Работа, выполненная надзорными органами, должна быть отражена в письменном документе (Закон о надзоре) как доказательство этого действия, в котором должны быть отражены обнаруженные недостатки или технические сбои и рекомендации, вытекающие из них, в результате проверки работы надзорных органов. аудиторов, должностным лицом или специалистом, ответственным за его выполнение, который должен проводиться систематически и по мере достижения прогресса на различных этапах аудита.
Следующее исследование предлагает фундаментальные аспекты, которые необходимо учитывать при составлении отчета о надзоре.
Надзор за работой персонала, назначенного для аудита, необходим для того, чтобы лица, работающие на всех уровнях проверки, понимали общие цели проверки и процедуры, необходимые для их достижения.
Большая часть информации, полученной на этапе планирования, относящаяся к характеристикам проверяемой организации, особенно к возможным проблемам бухгалтерского учета и проверки, а также к срокам, в которые следует применять процедуры аудита, должна быть доведена до сведения персонала аудиторов.,
Поскольку большая часть детальной работы выполняется аудиторами, аудиторы должны информировать надзорные органы о существенных проблемах аудита и бухгалтерского учета, обнаруженных в ходе проверки.
С этой целью рабочие документы, подготовленные в ходе аудита, используются для анализа проделанной работы.
Могут быть различия в способах подготовки рабочих документов в зависимости от навыков и опыта каждого аудитора, но всегда с соблюдением положений Руководства по аудиту в отношении их представления.
Ни в коем случае не должно быть недостатка в доказательствах в рабочих документах, показывающих, как на самом деле выполнялись аудиторские процедуры и их результаты.
Персонал, несомненно, столкнется с проблемами, и ему потребуется совет к руководителю. Эти проблемы, включая решение, должны быть включены в рабочие документы.
Таким образом, формируются доказательства, подтверждающие, что персонал находился под надлежащим надзором. По этому поводу необходимо сделать особое уточнение:
Аудитор должен убедиться, что для каждого вопроса, отраженного в рабочих документах, подходящее решение было полностью представлено и задокументировано.
В противном случае наличие вопросов без соответствующих ответов могло бы быть неоспоримым доказательством отсутствия контроля со стороны персонала и должной профессиональной заботы.
Если есть расхождения во мнениях, поскольку аудитор не согласен с окончательным решением, после обсуждения проблемы они должны быть зафиксированы в рабочих документах.
Конечно, окончательное решение спора должно быть должным образом обосновано и описано в этих документах.
Рабочие документы обычно разрабатываются таким образом, что люди, которые их готовят, должны поставить свои инициалы и дату подготовки.
При рассмотрении работы руководитель также подписывает бумаги своими инициалами, чтобы зафиксировать свое выступление.
В руководстве по аудиту разработаны рабочие документы, так что аудитор должен инициализировать каждую проверку, и даже распространяются штампы для подтверждения свидетельств, подтверждающих проверку, в документах проверяемой организации.
Практика обзора и оценки реализации поэтапной программы является полезной - процедура, которая помогает надзорному органу поручать работу аудиторам, контролировать работу и оставаться в курсе о ходе аудита.
Основной целью надзора является обеспечение соблюдения целей аудита и приемлемого качества работы. Адекватный надзор и контроль аудита необходимы во всех случаях и на всех этапах работы, от разведки до выпуска отчета и его анализа с учетом факторов аудируемого лица.
Точно так же он должен гарантировать соответствие стандартам аудита и чтобы итоговый отчет правильно отражал результаты проведенных проверок, проверок и расследований.
Адекватный надзор должен обеспечивать, чтобы:
- Все члены аудиторской группы четко и удовлетворительно поняли план аудита и что у них нет личных препятствий, ограничивающих их участие в работе Аудит проводится в соответствии со Стандартами аудита и общей практикой принята для этой деятельности. План аудита, подготовленный для этой цели, соблюдается, и установленные процедуры применяются с учетом санкционированных изменений. Руководитель группы проверяет работу подчиненных внутренних аудиторов. Работа, выполненная руководителем группы, проверяется Надзорный орган Рабочие документы содержат доказательства, которые адекватно подтверждают выводы, рекомендации, мнения и наблюдения, отраженные в итоговом отчете. Заключительный аудиторский отчет содержит выводы,подробности и рекомендации, которые считаются актуальными по результатам проведенных обзоров.
