Компании сталкиваются, с одной стороны, с проблемой осуществления нематериальных инвестиций, которые увеличивают способность генерировать богатство в будущем, и, с другой стороны, с необходимостью эффективно идентифицировать существующие нематериальные активы и управлять ими. внутри организации. Это особенно сложно, учитывая, что обычно используемые в коммерческих компаниях информационные и бухгалтерские системы ориентированы в основном на измерение прибыли и стоимости капитала в денежном выражении и, следовательно, имеют ограниченную способность отражать стоимость и важность нематериальных инвестиций.
В последнее время благодаря усилиям ученых и специалистов по бухгалтерскому учету системы бухгалтерского учета были усовершенствованы и составлены очень подробные планы счетов. Существует важная библиография, в которой рассматриваются очень специфические аспекты, влияющие на основные средства, запасы или торговые счета к оплате, например: Нематериальным активам уделялось немного меньше внимания, за исключением некоторых, таких как гудвилл, расходы на исследования и девелопмент или промышленная собственность - несмотря на то, что во многих компаниях стоимость этих нематериальных активов и других, которые не учитываются, намного выше, чем стоимость их материальных активов.
Первым предшественником в Испании оценки нематериальных активов в финансовом учете является так называемая гудвил, роль бизнес-ключа.Деловая репутация - это разница между балансовой стоимостью компании и ценой, уплаченной за нее при приобретении бизнеса. Краткое определение гудвила: «это набор нематериальных активов, таких как клиентура, имя или название компании, а также другие подобные активы, которые подразумевают ценность для компании. Этот счет будет открыт только в том случае, если гудвил был приобретен за вознаграждение. Эта концепция является приближением к оценке нематериальных активов компании, но сама по себе она ничего не дает, это статичная концепция, поскольку она обычно материализуется только в моменты слияний и поглощений. В идеале, с точки зрения управления или приобретения, изучить, как нематериальные активы развиваются с течением времени, то естьпроанализировать, увеличиваются или уменьшаются нематериальные активы как по их количеству и классификации, так и по их денежной оценке в сопоставимые периоды времени. Это дало бы нам новое стратегическое видение и снижение инвестиционных рисков.
В последние годы как в международных стандартах бухгалтерского учета (IASC) -NIC 38, так и в правилах в целом почти всех стран и в Аргентине была проведена более подробная обработка этих активов. ASB (1993) определяет нематериальные активы как нефинансовые активы, не имеющие физического содержания, но идентифицируемые и контролируемые компанией посредством юридических прав или физического хранения. Стандарт понимает, что нематериальный актив является идентифицируемым, когда он может быть продан независимо от компании. В противном случае он считается неотделимым от доброй воли компании, становясь ее частью.Термин «контроль» относится к способности получать экономические выгоды или ограничивать доступ к ним конкурентов из-за наличия законных прав. Это также может быть получено посредством физической опеки, то есть когда технические или интеллектуальные знания, полученные в результате развития определенных видов деятельности, хранятся в секрете. Когда некоторые из этих обстоятельств отсутствуют, компания не имеет достаточного контроля над выгодами, чтобы признать их в качестве актива.
В то же время мы определяем приобретенный гудвил как разницу между ценой, установленной для приобретения компании, и суммой справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств компании. Этот фонд может быть положительным или отрицательным, в зависимости от того, превышает ли выделенная сумма справедливую стоимость идентифицируемых активов и обязательств или наоборот.
Что касается нематериальных активов, различают:
- Приобретается у третьих лиц индивидуально, которая будет капитализироваться по цене приобретения. Приобретено как часть бизнеса, который будет признаваться отдельно от гудвила, если его стоимость может быть надежно оценена. В противном случае они будут включены в покупную цену, относящуюся к гудвиллу Нематериальные активы, созданные внутри компании, которые могут быть признаны, только если они имеют четко определяемую рыночную стоимость, то есть если объект принадлежит к однородной группе активов., которые эквивалентны во всех отношениях, и если существует рынок, способный определить стоимость этих активов.
МСФО (IAS) 38 определяет нематериальный актив как идентифицируемый, немонетарный и не имеющий физического содержания актив, предназначенный для использования в производстве или продаже товаров и услуг, для сдачи в аренду третьим сторонам или для административных целей. Кроме того, вышеупомянутый стандарт прямо включает два других аспекта, которые необходимо учитывать для элемента, удовлетворяющего определению нематериального актива: контроль над ними и возможность получения будущих экономических выгод.
На сегодняшний день в Аргентине картина не сильно отличается от того, что происходит в других областях, учитывая процесс гармонизации с международными стандартами бухгалтерского учета.
