Рабочие документы представляют собой записи, которые ведет аудитор применяемых процедур, таких как разработанные тесты, полученная информация и соответствующие выводы, сделанные на работе. Примерами рабочих документов являются графики аудита, обзоры, меморандумы, письма с подтверждением и декларацией, резюме документов организации, а также документы, подготовленные или полученные аудитором. Рабочие документы могут также получить форму информации, хранящейся на лентах, пленках или других носителях.

Точный формат рабочих документов зависит от размера, сложности и обстоятельств каждого аудиторского задания. Кроме того, у каждого аудитора или подразделения управления аудитом обычно есть определенные предпочтения в отношении того, как именно должны быть подготовлены рабочие документы. Начинающий аудитор получает инструкции на официальных учебных сессиях или от руководителя на рабочем месте. Этот Документ относится, прежде всего, к общим аспектам рабочих документов, и его следует рассматривать как руководство для работы, в котором мы можем консультироваться и адаптироваться к условиям и характеристикам каждой заказанной работы, и не обязательно как модель, которая должен принять.

Рабочие документы (бумажные, аудиовизуальные или цифровые) представляют собой связь между работой по планированию и выполнению и подготовленным отчетом. Поэтому они должны содержать необходимые доказательства в поддержку выводов, выводов и рекомендаций, представленных в отчете.

Основными требованиями, которые необходимо учитывать, являются:

выражать цели, сферу применения, методологию и результаты внутреннего аудита, включать те программы, которые должны быть специально разработаны для выполнения внутреннего аудита, быть полными и точными, чтобы должным образом поддерживать выводы, выводы и рекомендации, и продемонстрировать сущность и объем выполненных работ. Краткость важна, но ясность и целостность не должны приноситься в жертву с единственной целью экономии времени или бумаги, достаточно ясные, понятные и достаточно подробные, чтобы третья сторона, которая не имела прямого отношения к Внутреннему аудиту, могла обосновать выводы и рекомендации путем их рассмотрения. Они не должны требовать устных объяснений, быть разборчивыми и упорядоченными,в противном случае они могут потерять свою ценность в качестве доказательства. Они должны содержать адекватные указатели и ссылки, содержать определение значения отметок о пересмотрах, используемых Внутренними аудиторами, в случаях, когда они не установлены централизованно; и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы. Каждый уровень должен устанавливать процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проанализирован вопрос о том, сохранять их полностью или частично.Они должны содержать адекватные указатели и ссылки, содержать определение значения отметок о пересмотрах, используемых Внутренними аудиторами, в случаях, когда они не установлены централизованно; и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы. Каждый уровень должен устанавливать процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проанализирован вопрос о том, сохранять их полностью или частично.Они должны содержать адекватные указатели и ссылки, содержать определение значения отметок о пересмотрах, используемых Внутренними аудиторами, в случаях, когда они не установлены централизованно; и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы. Каждый уровень должен устанавливать процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проанализирован вопрос о том, сохранять их полностью или частично.содержать определение значения ревизионных знаков, используемых внутренними аудиторами, в тех случаях, когда они не установлены централизованно; и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы. Каждый уровень должен устанавливать процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проанализирован вопрос о том, сохранять их полностью или частично.содержать определение значения ревизионных знаков, используемых внутренними аудиторами, в тех случаях, когда они не установлены централизованно; и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы. Каждый уровень должен устанавливать процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проанализирован вопрос о том, сохранять их полностью или частично.и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы. Каждый уровень должен устанавливать процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проанализирован вопрос о том, сохранять их полностью или частично.и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы. Каждый уровень должен устанавливать процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проанализирован вопрос о том, сохранять их полностью или частично.На каждом уровне должны быть установлены процедуры, гарантирующие, что рабочие документы сохраняются и хранятся в течение срока, установленного законом.Если новый внутренний аудит не проводился в течение указанного срока, рабочие документы должны храниться до его завершения. запустить, возможность, в которой удобство хранения или не все или часть из них будут проанализированы.На каждом уровне должны быть установлены процедуры, гарантирующие, что рабочие документы сохраняются и хранятся в течение срока, установленного законом.Если новый внутренний аудит не проводился в течение указанного срока, рабочие документы должны храниться до его завершения. запустить, возможность, в которой удобство хранения или не все или часть из них будут проанализированы.

