Хосе Марти
Бухгалтерский учет сегодня играет ведущую роль в экономическом развитии всех типов организаций.
Этот метод регистрирует транзакции всех типов организаций. Следовательно, благодаря установленным записям и контролю, осуществляемому бухгалтерами, руководители компаний видят успехи и неудачи того же и могут анализировать причины, которые их породили, а также то, как направлять свои решения в выполнение своей коммерческой деятельности. Цель этой работы и ее основная задача - получить финансовый анализ для улучшения процесса принятия решений, который состоит из интеграции необходимых методик в глубокую оценку финансовой ситуации. Эта работа была ориентирована на анализ финансовой отчетности с помощью различных методов и методов в маркетинговой компании SIME DIVEP Ciego de Ávila,с целью обеспечения возможности внедрения процедуры анализа и интерпретации финансовой отчетности, которая обеспечивает более глубокие знания и безопасность при принятии решений Советом директоров в области политики развития и совершенствования бизнеса; по окончании которого ожидается улучшение как членов Совета директоров, так и всех, кто участвует в принятии решений и применении решительной политики компании. Основным результатом, обнаруженным при применении этой процедуры, было: выявить снижение всей коммерческой деятельности и значительное ухудшение всех показателей, которые могут подвергнуть компанию риску.
ВВЕДЕНИЕ
На пути к совершенствованию методов бухгалтерского учета, которые применяются к кубинской экономике, приобретен новый опыт, и сделан призыв к вкладу практических форм в экономическое развитие, которое так важно для роста страны.
Бдительные в применении во всех сферах Руководства по экономической и социальной политике партии и Революции для улучшения качества жизни и продвижения в будущее вместе с кубинским процессом, все структуры движутся к лучшему управлению и планированию. экономики, согласно концепции, что «система социалистического планирования будет и впредь оставаться основным маршрутом для направления национальной экономики и должна быть преобразована в ее методологическом, организационном и контрольном аспектах. Планирование будет учитывать рынок, влиять на него и учитывать его характеристики ».
В целом, кубинские предприятия продвигаются в поисках эффективности, более эффективно используя свои ресурсы для повышения производительности труда и достижения лучших результатов при меньших затратах, основываясь на принципе, предложенном президентом Кубы Раулем Кастро (2014)… «Экономическая битва представляет собой Сегодня, как никогда ранее, главное сражение… без твердой и динамичной экономики… не удастся продвинуться в повышении уровня жизни населения, а также не будет возможности поддерживать и улучшать высокие уровни образования и здравоохранения, которые являются бесплатными. они гарантированы всем гражданам ».
В настоящее время Куба проводит глубокие преобразования в экономической сфере, чтобы смягчить шоки кризиса, который переживает мир, и заложить основы для развития страны, защищая социальные завоевания последних десятилетий. Одной из решающих линий экономического подъема, к которому призывает страна, является именно Совершенствование, начатое в кубинской деловой системе; Это состоит из процесса постоянного совершенствования внутреннего управления компанией, основной целью которого является достижение конкурентоспособности за счет повышения эффективности.
Оптика, с которой видны компании, быстро трансформируется, и их результаты больше не показаны только как компания, но также и как они влияют на экономическую инфраструктуру, давая руководству этих компаний большую ответственность за принятие решений в соответствии с предложением. в Руководстве № 8 Партии и Революции: «Увеличение полномочий директоров субъектов будет связано с повышением их ответственности в отношении эффективности, действенности и контроля при найме персонала, материальных и финансовых ресурсов, которые они ведут; в сочетании с необходимостью привлечь к ответственности тех менеджеров, которые своими решениями, действиями или бездействием наносят ущерб экономике ».
В достижении этих уровней конкурентоспособности управление финансами играет важную роль в качестве основной деятельности в экономической сфере; В этом смысле она занимает особое место и определена в Общих основах улучшения бизнеса, функция компании связана с «Организацией, направлением и контролем бухгалтерского учета и финансовой деятельности».
По словам Борреро, Орландо (2006), «… улучшение бизнеса представляет собой наиболее глубокие, масштабные и трансцендентные экономические изменения, произошедшие в кубинской экономике».
С принятием мер по улучшению бизнеса, учет возвращается к привилегированным самолетам, поскольку контроль материальных и финансовых ресурсов является краеугольным камнем нового метода управления.
Отсюда важность полного использования техник, методов и процедур, позволяющих показать состояние, в котором ведется работа с финансами в бизнес-организации.
Таким образом, анализ финансового положения компаний достаточно детализирован, что позволяет менеджерам иметь уровень соответствующей информации для достижения эффективного контроля над финансово-экономическим управлением их предприятий и успешного выработки решения. Административное решение становится первоочередной необходимостью.
В этом смысле Alberti Villasante, H (2004-2005) утверждает, что: «Информация, предоставленная в результате анализа и интерпретации финансовой отчетности предприятий, передается людям, ответственным за планирование и контроль деятельности организации, ряд преимуществ, среди которых можно отметить:
- Выбор между различными альтернативами целей, политик, процедур и программ компании. Эффективное использование технических и человеческих материальных ресурсов. Обнаружение возможных недостатков в работе различных областей компании. Получение и формулирование материальных элементов. и люди, которых планирование и организация указывают как необходимые для адекватного финансирования компании.Он обеспечивает прочную основу для направления усилий на цели компании, указывая, идет ли она эффективными путями, или необходимо принять меры для исправления сбоев. Сравнивая полученные результаты с ожидаемыми, это ценный метод, который показывает, существует ли баланс между планированием и выполнением.
Эти преимущества говорят сами за себя о важности анализа и интерпретации финансовой отчетности для любого предприятия, которое стремится достичь эффективности в своем экономическом и финансовом управлении.
В этом смысле Фернандес А. рассматривает эффективность как «наибольшее экономическое использование ограниченных ресурсов, оно является синонимом неиспользования ресурсов, максимизации благосостояния отдельных лиц или сообществ с минимальными затратами», а эффективность как « достижение поставленных целей ».
Учитывая важность получения точной информации, определения факторов при принятии решений руководителями и руководящего принципа № 18 Партии и революции: «Субсидии на потери для компаний будут отменены и, как правило, они не получат бюджетного финансирования производить товары и услуги », безошибочно проявляется необходимость получения максимально широкой и точной информации о реальной ситуации и общем поведении компании.
В интервью с членами Совета директоров можно было оценить отсутствие процедуры анализа финансовой отчетности в соответствии с уровнем знаний всех участников, что позволяет полностью понять ситуацию, в которой находится предприятие, и более точный прогноз последствий, которые применение политик, мер или принятие решений могут иметь для будущего компании.
Как можно видеть, текущие процедуры основаны конкретно на финансовых отчетах и отчетах об изменениях в финансовой ситуации в дополнение к другим анализам, которые не охватывают всего накопления информации, необходимой в процессе принятия решений, ситуации это ограничивает масштабы и объективность этого процесса. Если мы примем во внимание то, что упоминается González, B (1999), что… «одно из фундаментальных ограничений, которые администрация представляет во многих учреждениях, заключается в том, что последствия, которые различные решения будут иметь для экономической и экономической ситуации, не оцениваются достаточно заранее. финансовый… »,и что финансовый анализ в дополнение к повышению эффективности процесса принятия решений также является мощным инструментом для осуществления эффективного контроля над материальными и финансовыми ресурсами, доступными для организации, можно сделать вывод, что компания столкнется с ситуациями вытекает из отсутствия процедуры финансового анализа, которая может разрушить его финансово-экономическое управление, несмотря на усилия и доброжелательность его работников. Анализируя характеристики компании и необходимость развития в процессе понимания экономики ее менеджерами, она была определена какчто они могут разрушить свое экономическое и финансовое управление, несмотря на усилия и доброжелательность своих работников. Анализируя характеристики компании и необходимость развития в процессе понимания экономики ее менеджерами, она была определена какчто они могут разрушить свое экономическое и финансовое управление, несмотря на усилия и доброжелательность своих работников. Анализируя характеристики компании и необходимость развития в процессе понимания экономики ее менеджерами, она была определена какпроблема научных исследований:
Отсутствует процедура анализа и интерпретации финансовой отчетности, обеспечивающая уровень информации, необходимой для принятия решений в организации.
Процесс бухгалтерского учета, разработанный в данной организации, определяется как объект исследования.
Исследование, разработанное для решения поставленной проблемы, преследует следующую общую цель: применить процедуру анализа и интерпретации финансовой отчетности на основе методов финансового анализа, которая обеспечивает уровень информации, необходимой для принятия решений в компании. Для которых область исследований будет определена в разделе «Анализ финансовой отчетности учреждения», исходя из того, что данное исследование применяется, а не экспериментально, и разрабатывается с количественной точки зрения.