В соответствии с МСФО (IAS) 38 требования к признанию нематериальных активов следующие:
- Вероятность того, что будущие экономические выгоды, связанные с активом, достигнут компании Стоимость актива может быть надежно измерена.
Пе; Что касается испанских правил бухгалтерского учета, в PGC (Общий план счетов) нематериальные активы определяются как «набор нематериальных активов, состоящих из прав, подлежащих экономической оценке». Можно сказать, что этот стандарт относится к идентифицируемым элементам, которым приписывается возможное значение. Тем не менее, идентифицируемый термин, собственно говоря, не появляется в PGC, хотя он действительно появляется в резолюции I: C: A: C: (1992). Это определяет гудвил как разницу между суммой, уплаченной при приобретении компании, и суммой идентифицируемой стоимости отдельных приобретенных активов за вычетом обязательств, взятых на себя при приобретении, хотя, как можно видеть, не включать ее в собственная концепция доброй воли.
Анализируя предыдущие правила, можно сказать:
- Понятие нематериального включает следующие требования:
- Недостаток физического вещества Поддающийся идентификации Вклад в будущий доход.
- Существует разница в критериях оценки между приобретенными активами и активами, созданными собственными силами, при отсутствии определенного и однородного критерия в этом отношении.
Первый сделанный вывод - это внутренняя сложность оценки этих типов активов, поскольку они включают в себя очень важную дозу субъективности, что является важным аспектом, но не решается определенно в различных нормативных актах. Наглядным доказательством этого является постоянный пересмотр таких критериев в соответствии с правилами. Этот эффект, несомненно, связан с производительностью компаний и, следовательно, с экономикой в целом.
Второй вывод заключается в том, что считается, что некоторые нематериальные активы, такие как списки клиентов, бренды, отношения с клиентами, человеческий капитал, структурный капитал и т. Д., Не соответствуют определению активов и, следовательно, должны учитываться как расходы при их производстве; не отображается в составе активов в бухгалтерском балансе (IAS 38).
Наконец, в той степени, в которой текущая модель бухгалтерского учета не позволяет надлежащим образом отражать стоимость нематериальных активов в финансовой отчетности, менеджеры компании должны предоставлять владельцам капитала дополнительную информацию к той, которая требуется по стандартам бухгалтерского учета, чтобы облегчить знать реальную ситуацию с капиталом фирмы и правильно оценивать ее стоимость.
Нематериальные обязательства с точки зрения бухгалтерского учета: С точки зрения бухгалтерского учета, когда в финансовом учете делается попытка оценить чистый капитал компании, это делается как разница между активами и обязательствами или обязательствами.
То есть:
Чистый капитал (безотзывные обязательства) = Активы - Безотзывные обязательства
И равенство всегда выполняется
Активный = Пассивный
Если нематериальный капитал организации состоит из суммы нематериальных активов компании и если уравнение C = A - P действительно в рамках системы учета исторической стоимости, то логическим расширением должно быть уравнение эквивалент по интеллектуальному капиталу.
Следовательно: CI = AI - PI
Бытие: CI = нематериальный капитал
AI = нематериальные активы
PI = нематериальные обязательства
Это уравнение имеет два значения:
- Каждая организация измеряет свои собственные ресурсы, сначала признавая и оценивая активы.
а затем вычитание взятых на себя обязательств. Если собственный капитал измеряется косвенно путем вычитания обязательств из активов, то почему нематериальный капитал
разные?
- Если уравнение
CI = AI - PI выполняется, тогда необходимо построить метод, позволяющий хотя бы идентифицировать наличие нематериальных обязательств. Уравновешивание бухгалтерских книг нематериального капитала в организациях означает признание существования нематериальных обязательств.
Таким образом, баланс компании должен выглядеть следующим образом:
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ НЕВИДИМОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ
Видимый Не видимый ФИНАНСИРОВАНИЕ ВИДИМЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ Основные средства Товары Счета Дебиторская задолженность Казначейство Видимый собственный капитал Долгосрочная задолженность Краткосрочная задолженность
Измененный баланс Человеческие активы Структурные активы Относительные активы Нематериальный капитал Нематериальные обязательства БАЛАНС.
В качестве отправной точки следует определить понятие нематериальной ответственности, чтобы избежать какой-либо двусмысленности. Согласно правилам бухгалтерского учета, обязательства определяются как «совокупность активов компании, которые представляют собой общую сумму ее долгов и обязательств». Это определение обязательств относится к «видимой» части баланса, и они собираются и измеряется традиционным бухгалтерским учетом. В «невидимой» части баланса, приближенно, появится нематериальное обязательство.