Работа внутренних аудиторов, сгруппированных в подразделение внутреннего аудита, должна проверяться руководителем группы и контролироваться руководителем или должностным лицом, уполномоченным на это.
Надзор - это технический процесс, который состоит из руководства и контроля внутреннего аудита с момента его создания до представления отчета на компетентном уровне.
Надзор подразумевает определение того, достигаются ли цели, поставленные внутренним аудитом, и направление усилий внутренних аудиторов на их соответствие.
Работа, выполняемая надзорными органами, должна быть отражена в письменном документе (Закон о надзоре) как доказательство этого действия, в котором должны быть отражены обнаруженные недостатки или технические сбои и рекомендации, вытекающие из них.
Проверка работы внутренних аудиторов руководителем группы должна проводиться систематически и по мере достижения прогресса на различных этапах внутреннего аудита, чтобы гарантировать, что:
- Рабочие документы разборчивы, понятны и отражают:
а) соответствующий дизайн в соответствии с преследуемой целью и другими вопросами формы;
б) достаточная информация, чтобы не требовалось дополнительных объяснений;
c) записи всех проверок, проведенных уполномоченными на это должностными лицами;
d) описание значений отметок о пересмотрах, используемых внутренними аудиторами, в случаях, когда они не установлены централизованно;
д) результаты выполненной работы и примечания для включения в отчет, если применимо;
- Полученные доказательства актуальны, достаточны и компетентны; расчеты, отраженные в рабочих документах, верны; y Проведенные испытания или использованные образцы соответствуют требованиям.
Надзор обычно имеет два уровня исполнения: тот, который соответствует тому, который систематически осуществляется руководителем группы, и тот, который осуществляется должностным лицом Директората, назначенным в качестве руководителя.
Это позволяет руководителю группы анализировать работу остальных аудиторов, связанных с аудитом, и руководителя, работу руководителя группы; кроме того, в более общем плане, это аудит в целом.
Обзор со стороны руководителя группы должен проводиться систематически и по мере продвижения работы, обеспечивая разборчивость рабочих документов и их содержание или отражение:
- Соответствующий формат в соответствии с намеченной целью и другими формальными деталями, установленными в соответствующем Руководстве организации. Достаточная информация, не требующая дополнительных объяснений. Свидетельство ограничений, которые повлияли на объем аудита. Результаты проделанной работы, резюме проверенных тем, протоколы или частичные отчеты и предложение по окончательному отчету по каждой теме. Полученные доказательства являются достаточными, актуальными, компетентными и обоснованными. Что отраженные в них расчеты верны. проведенных тестов и что они адекватны; что отметки в рабочих документах удобно отображают проведенные проверки и проверки; перекрестные ссылки между документами, которые связаны друг с другом.Письменный отчет об анализе, проведенном с руководителями областей по завершении рассмотрения каждой проблемы, с использованием Закона об информации и анализе недостатков и нарушений по областям или проблемам.
Руководитель
Обзор, проводимый надзорным органом, не имеет такой же систематичности, как у руководителя группы, но он проводится на всех этапах аудита, и они:
Исследование
На этом этапе надзорный орган должен проверить, соответствует ли степень надежности, предоставленная руководителем группы по внутреннему контролю (бухгалтерскому и административному), элементам, обеспечиваемым обзорами, проверками и обновлением данных, предысторией и другими вопросами, если это необходимо. предоставлено в Исследовательском документе. (См. Статью «Предыдущее исследование», опубликованную на этом сайте.
Точно так же вы должны оценить предложения руководителя группы относительно удобства или необходимости изменения исходной цели или объема аудита.
Планирования
Надзорный орган проверяет, соответствует ли планирование аудита общим целям, установленным изначально, или целям, которые были добавлены или изменены позже.
