Раздел IV статьи 31 Политической конституции Мексиканских Соединенных Штатов устанавливает, что мексиканцы обязаны участвовать в государственных расходах как для Федерации, так и для Федерального округа или штата и муниципалитета, в которых они проживают, в порядке пропорциональные и справедливые, предусмотренные законом.
ISR
Подоходный налог (ISR) в Мексике - это прямой налог на полученную прибыль; то есть разницей между доходом и утвержденными вычетами, полученными в финансовом году. Этот налог должен уплачиваться ежемесячно (в счет ежегодного налога) в Службу налогового администрирования или в уполномоченные органы федеральных субъектов в соответствии с Законом и положениями о координации налогово-бюджетной политики между Федерацией и федеральными субъектами.
Подоходный налог - один из самых спорных налогов, применяемых в Мексике и во многих странах, поскольку он взимается непосредственно с дохода.
Как указано в его тексте, ISR распространяется на физических и юридических лиц (марсиане не применяются; у них есть дипломатический договор), которые являются резидентами Мексики или получают доход из источников, расположенных на национальной территории.
Как физические, так и юридические лица должны платить этот налог только при наличии дохода в любой из следующих категорий:
- Заработная плата, полученная за вспомогательные услуги Профессиональная деятельность Сдача в аренду или использование недвижимости Полученные проценты Полученные призы Дивиденды и прибыль, распределенные юридическими лицами Отчуждение активов
Физические лица
В этом практическом случае мы постараемся уточнить, как производить вычеты из подоходного налога, применяемого в категории: Заработная плата, полученная за подчиненную службу.
Это руководство предназначено для проверки того, как делать выводы и где они типизированы, чтобы иметь возможность выполнять их наиболее тонким, правильным способом и в полном соответствии с Законом.
Название IV
Физических лиц
Общее расположение
Статья 106. Физические лица, проживающие в Мексике, которые получают доход наличными, в виде товаров, накопленный, когда в условиях настоящего Раздела указывают в кредит на услуги в случаях, указанных в этом Разделе, обязаны платить налог, установленный в этом Разделе. Закон или любой другой. Физические лица, проживающие за границей, которые осуществляют коммерческую деятельность или предоставляют независимые личные услуги в стране через постоянное представительство, также обязаны платить налог с доходов, относящихся к нему.
Как только будет выяснено, кто платит этот налог, мы перейдем к первой главе, которая отсылает нас к следующему в соответствии с нашей категорией.
Глава I
От доходов от заработной платы и в целом от оказания подчиненных личных услуг
Статья 110. Доходы от предоставления подчиненных личных услуг, заработная плата и другие льготы, вытекающие из трудовых отношений, включая участие работников в прибылях компаний и льготы, полученные в результате прекращения трудовых отношений. трудовые отношения. С дробями от I до VII
Вышесказанное только не относится к тому, что мы считаем доходом от услуг; хотя отсюда и выводится налог. И мы имеем в виду следующее:
Предполагается, что этот доход полностью получает лицо, выполняющее работу. Для целей данной главы кредитный доход будет декларироваться, а соответствующий налог будет рассчитываться до календарного года, в котором они были собраны.
Статья 113. LISR Те, кто производит платежи по концепциям, упомянутым в этой главе, обязаны производить удержания и ежемесячные платежи, которые будут иметь характер предварительных платежей в счет ежегодного налога. Удержания не будут производиться с лиц, получающих только общую минимальную заработную плату, соответствующую географическому региону налогоплательщика в течение месяца.
Отсюда следует, что работодатель заставляет нас удерживать налог, поэтому в квитанции о заработной плате в большинстве случаев это отражается как удержание налога.
Важно уточнить, что существует субсидия на трудоустройство, федеральный взнос для тех, кто зарабатывает меньше; искусство. Вышеупомянутый он дает нам ссылку на то, кто является кредитором этой поддержки и с какого налога на заработную плату начисляются налоги. Указанная субсидия рассчитывается с помощью таблиц статьи 113 и восьмой переходной статьи LISR.
Подоходный налог
Теперь с этими данными мы можем приступить к нашей небольшой практике.
Для начала нам нужно знать, как мы должны рассчитывать ISR.
Статья 116. Лица, обязанные производить удержания в соответствии со статьей 113 настоящего Закона, исчисляют годовой налог с каждого лица, оказавшего подчиненные личные услуги.
Ежегодный налог будет определяться путем уменьшения общего дохода, полученного за календарный год, для концепций, упомянутых в этой главе, местного налога на доход от заработной платы и в целом для предоставления подчиненных личных услуг, которые они имели. сохраняется в календарном году. К полученному результату будет применяться ставка статьи 177 настоящего Закона. Сумма предварительных платежей, произведенных в соответствии с положениями статьи 113 настоящего Закона, будет зачислена в счет налога, уплаченного налогоплательщиком.
