В качестве добавленной стоимости аудитор должен подготовить меморандум о внутреннем контроле или письмо с рекомендациями, основанные на результатах оценки внутреннего контроля, где обнаруживаются неудобные ситуации, недостатки, ошибки, несоответствия и возможные исключения из контроля. внутренний, который должен быть первоначально представлен и проанализирован в черновике, чтобы обеспечить полную безопасность обнаружения и, следовательно, не указывать аспекты, которые могут быть легко опровергнуты, теряя профессиональный вес и, следовательно, доверие аудитора.
Аудиторы не проводят различий в использовании терминов аудита между несоответствием, исключением внутреннего контроля и недостатком. Для этой цели даны определения указанных терминов:
- Несоответствие: математические ошибки, ошибочные учетные классификации, ошибки кодирования, ошибки реестра, неадекватность или отсутствие поддержки бухгалтерского учета и т. Д., Которые влияют на историческую, пересмотренную финансовую отчетность, статистическую, экономическую и налоговую информацию, представляют собой «несоответствия».
- Исключения из внутреннего контроля. Существуют общие и конкретные принципы внутреннего контроля, а также заранее установленные внутренние процедуры и правовые положения, заключенные в так называемые требования «соответствия», которые должны соблюдаться. При наличии отклонений или нарушений их можно рассматривать как «исключения внутреннего контроля».
- Недостатки внутреннего контроля. Любой обнаруженный сбой, нестабильная ситуация, административный аспект, неудобство или другая ситуация, которая влияет на защиту активов, которая не соответствует определениям несоответствий или исключений, считается «недостатком внутреннего контроля».
Если обнаружены нарушения, которые могут превратиться в мошенничество, их следует включать не в глобальный меморандум, а в специальный отчет, в котором разъясняется глубина, придаваемая расследованию, включая внутренние и внешние документы, основанные на необходимые методы аудита, пытаясь обеспечить выводы и определить возможные обязанности исполнителей операции.
На основе личного опыта и опыта многих аудиторов и авторов была составлена подборка несоответствий, исключений и недостатков внутреннего контроля, которые были сгруппированы по операционным циклам и по общим и административным аспектам.
Недостатки, несоответствия и исключения из внутреннего контроля, классифицированные по циклам транзакций для коммерческих, производственных и некоммерческих организаций.
Финансовый цикл
1. Неадекватные записи
2. Просроченный учет
3. Недостаточно информации
4. Отсутствие печатных форм для отчетов
5. Устаревший каталог аккаунтов
6. Отсутствие периодических сверок
7. Официальных разрешений на операции нет
8. Недостаточная связь с филиалами
9. Нет графиков системы учета
10. Неадекватный бухгалтерский файл
11. Нет автоматизированных систем
12. Временность записей в ME
13. Фискальная прибыль на счетах меморандума
14. Нет фискального контроля амортизации
15. Отсутствие финансового анализа
16. Финансовая отчетность без учета инфляции
17. Нет резервов премий за выслугу лет
18. Банковские овердрафты без заявления
19. Нет реклассификации счетов
20. Неверные учетные записи
21. Увеличение НИКАКИХ налоговых вычетов
22. НДС с продажи недвижимости НЕ учитывается
23. Вспомогательные несоответствия VS Major
24. Выписки со счета клиента, поставщика и / или дочерних компаний
Эксплуатационные расходы
1. Нарушение налоговых требований по закупкам и расходам
2. Без контроля бюджета
3. Обоснованность расходов
4. Временная декларация заработной платы
5. Учет налоговых сверок
6. Регистрация неподходящих помощников
7. Классификация концепций заработной платы
8. Недостаток своевременной информации
Авансовые платежи
1. Неприменение налогового законодательства
2. Неточность налоговых деклараций
3. Неадекватный учет премий за выслугу лет
4. НЕТ выпущенных акций
5. Минуты книги показывают задолженность
Основные средства
1. Лизинг без регистрации
2. Утеря оборудования без регистрации
3. Официальные оценки
4. Нет оценки основных средств
5. Ошибки компонента инфляции
6. Авансовый интерес без контроля
7. Нераскрытые гарантии
8. Календарь налоговых обязательств
9. Неверные заявления
10. Распределение прибыли между директорами и администраторами
11. Отмена прибыли за год
12. Неадекватный учет премий за выслугу лет
13. без отладочных налогов
14. Классификация обязательств
15. НЕТ учета нормативного резерва
16. Без учета имущества.