Цели рабочих документов

Как совокупность всех доказательств, полученных в ходе аудита, рабочие документы выполняют несколько функций. Основными целями этого являются:

Помогите организовать и скоординировать многие этапы аудиторской проверки. Предоставить информацию, которая будет включена в аудиторский отчет. Поддержать мнение аудитора.

Рабочие документы также служат доказательством в случае судебных исков, источником информации для будущих деклараций и других специализированных отчетов, запрашиваемых другими органами по вопросам конкуренции, и в качестве руководства для последующих аудиторских проверок.

Организация и координация аудиторской экспертизы

Рабочие документы - это средство организации и координации различных этапов аудита по мере их проведения. Во время аудита крупного предприятия помощники могут быть назначены на разные этапы проверки. Рабочие документы используются для заверения ответственного аудитора в том, что все этапы проверки были завершены, поэтому завершение проверки необходимо после проверки проведенной проверки. Аудиторы часто не могут завершить весь этап аудита за раз, и в рабочих документах записывается работа, выполненная до того момента, когда она была прервана, чтобы они знали, где продолжить свою работу, либо самим аудитором, либо другой, если этого требует представленная ситуация. Также,Они всегда должны быть в состоянии представить супервизору или анализу перед одитируемой.

Информация для включения в аудиторский отчет

Рабочие документы предоставляют информацию для включения в аудиторское заключение. Файл аудита состоит из финансовой отчетности, сопроводительных примечаний и аудиторского заключения, приведенных в каждом рабочем документе. Доказательства во всех их различных формах составляют основу для отчета, который также хранится в файле со всеми рабочими документами, подготовленными в ходе аудита. Если требуется специальный отчет, предоставляемый Агентством государственного управления (MAC), данные для любого дополнительного процесса, проверки проверок, выводы, комментарии по несоответствию и рекомендации содержатся в рабочих документах., Поддержка мнения аудитора

Конечной целью аудита является выражение мнения аудитора. Рабочие документы служат тому подтверждением. Аудитор, подписывая отчет, подтверждает, что проверка была проведена в соответствии с общепринятыми стандартами аудита. Рабочие документы должны содержать доказательства того, что работа была должным образом спланирована и основана на обзоре внутреннего контроля, что аудиторы или помощники должным образом контролировались, и что было проверено достаточно компетентных доказательств. Аудитор также утверждает, что финансовая отчетность обоснованно отражает ситуацию организации, если это финансовый аудит, и результаты операций в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.Рабочие документы должны содержать доказательства того, что вся важная информация в отчетах была изучена, чтобы определить, что они разумно отражают то, что на самом деле произошло внутри организации. В большом аудиторском подразделении директор или начальник, который несет ответственность за аудит, полагается на надзорных органов, руководителей, аудиторов и помощников для выполнения большинства этапов проверки. Рабочие документы должны содержать свидетельства о проделанной работе и выводах, сделанных каждым из этих людей, а также свидетельство того, что работа на каждом уровне была надлежащим образом проверена непосредственным руководителем.В большом аудиторском подразделении директор или начальник, который несет ответственность за аудит, полагается на надзорных органов, руководителей, аудиторов и помощников для выполнения большинства этапов проверки. Рабочие документы должны содержать свидетельства о проделанной работе и выводах, сделанных каждым из этих людей, а также свидетельство того, что работа на каждом уровне была надлежащим образом проверена непосредственным руководителем.В большом аудиторском подразделении директор или начальник, который несет ответственность за аудит, полагается на надзорных органов, руководителей, аудиторов и помощников для выполнения большинства этапов проверки. Рабочие документы должны содержать свидетельства о проделанной работе и выводах, сделанных каждым из этих людей, а также свидетельство того, что работа на каждом уровне была надлежащим образом проверена непосредственным руководителем.а также свидетельство того, что работа на каждом уровне была надлежащим образом проверена непосредственным руководителем.а также свидетельство того, что работа на каждом уровне была надлежащим образом проверена непосредственным руководителем.

