Отчет о движении денежных потоков

1. Цели

Среди основных целей Отчета о движении денежных средств мы имеем:

- Предоставлять соответствующую информацию руководству, чтобы оно могло измерить свою учетную политику и принять решения, которые помогают развитию компании.

- Предоставлять финансовую информацию администраторам, что позволяет им улучшить свою операционную и финансовую политику.

- Проект, в котором израсходованы наличные средства, что приведет к декапитализации компании.

- Показать взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в остатках денежных средств. Эти остатки денежных средств могут уменьшаться, несмотря на положительный чистый доход, и наоборот.

- отчет о прошлых денежных потоках для облегчения;

Прогнозирование будущих денежных потоков

Оценка того, как денежные средства генерируются и используются руководством

Определение способности компании выплачивать проценты и дивиденды и погашать свои долги, когда они наступают.

Определите изменения в составе производственных активов.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что цель Отчета о движении денежных средств состоит в том, чтобы представить в понятной форме и информацию об управлении денежными средствами, то есть об их сборе и использовании предприятием в течение определенного периода и, как следствие, показать обобщение изменений, произошедших в финансовой ситуации, чтобы пользователи финансовой отчетности могли знать и оценивать ликвидность или платежеспособность предприятия.

Отчет о движении денежных средств предназначен для объяснения движения денежных средств от обычной деятельности предприятия, таких как продажа внеоборотных активов, получение займов и взносов от акционеров, а также операций, которые включают резервы денежных средств. такие как покупка внеоборотных активов и оплата обязательств и дивидендов.

Цели кассового контроля

Управление денежными средствами имеет первостепенное значение в любом бизнесе, поскольку оно является средством получения товаров и услуг. Требуется тщательный учет кассовых операций, поскольку этот пункт можно быстро изменить. Управление денежными средствами обычно сосредоточено вокруг двух областей: бюджетирование денежных средств и внутренний учетный контроль.

Бухгалтерский контроль необходим для обеспечения основы для функции планирования, а также для обеспечения того, чтобы денежные средства использовались для собственных целей компании, а не использовались впустую, плохо инвестировались или были украдены.

Администрация несет ответственность за внутренний контроль, то есть за защиту всех активов компании.

Наличные деньги - самый ликвидный актив в бизнесе. Адекватная система внутреннего контроля необходима для предотвращения краж и предотвращения использования сотрудниками компании личных денег.

Цели механизмов внутреннего контроля в компаниях заключаются в следующем:

- Защита ресурсов от отходов, мошенничества и недостатков.

- Способствовать правильному учету данных.

- Поощрять и измерять соблюдение политики компании.

- Оценка эффективности работы во всех подразделениях компании.

Внутренний контроль предназначен не для выявления ошибок, а для уменьшения вероятности возникновения ошибок или мошенничества. Некоторые меры внутреннего денежного контроля заключаются в том, чтобы принять все необходимые меры предосторожности для предотвращения мошенничества и установить соответствующий метод представления денежных средств в бухгалтерских записях. Хорошая система бухгалтерского учета отделяет обработку наличности от функции ее регистрации, осуществления платежей или депонирования в банке. Все денежные поступления должны регистрироваться и вноситься на ежедневной основе, а все наличные платежи должны производиться чеком.

2. Виды денежных потоков

В 1988 году финансовым отчетом, в котором была представлена информация о наиболее ликвидных активах и текущих обязательствах компании, был Отчет об изменениях в финансовом положении или отчет о происхождении и использовании средств.

За прошедшие годы они разработали ряд проблем при подготовке отчета об изменениях в финансовом положении в соответствии с положениями стандартов бухгалтерского учета. Существовали недостатки в сравнении между различными версиями государства, поскольку, согласно стандарту APB-19, средства можно было определить как денежные средства, или денежные средства и временные инвестиции, или как активы быстрой реализации, или как оборотный капитал. Другая проблема заключалась в разнообразии стилей представления, допускаемых стандартом APB-19.