Уменьшение местного налога, указанное в предыдущем абзаце, должно производиться лицами, обязанными производить удержания в соответствии со статьей 113 настоящего Закона, при условии, что ставка указанного налога не превышает 5%.
В качестве небольшого примера мы будем использовать тот, который дает нам официальная страница SAT.
Пример расчета годового налога на прибыль
Для примера указаны фиктивные суммы; Вы должны произвести расчет с суммами, соответствующими декларируемому финансовому году.
| КОНЦЕПЦИЯ | КОЛИЧЕСТВО | |
| Фактически полученный доход за год | 1,100,000.00 | |
| Меньше | Разрешенные отчисления, фактически выплаченные в течение года | 600,000.00 |
| Тем же | Налоговая прибыль | 500,000.00 |
| Меньше | Налоговые убытки прошлых лет, ожидающие сокращения | 0,00 |
| Тем же | Налогооблагаемый доход | 500,000.00 |
| Меньше | Персональные отчисления | 100,000.00 |
| Тем же | Налоговая база для применения годовой ставки | 400,000.00 |
| Меньше | Нижний предел | 392,841.97 |
| Тем же | Излишек нижнего предела | 7,158.03 |
| По | Процент превышения нижнего предела | 28% |
| Тем же | Предельный налог | 2,004.24 |
| плюс | Фиксированная плата | 69,662.40 |
| Тем же | Налоговая статья 177 ЛИСИ | 71,666.64 |
Определение годового платежа
| КОНЦЕПЦИЯ | КОЛИЧЕСТВО | |
| Налоговая статья 177 LISR | 71,666.64 | |
| Меньше | Предварительные выплаты за год | 30,000.00 |
| Меньше | Удержания | 40,000.00 |
| Тем же | Налог на чистую прибыль к уплате за год | 1,666.64 |
Уже в этой таблице не фигурирует вторая концепция:
| Меньше | Разрешенные отчисления, фактически выплаченные в течение года | 600,000.00 |
Следует отметить, что это будет для расчета ISR физических лиц, занимающихся коммерческой или профессиональной деятельностью.
Для нашего упражнения есть ограничения из части статьи 116, а именно:
Годовой налог, указанный в этой статье, не будет рассчитываться в случае налогоплательщиков, которые:
- Они начали оказание услуг после 1 января соответствующего года или прекратили оказание услуг держателю налогов до 1 декабря года, для которого производится расчет. Они получили годовой доход по концепциям, по которым В этой главе говорится о суммах, превышающих $ 400 000. Сообщите в письменной форме держателю налогов, что они будут подавать годовой отчет.
Подраздел B этих ограничений в основном говорит нам, что для того, чтобы делать вычеты, вы должны быть "просто смертным" человеком и не превышать доход в 400 000,00 тысяч песо в год, что логично, чтобы не тратить больше, то есть, и я говорю это только как Например, не потому, что у нас есть кредит больше, это означает, что я плачу его все в один и тот же год, но что я сделал только несколько взносов, теперь кредиты не подлежат вычету, это только пример.
Теперь, что мы уполномочены вычесть в этом году.