Правовые доказательства

Рабочие документы - это форма доказательства, которую можно использовать в судебном иске. Аудиторам, возможно, потребуется использовать рабочие документы для подтверждения своего утверждения о том, что они выполнили аудит профессионально, проявили должную осторожность и не проявили халатности при проведении обзора. При проверке рабочих документов, подготовленных аудиторами, главный аудитор Группы должен на каждом уровне спрашивать себя, может ли какая-либо информация, которая там появляется, или ее отсутствие, может быть использована для нарушения компетенции работы в более позднее время. где эти люди могут быть недоступны для дальнейших разъяснений. В рабочих документах не должно быть противоречивых заявлений,и любой окончательный вывод, противоречащий другим свидетельствам, должен быть полностью обоснован. Во всех сомнительных вопросах должно быть адекватное объяснение сделанному выводу.

Специализированные отчеты

Еще одна функция рабочих документов заключается в предоставлении необходимой информации для подготовки отчетов администрации об адекватности внутреннего контроля или для подготовки отчетов или отчетов для других государственных органов. Иногда проверяемые лица нуждаются в информации из рабочих документов для отчетов, которые они сами готовят, или им может понадобиться информация, потому что их первоначальные записи были уничтожены.

Руководство по последующим аудитам

Обычно аудитор должен просмотреть предыдущие рабочие документы аудита в Досье организации, чтобы провести текущий обзор. В рабочих документах предыдущего аудита указаны встретившиеся трудности и предложенное им решение. Таким образом, аудитор предупреждает о возможности столкнуться с подобной ситуацией сегодня. Кроме того, из предыдущего аудита аудитор должен быть знаком с описанием системы бухгалтерского учета и средств контроля, чтобы быть в курсе изменений, происходящих в течение года, и внести необходимые изменения в программу аудита. Существует большая опасность слишком внимательно следить за рабочими документами предыдущего аудита. Аудитору будет полезно увидеть формат конкретного анализа из предыдущего раза,но вам следует использовать тот же формат, только если он подходит для текущей ситуации. Дублирование шагов аудита, описанных в рабочих документах предыдущего документа, вполне может привести к ненужным и несоответствующим шагам, а также к пропуску некоторых фундаментальных процедур для адекватного аудита деятельности и событий текущего.

Право собственности на рабочие документы

Рабочие документы, подготовленные аудиторами, являются их собственностью, и содержащаяся в них информация считается конфиденциальной. Обычно, прежде чем предоставить информацию, которая появляется в рабочих документах, аудитор получает согласие проверяемой организации. Если вы получили повестку в суд или судебный запрет с просьбой предоставить информацию из рабочих документов, аудитор должен предоставить ее. Аудитор может также счесть необходимым раскрыть некоторую информацию даже вопреки желанию клиента, чтобы соответствовать стандартам аудита, как это имеет место в случаях, когда впоследствии обнаруживаются факты, имевшие место на дату заключения аудитора.

Трудно установить, как долго аудитор должен хранить рабочие документы. Вы должны сохранить их, так как они важны для последующих аудитов и соблюдения любых юридических требований. Вы должны соблюдать существующие правила.

Типы рабочих документов

Поскольку рабочие документы являются средством сбора всех доказательств, необходимых аудитору для составления профессионального заключения, типы рабочих документов обязательно должны быть весьма разными.

Некоторые рабочие документы следуют стандартному формату, в то время как другие являются простым меморандумом из обсуждения, которое состоялось в отношении проверки аудита. Основные типы рабочих документов: 1) планы аудита, 2) рабочий лист и корректировочные записи, 3) подробные отчеты, подготовленные для группировки счетов по теме 4) описательные резюме для случаев финансового аудита или сертификации. финансовой отчетности 5) отчеты и подтверждения и 6) протоколы и другие записи. Каждый рабочий документ должен быть как можно более полным и не оставлять никаких сомнений в отношении вопроса, к которому они относятся. Каждый из основных типов рабочих документов описан ниже.