Аналогично, если они согласуются с результатами предыдущего выполненного исследования; проверка того, что в рамках указанного планирования отражены как минимум:
- Период, подлежащий аудиту. Области, подлежащие аудиту, являются наиболее важными для достижения целей аудита. Подробная информация об основных проверках, которые необходимо выполнить, включая проверки, которые необходимо провести, чтобы убедиться, что нарушения и недостатки, обнаруженные в ходе аудита, были устранены. Предыдущие аудиты Что существует рациональное распределение задач, которые должны быть выполнены между действующими аудиторами и специалистами из других сфер, которые участвуют, а также что у них есть свой индивидуальный план работы Что время, выделенное на каждую задачу, является адекватным, принимая во внимание его сложность и опыт аудитора, ответственного за его выполнение.
После проверки выше, он приступает к утверждению планирования.
Исполнения
На этом этапе руководитель должен посетить подразделение, в котором выполняется работа, проверяя, главным образом, путем проверки рабочих документов; что Стандарты аудита соблюдаются в соответствии с этапом выполняемой работы, в том числе:
что исследование и последующая оценка внутреннего контроля (бухгалтерского и административного) проводились или проводятся, результаты которого подтвердят объем и объем проверок и проверок, проведенных или запланированных в ходе аудита.
Кроме того, вы должны учитывать:
- Уровень выполнения поставленных целей и утвержденного планирования, чтобы проведенные проверки имели достаточную глубину и правильно отображали результаты, а также чтобы свидетельства результатов соответствовали требованиям достаточности, актуальности и компетентности. Используемые пробы позволяют на основании проведенных проверок и выводов сделать вывод о состоянии операций за выбранный период, подлежащий проверке. Свидетельство того, что были проведены встречи с руководителями проверенных областей для представления результатов проверок и проведенные проверки, а также то, что их мнения включены в Акты уведомления о результатах аудита (частичные);
Это фиксируется подписями должностного лица юридического лица и действующего аудитора.
- Что, если возможно, подготовка заключительного аудиторского отчета готовится параллельно с проведением аудита. Что подготовка рабочих документов соответствует положениям соответствующего Руководства по организации.
Подготовка итогового отчета
На этом этапе окончательный отчет аудита завершается и обычно заканчивается, когда он завершается на месте; это этап, на котором надзорный орган должен проверить соблюдение Стандартов аудита, особенно в отношении Стандартов отчетности, а также проверить:
- Надлежащая подготовка рабочих документов, как указано на этапе выполнения Перекрестные ссылки между рабочими документами и окончательным отчетом Что квалификация, присвоенная внутреннему контролю (бухгалтерскому и административному) и другим данным оценкам, является соответствуют типу проведенного аудита, являются разумными, адекватными и соответствуют результатам аудита. Все, что указано в окончательном отчете, отражено в рабочих документах, и что он отвечает на соответствующие выводы достаточными и компетентными доказательствами. Что результаты проверок в каждой области были проанализированы с применением комплексного подхода, чтобы можно было указать эти результаты в их тесной взаимосвязи и общем воздействии на руководство организации. Отчет также соответствует требованиям,с тем, что установлено в соответствующей организации.
На всех этапах руководитель должен указать в рабочих документах и проверенных документах подпись или личную печать и дату, в которую была проведена проверка, а также предоставленные руководящие указания, если это необходимо.
Среди своих функций надзорный орган должен представить в письменной форме свою оценку развития аудита и его результатов, особенно в отношении выполнения запланированных целей, а также руководство, данное руководителю группы и действующим аудиторам.
Точно так же он должен информировать начальника отдела о результатах каждого проведенного надзора и его окончательную оценку работы.
Когда руководитель отдела аудита определяет это, надзорный орган должен участвовать в собрании для анализа результатов аудита с учетом факторов проверяемого лица.
Следует отметить, что участие в этом собрании позволяет оценить эффективность работы руководителя группы на этом собрании.
Ответственный:
Процедуру выполнят:
а) От руководителя группы к аудитору.
б) Супервайзер лидера группы
в) надзорный орган аудитора, если аудитор не назначен руководителем группы.
Стандарты:
- Закон о надзоре
По каждому проведенному надзору выдается Отчет с использованием Стандартного «Закона о надзоре».
Риски:
- У аудиторов есть препятствия, которые ограничивают ясное и точное понимание контролируемой стадии. Рекомендации предыдущих проверок не выполняются. Что надзор не проводится в необходимое время, требуемое аудитором и / или аудитором, выполняющим работу. Незначительная подготовка супервизора для оценки развития деятельности и / или аудита.