Для лучшего анализа была выбрана выборка отчетов, подготовленных за последние два года, где население составлено из финансовой отчетности, подготовленной предприятием за последние восемь лет.
Подход к цели исследования привел к следующей гипотезе: если применение процедуры анализа и интерпретации финансовой отчетности завершено с помощью методов финансового анализа, то будет предоставлен уровень соответствующей информации, которая облегчит, максимизирует и лучше обеспечить результаты принятия решений компанией.
Взяв эту отправную точку, они определяются как переменные:
Независимая переменная: процедура анализа индексов и финансовой отчетности.
Зависимая переменная: финансовая отчетность и информация о компании.
Для развития этого исследования, следующие были определены как конкретные задачи исследования:
а) Факто-воспринимаемая стадия:
- Определить исторический фон анализа и интерпретации финансовой отчетности. Эпистемологически охарактеризовать процесс анализа и интерпретации финансовой отчетности. Оценить текущую ситуацию анализа и интерпретации финансовой отчетности с учетом особенностей министерства, которому она принадлежит.
б) Стадия разработки:
¾ Подготовить предложение по комплексной процедуре финансового анализа для достижения большего контроля над экономическим и финансовым управлением исследуемой организации.
в) Этап подачи заявки:
- Подтвердите применение предлагаемой процедуры комплексного финансового анализа для достижения большего контроля над финансово-экономическим управлением исследуемой организации.
Общая методология исследования основана на диалектико-материалистическом подходе, как общем методе наук и логике теоретических, эмпирических и статистических исследований, подкрепленных различными методами, приемами и инструментами, что сделало возможным подход к сущности объекта. исследования, и которые упоминаются ниже:
С научного уровня:
- Логическая история: в создании исторических предков в изучении процесса анализа и интерпретации финансовой отчетности. Анализ и синтез: в характеристике объекта, области исследований в интерпретации информации, предоставляемой эмпирическими методами. Абстракция и конкретика: для разработки процедуры Интегрированного финансового анализа и ее теоретического обоснования. Диалектика: при определении противоречий в состоянии познания объекта и области исследования системный подход в трактовке взаимосвязей всех методов и приемов, влияющих на процесс анализа и интерпретации состояний финансовый.
На эмпирическом уровне:
Были использованы фундаментальные эмпирические методы, такие как наблюдение и дополнительные эмпирические методы, такие как неструктурированные интервью, наблюдение и исследование уже подготовленных документов.
- Неструктурированное интервью: оно способствовало получению информации и критериев от людей, которые принимают участие в процессе контроля материальных и финансовых ресурсов предприятия. Наблюдение: Это позволило получить общий обзор развития бухгалтерского процесса и финансового анализа в учреждении. Анализ уже подготовленных документов. Он использовался для получения всей информации, необходимой для анализа, которая собирается в финансовой отчетности предприятия.
В качестве источников обновления использовались следующие инструменты: Интернет, а также использование вычислений с программой Microsoft Word для текста и Microsoft Excel для таблиц, графики и дизайна, на которых основана текущая экономическая информация, предоставленная предприятием, которая что позволило основать эту работу, в дополнение к Точной системе бухгалтерского учета, используемой компаниями бизнес-группы, которая объединяет рассматриваемое предприятие.
Отчет об этой работе состоит из двух глав, в первой из которых разрабатывается теоретическая основа, в которой построено исследование, а во второй главе объясняется и проводится практическое применение; он также состоит из выводов и рекомендаций, основанных на полученных результатах, а также приложений, составленных из различных источников данных.
ГЛАВА I
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СООБРАЖЕНИЯ УЧЕТА И ФИНАНСОВ.
1.1 Бухгалтерский учет и финансы как наука.
Бухгалтерский учет - это дисциплина, которая отвечает за определение, измерение и количественную оценку факторов благосостояния компаний, с тем чтобы служить для принятия решений и контроля, представляя ранее записанную информацию системным и полезным способом для различных заинтересованных сторон., Это метод, который систематически и структурно производит количественную информацию, выраженную в денежных единицах, о сделках, проводимых экономическими субъектами, и об определенных идентифицируемых и поддающихся количественной оценке экономических событиях, которые на него влияют, чтобы облегчить различным заинтересованным сторонам принятие решений в отношения с указанными Сущностями. Другие концепции указывают на бухгалтерский учет как на часть экономики, и что в среде компании его основная задача - помочь области администрирования.
Конечным продуктом бухгалтерского учета являются все бухгалтерские отчеты или финансовые отчеты, которые обобщают экономическое и финансовое положение компании. Эта информация полезна для менеджеров, регуляторов и других заинтересованных сторон, таких как акционеры, кредиторы или владельцы.
Финансы изучают денежные потоки между людьми, компаниями или государствами. Финансы - это отрасль экономики и управления, которая изучает получение и управление компанией, частным лицом или государством тех средств, которые необходимы ей для достижения своих целей и критериев, которыми она распоряжается своими активами. Другими словами, он изучает, что связано с получением и управлением деньгами и другими ценными бумагами, такими как титулы, облигации и т. Д.
Таким образом, финансы связаны с условиями и возможностями получения капитала, его использованием, а также платежами и процентами, взимаемыми с денежных операций. Кроме того, часто определяется как искусство и наука о управлении деньгами.
Финансы - это производная экономики, которая занимается вопросом получения и управления деньгами, ресурсами или капиталом человеком или компанией. Финансы относятся к способам получения ресурсов, их расходованию или потреблению, способам их инвестирования, потери или получения прибыли.
Управление или управление денег или капитала, сегодня стало целой профессией, все искусство из - за сложности среды, в которой бесчисленные переменных и элементах роя. Методы и способы получения денег и управления ими становятся все более сложными и требовательными.
Финансовая функция связана с двумя фундаментальными аспектами: определение источников, необходимых для получения ресурсов, а затем их эффективное распределение для различных множественных и альтернативных видов использования внутри компании. Другими словами, старайтесь получать деньги и кредит при минимально возможных затратах, чтобы добиться максимальной производительности или оптимизации ресурсов.
Финансы изучают множество аспектов и элементов, связанных со всем процессом получения и управления деньгами или капиталом, стремясь улучшить источники, из которых получены деньги, и внести свой вклад в оптимизацию их использования, что может привести к вашим расходам или инвестициям.
Вот почему в финансах проводится очень хорошее различие между инвестированием в актив, который сохраняет и даже потенцирует деньги, и простыми расходами, которые ведут только к исчезновению денег. Изучение финансов является очень сложным, потому что оно тесно связано с бесконечным количеством факторов, таких как микроэкономика, макроэкономика, экономическая политика, психология, социология, культура и другими аспектами, которые тем или иным образом влияют или они влияют на решения, которые люди принимают в отношении денег. Вот почему в финансах не все законы, правила или параметры универсальны, поскольку в каждом обществе, в каждой группе населения есть различные элементы, которые определяют и изменяют поведение человека по отношению к деньгам.
История бухгалтерского учета
Исследование бухгалтерского учета на научной основе имело свое первое письменное проявление в работах Бенедетто Котругли, хорватского купца, экономиста, ученого, дипломата и гуманиста из Неаполя. В 1458 году Котругли написал книгу «Искусство торговли», в которой содержится приложение с перечнем и несколько аннотаций из ежедневной книги.
Позже, в 1494 году, Лука Пачоли (1445-1517) опубликовал в Венеции свою работу Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni e Proportionalita, в которой Пачоли посвятил тридцать шесть глав описанию методов учета, используемых основными венецианскими торговцами; Он также посвятил часть своей работы описанию других коммерческих целей, таких как партнерские контракты, сбор процентов и использование векселей. Говорят, что в древние времена они использовали или знали, как читать знаменитый коричневый язык или «язык дьявола», который использовался для расследования бухгалтерского учета в классическую эпоху, где бухгалтерия и бухгалтеры того времени были теми, кто занимался всеми обменами в рынок.
Согласно Пачоли, Лука (1494 г.), записи в ежедневной книге состоят из двух четко разграниченных частей: одна начинается со слова Por (дебет бухгалтерской записи), а другая - со слова A (кредит бухгалтерской записи), предшествующего традиционной модели бухгалтерской записи. Поскольку в то время использование баланса не было обычным явлением, в нем описывается только использование при подготовке контрольной суммы сумм и остатков, которая использовалась, когда страницы главной бухгалтерской книги были исчерпаны.