Планы аудита

Документы по заданию должны содержать доказательства того, что аудитор разработал общую стратегию проведения и объема проверки. Аннотации должны быть сделаны в отношении деятельности, в которой работает аудируемая организация, условий, требующих специальных аудиторских процедур, любых используемых необычных принципов бухгалтерского учета и характера любых специальных отчетов, которые должны быть представлены. Программа аудита, документ планирования, устанавливающий процедуры аудита, которые, по оценке, необходимы для достижения целей аудита, может быть подкреплена анкетой внутреннего контроля, блок-схемами, организационной структурой и общими свидетельствами, которые помогают формировать ход обзора.Рабочие документы включают аннотации, подготовленные во время проведения экспертизы по нерешенным вопросам, которые будут изучены позже, наряду с полным объяснением решения этих проблем, обычно получаемым и анализируемым в ходе предварительного исследования.

Рабочий лист.

Пробный баланс - это связующее звено между бухгалтерскими книгами и финансовой отчетностью, по которой аудитор устанавливает свои критерии. Рабочий лист представляет собой контрольную карту, которая показывает взаимосвязь всех других рабочих документов, связанных с исследуемыми счетами, возможно сгруппированных, с другими типами доказательств. Эта система подготовки и организации рабочих документов, показывающих рабочий лист по группам счетов баланса, рабочий лист отчета о прибылях и убытках, важна, поскольку они представляют собой важное руководство для аудитора, поскольку каждый из элементы в этих рабочих листах анализируются в соответствующих рабочих документах, обычно используются листы из 8 или более столбцов, которые указаны в Руководстве по канцелярским принадлежностям для учреждений.Обычно для каждого набора рабочих документов готовится указатель, который четко показывает расположение в файле рабочих документов по темам, предусмотренным при планировании, которые должны быть организованы в соответствии с критериями аудитора, что является важным аспектом при подготовке. Примечания к отчету, черновик рабочего листа аудиторского отчета, все примечания и прочая информация, собранная в качестве доказательств, см. «Стандарты» в главе XIV Руководства по аудиту.все примечания и прочая информация, собранная в качестве доказательства, см. «Стандарты» в главе XIV Руководства по аудиту.все примечания и прочая информация, собранная в качестве доказательства, см. «Стандарты» в главе XIV Руководства по аудиту.

Подготовка рабочих документов

Рабочие документы должны быть озаглавлены в соответствии с их содержанием, обычно их возглавляет руководитель ревизии, и во многих случаях именно он начинает работу над ними, чтобы показать своим помощникам, как они должны выполняться. После завершения аудита рабочие документы помещаются в соответствующий рабочий файл аудита.

Чтобы подготовить рабочие документы надлежащего качества, чтобы они соответствовали необходимым требованиям, будут приняты во внимание следующие признаки:

Поместите заголовок вверху, расположенный по центру или слева, в зависимости от типа используемой бумаги и способа ее подачи.

Этот заголовок будет содержать:

Название подразделения, руководства или агентства, являющегося объектом аудита Название рабочего листа или цели, относящиеся к проверяемой учетной записи или процедуре Дата или период, который проверяется, в зависимости от обстоятельств, которые могут быть напечатаны или в количестве.

Используйте идентификационный штамп в верхней правой части на ширине листа 8,5 дюйма, место, которое позволит легко найти рабочий лист. В случаях, когда рабочие листы шире, они будут обрезаны от этого размера до уровня нижней части заголовка, оставляя видимыми всю верхнюю часть листа, заголовок и идентификацию.