Глава XI
Из годовой декларации
Статья 176. Лица, проживающие в стране, которые получают доход от лиц, указанных в этом разделе, для расчета своего годового налога, могут производить, помимо вычетов, предусмотренных каждой соответствующей им главой настоящего Закона, следующие личные вычеты:
- Платежи за медицинские и стоматологические услуги, а также за больничные расходы, производимые налогоплательщиком для себя, для своего супруга или лица, с которым он живет в сожительстве, и для его родственников по восходящей или нисходящей линии по прямой линии, при условии, что указанные лица не получают в течение доход за календарный год в сумме, равной или большей, чем полученный в результате расчета общей минимальной заработной платы в географическом регионе налогоплательщика, полученной за год. * Лекарства, приобретенные непосредственно в аптеках, не подлежат вычету, за исключением случаев, когда пациент госпитализирован и включить в соответствующий счет расходы на похороны в той части, в которой они не превышают общую минимальную заработную плату налогоплательщика, взимаемую в год в географическом районе, для лиц, указанных в предыдущей части.Пожертвования, которые не являются обременительными или выгодными, которые удовлетворяют требованиям, установленным настоящим Законом и общими правилами, установленными для этой цели Налоговой службой, и которые предоставляются в следующих случаях: Реальные проценты, фактически выплаченные в финансовом году по ипотечным кредитам для приобретения дома по контракту с учреждениями, которые являются участниками финансовой системы, при условии, что общая сумма кредитов, предоставленных указанным имуществом, не превышает одного миллиона пятисот тысяч инвестиционных паев. Дополнительные пенсионные взносы вносятся непосредственно на субсчет дополнительных пенсионных взносов в соответствии с положениями Закона о пенсионных системах или на счета личного пенсионного плана,а также добровольные взносы, внесенные на субсчет добровольных взносов, при условии, что в последнем случае такие взносы отвечают требованиям постоянства, установленным для пенсионных планов в соответствии со вторым абзацем этого раздела. Размер вычета, упомянутый в этом разделе, будет составлять до 10% совокупного дохода налогоплательщика за год, при этом указанные взносы не превышают эквивалент пяти общих минимальных заработных плат географического региона налогоплательщика, взимаемых в год. для страхования медицинских расходов, дополнительных или независимых от медицинских услуг, предоставляемых государственными учреждениями социального обеспечения, при условии, что бенефициаром является сам налогоплательщик, его супруга или лицо, с которым он живет в сожительстве,или их потомков или потомков по прямой линии. Расходы на школьную транспортировку потомков по прямой линии, когда это является обязательным с точки зрения правовых норм района, где расположена школа, или когда это включено для всех учащихся. сказал счет на обучение. Для этих целей соответствующая сумма за школьный транспорт должна быть отделена в ваучере. Платежи, произведенные в счет местного налога на заработную плату и в целом за предоставление подчиненных личных услуг, при условии, что ставка указанной налог не превышает 5%.Расходы на прямой школьный транспорт для потомков, если это является обязательным в соответствии с законодательными положениями региона, где расположена школа, или когда такие расходы включены в стоимость обучения для всех учащихся. Для этих целей соответствующая сумма за школьный транспорт должна быть отделена в ваучере. Платежи, произведенные в счет местного налога на заработную плату и в целом за предоставление подчиненных личных услуг, при условии, что ставка указанной налог не превышает 5%.Расходы на прямой школьный транспорт для потомков, когда это является обязательным с точки зрения правовых норм района, где расположена школа, или когда такие расходы включены в стоимость обучения для всех учащихся. Для этих целей соответствующая сумма за школьный транспорт должна быть выделена в ваучере. Платежи по местному подоходному налогу с заработной платы и в целом за предоставление вспомогательных личных услуг при условии, что указанная ставка налог не превышает 5%.Платежи по местному налогу на доход от заработной платы и в целом за оказание подчиненных личных услуг при условии, что ставка указанного налога не превышает 5%.Платежи по местному налогу на доход от заработной платы и в целом за оказание подчиненных личных услуг при условии, что ставка указанного налога не превышает 5%.
В качестве информационного примечания добавлю следующее:
В 2014 году люди смогут делать личные вычеты из расчета минимума от 10 процентов их общего дохода до эквивалента 4-кратного увеличения общей минимальной заработной платы в год для географической области, в которой они проживают, что в случае Закатекас SMG составляет 63,77 долларов, следовательно, максимальная сумма ежегодного вычета составит 93 053,18 песо, то есть, если у человека есть ежемесячный доход в размере 10 000,00 песо, это будет годовой доход в размере 120 000,00 долларов США, следовательно, он может вычитать только ежегодно. 10 321,82 песо и не более.
А теперь мы увидим небольшой пример того, как мы вычисляем ISR в месяце ЯНВАРЬ в выбранной нами категории.
Лицо категории ANE 2 Сотрудник правительства штата. Он получает ежемесячный доход в размере 7 836 песо, посмотрим, сколько удерживается из налогов.
Доходы: 7 836
- Нижний предел: 7399,43
- Нижний предел: 7399,43
= Излишек нижнего предела: 436,57
X Ставка: 16,00% = 69,85
+ Фиксированная комиссия: 594,24
- Субсидия: 0,000.00
= ISR: 664,09
Сумма, удерживаемая с него работодателем, составляет 664,09 песо.
Вышеизложенное основано на том факте, что обязанность удерживать взносы в пользу работника принадлежит работодателю и что это удержание должно производиться за счет налога в момент выплаты вознаграждения, независимо от того, получен ли доход от заработной платы и в целом от предоставления подчиненная личная служба через годы после получения такого дохода или по окончании Премии. В это время считается, что доход получен и налог начислен, и работодатель обязан удерживать его и сообщать о нем.
Предпоследний абзац АРТ. 113
Физические и юридические лица, указанные в разделе III настоящего Закона, узнают об удержаниях, указанных в настоящей статье, не позднее 17-го числа каждого месяца календарного года посредством заявления, которое они представят. перед уполномоченными офисами.