Эти аннотации были сделаны по правилам двойной игры, которую, как заверил Паччоли, он только преподавал, что было сделано намного раньше торговцами. Двойная запись гарантирует, что при каждом увеличении активов в дебете происходит уменьшение счетов пассивов и капитала в рамках кредита. Аналогичным образом, при уменьшении счетов активов в дебете происходит увеличение счетов пассивов и капитала в рамках кредита, таким образом формируя правила двойной статьи.
Английский перевод был опубликован в Лондоне Джоном Гугом или Гофом в 1543 году. Он описывается как «Доходный договор», также называемый «Инструмент или книга», чтобы научиться правильному порядку передачи знаменитых знаний, называемых на латинском языке Dare и Habere., то есть Долги и Кредиты.
Небольшая книга инструкций была опубликована в 1588 году Джоном Меллисом из Саутуорка, в которой он говорит: «Я являюсь реставратором и возрождателем старой копии, опубликованной здесь, в Лондоне, 14 августа 1543 года. Джон Меллис ссылается на тот факт, что Он объясняет, что принципы бухгалтерского учета (это простая система двойной записи) следуют «венецианскому пути». (…). Бухгалтерский учет имеет одну цель: предоставить необходимую информацию для правильного принятия решения.
История слова Финансы
Термин финансы происходит от латинского «finis», что означает «закончить или закончить». Финансы возникают в результате завершения экономической операции с передачей финансовых ресурсов (с переводом денег транзакция завершается).
Эти финансовые операции существовали с тех пор, как человек создал концепцию денег, но они уже были сформированы в форме в начале современной эры, когда появились первые кредиторы и коммерсанты, создавая трактаты по финансовой математике, в которых упоминались такие темы, как расчет процентов или управление. о финансовой отчетности (История капитализма).
По типам пользователей (Внешние-Внутренние) они могут быть:
- Финансовый учет.
Он предоставляет важную информацию о деятельности и финансовом состоянии компании всем заинтересованным экономическим агентам (клиентам, инвесторам, поставщикам, государственным органам и т. Д.). Это официально регламентировано и планируется для всех. Речь идет о предоставлении доказательств соотношения конкурентоспособности, прибыльности и производительности, чтобы дать им полезность в деятельности организации.
- Управленческий учет.
Что включает в себя учет затрат или управленческий учет. Это внутренний бухгалтерский учет для расчета затрат, экономических и производственных движений внутри компании. Он используется для принятия решений относительно производства, организации компании и т. Д.
1.2 Процесс бухгалтерского учета и цикл.
Бухгалтерский учет для достижения своих целей проходит этапы. Эта последовательность бухгалтерских процедур, используемых для записи, классификации и обобщения учетной информации, называется бухгалтерским циклом или бухгалтерским процессом. Таким образом, бухгалтерский цикл - это набор шагов или фаз бухгалтерского учета, которые повторяются в каждом отчетном периоде в течение жизненного цикла бизнеса. Он начинается с первой операции каждого периода, продолжается работой по переносу сумм, записанных в газете, в главную книгу, составлению пробного баланса, рабочего листа, финансовых отчетов, внесению в ежедневную книгу корректировка проводок, их перенос на счета главной книги и, наконец, пробный баланс после закрытия.Важно подчеркнуть, что цикл бухгалтерского учета относится к процессу регистрации, который проходит от первоначальной регистрации транзакций до окончательной финансовой отчетности, то есть он завершается подготовкой и интерпретацией финансовой отчетности, в которой обобщается влияние этих транзакций на активы, обязательства и собственный капитал компании.
Согласно Джованни Э. (2002): «Цикл бухгалтерского учета - это упорядоченный и систематический процесс учета, от подготовки бухгалтерских ваучеров и бухгалтерского учета до подготовки финансовой отчетности».
Фазы бухгалтерского цикла:
- Бухгалтерский баланс в начале отчетного периода. Процесс анализа транзакций и ежедневная запись. Переход от журнала к главной книге. Подготовка пробного баланса, не скорректированного на рабочий лист (необязательно). Анализ корректировок и исправлений, их запись в журнал и передать их майору.Подготовка скорректированного пробного баланса.Подготовка официальной финансовой отчетности.
Общепринятые принципы бухгалтерского учета, известные как (GAAP), представляют собой набор общих правил и положений, которые служат в качестве руководства по бухгалтерскому учету для формулирования критериев, относящихся к измерению имущества и информации об имущественных и экономических элементах организации. GAAP представляют собой параметры, так что подготовка финансовой отчетности основана на единых методах бухгалтерского учета.
Они были утверждены в ходе 7-й Межамериканской конференции по бухгалтерскому учету и 7-го Национального собрания выпускников по экономическим наукам, которые состоялись в Мар-дель-Плата в 1965 году.
Принципы «двойной записи» - это принцип бухгалтерского учета, установленный Фраем Лукой Пачоли (1445-1510) в 1494 году.
Его основное утверждение гласит:
- Без кредитора нет должника, и наоборот. (Нет позиции без дубликата.) Один или несколько дебетовых счетов всегда соответствуют одному или нескольким кредитным счетам на одну и ту же сумму. В любое время суммы дебета должны быть равны суммам кредитов. Убытки списываются, а прибыли зачисляются.. Собственный капитал предприятия отличается от капитала его владельца / владельцев. Стоимость ресурсов предприятия равна стоимости акций, которые на него выпадают. Компоненты капитала и причины их результатов представлены с помощью счета, в которых записываются примечания или записываются вариации концепции, которую они представляют. Баланс счета - это денежная стоимость счета в любой момент времени. Этот баланс изменяется каждый раз, когда операция влияет на компоненты, которые она представляет. Счета активов и расходов являются дебиторами,а обязательства, прибыль и капитал являются кредиторами. В каждой записи (записи), независимо от количества дебетов и кредитов, сумма остатков должна быть одинаковой. Чтобы отменить ранее зарегистрированную сумму, необходимо зарегистрировать счет Это должен быть тот, который представляет его, и сумма должна быть такой же, как ранее зарегистрированная.Каждый аккаунт имеет 2 раздела: ДОЛЖЕН И ИМЕТЬ.
Активы, приобретенные компанией, подчиняются (финансируются) правам (долям участия) кредиторов - владельцев или заинтересованных сторон вне компании - и, поскольку эти права не могут иметь доступа к сумме активов, достигается следующее равенство: A = P + PN
1.3 Финансовая отчетность.
Финансовые отчеты, также называемые финансовыми отчетами, финансовыми отчетами или годовыми отчетами, представляют собой отчеты, которые учреждения используют для сообщения об экономическом и финансовом положении и изменениях, которые оно претерпевает на определенную дату или период. Эта информация полезна для Администрации, менеджеров, регулирующих органов и других заинтересованных сторон, таких как акционеры, кредиторы или владельцы.
Большинство этих отчетов представляют собой конечный продукт бухгалтерского учета и готовятся в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, стандартами бухгалтерского учета или стандартами финансовой отчетности. Бухгалтерский учет ведут бухгалтеры, которые в большинстве стран мира должны зарегистрироваться в государственных или частных контрольных органах, чтобы заниматься своей профессией.
Финансовые отчеты являются наиболее важными инструментами, необходимыми организациям для оценки состояния, в котором они находятся.
Целью финансовой отчетности является предоставление информации о собственном капитале эмитента на дату и его экономической и финансовой эволюции за отчетный период, чтобы облегчить принятие экономических решений. Считается, что информация, которая должна быть представлена в финансовой отчетности, должна относиться к следующим аспектам организации-эмитента: x ее финансовое положение на дату указанной отчетности; x краткое изложение причин результата, относимого к этому периоду; x эволюция активов за период; x эволюция вашего финансового положения за тот же период, x Прочие события, которые помогают оценить суммы, сроки и неопределенность будущих денежных потоков, которые инвесторы и кредиторы получат от организации по различным концепциям.
Основные компоненты финансовой отчетности:
x Отчет о финансовом положении (также называется Отчет о финансовом положении
Финансовый или Баланс) х о прибылях и убытках (также называется Отчет о прибылях и убытках или отчет о прибылях и убытках)
x Заявление об эволюции справедливости (также называется Заявление о
Изменения в капитале) x Отчет о движении денежных средств
x Примечания к финансовой отчетности (также называемые «отчетом»)
Финансовые отчеты сопровождаются примечаниями и таблицами, которые «раскрывают» или уточняют интересующие моменты, которые по техническим или практическим причинам не отражены в основной части.
Эта финансовая отчетность является основой других отчетов, диаграмм и графиков, которые позволяют определять прибыльность, платежеспособность, ликвидность, рыночную стоимость акций и другие параметры, которые являются основополагающими при управлении финансами учреждения. Обычно, когда речь идет о финансовой отчетности, подразумевается, что они относятся к текущей или прошлой ситуации, хотя также возможно составить прогнозируемую финансовую отчетность. Таким образом, может быть прогнозируемый отчет о положении, прогнозируемый отчет о прибылях и убытках или прогнозируемый отчет о движении денежных средств.
Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, должна соответствовать, чтобы быть полезной для ее пользователей, следующим характеристикам:
- Релевантность НадежностьПодход к реальностиОсновностьНейтральностьИнтегрированностьВерифицируемостьСистемностьСовместимостьЯдность
В бухгалтерском учете Отчет о прибылях и убытках или Отчет о прибылях и убытках - это финансовый отчет, в котором упорядоченно и подробно показано, как был получен результат финансового года в течение определенного периода.
Финансовый отчет является динамичным, так как он охватывает период, в течение которого затраты и расходы, которые привели к получению дохода, должны быть точно определены. Следовательно, его необходимо безупречно применять в начале отчетного периода, чтобы информация, которую он представляет, была полезной и надежной для принятия решений.
Элементы, составляющие отчет о прибылях и убытках: доходы, расходы и расходы.
Отчет о финансовом положении, также называемый балансом или балансом, представляет собой финансовый отчет или бухгалтерский отчет, отражающий состояние капитала компании в определенный момент времени.
Отчет о балансе структурирован с помощью трех концепций собственного капитала: активов, обязательств и капитала, каждая из которых разбита на группы счетов, которые представляют различные элементы капитала.
Активы включают все те счета, которые отражают ценности, которыми владеет организация. Все элементы актива могут принести компании деньги в будущем за счет использования, продажи или изменения. Напротив, обязательство показывает все определенные обязательства предприятия и условные обязательства, которые должны быть отражены. Эти обязательства, конечно, экономические: кредиты, покупки с отсрочкой платежа и т. Д.
Собственный капитал - это актив за вычетом обязательств и представляет собой взносы владельцев или акционеров плюс нераспределенные результаты. Чистая стоимость или акционерный капитал также показывает способность компании финансировать себя.
Основное уравнение бухгалтерского учета связывает эти три понятия:
Собственный капитал = активы - пассивы Проще говоря, это:
Бухгалтерский баланс является частью годовой отчетности, которую все компании должны готовить каждый год. Другими компонентами годовой отчетности являются:
x Отчет о совокупном доходе (также называется Отчет о потерях и
Отчет о прибылях и убытках)
x Заявление об эволюции справедливости (также называется Заявление о
Изменения в собственном капитале) x Отчет о движении денежных средств x Отчет
Статьи баланса сгруппированы и упорядочены в соответствии с установленными критериями, которые облегчают их интерпретацию и утверждение.
В активах элементы обычно упорядочены в соответствии с их ликвидностью, то есть в соответствии с легкостью превращения товара в деньги, деньги, помещенные в коробку, являются наиболее ликвидными из имеющихся. В Испании, согласно Генеральному плану бухгалтерского учета, наименее ликвидные активы размещаются первыми, а наиболее ликвидные - последними, таким образом, первоочередные активы размещаются в первую очередь, а затем текущие активы. Во многих странах Латинской Америки и США этот порядок является обратным вышеописанному, активы распределяются с самой высокой до самой низкой ликвидности, во-первых, наиболее ликвидные активы размещаются, чтобы оставить наименее ликвидными в конце.
Обязательство, как правило, упорядочивается на основе принудительной реализации элементов, причем элемент будет более принудительным, чем короче срок его действия. Капитал является наименее востребованным элементом, в то время как долги перед поставщиками обычно подлежат оплате в очень короткий срок. В соответствии с этим критерием, в Испании они упорядочены от минимального к максимальному принудительному исполнению, сначала размещается чистая стоимость, затем долгосрочные обязательства и, наконец, текущие обязательства. В латиноамериканских странах все наоборот, и им приказывают от большей принудительной реализации к меньшей принудительной реализации.
1.4 Анализ финансовой отчетности.
Метод анализа финансовой отчетности может быть концептуализирован как «Порядок, которым следует отделять и знать описательные и числовые элементы, составляющие содержание финансовой отчетности».
Методы финансового анализа рассматриваются как процедуры, используемые для упрощения, разделения или сокращения описательных и числовых данных, составляющих финансовую отчетность, с целью измерения отношений за период и изменений, представленных в различных отчетных годах.
По способу анализа содержания финансовой отчетности существуют следующие методы оценки:
Он используется для анализа финансовой отчетности, такой как Отчет о прибылях и убытках и Отчет о положении, сравнивая цифры по вертикали.
Это процедура, которая состоит из сравнения однородной финансовой отчетности за два последовательных периода, чтобы определить увеличение или уменьшение или изменение счетов, от одного периода к другому.
Этот анализ имеет большое значение для компании, потому что он сообщает, были ли изменения в деятельности и результаты положительными или отрицательными; Это также позволяет определить, какие из них заслуживают большего внимания, поскольку они представляют собой значительные изменения в походке. В отличие от вертикального анализа, он статичен, потому что он связывает финансовые изменения, представленные в виде увеличения или уменьшения от одного периода к другому. Он также показывает вариации с абсолютными цифрами, в процентах или в соотношении, что позволяет в широком масштабе наблюдать изменения, представленные для изучения, интерпретации и принятия решений.
Финансовый анализ позволяет определить удобство инвестирования или кредитования бизнеса; Аналогично, определить эффективность управления компанией.
Простая процедура коэффициентов имеет большое практическое значение, поскольку она позволяет получить ограниченное число коэффициентов и индексов, которые служат для определения ликвидности, платежеспособности, устойчивости и прибыльности в дополнение к постоянству их запасов в хранилище, периодов сбора клиентов и оплата поставщикам и другие факторы, которые служат для широкого анализа экономического и финансового положения компании.
Одним из наиболее часто используемых инструментов для проведения финансового анализа на предприятиях является использование финансовых коэффициентов, поскольку они могут в высокой степени измерять эффективность и поведение компании. Они представляют широкую перспективу финансовой ситуации, вы можете указать степень ликвидности, прибыльности, финансового рычага, покрытия и все, что связано с вашей деятельностью. Финансовые коэффициенты сопоставимы с конкурентами и приводят к анализу и отражению действий компаний по отношению к их конкурентам.
Они измеряют способность компании выполнять свои краткосрочные обязательства, то есть потенциальную способность выплатить свои обязательства в краткосрочной перспективе, относятся к способности компании покрывать свои текущие обязательства, то есть те, которые участвуют в цикле. краткосрочные финансовые. Они называются коэффициентами ликвидности, потому что получается связь между источниками немедленных денежных средств (текущие активы) и потребностями в немедленной оплате (текущие обязательства).
В зависимости от уровня ликвидности оборотных средств могут быть получены различные показатели, соответствующие статьям, принятым для его составления.
Исходя из этого, Weston определяет следующие коэффициенты ликвидности: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент жесткости или тест на кислотность и коэффициент казначейства.
- Коэффициент текущей, текущей или платежеспособности (RC):
Он показывает способность компании выполнять свои краткосрочные обязательства с помощью своих текущих активов. Он измеряет, сколько раз текущие активы бизнеса покрывают его краткосрочные обязательства. Он состоит из способности компании генерировать денежные средства из своих текущих активов и, таким образом, выполнять свои обязательства. Чем выше результат, тем больше вероятность того, что обязательства будут оплачены, поскольку имеется достаточное количество активов, которые при необходимости могут быть конвертированы в денежные средства. (то есть измеряет способность выполнять немедленные обязательства). В целом, это соотношение должно быть близко к 2, то есть на каждые 2 доллара оборотных активов у предприятия должен быть 1 доллар краткосрочных обязательств, чтобы иметь возможность выполнить свои частичные обязательства или их срок погашения. Если оно меньше 2, это означает, что существует опасность приостановления платежа,а если он больше 2, это означает, что простаивающие активы существуют, и, следовательно, рентабельность потеряна. В любом случае, как уже указывалось, подходящие значения зависят от конкретных характеристик сектора, в котором работает компания. Чем больше этот коэффициент, тем выше общая ликвидность компании. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается путем деления текущих активов на текущие обязательства.
- Серьезная причина или кислотный тест (RS):
Он показывает способность компании выполнять свои краткосрочные обязательства наиболее ликвидными активами. Он представляет собой достаточность или недостаточность компании для покрытия краткосрочных обязательств, то есть указывает, в какой степени имеющиеся ресурсы могут удовлетворить взятые на себя обязательства в краткосрочной перспективе. Он измеряет способность урегулировать немедленные долги. Значение этого коэффициента должно составлять примерно 1. (его диапазон составляет от 1 до -1, т. Е. Наличие 1 доллара ликвидных активов на каждый доллар краткосрочной задолженности). Если он намного ниже, существует опасность приостановки платежа, а если он выше, существует опасность наличия свободных денежных средств, поскольку это будет указывать на наличие избытка ликвидных активов, которые, возможно, можно было бы инвестировать в другие продукты для повышения прибыльности.Кислотный тест рассчитывается путем деления оборотных активов за вычетом запасов на текущие обязательства.