Идентификационный штамп должен содержать пробелы:

PT (обозначает активную бумагу для работы)

АУДИТОР (инициалы аудитора)

ДАТА (Дата включения бумаги для работы)

Используйте соответствующий рабочий документ для каждого вопроса, столбчатый лист (с 5 и 8 столбцами, как показано в Руководстве по канцелярским принадлежностям учреждения), с заявлениями, анализом и т. Д., Линованный лист, обозначенный как PT: Note Sheets, в Руководстве по канцелярским товарам учреждения или без строк, которые могут использоваться дополнительно для заключения проверок различных рабочих документов, в зависимости от формы рабочего документа и его файла, с помощью предмета, с которым он работает, и указанного номера, кроме того Половина подписи автора и дата ее составления. Не пишите на обеих сторонах, чтобы облегчить работу и чтение. Внизу и, если это невозможно, следует краткое изложение результатов проведенных проверок на прилагаемом листе. в каждом обнаружении, в соответствии с требованиями правил или процедур, которые были нарушены.Содержащаяся в нем математическая информация верна. Она разборчива, чиста и ясна. Используйте адекватные формулировки, которые позволят любому уполномоченному лицу иметь к ней доступ и интерпретацию ее содержания. Имейте соответствующий дизайн в соответствии с преследуемой целью и Другие вопросы формы Правильно использованы отметки, тире и двойные тире Рабочие листы правильно сложены Правильно сохранены в процессе выполнения аудита Содержат перекрестные ссылки на результаты, которые относятся друг к другу Не включайте примечания или комментарии по разным вопросам на одном листе, использование листа для каждой темы не будет включать анализ разных счетов, если они не имеют очень тесной взаимосвязи и не дополняют друг друга.Когда они являются объектами проверки, они должны записать проведенную проверку, подписав ее лицо, выполнившее ее, и дату ее проведения. Аудитор всегда будет иметь в виду, что содержание и порядок рабочих документов отражают степень их проверки. компетентность, опыт и знания.При подготовке рабочих документов, соответствующих Примечаниям, вы должны использовать таблички в качестве углублений, чтобы идентифицировать результаты проверок по результатам экзаменов из различных рабочих документов, также отражающих их происхождение., в качестве перекрестной ссылки между этими документами.В каждом рабочем документе примечаний аудитор должен использовать перекрестную ссылку с результатами отчета, это облегчит его подготовку.посредством подписи лица, выполнившего его, и даты его проведения Аудитор всегда будет иметь в виду, что содержание и порядок рабочих документов отражают его степень компетентности, опыта и знаний. При подготовке рабочих документов, соответствующих Примечаниям, вы должны использовать таблички в качестве отступов, чтобы идентифицировать результаты проверок по результатам экзаменов из разных рабочих документов, а также отражать их происхождение, в качестве перекрестной ссылки между этими документами. В каждом рабочем документе Примечания аудитор должен использовать перекрестную ссылку с результатами Отчета, это облегчит его подготовку.посредством подписи лица, выполнившего его, и даты его проведения Аудитор всегда будет иметь в виду, что содержание и порядок рабочих документов отражают его степень компетентности, опыта и знаний. При подготовке рабочих документов, соответствующих Примечаниям, вы должны использовать таблички в качестве отступов, чтобы идентифицировать результаты проверок по результатам экзаменов из разных рабочих документов, а также отражать их происхождение, в качестве перекрестной ссылки между этими документами. В каждом рабочем документе Примечания аудитор должен использовать перекрестную ссылку с результатами Отчета, это облегчит его подготовку.Аудитор всегда будет помнить, что содержание и порядок рабочих документов отражают его степень компетентности, опыта и знаний. При подготовке рабочих документов, соответствующих Примечаниям, он должен использовать таблички в качестве углублений, чтобы идентифицировать результаты проверок. результаты проверок из различных рабочих документов, также отражающие их происхождение, в качестве перекрестной ссылки между этими документами. В каждом рабочем документе Примечания аудитор должен использовать перекрестную ссылку с результатами отчета, это облегчит готовлю это.Аудитор всегда будет помнить, что содержание и порядок рабочих документов отражают его степень компетентности, опыта и знаний. При подготовке рабочих документов, соответствующих Примечаниям, он должен использовать таблички в качестве углублений, чтобы идентифицировать результаты проверок. результаты проверок из различных рабочих документов, также отражающие их происхождение, в качестве перекрестной ссылки между этими документами. В каждом рабочем документе Примечания аудитор должен использовать перекрестную ссылку с результатами отчета, это облегчит готовлю это.для идентификации результатов проверок по результатам экзаменов из различных рабочих документов, также отражающих их происхождение, в качестве перекрестной ссылки между этими документами В каждом рабочем документе Примечание листы аудитор должен использовать перекрестную ссылку С учетом результатов Отчета это облегчит его подготовку.для идентификации результатов проверок по результатам экзаменов из различных рабочих документов, также отражающих их происхождение, в качестве перекрестной ссылки между этими документами В каждом рабочем документе Примечание листы аудитор должен использовать перекрестную ссылку С учетом результатов Отчета это облегчит его подготовку.

