Бухгалтерская информация в инвестиционном процессе
Инвестиционный процесс должен стать движущей силой развития Кубы, для чего необходимо будет добиться более высоких темпов накопления. Достижение большей эффективности в инвестиционном процессе остается проблемой для кубинской экономики. Хотя изменение динамики прогнозируется в перспективе, включая открытие с большей силой для инвестиций с иностранным капиталом, желаемые уровни еще не достигнуты. Ни один из юридических документов, которые вступают в силу, даже те, которые касаются иностранных капиталовложений, не будет автоматически являться решением проблем, связанных с инвестиционным процессом. Очень важно повысить дисциплину и строгость обучения, прежде чем приступать к инвестициям, для которых недостаточно признать ошибки в оценках или оценках,Необоснованных решений следует избегать любой ценой.
Он преследует в качестве основных целей:
- Проверьте контроль, использование и назначение всех типов ресурсов, выделенных для инвестиционного процесса. Проверьте правильность подготовки предложений и сертификации выполнения работ. Убедитесь, что использованное финансирование было назначено для выполнения работ, согласно исследованию, проведенному технико-экономическое обоснование и утвержденный бюджет Убедитесь, что график выполнения работ соответствует утвержденному технико-экономическому обоснованию. Оцените результаты качества работы. Оцените внедрение и эффективность Системы внутреннего контроля, а также эффективность мер, содержащихся в План предотвращения рисков, связанный с инвестиционным процессом, с учетом разработанной программы реализации. (Резолюция 60/10 Управления Генерального контролера Республики).
Капитальные и материальные вложения
Они включают суммы расходов, понесенных в ходе этой деятельности, либо выполненных за счет собственных средств, либо по контракту с третьими сторонами.
Они включают в себя оборудование, которое требует монтажных работ, и материалы, которые передаются из оборудования для установки, и материалы для счетов инвестиционного процесса.
Они списываются за сертификаты выполнения работ, за реальную стоимость до установленного предела инвестиций, выполненных за счет собственных средств, и за первоначальную стоимость установленного оборудования и использованных строительных материалов, а также на конец года за смета расходов на выполненные работы, которые еще не были выставлены в счет-фактуре и зачисляются после завершения инвестиций и перевода в материальные основные средства.
Прогресс инвестиций получен, с основным инвестором подтверждается, что выполняемые ими работы были выполнены, исходные документы данной инвестиции, которые предусмотрены в Инвестиционном плане предприятия и учитываются с дебет по счету 265 Инвестиции в процессе - бюджетная единица и зачисление на счет 425 Кредиторская задолженность в процессе инвестора .
Теоретическая и референтная основа
Инвестиции - это расход финансовых, людских и материальных ресурсов, которые используются для получения дополнительных экономических и социальных выгод за счет эксплуатации новых материальных основных средств.
Инвестиции классифицируются на номинальные и неноминальные; для целей его оценки, утверждения и обработки плана экономии и с учетом его предела в общей стоимости и валюте и его характеристик. Эти ограничения устанавливаются и периодически обновляются Министерством экономики и планирования посредством дополнительного регулирования.
Оценка и утверждение Номинальных инвестиций - это сила Министерства экономики и планирования, в зависимости от важности, характеристик и экономических и социальных последствий оцениваемых инвестиций.
Для целей планирования и контроля инвестиции структурированы по трем основным компонентам: строительство и монтаж, оборудование и прочее:
Строительство и монтаж. Это работы по подготовке земельного участка, соответствующего инвестиционной зоне, и по прямому побуждению к работам, сносу, связанному с инвестициями, гражданскому строительству и монтажу до ввода в эксплуатацию объектов и оборудования.
Оборудование: Это стоимость всего оборудования и техники, включая транспорт и мебель, как импортного, так и отечественного производства, независимо от того, требуют ли они монтажных работ; и что они составляют неотъемлемую часть процесса производства или обслуживания. Включает расходы на фрахт, страховку и транспортные расходы до конечного пункта назначения.