- Казначейство или горький тест (RT):
Он измеряет краткосрочную платежеспособность предприятия с его наиболее ликвидными активами. Представляет собой доступные активы, то есть наиболее ликвидные для покрытия текущих обязательств. Он представляет собой истинную ликвидность предприятия. Теоретическое соотношение обычно должно составлять 0,10–0,20 доллара. Для его расчета доступные активы (денежные средства в наличных плюс денежные средства в банке) берутся из общей суммы текущих обязательств. Коэффициент денежной наличности получается путем деления денежных средств на текущие обязательства.
Этот коэффициент указывает на степень участия кредиторов в финансировании общих активов предприятия, то есть степень, в которой компания финансировалась за счет долгов как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе, тем выше это значение. Более важной причиной будет сумма денег, предоставленных третьими сторонами, которые используются для получения прибыли. Это соотношение обычно должно быть близко к 50% (0,50 доллара США). Он рассчитывается путем деления общей суммы обязательств на общую сумму активов.
Он измеряет эффективность администрирования по доходам от продаж и инвестиций. Эти причины дают более полный ответ о том, насколько эффективно управляется компания, поэтому каждый администратор должен позаботиться о том, чтобы их коэффициенты прибыльности были высокими или увеличивались, насколько это возможно, поскольку только благодаря им их бизнес процветает., Эти причины очень важны, потому что они покажут взаимосвязь между прибылью и другими статьями.
- Рентабельность продаж или маржа прибыли (RV):
Он измеряет коэффициент или процент, который представляет чистая прибыль по отношению к анализируемым чистым продажам, то есть он измеряет легкость преобразования продаж в прибыль. Он показывает прибыль, полученную за каждый проданный песо. Теоретический коэффициент составляет 0,30 доллара США или 30%. Чем больше результат этого соотношения, тем лучше экономическое положение компании. Чистая маржа прибыли рассчитывается путем деления чистой прибыли на продажи.
- Рентабельность капитала или капитала (CR):
Он показывает прибыль или выгоду, полученную от вложенного капитала и полученную предприятиями за период времени. Он показывает, сколько песо чистой прибыли получается на каждый песо, вложенный в капитал. Теоретический коэффициент для бизнеса составляет 0,15 доллара США или 15%. Коэффициент возврата капитала рассчитывается путем деления чистой прибыли на собственный или собственный капитал.
- Рентабельность активов (RAT):
Показывает взаимосвязь между полученными выгодами и вложением или применением ресурсов. Указывает, сколько песо чистой прибыли получено на каждое вложение активов в песо. Теоретическое соотношение составляет 0,08 доллара США или 8%. Этот коэффициент рассчитывается путем деления чистой прибыли на общую сумму активов.
Оценивается эффективность, с которой компания использует имеющиеся у нее ресурсы. В целях деятельности ротации должны быть как можно более высокими, а средние периоды запасов, дебиторской и кредиторской задолженности - наоборот. Высокий коэффициент оборачиваемости означает, что деньги, которые компания инвестировала в текущие активы, являются очень мобильными, то есть они работают большее количество раз, каждый раз оставляя свой вклад в прибыль и тем самым повышая прибыльность бизнеса. Для измерения эффективности в этом цикле используются следующие чередования:
Показывает, сколько раз ресурсы, вложенные в Дебиторскую задолженность и Примечания к получению, конвертируются в денежные средства. Эффективность ротации ваших различных прав на инкассо зависит от уровня ваших продаж и эффективности политики инкассо; следовательно, должна быть адекватная корреляция между продажами и остатком дебиторской задолженности. Выражается в количестве раз. Оборачиваемость дебиторской задолженности получается путем деления чистых продаж на среднюю дебиторскую задолженность.
Укажите, сколько дней в среднем требуется компании на сбор. Теоретическая продолжительность должна составлять 30 дней. Он рассчитывается путем деления 360 дней на количество Ротаций предметов к получению.
Этот коэффициент показывает, сколько раз выплачиваются счета и документы, подлежащие оплате поставщикам; для закупок товаров в период или финансовом году, к которому относятся чистые закупки, - время, когда товары были куплены и оплачены. Выражается в количестве раз, но желательно преобразовать предыдущее соотношение в количество дней. Оборачиваемость кредиторской задолженности получается путем деления покупок на Среднюю кредиторскую задолженность.
Бытие: закупки = себестоимость продаж + окончательная инвентаризация - первоначальная инвентаризация
Укажите, сколько в среднем дней компания тратит на оплату. Теоретическая продолжительность платежа должна составлять 30 дней. Он рассчитывается путем деления 360 дней на ротацию подлежащих оплате товаров. Эта цифра значима только по отношению к средним кредитным условиям, предоставленным компании. Кредиторы и потенциальные поставщики бизнес-кредитов заинтересованы, прежде всего, в среднем периоде платежей, потому что он позволяет им знать схемы оплаты счетов компании.
Он показывает, как быстро товарный запас превращается в дебиторскую задолженность или наличные деньги, или, что то же самое, сколько раз товар оборачивается, то есть, когда он продается и заменяется. Он позволяет анализировать цикл ротации выбранного экономического элемента. Результат этого индекса обычно выражается в разах. Чем выше результат этого соотношения, тем выше эффективность использования этого ресурса, поскольку это будет указывать на то, что они остаются иммобилизованными в течение меньшего времени. Всегда следует стремиться к тому, чтобы причина была как можно более высокой, поскольку такая ротация позволяет обновлять запасы и получать более высокие выгоды. Оборачиваемость товарно-материальных запасов рассчитывается путем деления себестоимости продажи на средний запас.
Представляет среднее количество дней, в течение которых товар остается в инвентаре компании. Он рассчитывается путем деления 360 дней на ротацию инвентаря.
Остатки денежных средств и резервы в значительной степени зависят от управления производством и продажами компании, а также от процедур, которые она использует для сбора продаж и оплаты покупок. Эти влияния лучше всего понять через анализ операционного цикла и цикла конвертации денежных средств компании. Он рассчитывается как разница между суммой цикла инкассо плюс цикл инвентаризации и цикла оплаты.
Это количество раз в году, когда вращается Cash:
После завершения анализа предыдущих финансовых причин у вас должны быть достаточные критерии и основания для принятия решений, которые лучше всего подходят для компании, те, которые помогают сохранить ранее полученные ресурсы и приобретают новые, которые гарантируют будущие экономические выгоды. также проверять и выполнять обязательства перед третьими сторонами, чтобы достичь основной цели административного управления административным управлением, позиционировать себя на рынке, получая широкую норму прибыли с устойчивой постоянной силой в отношении конкурентов, предоставляя степень удовлетворения всем органы управления этой деятельностью.
Хороший финансовый анализ компании может обеспечить безопасность, чтобы поддерживать нашу компанию в актуальном состоянии и с отличными показателями прибыльности.
Это заявление дополняет информацию, содержащуюся в финансовой отчетности (Отчет о прибылях и убытках), касающуюся источников и источников ресурсов предприятия, а также их применения или использования в течение того же периода, то есть предоставляет нам понесенные изменения организацией в ее финансовой структуре между двумя датами.
Этот статус очень полезен для администрации, поскольку он, помимо прочего, показывает способность генерировать ресурсы, которыми располагает объект.
1.5 Болезни или финансовый дисбаланс.