Harvey & Lusch (1999) определяют нематериальное обязательство как: «Ответственность или обязательство компании передать экономические ресурсы для оказания услуг другим организациям в будущем. Это также может отражать более низкую прибыльность ».
Первое приближение существования этих нематериальных обязательств в бухгалтерском учете можно найти в появлении отрицательной деловой репутации, которая возникает при приобретении компаний, когда стоимость покупки меньше доли покупателя в стоимости активов. и идентифицируемые обязательства.
Обширные тексты рассказывают нам об успехах в бизнесе, возможностях, конкурентных преимуществах и значении нематериальных активов как источника создания богатства. Но с практической точки зрения, независимо от экономического цикла, в который мы находимся, существуют приостановки платежей, которые во многих случаях действительно приводят к банкротству.
Только в Испании в четвертом квартале 2002 года было еще 112 неплатежей и 187 банкротств. Причины, хотя и разнообразны, мы склонны относить к факторам, внешним по отношению к самой организации. Секторы, которые переживают сложные ситуации, падают потребление, циклы спада и т.д., становятся настоящими защитными барьерами. Но если истинные причины успеха следует искать в четко определенных и идеально материализованных стратегиях, где же нам искать индукторы неудач?
Говоря об успехе в бизнесе, некоторые утверждают, что причины следует искать внутри самой организации, независимо от внешних факторов.По аналогии, говоря о неудаче, мы должны также сосредоточить внимание на самой организации.
Сегодня обсуждение нематериального капитала в основном направлено на рассмотрение нематериальных ресурсов и направления этого класса ресурсов организациями. Но есть нематериальные ресурсы, они должны иметь свою противоположность в организации - нематериальные обязательства. Как указывают Harvey & Lusch: «Мы должны сбалансировать интеллектуальный капитал в бухгалтерских книгах…».
Мы должны иметь в виду, что управление интеллектуальным или нематериальным капиталом не заключается просто в выявлении и добавлении нематериальных ресурсов организации. Стратегическая направленность организации должна измениться за счет увеличения и развития соответствующих нематериальных активов, а также признания влияния нематериальных обязательств.
На уровне бухгалтерского учета или на стратегическом уровне ценится необходимость введения новой концепции в исследовании нематериального капитала: нематериальных обязательств.
Необходимо разработать новую модель нематериального капитала, в которой, с одной стороны, на основе того, что известно в классическом бухгалтерском учете - финансовом и аналитическом, а с другой - на самых передовых разработках в области нематериальных активов, нематериальные обязательства рассматриваются с учетом оптика его идентификации, измерения и управления. Подчеркивая свое участие в разрушении конкурентных преимуществ.
Теперь и подход, и эмпирические исследования указывают на существование и измерение видимого и невидимого интеллектуального капитала, поэтому цель их измерения достигнута. Кроме того, существует высокая статистическая и положительная корреляция между этими двумя переменными, что позволяет принять гипотезу о том, что невидимый интеллектуальный капитал оказывает статистическое и положительное влияние на видимый интеллектуальный капитал в анализируемом компоненте, называемом структурным капиталом.
В свете этого исследования результаты предполагают, что невидимые интеллектуальные столицы будут творцами видимых интеллектуальных капиталов.
Результаты актуальны, если исходить из того факта, что до сих пор инструменты для измерения интеллектуального капитала учитывали такие переменные, как инвестиции в исследования и разработки, патенты, авторские права, с так называемыми отношениями работников, опытом, текучестью кадров в той же категории., организация знаний, среди прочего, поэтому разделение открывает путь к развитию управления невидимым интеллектуальным капиталом с другой точки зрения, с информацией о том, что они будут положительно и напрямую влиять на видимый интеллектуальный капитал в объекте изучения это расследование.
Было бы важно, чтобы более поздние направления исследований подтвердили выполнение этой корреляции между видимым и невидимым интеллектуальным капиталом в компонентах человеческого и относительного интеллектуального капитала.
Это предложение интеллектуального капитала показывает эмпирическое существование видимого и невидимого интеллектуального капитала и открывает путь для измерения видимого и невидимого интеллектуального капитала в компаниях, производственных компаниях с ограничениями, которые устанавливаются теорией ресурсов и мощностей, которые рассматривают каждую компанию по-разному, и, следовательно, измерение должно быть выполнено на основе целей и потребностей каждой компании, то есть дифференцированным образом.
Наконец, возможное направление исследований в производственных компаниях может быть актуальным, если оно связано с такими концепциями, как конкурентоспособность, что является стратегическим направлением.