Прочие расходы: Включает инвестиционные расходы, которые не классифицированы в предыдущих компонентах, такие как расходы на подготовку, обучение, обучение, техническую и проектную документацию, продвижение и коммерциализацию, администрирование и расходы, необходимые для тестирования и ввода в эксплуатацию. Он также защищает необходимые инструменты для первоначального разрешения инвестиций и увеличения оборотного капитала в течение периода, установленного в утвержденном заключении ТЭО.
Финансирование утвержденных инвестиций осуществляется в соответствии с рассматриваемой деятельностью, если оно соответствует предпринимательской деятельности, оно осуществляется за счет децентрализованных ресурсов за счет добровольных резервов и резервов за счет созданной прибыли и банковского кредита. С другой стороны, если это бюджетная деятельность, а также деловые операции, которые из-за их экономической и социальной важности не могут быть предприняты с децентрализованными ресурсами и решено финансироваться централизованно, это делается путем выделения ресурсов из государственного бюджета.
Инвестиционный процесс представляет собой динамическую систему, которая объединяет действия и / или услуги, выполняемые различными субъектами (инвестором, проектировщиком, застройщиком и поставщиком), которые участвуют в нем, от его первоначальной концепции до запуска, этот процесс материализуется в Через три этапа: предварительное инвестирование, выполнение, деактивация и начало эксплуатации.
Прединвестиционная фаза является фазой концепции инвестиций. На этом этапе определяются потребности, получаются рыночные данные, разрабатываются и определяются инвестиционная стратегия и цели, разрабатывается техническая документация по Концептуальным идеям и предварительному проекту, которая поддерживает предварительное технико-экономическое обоснование и технико-экономическое обоснование. -экономический.
Фаза исполнения - это фаза предоставления и реализации инвестиций. Проекты продолжают разрабатываться до их исполнительной фазы, а также начинаются и выполняются строительно-монтажные услуги и закупки материалов. Для этого команда, осуществляющая инвестиции, консолидируется, заключая соответствующие контракты. График мероприятий и ресурсов, окончательные затраты и денежные потоки инвестиций указываются и составляется План обеспечения качества. Эта фаза завершается вводными испытаниями.
Фаза дезактивации и начала эксплуатации - это фаза, на которой заканчиваются инвестиции. В нем проводятся испытания пусконаладочных работ. Временные средства и другие средства, используемые при исполнении, деактивируются. Окончательный инвестиционный отчет оценивается и представляется. Обязанности передаются и проводится постинвестиционный анализ.
Аспекты проверки инвестиционного процесса
Прединвестиционная фаза
- Проверьте инвестором, что рассматриваемый тип инвестиций соответствует суммам, установленным для этой цели Министерством экономики и планирования посредством дополнительного регулирования (номинального или неноминального). Укажите в бюджете работы следующее аспекты:
- То, что есть соответствие с бюджетом, которое отражено в ТЭО. Это максимальный предел для общих инвестиций и для компонентов «Строительство и монтаж», «Оборудование» и др. Что инвестиционный проект соответствует утвержденной финансовой структуре. Проверьте утвержденные источники финансирования.
- В случае с национальной валютой проверьте используемый источник финансирования, а также проверьте выполнение задач в соответствии с программой (график). В случае задержки проанализируйте негативные последствия, которые она имела в развитии инвестиционного процесса.