Существует набор финансовых ситуаций, которые замедляют развитие бизнеса и известны как финансовый дисбаланс или финансовые заболевания, они могут быть двух типов: из-за превышения или невыполнения обязательств, основные из них следующие:
- Избыточные оборотные активы: существуют, когда, как правило, инвестиции в средства и права, которые сохраняются в краткосрочной перспективе, превышают их реальные потребности. Может возникнуть ситуация, когда у предприятия, как правило, нет избытка оборотных активов, но у него может быть чрезмерное инвестирование в один или несколько элементов, которые составляют эту подгруппу активов. Превышение этих краткосрочных Активов могло быть вызвано избытком одного или нескольких его компонентов, как указано ниже. В отношении денежных вложений: когда вложение таких Активов непропорционально другим значениям баланса, или когда реальные потребности ниже вашего баланса. Инвестиции в счета и векселя к получению:Когда компания следовала либеральной политике при предоставлении ссуд или когда сборы были недостаточными; следовательно, в продажах и коллекциях нет соответствия. Инвестиции в товарно-материальные запасы: когда покупка этих носителей непропорциональна продажам. Избыточный чистый оборотный капитал: когда нет адекватной взаимосвязи между оборотными активами То есть оборотные активы значительно превышают уровни задолженности в краткосрочной перспективе: по инвестициям в основные средства: когда инвестиции в такие активы несоразмерны с другими ценностями актива или когда нет соответствия между максимальная мощность производства или обслуживания с ограничением мощности.Об инвестициях в запасы: когда закупки этих носителей непропорциональны продажам. Избыточный чистый оборотный капитал: когда нет адекватной взаимосвязи между оборотными активами, то есть оборотные активы значительно превышают уровни долга в краткосрочной перспективе. Об инвестициях в Основные средства: когда инвестиции таких Активов несоразмерны с другими значениями актива или когда нет соответствия между максимальной производительностью или услугами с ограничивающей способностью.Об инвестициях в запасы: когда закупки этих носителей непропорциональны продажам. Избыточный чистый оборотный капитал: когда нет адекватной взаимосвязи между оборотными активами, то есть оборотные активы значительно превышают уровни долга в краткосрочной перспективе. Об инвестициях в Основные средства: когда инвестиции таких Активов несоразмерны с другими значениями актива или когда нет соответствия между максимальной производительностью или услугами с ограничивающей способностью.к уровням долга в краткосрочной перспективе. Об инвестициях в основные средства: когда инвестиции в такие активы несоразмерны с другими значениями актива, или когда нет соответствия между максимальной производственной мощностью или услугами с предельной мощностью,к уровням долга в краткосрочной перспективе. Об инвестициях в основные средства: когда инвестиции в такие активы несоразмерны с другими значениями актива, или когда нет соответствия между максимальной производственной мощностью или услугами с предельной мощностью,
- Недостаточность чистого оборотного капитала: когда нет адекватной взаимосвязи между оборотными активами и текущими обязательствами; то есть, оборотные активы значительно недостаточны или ниже уровней краткосрочного долга Недостаточность капитала или избыточный долг: когда источники финансирования несоразмерны; то есть, когда собственный капитал ниже, чем капитал других лиц или Обязательства Недостаточность прибыли: Когда прибыль или прибыль компании ниже, чем инвестированный капитал, то есть нет соответствия между вложением капитала и полученной прибылью.Недостаточность ликвидности: когда у предприятия нет возможности немедленной оплаты; У вас недостаточно доступных (эффективных) активов для выполнения ваших самых неотложных обязательств.
Глава II
ПОРЯДОК АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
2.1 Характеристика исследуемой организации.
До декабря 2015 года объектом исследования была маркетинговая компания SIME, DIVEP de Ciego de Avila, которая была основана в 1976 году под названием EPAVEP, в 2003 году она принимает торговую марку DIVEP., созданный с целью маркетинга внутри и за пределами провинции и удовлетворения спроса на поддержку своих клиентов, на которого ложится ответственность за разработку и выполнение любого заказа или контракта.
DIVEP Сьего де Авила был создан как государственная маркетинговая организация 28 мая 2003 года на основании Постановления № 97/2003 Министерства черной металлургии, предоставив ему независимую правосубъектность и собственные активы.
Постоянное обновление позволяет DIVEP гарантировать качество своих услуг благодаря высококвалифицированной технической команде и средствам исполнения. Основные сферы деятельности DIVEP разделены на магазины, расположенные в Сьего-де-Авила, где расположены DIVEP 1 Store и Mixed Store, в Мороне - магазин с названием муниципалитета и, как и на Кайо-Коко, он также является источник получения дохода от услуг по ремонту автомобилей, предоставляемых Провинциальной мастерской по обслуживанию автомобилей, расположенной в столице провинции.
Эта компания занимается оптовым маркетингом запчастей, деталей, компонентов, агрегатов, автомобильных аксессуаров и легкого и тяжелого транспортного оборудования, сельского хозяйства и строительства, товаров народного потребления, производимых компаниями механической и сталелитейной промышленности, а также производимые национальной промышленностью, которая требует своих мощностей в торговой сети, предлагает послепродажное обслуживание, гарантию и восстановление продаваемой продукции и оказывает услуги по распространению товаров.
Кроме того, компания предоставляет услуги по ремонту автомобилей в мастерских, расположенных в столице провинции.
Предприятие одобрило Исполнительным комитетом Совета Министров реализацию мер по улучшению бизнеса, предусмотренных Соглашением № 4379 от 11 апреля 2002 года.
2.2 Характеристика процесса финансового учета.
Компания Comercializadora del SIME DIVEP Ciego de Ávila регулируется положениями и директивами, размещенными в центре DIVEP Group. В связи с этими особенностями он использует несколько программ для развития своей бухгалтерской деятельности, а именно: Exact Globe для Windows и Mistral Caribe. Процесс бухгалтерского учета основан на Mistral Caribe, программном обеспечении кубинского происхождения, созданном с целью использования двух валют, которые обращаются в стране, с учетом того, что Exact - это европейское программное обеспечение, подготовленное для работы в единой валюте, и с учетом того, что Продукты, которые продаются на рынке, приобретаются с компонентами как в CUC, так и в CUP, что делает невозможным их использование в подсистемах инвентаризации, за исключением приложений, разработанных некоторыми компаниями, но с высоким уровнем и сложностью.
Exact Software считается одним из самых безопасных и точных в национальном масштабе. Известно, что основа создания кубинского Software Versat - Sarasola основана на этой модели, в которую, как ожидается, группа DIVEP вскоре эмигрирует.
Программное обеспечение Exact работает через модули, которые приобретаются независимо, и DIVEP Group владеет только модулями бухгалтерского учета и материальных основных средств.
Учитывая характеристики DIVEP, функция которого заключается в коммерциализации кубинских услуг для создания программного обеспечения Mistral Caribe, которое создано с учетом специфики, требуемой Exact для импорта данных. Таким образом, запасы контролируются в Mistral Caribe, который устанавливается и параметрируется для магазинов, складов, мастерских и торговых точек. Отсюда происходят записи, выходы, счета, приемы и другие движения продуктов и услуг.
Хотя Mistral Caribe не обладает всеми функциями безопасности и качества, с которыми работает Exact, он адаптирован к потребностям компании, хотя программное обеспечение все еще находится в стадии разработки.
После того, как эта учетная информация обработана и экспорт этих данных, который дает начало всему бухгалтерскому процессу, импортируется в Exact через файл, который позволяет исправлять данные, поскольку все еще есть проблемы со счетом. и последовательно, и важно исправить эти данные перед вводом в Exact.
Точный бухгалтерский модуль работает через создание ваучеров, которые классифицируются как:
| концепция | 2016 | 2015 | идеальный |
| Текущие активы | 4'045'553.95 | 15'373'539.73 | |
| Текущие обязательства | 513'213.45 | 11'931'372.00 | |
| Значение RC = | 7,9 | 1,3 | два |
График 2.5.1.1 - Текущие активы и обязательства (см. PDF)
График 2.5.1.2 - Значения коэффициента текущей ликвидности
В конце 2015 года этот показатель составлял 7,9, что значительно выше значения в 2014 году, которое составило 1,3 доллара, что на 0,7 доллара меньше идеального значения, поэтому в конце анализируемого года предприятие может покрыть все свои долги текущими активами и при этом содержать себя. В конце 2015 года компания значительно сократила покупки в кредит, а также продажи, прибыль и результаты, что влечет за собой снижение обязательств, поскольку именно эти концепции больше всего влияют на данную статью. При анализе этого показателя можно оценить потенциальный риск потери прибыльности компании.
Результат, полученный в прошлом году, представляет финансовое заболевание «Избыточный оборотный капитал», потому что нет адекватной взаимосвязи между оборотными активами и текущими обязательствами, то есть текущие активы значительно превышают уровень долга в краткосрочной перспективе.
Рекомендуется, чтобы компания, учитывая ее положение, позволила сделать бум на кредитные покупки, а также направить политику на ротацию запасов, избегая появления бездельников.
- Серьезная причина или кислотный тест (SR)
| концепция | 2015 | 2014 | идеальный |
| Текущие активы | 4'045'553.95 | 15'373'539.73 | |
| Товарно-материальные запасы | 1'727'825.27 | 3'599'278.26 | |
| Текущие обязательства | 513'213.45 | 11'931'372.00 | |
| Значение RS = | 4.5 | 0.9 | один |
График 2.5.1.3 - Текущие активы, запасы и текущие обязательства (см. PDF)
График 2.5.1.4 - Значения жестких соотношений или кислотных испытаний
Результаты показывают, что в 2014 году было доступно 0,9 долл. США активов для оплаты каждого песо краткосрочной задолженности, где также можно наблюдать увеличение в конце 2015 года, где было 4,5 долл. США.