Общий отчет о движении денежных средств

Согласно FAS-95, выпущенному в 1995 году, в Отчете о движении денежных средств указывается сумма чистых денежных средств, предоставленных или использованных компанией в течение года для своей деятельности:

к. операция

б. инвестиции

с. финансирование

Этот новый финансовый отчет показывает чистое влияние этих движений на денежные средства и другие денежные эквиваленты компании. Это заявление включает в себя сверку остатков на конец года и их эквивалентов.

Денежные эквиваленты - это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые:

к. Они легко обмениваются на определенные суммы наличными, и

б. Они настолько близки к погашению, что риск изменения стоимости из-за изменения процентных ставок незначителен.

К вышесказанному можно добавить, что компания должна раскрывать политику, которую она использует, чтобы определить, какие позиции классифицируются как денежные эквиваленты. Любое изменение в этой политике рассматривается как изменение в принципах бухгалтерского учета и производится путем ретроактивного изменения финансовой отчетности за предыдущие годы, представленной для сравнения.

Чистые валовые денежные потоки

Как правило, FAS-95 требует раскрытия информации о валовых потоках в отчете о движении денежных средств. Предполагается, что валовые суммы затрат и результатов более актуальны, чем чистые суммы.

Однако в некоторых случаях может быть достаточно раскрыть чистую сумму некоторых активов и обязательств, а не валовые суммы. Согласно FAS-95, чистые изменения за год могут быть раскрыты, когда нет необходимости знать о серьезных изменениях, чтобы понять инвестиционную и финансовую деятельность компании.

Для быстро вращающихся активов и обязательств, больших сумм и сроков погашения в краткосрочной перспективе чистые изменения, полученные в течение года, могут быть раскрыты. В качестве примера приведены сборы и платежи, соответствующие:

- Инвестиции в документы, которые не эквивалентны наличным.

- займы к получению, и

- Задолженность, если первоначальный срок погашения актива по обязательству не превышает трех месяцев.

Денежные потоки в иностранной валюте

Компания, которая конвертирует счета в иностранной валюте или осуществляет операции за рубежом, раскрывает в своем отчете о движении денежных средств и в своей валюте сумму, эквивалентную иностранным денежным потокам, с использованием обменных курсов, по сути, по потоки происходят.

Вместо ставок, которые фактически действовали, когда происходили потоки, можно использовать надлежащим образом взвешенное среднее значение различных ставок, действующих в течение года, если оно дает практически одинаковые результаты. Денежные средства, связанные с колебаниями обменных курсов по остаткам в иностранной валюте, отражаются в отчете о движении денежных средств как отдельный компонент в сверке для изменения изменений в денежных средствах и их эквивалентах.

3. Основа приготовления

Основы для подготовки отчета о движении денежных средств:

- Два отчета о состоянии или балансах (то есть сравнительный баланс), относящиеся к началу и концу периода, которому соответствует отчет о движении денежных средств.

- Отчет о прибылях и убытках за тот же период.

- Дополнительные примечания к пунктам, содержащимся в указанной финансовой отчетности.

Процесс подготовки в основном состоит из анализа вариаций, возникающих в результате сравнительного баланса, для определения увеличения и уменьшения каждой из статей в балансе, что приводит к чистому увеличению или уменьшению денежных средств.

Для этого анализа важно определить поток денежных средств, созданный или предназначенный для операционной деятельности, который по существу состоит из преобразования чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках, в поток денежных средств, с разделением статей, включенных в указанный результат, которые не подразумевают получение или выдача наличных.

Кроме того, важно проанализировать увеличение или уменьшение каждой из других статей, включенных в бухгалтерский баланс, чтобы определить поток денежных средств от или предназначенные для финансирования и инвестиционной деятельности, принимая во внимание то, что учетные движения, которые только представляют переносы и не означает, что движение средств должно быть компенсировано в целях подготовки этого заявления.