Указатель и организация рабочих документов.

Аудитор должен указывать Рабочие документы во время аудита, так как таким образом он облегчает поиск любых данных или информации, которые вы хотите, в процессе выполнения работы. Они должны быть организованы по балансовым счетам, которые были объектом проверок и проверок, и в конце размещать те рабочие документы, которые напрямую не связаны с какими-либо учетными счетами или предметами, которые были проверены.

Рабочие документы должны быть указаны в том же порядке, в котором счета или группы счетов появляются в финансовых отчетах, сначала в балансе, а затем в отчете о прибылях и убытках.

Баланс BG

Отчет о доходах ER

Отчет ЕС о стоимости производства и проданных товаров

Настройки сидений AJ

N Примечания. (Включает все записи аудита, расположенные в соответствии с алфавитом, использованным при их выполнении

Учетные записи AZ и группы счетов будут упорядочены в соответствии с тем же файлом, что и Документы с примечаниями, при этом будут приняты во внимание обозначение письма темы и, конечно же, соответствующая нумерация:

Пример:

"ПТ: А-1

ПТ: А-1-1

ПТ: А-1-2 и др.

ПТ: А-2

ПТ: А-2 ……

……. Et.

Следующая тема

«ПТ: В-1

ПТ: Б-1-1

ПТ: В-2

ПТ: Б-3

И т.п.

Всем рабочим документам, связанным с учетной записью или группой учетных записей, Темой, должен быть присвоен порядковый номер, начинающийся с буквы A. После указанного номера будет поставлен тире (-), а затем соответствующий порядковый номер. чтобы:

Рабочие документы, соответствующие группе счетов «Наличные деньги и банк», будут иметь номер «A» «Наличные деньги и банк», соответствующие рабочие документы будут иметь номера «A-1», «A-2», «A- 3 ”, И если действие требует документального подтверждения, содержащегося в предыдущем, то дополнительная цифра будет использоваться для его идентификации без потери идентичности действия, тогда:

"Была бы буква, первая цифра и вторая

пример

ПТ: А-1-1

Рабочие документы, соответствующие группе счетов «Дебиторская задолженность», будут пронумерованы соответствующим номером, например D, а затем после наклонной линии порядковый номер, который соответствует каждой из рабочих документов, «D». -1 »,« Д-2 »,« Д-3 »и др.

Рабочие документы, которые не соответствуют учетной записи, должны быть классифицированы и пронумерованы в соответствии с рассматриваемой темой в соответствии с той же процедурой, что и указанная выше.

Общие рабочие документы, то есть те, которые не соответствуют бухгалтерскому счету или какому-либо вопросу внутреннего контроля, должны быть отнесены к категории «Прочие» в соответствии с теми же критериями нумерации, перечисленными выше, если они относятся к другому типу. аудита, организует соответствующие темы и таким же образом присваивает букву, а также номер или несколько, если необходимо, и указывает в начале, чтобы сделать возможным поиск.