У нас есть обязательства по подаче годовой декларации по налогу на прибыль.
Статья 118. Те, кто платит за концепции, упомянутые в настоящей главе, будут иметь следующие обязанности:
Fracc. С I по VII
Как вычесть, исходя из того же предыдущего примера для расчета налога на прибыль.
Мы вычтем плату за обучение детей, как это разрешено LISR.
Прочие вычеты
Обучение. СБ 2012
Оплата образовательных услуг (плата за обучение) для вас (налогоплательщика), вашего супруга или гражданского партнера, потомков (родителей, бабушек и дедушек) или потомков (детей, внуков) по прямой линии при условии, что указанные лица не получали в течение 2011 года дохода в сумма, равная или превышающая общую минимальную заработную плату в вашем географическом регионе, увеличиваемую за год.
Уровень образования Ежегодный лимит удержания ($) Месячный лимит, Для справки
Дошкольное 14 200,00 1,183,00
Начальное 12 900,00 1075,00
Среднее 19,900,00 1,658,33
Технический специалист 17 100,00 1425,00
Бакалавриат или его эквивалент 24 500,00 2041,00
ежемесячно
Доход: 7 836 долларов США
- * Официальные отчисления: 900,00 песо. Эта концепция зависит от стоимости обучения.
= Налоговая база: 6 936 долларов США
- Нижний предел: 4210 долларов США.
= Превышение нижней границы: 2726,00 долларов США
X Ставка: 10,88% = 296,58
+ Фиксированная комиссия: 247,24 доллара США
- Субсидия: 0,00
= ISR: 543,82 Сколько я действительно должен был заплатить
- Удержание 10% ART 127 ° LISR $ 783,60
= Подоходный налог 239,78 долларов США
Что ж, тогда мы уже знаем, что «HACIENDA» должна вернуть сумму в 239,78 песо, которую мы переплатили.
Вам понадобится следующее:
- Налоговые квитанции (квитанции или счета-фактуры), защищающие ваши личные вычеты, обновленный конфиденциальный электронный идентификационный код или ваша текущая расширенная электронная подпись; отправить возврат онлайн. Если вы получаете благоприятный баланс в ISR, равный или превышающий 13 970 песо, и запрашиваете возврат, вам необходимо пройти аутентификацию с помощью расширенной электронной подписи; Кроме того, для внесения соответствующего депозита требуется стандартизированный пароль банка (Clabe) из 18 цифр. Сертификаты удержания, выданные работодателем. Людям с доходом менее 10 000,00 песо на заработную плату и оклады нужен только пароль, не обязательно иметь ВЕРНЫЙ.
У нас есть обязательства по подаче годовой декларации по налогу на прибыль.
Статья 118. Те, кто производит платежи за концепции, упомянутые в этой главе, будут иметь следующие обязательства: Fracc. С I по VII
Поняв это, мы представляем наш возврат и наши вычеты к SAT следующим образом.
Каким образом подается годовая декларация, если доходы поступают исключительно от заработной платы и аналогичных статей?
Через:
- Программа DeclaraSAT версии 2013 г. Автоматическое декларирование версии 2013 г.
Статья 31 CFF и Правила II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. И II.2.8.3.4 RMF (Прочие налоговые решения) на 2013 год опубликованы в DOF 28 Декабрь 2012. Когда у меня действительно есть ISR в пользу, меня спрашивают, хочу ли я, чтобы излишки были возвращены мне в кредит в следующем финансовом году или полностью возвращены через банковский счет, как есть. Он дает нам адрес электронной почты, который обслуживает нас в основном, если в течение трех месяцев (в случае, если мы запросили весь наш баланс в пользу) деньги не были депонированы, уведомить орган о нарушении.
У нас есть штрафы.
Преступление налогового мошенничества
В статье 109 Налогового кодекса Федерации указывается, что те же наказания, что и за налоговое мошенничество, будут наказаны тем, кто:
I. Не сообщить налоговым органам в установленный законом срок о суммах удержанных или взысканных взносов.
В этой статье снова упоминается обязанность выяснить, удержанный налог во время выплаты заработной платы и в целом для оказания подчиненных личных услуг, даже с учетом налогового преступления, когда уплата налога не уплачена, поэтому важность понимания того, когда следует считать полученный доход.
Штрафы за нарушения
Статья 76 Налогового кодекса Федерации.
Когда совершение одного или нескольких нарушений приводит к полному или частичному бездействию при уплате взносов, включая удержанные или собранные, за исключением случаев внесения взносов во внешнюю торговлю, и обнаруживается налоговыми органами в ходе осуществления своих полномочий, штраф от 55% до 75% от упущенных взносов.