Методология подготовки отчета о движении денежных средств

Для лучшего понимания мы разделим методологию на пять методов, которые мы опишем ниже:

Шаг 1. Определите увеличение или уменьшение денежных средств

Первым шагом является количественная оценка изменения остатка денежных средств на счете за период. Вышесказанное можно сделать, просто вычтя указанные остатки, указав, было ли это увеличение или уменьшение.

Пример: 352 000,00 - 335 000,00 = B / 17 000,00

Шаг 2. Определите увеличение или уменьшение каждого из счетов отчета о финансовом положении

Этот шаг аналогичен предыдущему пункту, примененному ко всем статьям в отчете о финансовом положении.

Этот шаг состоит из определения влияния на денежный поток каждого из увеличений или уменьшений различий из отчета о ситуации. Этот анализ выполняется в качестве ссылки на отчет о прибылях и убытках и сопроводительные примечания к финансовой отчетности.

Денежный поток от операционной деятельности

- Денежные средства, полученные от клиентов

Чистые продажи

+ Уменьшение дебиторской задолженности

- Увеличение дебиторской задолженности

Пояснение: для расчета денежных средств, полученных от клиентов, учитывается сумма чистых продаж плюс любое уменьшение дебиторской задолженности, поскольку это будет означать, что в дополнение к продажам была собрана часть указанных счетов. Если дебиторская задолженность увеличится, эта сумма будет вычтена из продаж, поскольку это будет означать, что не все продажи были бы получены наличными.

к. Денежные средства, полученные от клиентов

Компания XXX

Чистые продажи

- Увеличение дебиторской задолженности

Денежные средства, полученные от клиентов

б. Денежные средства, уплаченные за покупки товаров

Стоимость продажи

+ Увеличение инвентаря или

- уменьшение запасов и

+ Уменьшение кредиторской задолженности или

- Увеличение кредиторской задолженности

Объяснение: Для расчета денежных средств, уплаченных за покупки товаров, любое увеличение запасов добавляется к стоимости продаж, поскольку это будет означать, что вы приобрели больше товаров, чем продали. В противном случае это будет вычтено. Кроме того, любое уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиками будет добавлено к указанной сумме, поскольку это означает, что помимо того, что он купил, он оплатил часть кредиторской задолженности, которую он имел в ожидании со своими поставщиками. В противном случае будет выполнен обратный расчет.

Пример:

На Compañía XXX, SA

Стоимость продажи

+ Увеличение запасов

+ Снижение кредиторской задолженности

Денежные средства, уплаченные за покупки товаров

с. Денежные средства, уплаченные за расходы

Расходы

- расходы не оплачиваются и

+ Увеличение расходов авансов или

- Снижение авансов расходов и

+ Уменьшение кредиторской задолженности или

- Увеличение кредиторской задолженности

Пояснение: Для расчета денежных средств, уплаченных за расходы, из этой суммы вычитаются расходы, не подлежащие выплате (амортизация, безнадежные счета), любое увеличение авансовых расходов добавляется, поскольку это означает, что вы оплатили больше расходов, чем понесенные. В противном случае это вычитается. Кроме того, к этой сумме добавляется любое уменьшение накопленных расходов, подлежащих уплате, поскольку это означает, что помимо того, что он потратил, он оплатил часть накопленных расходов, которые он ожидал. В противном случае будет выполнен обратный расчет.

Пример:

В компании XXX

Эксплуатационные расходы

- расходы не оплачиваются

- увеличение заработной платы

платить

Денежные средства, уплаченные за расходы

Примечание: аналогичная процедура будет применяться, если есть другие виды расходов, такие как процентные расходы и налоги.