17. Без учета налога на прибыль счет
18. Книга протоколов вне дома
19. Протокол собрания без подписи
20. НЕТ прибыли
Дополнительные аспекты
1. ОТСУТСТВИЕ ведомственной координации
2. Без разграничения функций и обязанностей
3. Неиспользованные и / или обновленные руководства
4. Недостатки внутреннего аудита
5. Неуместный внутренний аудит
6. Неадекватные меры безопасности активов
7. НЕТ внутреннего регламента работы
8. НЕТ руководства по организации
9. Неадекватный контроль страховых полисов
10. Отсутствие связи между областями или отделами
11. НЕТ разделения обязанностей
12. Неадекватная кредитная политика
13. Неадекватный контроль сбора
14. Отсутствие применения процедур
15. НЕТ применения стандартов бухгалтерского учета
16. Сотрудник сберегательных фондов
17. Нарушение налогового законодательства
18. НЕТ контроля над входом и выходом персонала
Цикл покупки и поставки
1. Регистрация кадровых подписей
2. Подтверждение платежа без подписи о получении
3. Регистрация совместных подписей
4. Банковские выверки без подтверждения ревизии
5. Несбалансированные банковские выверки
6. Необеспеченные основные средства
7. Неправильное использование родительского ящика
8. Фирмы НЕ отменены в банках
9. Банковские счета на имя третьих лиц
10. Оплата наличными
11. Чеки, выданные разным бенефициарам
12. Незащищенные чеки
13. Чеки НЕ аннулируются
14. Не объединенные контрольные подписи
15. Несанкционированные банковские выверки
16. Остатки в МЕ без обновления
17. Нет покупок бюджета
18. Капитальный ремонт
19. Неподходящий файл счетов товаров
20. Неадекватный охват оборудования
21. Поддержка документов Нет оплаченной даты
22. CXP и CXC стаж работы более одного года
23. Нет согласований баланса поставщиков
24. Несообщенные обязательства
25. Неправильная классификация обязательств
26. Подтверждение расходов без разрешения
27. Нарушения в классификации и учете расходов
28. Расходы прошлых лет
29. Ваучеры оплачиваются без оплаченной даты
30. Нарушение налоговых требований по расходам
Цикл расчета заработной платы
1. Счета сотрудников и должностных лиц НЕ очищаются
2. Отсутствие контроля над личной помощью
3. Без авторизации платежной ведомости
4. Неадекватное разделение обязанностей
5. Внедрение адекватного программного обеспечения для расчета заработной платы
6. Неполные личные дела
7. Просчитанные налоговые удержания
Казначейский цикл
1. Недостаточный охват кассового персонала
2. Временный процент заработанных
3. НЕТ контроля над обязанностями адвокатов
4. Проценты, заглавные по ошибке
5. Контроль товаров и оборудования
6. Цифры не скорректированы и / или обновлены
пассивный
1. Без сверки финансовых обязательств
2. Неправильное представление капитала
3. НЕТ подтверждений баланса
4. НЕТ контроля ящиков в филиалах
5. Праздный товар без наказания
6. Денежные средства с ошибками контроля
Производственный цикл
1. Кредитные ноты НЕ подготовлены по возврату mcia.
2. Устаревшие запасы
3. Инструкции по инвентаризации НЕ применяются
4. Складские движения без контроля
5. Kardex со склада просрочено
6. Запасы не ясны
7. Контроль передачи статей в процессе
8. Пренебрежение инвентарём
9. Неадекватное планирование материально-производственных запасов
10. Неадекватная система затрат
11. Устаревшие или медленно движущиеся предметы
12. Чрезмерная налоговая амортизация
13. Амортизируемые активы без контроля
14. Плохие расчеты амортизации
15. Улучшения в основных средствах
Цикл дохода
1. Документация не защищена должным образом
2. Отсутствие поручительств для персонала, который управляет ценностями
3. Рефералы без подписи получены
4. Счета без последовательного контроля фолио
5. Продажа осуществляется по ценам ниже себестоимости
6. Периодические и неожиданные луки
7. Доказательства и подтверждение документов со скидкой
8. Оценка безнадежных долгов
9. Аннулирование плохих аккаунтов
10. Классификация и контроль дебиторской задолженности
11. Неадекватное получение неиспользованных счетов
12. Бухгалтерский учет продаж по типу и / или строке