Увеличение данного коэффициента проявляется за счет значительного снижения текущих обязательств компании на 95,7% по сравнению с 2014 годом.
- Казначейский Приз или Горький Тест (RT)
| концепция | 2015 | 2014 | идеальный |
| Денежные средства | 1'630'442.76 | 4'326'226.75 | |
| Текущие обязательства | 513'213.45 | 11'931'372.00 | |
| Значение RT = | 3,2 | 0,4 | 0,10 <RT> 0,20 |
График 2.5.1.5 - Денежные средства и текущие обязательства (см. PDF)
График 2.5.1.6 - Значения казначейского коэффициента или теста Горького
Показано, что в 2014 году на каждый песо краткосрочной задолженности было выделено 0,4 долл. США, что было относительно близко к идеальной стоимости, поэтому показатели можно было бы классифицировать как благоприятные; В 2015 году также отмечается значительное увеличение этого показателя, поскольку на каждый песо долга приходилось 3,2 долл. США, что на 2,8 долл. Больше, чем в предыдущем году. Это основано на уменьшении обязательств на 95,7% по сравнению с одним периодом за другим.
2.5.2 Кредитное плечо, покрытие или коэффициенты долга
| концепция | 2015 | 2014 | идеальный |
| Всего обязательства | 5'242'737.64 | 15'637'197.60 | |
| Итого активы | 9'618'331.72 | 19'986'960.42 | |
| Процентов | 100,0 | 100,0 | |
| Значение RE = | 54,5% | 78,2% | 50,0% |
График 2.5.2.1 - График общих обязательств и общей задолженности (%) (см. PDF)
2.5.2.1 - Значения соотношения активов.
В конце 2014 года наблюдалось чрезмерное использование долга в качестве источника финансирования, поскольку на каждый песо активов было профинансировано более 0,78 доллара США с обязательствами. Ситуация имеет тенденцию к стабилизации в конце 2015 года, достигнув лишь 4,5% ниже теоретического показателя 50% -ного коэффициента.
Это снижение обусловлено политикой компании по обеспечению своей кредитной ситуации с тем, чтобы она приобрела надежность у поставщиков для ее быстрой оплаты, всегда принятой в контрактах. Этому сокращению также способствовало уменьшение объявленных обязательств с бюджетом и полное выполнение начисленных расходов по оплате.
2.5.3 Коэффициенты рентабельности
| концепция | 2015 | 2014 | идеальный |
| Чистая прибыль | 92'644.85 | 131'885.71 | |
| Чистые продажи | 3'227'597.06 | 11'044'599.52 | |
| Процентов | 100,0 | 100,0 | |
| Значение RV = | 2,9% | 1,2% | 30,0% |
График 2.5.3.1 - Общая сумма обязательств и общий график рентабельности продаж (%)
2.5.3.2 - Значения коэффициента активов.
Прибыль, полученная с каждого проданного песо в 2015 году, составила 0,02 доллара США, что на 0,02 доллара США больше по сравнению с предыдущим годом, хотя чистая прибыль снизилась на 29,8%, то есть на 39 240,86 доллара США, учитывая уменьшение продажи на 33,0%, но этому показателю способствует сокращение расходов в среднем на 70%. Хотя для увеличения прибыльности компании рекомендуется дальнейший анализ затрат и ставок торговой наценки.
| концепция | 2015 | 2014 | идеальный |
| Чистая прибыль | 92'644.85 | 131'885.71 | |
| Наследие | 4'375'594.08 | 4'349'762.82 | |
| Процентов | 100,0 | 100,0 | |
| Значение RC = | 2,1% | 3,0% | 15,0% |
График 2.5.3.3 - Чистая прибыль и капитал. (См. PDF)
График 2.5.3.4 - Рентабельность капитала
На этот показатель также повлияло то, что компания представляет чистый доход по самым маленьким активам, слегка увеличившись в 2015 году на 0,9%, а индексы остаются значительно ниже значения теоретического соотношения. Это связано с низким процентом коммерческой маржи, утвержденной компанией для своей деятельности.
| концепция | 2015 | 2014 | идеальный |
| Чистая прибыль | 92'644.85 | 131'885.71 | |
| Всего
Активы |
9'618'331.72 | 19'986'960.42 | |
| Процентов | 100,0 | 100,0 | |
| Значение RAT = | 0,9% | 0,7% | 8,0% |
График 2.5.3.5 - Чистая прибыль и общие активы График 2.5.3.6 - Рентабельность совокупных активов (%)
Результат компании неблагоприятен для обоих лет, поскольку они ниже теоретического соотношения, то есть она зарабатывает 0,09 доллара на каждые 1 доллар активов в 2015 году. Хотя это соотношение немного изменилось по сравнению с 2014 годом, оно все равно дает тот же результат, поскольку оно увеличилось только на 0,02 доллара. Такая ситуация была обусловлена снижением прибыли и тем более активов, которые сократились на 51,9%.
2.5.4 Причины деятельности
Средняя дебиторская задолженность:
| концепция | 2015 | 2014 |
| Начальный баланс | 6'639'214.62 | 5'945'662.23 |
| Окончательный баланс | 469'112.73 | 6'639'214.62 |
| Средний | 3'554'163.67 | 6'292'438.42 |
График 2.5.4.1 - Поведение дебиторской задолженности за анализируемые периоды (см. PDF)
Ротация дебиторской задолженности:
| концепция | 2015 | 2014 |
| Чистые продажи | 3'227'597.06 | 11'044'599.52 |
| Средний C x C | 3'554'163.67 | 6'292'438.42 |
| RCC = | 0.9 | 1,8 |
Цикл дебиторской задолженности:
| концепция | 2015 | 2014 |
| дней | 360 | 360 |
| RCC | 0.9 | 1,8 |
| Цикл = | 400 | 200 |
График 2.5.4.4 - Цикл дебиторской задолженности (в днях). (См. PDF)
В оба года предприятие представляет собой неблагоприятную ситуацию с точки зрения управления своей дебиторской задолженностью, поведение которой значительно превышает теоретический коэффициент (30 дней). В 2014 году дебиторская задолженность меняется 0,9 раза, взыскание занимает до 400 дней, то есть цикл взыскания не завершается в течение года, а остатки переходят из года в год. В 2014 году, хотя ротации были удвоены, была завершена только одна ротация - 1,9 раза в год, а цикл сбора был сокращен вдвое.
Несмотря на улучшение этих показателей, компания по-прежнему представляет собой чрезвычайно опасную ситуацию, поскольку из-за этого многие счета могут стать безнадежными.
Эта кредитная политика восходит к тому факту, что продажи между компаниями одной и той же группы DIVEP ориентированы на поиск баланса продуктов, которые продаются по всей стране, и часто платежи не производятся до тех пор, пока они не будут проданы. Кроме того, в данной ситуации приоритет отдается платежам третьим сторонам, которые являются поставщиками бизнес-группы в целом.
Эта кредитная политика, хотя и не самая благоприятная для компании, обусловлена ориентацией на содействие справедливому развитию страны.
Закупки = Затраты на продажу + Окончательные запасы - Первоначальные запасы
Покупки:
| концепция | 2015 | 2014 |
| Затраты на продажу | 10'989'671.34 | 10'164'849.55 |
| Окончательный инвентарь | 1'727'825.27 | 3'599'278.26 |
| Начальный инвентарь | 3'599'278.26 | 4'001'502.59 |
| Покупки | 9'118'218.35 | 9'762'625.22 |
График 2.5.4.5 - Себестоимость, окончательные и начальные запасы. (См. PDF)
График 2.5.4.6 - Поведение покупок
Средняя кредиторская задолженность:
| концепция | 2015 | 2014 |
| Начальный баланс | 5'387'616.00 | 4'980'611.14 |
| Окончательный баланс | 231'162.23 | 5'387'616.00 |
| Средний | 2'809'389.11 | 5'184'113.57 |
График 2.5.4.7 - Динамика кредиторской задолженности за анализируемые периоды (см. PDF)
Ротация кредиторской задолженности:
| концепция | 2015 | 2014 |
| Покупки | 9'118'218.35 | 9'762'625.22 |
| Средний C x P | 2'809'389.11 | 5'184'113.57 |
| CPR = | 3,2 | 1,9 |
Цикл дебиторской задолженности:
| концепция | 2015 | 2014 |
| дней | 360 | 360 |
| CPR | 3,2 | 1,9 |
| Цикл = | 112 | 189 |
График 2.5.4.10 - Цикл кредиторской задолженности (в днях). (См. PDF)
В 2014 году оборот кредиторской задолженности составил 1,9 раза, а для погашения обязательств потребовалось 189 дней. Эта ситуация улучшилась в 2015 году за счет увеличения оборота в 1,3 раза, в связи с чем количество дней оплаты труда сократилось до 112 дней. Даже в этом случае это значительно выше теоретического соотношения за 90 дней. Из-за вышеизложенного, несмотря на улучшение в прошлом году, у организации плохое управление платежами.