2. Денежный поток от или предназначенный для инвестиционной деятельности

к. Денежные средства, уплаченные за покупку основных средств

Чтобы рассчитать эту сумму, необходимо проанализировать изменения, понесенные по этой статье, в свете отчета о прибылях и убытках и любой другой дополнительной информации в этом отношении.

Пример:

На Compañía XXX, SA

Чистый прирост основных средств составил B / 15 000,00. Однако, согласно дополнительной информации, актив со стоимостью B / 5 000,00 и накопленной амортизацией в B / 4 000,00 был продан за B / 2 000,00, получая прибыль в размере B / 1 000,00 в операции. Вышеизложенное позволяет сделать вывод, что покупка основных средств составила B / 20 000,00

Это можно проверить, перестроив соответствующие основные счета.

Пример:

Основные средства:

Начальный баланс

Приобретения

Продажи

Остаток на конец периода

Накопленная амортизация

Начальный баланс

Расходы на амортизацию

Отмена отменой

Остаток на конец периода

б. Денежные средства, полученные от продажи основных средств

На Compañía XXX, SA

Согласно дополнительной информации, актив с стоимостью B / 5 000,00 и накопленной амортизацией в B / 4 000,00 был продан за B / 2 000,00 с получением прибыли B / 1 000,00 в операции. Поэтому приток денежных средств по этой концепции составил B / 2000,00.

В качестве поддержки вы можете анализировать основные средства и накопленные амортизационные счета, показанные в предыдущей части.

с. Покупка и продажа временных инвестиций

Чтобы определить поток денежных средств, созданный или примененный к временному инвестиционному счету, необходимо проанализировать основной счет, соответствующий этой позиции. В качестве примера приведем следующее:

Начальный баланс B / 120,000.00

Всего сборов 38 000,00

Всего подписок 18 000,00

Конечный баланс 140 000,00

Из анализа указанного счета можно сделать следующие выводы:

Временные инвестиции для B / 38,000.00 были приобретены

Комментарий: Если убыток не был понесен при продаже инвестиций B / 18 000,00, можно сделать вывод, что в обмен на указанную продажу B / 18 000,00 был получен в денежной форме. Если бы убыток был понесен при продаже указанных инвестиций, скажем, B / 3 000,00, то сумма полученных денежных средств составила бы только B / 15 000,00

На Compañía XXX, SA

Этот предмет не существует

Денежный поток от или предназначенный для финансирования деятельности

к. Денежные средства, полученные или предназначенные для погашения кредитов

Для расчета этой суммы необходимо проанализировать изменения, понесенные такими статьями, как краткосрочные и долгосрочные банковские обязательства, и в свете любой другой дополнительной информации в этом отношении.

б. Денежные средства, полученные от взносов акционеров или предназначенные для погашения капитала

Чтобы рассчитать эту сумму, необходимо проанализировать изменение доли основного капитала в свете любой другой дополнительной информации в этом отношении.

с. Денежные средства, предназначенные для выплаты дивидендов

Для расчета этой суммы необходимо проанализировать изменение статьи нераспределенной прибыли в свете любой другой дополнительной информации в этом отношении.

В компании XXX, SA

Отчет о прибылях и убытках этой компании представляет прибыль B / 11,000.00. Однако в отчете о финансовом положении отмечается, что этот счет увеличивается только на B / 8 000,00, что позволяет нам думать, что разница в B / 3 000,00 обусловлена распределением дивидендов, что подтверждается дополнительной информацией.

Вышесказанное можно четко представить следующим образом:

Нераспределенная прибыль

Начальный баланс B / 51,000.00

Единица периода 11 000,00

Выплаченные дивиденды (3000,00)

Конечный баланс 59 000,00

Шаг 4. Классифицировать увеличение и уменьшение денежного потока

Различные притоки и оттоки денежных средств, которые были определены количественно в предыдущем пункте, должны быть сгруппированы в следующие три категории:

- Денежные средства, полученные или предназначенные для операций

- Денежные средства, полученные или предназначенные для инвестиционной деятельности.