Если после нумерации рабочих документов, относящихся к определенной теме, возникает необходимость подать один или несколько рабочих документов, относящихся к той же теме, и из-за использования соответствующих последовательных номеров невозможно присвоить им соответствующую нумерацию, будет присвоен номер рабочего документа, тема которого больше всего похожа на новые или новые, которые необходимо подать, добавив к ним через точку соответствующий порядковый номер, например: «A-¿-» и т. д.

Требования, которые необходимо соблюдать при оформлении Рабочей документации

Они должны быть изготовлены таким образом, чтобы позволять:

Систематический обзор развития аудиторской работы руководителем группы, надзорными органами или руководителем органа, в зависимости от обстоятельств. Чтобы другие аудиторы могли продолжать работу, прерванную по любой причине аудиторами, инициировавшими аудит. Получить доказательства важные выводы и суждения, содержащиеся в аудиторских отчетах другими аудиторами, которые не контактировали с проведенным аудитом. Предоставлять достаточную информацию аудиторам, которые будут проводить новый аудит организации. Разрешить внешним аудиторам проводить обзор. то же самое от государственных учреждений или независимых организаций, нанятых Корпорацией. Прочие важные требования: Содержать соответствующие, достаточные, компетентные и разумные доказательства проверок,Проверки и расследования, проведенные аудиторами, и их результаты, подтверждающие суждения и выводы, сформулированные в отчете, а также письменные примечания и наблюдения, которые позволяют подготовить аудиторский отчет, гарантируя, что во время подготовки отчета нет требуется дополнительная информация. Они должны содержать достаточную информацию, не требующую дополнительных объяснений. Они должны быть правдивыми, а отраженные в них расчеты должны быть точными. В них должны быть учтены цели, объем, программы, руководства и используемые методологии. аудит, включая методы и критерии, используемые для определения образцов и их получения. Происхождение или источник информации должны быть зарегистрированы таким образом, чтобы ценность доказательств была установлена, кроме того,Объем и ограничения проводимых проверок и расследований должны быть отражены, чтобы указать степень ответственности, взятой на себя аудитором. Они должны быть организованы таким образом, чтобы быстрое обнаружение любой содержащейся в них информации, для которой они должны быть разбиты на страницы таким образом, чтобы при подробном описании в контрольном листе файла аудита это работает как индекс.

Аудиторские марки

Включены следующие марки:

Идентификационный штамп, цель которого состоит в том, чтобы облегчить признание рабочих документов, за счет указания номера рабочего документа (PT), предмета, охваченного им, а также даты и средней подписи действующего аудитора, который Корпоративный штамп с символом Корпорации, цель которого состоит в том, чтобы, когда он отражен в проверяемых документах, это было свидетельством того, что это было подтверждено аудитором.

Знаки аудитора

Это символы, которые использует аудитор, чтобы оставлять надежные записи о совершенных действиях; разрешение другим уполномоченным должностным лицам узнать, какие действия были выполнены.

Аудиторы обязательно должны иметь арсенал заранее установленных наценок, которые указывают на проверки и проверки, выполненные в бухгалтерских книгах, формах и других документах, которые они исследуют, в качестве доказательства, разработанного аудитором, который действовал.

Знаки, которые будут указаны ниже, являются ориентировочными, и действующие аудиторы могут использовать те, с которыми они наиболее знакомы, но в этом случае обязательно записать используемые знаки и их значение в рабочих документах, чтобы другие аудиторы могли распознать эти знаки. вид проверок и проверок, проводимых лицами, действовавшими в отношении проверяемых документов. Указаны следующие марки:

В P / T обязательно записывать оценки, которые использует аудитор, и их значение.

Ниже приводится группа брендов в качестве примера, который может использовать аудитор.

марка	Смысл
W	Проверка расчетов и сумм (точность математических операций)
4	Проверка аннотации в документах и записях. Проверил зарегистрированную операцию по исходным документам.
ИЛИ	Проверка перехода из одного регистра в другой.
или	Проверка физических доказательств.
К	Второстепенная проверка контрольного счета. Проверено на балансе майора.
ИЛИ	Лидер группы проверяет.
>	Супервайзер проверяет.
v	Помимо несоблюдения правил действующего бухгалтерского руководства в бухгалтерских книгах, записях, формах и других бухгалтерских и распорядительных документах.
(/)	В случаях, когда аудитор имеет какое-либо замечание относительно проведенной проверки, символ должен быть помещен перед штампом.