Эта ситуация связана с покупками, сделанными у других компаний группы DIVEP, для которых существует программа, которой необходимо соответствовать, и во многих случаях отсутствует достаточная ликвидность или немедленная необходимость произвести платеж, для чего предполагаются устаревшие остатки, Средний запас:
| концепция | 2015 | 2014 |
| Начальный баланс | 1'727'825.27 | 3'599'278.26 |
| Окончательный баланс | 3'599'278.26 | 4'001'502.59 |
| Средний | 2'663'551.76 | 3'800'390.42 |
График 2.5.4.11 - Поведение запасов в анализируемых периодах (см. PDF)
Ротация инвентаря:
| концепция | 2015 | 2014 |
| Расходы на продажу | 10'989'671.34 | 10'164'849.55 |
| инвентарь
Средний |
2'663'551.76 | 3'800'390.42 |
| RI = | 4,1 | 2,7 |
График 2.5.4.12 - Себестоимость продаж и График 2.5.4.13 - Средние значения товарооборота. Инвентарь (раз). (См. PDF)
Инвентарный цикл:
| 2015 | 2014 | |
| дней | 360 | 360 |
| CPR | 4,1 | 2,7 |
| Цикл = | 87 | 133 |
График 2.5.4.14 - Цикл инвентаризации (в днях). (См. PDF)
В 2014 г. товарно-материальные запасы меняются 2,7 раза, что занимает примерно 133 дня. В 2015 году товарооборот увеличивается в 1,4 раза, а срок жизни запасов сокращается на 46 дней, что говорит о наличии благоприятной тенденции. Поведение этого коэффициента основано на увеличении себестоимости продаж на 8,1%.
| 2015 | 2014 | идеальный | |
| (+) Цикл сбора | 400 | 200 | 30 |
| (+) Инвентарный цикл | 87 | 133 | 50 |
| (-) Платежный цикл | 112 | 189 | 30 |
| Кассовый цикл | 375 | 144 | 50 |
График 2.5.4.15 - Цикл конвертации денежных средств (в днях). (См. PDF)
Можно заметить, что в 2014 году денежный цикл составляет 144 дня, то есть время, которое истекает с момента, когда производятся затраты на покупку продуктов, до момента, когда он взимается за продажу в результате коммерциализации. Результат показывает, что вы превзошли идеальный результат за 94 дня. Несмотря на эту ситуацию, этот показатель продолжает расти в 2015 году, достигнув показателей 375 дней, что на 325 дней выше установленного идеала.
| концепция | 2015 | 2014 |
| дней | 360 | 360 |
| ЕС | 375 | 144 |
| Вращение = | 0.9 | 2.5 |
График 2.5.4.16 - Оборот денежных средств (в разах). (См. PDF)
По оценкам, в 2015 году денежные средства вращаются в 0,9 раза, то есть не достигают полного оборота, этот результат не является благоприятным, поскольку он уменьшается в 1,6 раза по сравнению с предыдущим годом, что обусловлено увеличением цикла конвертации денежных средств. за 231 день. Следовательно, существует неблагоприятная тенденция, так как требуется больше времени для возврата денежных средств, чтобы продолжить работу с ними более быстро.
Что касается финансового положения, то можно сделать вывод, что в результате реструктуризации, которой подверглась компания, произошло снижение всех показателей, в результате чего она может оказаться в ситуации, когда невозможно поддерживать прибыльность. Для чего важно принимать административные решения в поисках альтернатив, которые изменят ситуацию, в которую было погружено учреждение.
ВЫВОДЫ
По завершении этого расследования была разработана и применена процедура анализа и интерпретации финансовой отчетности на основе методов финансового анализа, в результате которой был сделан вывод, что:
- Компания демонстрирует значительное уменьшение всех статей баланса в результате сокращения, которому она подверглась, теряя более половины своей прибыльности, а также своих активов, пассивов и капитала. Значительное ухудшение было обнаружено во всех проанализированные индикаторы, факт, который может поставить под угрозу существование компании. Анализ необходим для поиска новых альтернатив, которые позволят изменить ход анализируемой ситуации, так как эта ситуация может быть причиной будущих потерь или декапитализации аналогичной ситуации.,
РЕКОМЕНДАЦИИ
На основании результатов, полученных в результате применения процедуры анализа и интерпретации финансовой отчетности на основе методов финансового анализа, рекомендуется:
- Предложите в первую очередь рассмотреть финансовый аспект компании, поскольку это будет способствовать принятию лучшего решения и планированию в соответствии с потребностями организации. Примите во внимание на разных уровнях результаты этой работы для окончательное одобрение его внедрения Регулярно внедряйте эту процедуру анализа и интерпретации финансовой отчетности на основе методов финансового анализа для большей безопасности при принятии решений компанией.
БИБЛИОГРАФИЯ
- «Принятие управленческих решений», доступно на http://www.monografias.com. Альберти Вилласанте, Х. «Финансовый анализ комплексной лесной компании в 2004–2005 гг.» Дипломная работа, Университет Сьего-де-Авила, 2006 г. Боррего Орландо. К социализму. Редакция социальных наук, Гавана, 2006 г. С. 255 Кастро Рус, Р. Workers Newspaper, Cuba 04.05.2014, стр. 2 Центральный комитет PCC, Руководящие принципы экономической и социальной политики партии и революции, политический редактор, Гавана, апрель 2015 г., Государственный совет, декрет-закон 252, август 2007. Совет министров, Декрет-закон 281, август 2007 года. Деместр, Анжела; Кастельс, Сезар; Гонсалес, Антонио. Финансовые решения - необходимость бизнеса. Первое издание. Издательская группа Publicentro. 2006 г. 9. Гонсалес, Б. «Введение в финансовые решения предприятий»,Часть I, 1999. Стр. 110. Гринакер и Барр, Исследование финансовой отчетности, пятое издание, 1981 год. Хайме Леви, Луис, Финансовое планирование в современной компании. Хендриксен, Э., «Теория бухгалтерского учета», Typographic Union От редакции Hispano - americana, Mexico, 1974, Horngren, CH. «Учет затрат в управлении бизнесом», Куба, Эдиториал де Пуэбло и Образовасьон, 1969. Хосейн, Ф. «Принципы бухгалтерского учета», 2001, стр. 52. Масиас Пинеда, Роберто, Анализ финансовой отчетности, Цитируется в: Мохамед, Далир, Дипломная работа 2005 Мачиас, Р. «Анализ финансовой отчетности и недостатков в компаниях», редакционная статья ECASAMinistry of Finance and Price, Cuban Financial Information Standards, Conceptual Framework for Preparation, Presentation и публикация финансовой отчетности. Постановление № 294-2005.Мохамед Д. «Комплексная процедура финансового анализа для животноводческой компании Patricio Sierralta». Дипломная работа, Университет Сьего-де-Авила, 2005 г. Морено, Дж. «Финансы в информации о компании, анализ, ресурсы и планирование», 2-е издание, редакционная статья Феликса Варела, Гавана, Куба, 2007 г. Ориоль Амат, Финансово-экономический анализ, 16-е издание, апрель 1997 г. Писарро Мартинес, Т.М. и Альфонсо Лопес, Дж. Л., «Представление и анализ финансовой отчетности», Испания, 2000 г. Рамирес Падилья, Д. «Административный учет». От редакции Mc Graw Hill México 1991. Ruiz, P. » Концепция бухгалтерского учета ». Monographs.com. Октябрь 2005 г. Салас Ориоль, Амат, Финансово-экономический анализ, 16-е издание, апрель 1997 г. Салазар, А. «Анализ финансовой отчетности», ноябрь 2003 г. Доступно по адресу: http://www.monografia.com/trabajo13/conta/ сосчитать.shtml # co Барселона. Санчес Сибелло, А. «Бухгалтерский учет для менеджеров», том I. От редакции. Полиграфическая компания Сьего де Авила, 1999. с.13.Sebastián Irvretagoyena Celaya, Анализ финансовой отчетности компании. Редакция Donostiarría, SA, 1996 год. Серрано, C. «Бухгалтерский учет в век знаний», (2006) Доступно в Информационных системах учета.