- Денежные средства, полученные или предназначенные для финансирования деятельности.

Шаг 5. Интеграция отчета о движении денежных средств с указанной информацией

Этот шаг состоит из подготовки отчета о движении денежных средств с предварительно определенным форматом и содержанием.

Пример:

Compañía XXX, SA Отчет о прибылях и убытках за март 199x

Операционный доход

- Стоимость проданных товаров

Инвентарь 1/3/1998

+ Покупки

Всего доступно

- Инвентарь 31.03.98

Стоимость того, что продается

Маржа прибыли в продажах

- Эксплуатационные расходы:

Продажа:

Заработная плата

обесценивание

Расходы по безнадежным долгам

Администрации:

Договоры аренды

4. Анализ предметов в денежном потоке

Ниже приводится краткое изложение того, как некоторые обычные позиции анализируются в моделях отчета о движении денежных средств.

Текущие активы

Дополнительные инвестиции в основные средства или в стимулирование сбыта линейки продуктов неизменно сопровождаются дополнительными инвестициями в денежные средства, дебиторскую задолженность и запасы, необходимые для поддержки этих новых видов деятельности.

В модели денежных потоков все инвестиции в нулевой момент времени равны независимо от того, как они учитываются в накопительной модели учета. Другими словами, первоначальные выплаты регистрируются в соответствующей схеме движения денежных средств в нулевой момент времени.

В конце срока действия проекта первоначальные выплаты станку не могут быть восстановлены или могут быть восстановлены только частично для суммы окончательных значений реализации.

Для сравнения, как правило, все первоначальные инвестиции в дебиторскую задолженность и запасы возмещаются после завершения проекта. Следовательно, все инвестиции в нулевое время обычно рассматриваются как оттоки в нулевое время, а их окончательные значения реализации, если таковые имеются, рассматриваются как потоки с истекшим сроком службы проекта.

В качестве примера, предположим, что компания покупает новое оборудование для производства нового продукта. Требуемые инвестиции также потребуют дополнительного оборотного капитала в виде денежных средств, дебиторской задолженности и запасов.

Балансовая стоимость и амортизация

В дисконтированных денежных подходах к денежным потокам от операций (до налогообложения) балансовая стоимость и амортизация не учитываются. Поскольку этот подход в основном основан на притоке и оттоке денежных средств, а не на концепциях накопления доходов и расходов, не следует вносить коррективы в денежные потоки из-за периодического распределения стоимости актива, называемого расходом. для амортизации (которая не является денежным потоком).

В подходе дисконтированных денежных потоков первоначальная стоимость актива обычно рассматривается как амортизационный отток от операционных денежных потоков. Другими словами, вычтите амортизацию из операционных денежных потоков.

Вычет периодической амортизации будет двойным подсчетом затрат, которые уже были учтены как полный отток. (Для изучения того, как балансовая стоимость и амортизация влияют на денежные потоки от операций после налогообложения), в отличие от денежных потоков от операций до налогообложения.

Текущие ценности реализации и необходимые инвестиции

При принятии решения о замене как расчеты должны влиять на текущую стоимость реализации? Например, предположим, что текущая стоимость реализации старого оборудования составляет B / 5000, а новое оборудование можно получить за B / 40 000. Есть несколько правильных способов анализа этих игр, и все они будут одинаково влиять на решение. Как правило, самый простой способ измерить требуемые инвестиции - это, например, отменить текущую стоимость реализации старых активов (5000) против валовой стоимости новых активов (40 000) и показать чистый отток денежных средств. в 35 000,00

Будущая реализация ценностей

Цена реализации на дату завершения проекта - это увеличение притока денежных средств в год продажи. Ошибки в прогнозе стоимости реализации редко имеют решающее значение, поскольку их текущая стоимость, как правило, невелика, особенно для сумм, которые будут получены в отдаленном будущем.