Ответственные: руководитель группы и аудиторы.

Цели:

Служить руководством в работе, в которой аудиторы могут консультироваться и адаптироваться к условиям и характеристикам каждой организации. Помогает организовать и координировать этапы выполнения и проверки аудита. Предоставляет информацию, которая служит методологической подготовкой для всех. Специалисты по бухгалтерскому учету, аудиту и другие административные и технические специалисты Корпорации. Унифицированная подготовка рабочих документов до тех пор, пока они не будут внесены в файл аудита. Фундаментальный элемент для обобщения заключения по результатам аудита и подготовки окончательного отчета.

Стандарты:

При выполнении аудита различные документы могут использоваться для поддержки исследований, проверок, запросов, проверок, выборок, расчетов, короче говоря, они могут быть доказательствами, подготовленными аудитором или предоставленными внутри аудитируемой организации или третьей стороной, так что ее презентация не может быть ограничена одним стилем. Тем не менее, стандарты были установлены на основе необходимости стандартизировать подготовленные аудитором стандарты, указанные в главе XII «Стандарты» настоящего руководства по аудиту и в Руководстве по канцелярским принадлежностям учреждения, с названием:

Рабочие документы из 3, 5 и 8 столбцов. Примечания к отчетам "T" Документы различных операций, взятые из бухгалтерских и коммерческих систем, созданных проверяемой организацией для контроля и регистрации различных экономических фактов организации. Документы, необходимые для подтверждения проверок проведено, подготовлено аудитируемым лицом. Иные документы, подготовленные аудитором при выполнении определенных действий на разных этапах аудита.

риски:

Неспособность провести проверку в соответствии с общепринятыми стандартами аудита. Неспособность заверить ответственное и компетентное лицо в обоснованности различных финансовых отчетов. Аудитор не готов сомневаться в достоверности и полноте доказательств. Отобранной пробы недостаточно для подтверждения результатов проведенного исследования и выполнения поставленных задач. Неспособность оценить доказательства с помощью надежных методов, обеспечивающих их достоверность и обоснованность. Неспособность определить уровень относительной важности и вероятного риска доказательства. Документальные свидетельства четко не отражают цель объема проведенных проверок. Выводы четко не определены и не имеют достаточной обоснованности для подтверждения результата проверки,Заключение и рекомендация для демонстрации характера и объема выполненной работы Не ограничивается актуальными и важными вопросами Проверки и их результаты не являются ясными, понятными и достаточно подробными, чтобы третья сторона могла подтвердить выводы и рекомендации по обзору.

Во время консультационных заданий внутренние аудиторы должны учитывать риск, соответствующий целям задания, и быть внимательными к существованию других значительных рисков, включая:

При обнаружении нарушения и невыполнении процесса до конца, включая неподписанные документы, непринятие счетов, устаревшие балансы, существует риск не обнаруживать совершение преступного деяния, продумывать действие и просто предпринимать те же действия., игнорируя логические последовательности процесса расследования, существует риск не обнаружить и выявить недостатки

Внутренние аудиторы должны использовать знания о рисках, полученные в результате консультационной работы, в процессах выявления, анализа и оценки значительных подверженностей рискам в организации.

Сложная прикладная система включает в себя большое количество процедур, которые могут не оставлять полного следа, поэтому ошибки в логике прикладной программы может быть трудно своевременно обнаруживать с помощью ручных процедур.

Управление:

Все рабочие документы подлежат контролю, как руководителю группы, так и исполняющим обязанности кураторов, который может осуществляться как на этапе проведения Аудита, так и после его завершения . Они заносятся в файл аудита, как установлено в данном Руководстве.

Скачать оригинальный файл