Фаза исполнения инвестиций
- Убедитесь, что в бюджет включены все возможные отклонения, которые должны быть четко определены в утвержденном мнении. Убедитесь, что условия и сроки выставления счетов по проектам соответствуют тем, которые согласованы в договоре между Инвестором и Планировщиком, в соответствии с правилами и принципами, установленными для этих целей. Проверьте, установлен ли официальный последовательный реестр контрактов со следующими аспектами: Последовательное число контрактов. Согласовано значение. Имя коммерческого специалиста, который участвует в контракте. Имя поставщика. Другие аспекты Убедитесь, что председателем Договорного комитета является лицо, ответственное за подписание контрактов. Убедитесь, что при рассмотрении контрактов учитывается следующее: Убедитесь, что нет производства без контрактов.Убедитесь, что сумма подписанных контрактов соответствует установленным значениям, в пределах бюджета, утвержденного в ТЭО. Убедитесь, что объем работ с соответствующими приложениями определен в подписанном контракте. Проверьте выполнение контракт, учитывая, что новые обновления поддерживаются соответствующими приложениями. Убедитесь, что в контракт включены наиболее важные пункты, такие как: то, что в условиях оплаты отображаются суммы, подлежащие выплате по умолчанию всеми вовлеченными сторонами. Это приоритеты исполнения были согласованы.Убедитесь, что объем работ определен в подписанном контракте с соответствующими приложениями. Проверьте выполнение контракта, учитывая, что новые обновления поддерживаются соответствующими приложениями. Убедитесь, что в контракт включены наиболее важные пункты, такие как: В условиях платежа указаны суммы, подлежащие выплате по умолчанию всеми вовлеченными сторонами, что приоритеты исполнения согласованы.Убедитесь, что объем работ определен в подписанном контракте с соответствующими приложениями. Проверьте выполнение контракта, учитывая, что новые обновления поддерживаются соответствующими приложениями. Убедитесь, что в контракт включены наиболее важные пункты, такие как: В условиях платежа указаны суммы, подлежащие выплате по умолчанию всеми вовлеченными сторонами, что приоритеты исполнения согласованы.Что в условиях платежа указаны суммы, подлежащие выплате по умолчанию всеми вовлеченными сторонами, что приоритеты исполнения были согласованы.Что в условиях платежа указаны суммы, подлежащие выплате по умолчанию всеми вовлеченными сторонами, что приоритеты исполнения были согласованы.
- Ссылка на Лицензию на работы и Экологическую лицензию, в последней в контракте должно быть прямо указано, что работы, которые начинаются без вышеупомянутой лицензии из-за ответственности инвестора, должны отвечать за все последствия, вызванные этим фактом, включая компенсацию ущерба. за ущерб, если применимо.
- Появляются пункты, которые указывают, что из-за несоблюдения инвестором обязательств по оплате застройщик может отозвать услугу. Уточните у инвестора и застройщика, существуют ли договоры на поставку и есть ли у них приложения с согласованными условиями поставки. прогрессу выполнения работы. Проверьте в Рабочей книге следующие аспекты: она должна быть подтверждена директором организации и печатью организации. Отношение должностных лиц, имеющих доступ к аннотациям. Общие данные работа, имена и даты начала аннотаций. Книга должна находиться на хранении у технического руководителя работы посредством акта в соответствии с Регламентом инвестиционного процесса. Она также будет иметь доступ, не будучи в отношениях,директор организации, которой принадлежит строительная бригада, территориальные делегаты, вице-министры и министры любых организаций, участвующих в инвестициях, а также лицо, отвечающее за технический контроль Banco Nacional de Cuba. Проверьте технические документы, составляющие Книгу Сайт: Исполнительный проект. Проект организации работы. Изменения проекта и бюджета, сделанные во время выполнения. Протоколы, принятые между сторонами, участвующими в инвестициях. Имена и фамилии сотрудников техник, ответственный за строительство. Изменения, которые происходят в техническом персонале любой из частей. Все аннотации будут выполнены чернилами, и между аннотациями не должно быть пустых мест или листов. Протокол скрытых работ.Убедитесь в том, что исполнители, осуществляющие какие-либо из видов деятельности или предоставляющие какие-либо услуги, связанные со строительством, определены в Национальных правилах для строителей, проектировщиков и консультантов Республики Куба; зарегистрированы и имеют соответствующую обновленную лицензию, удостоверяющую их регистрацию и разрешение на практику в качестве таковой, которая предоставляется Национальным офисом Реестра строителей. Убедитесь, что исполнительные проекты подготовлены обученной организацией, это должно быть Зарегистрировано в Реестре строителей. Убедитесь, что работа состоит из ее Плана качества и даже наличия, если они выполнены. Подтвердите, что заявленные производственные сертификаты были одобрены инвестором.Проверка фактического поведения бюджета работ, определение возможных отклонений и их причин. Обзор действующих процедур и методологий для контроля выполнения и качества работы. Убедитесь, что проект существует и выполняется Охрана труда.
Этап дезактивации и начало эксплуатации
- Убедитесь, что файл расчета инвестиций содержит следующую документацию: Сертификат поставки инвестиции, в котором должна быть указана дата, в которую вовлеченные стороны должны приступить к официальной доставке. Документ, который относится к условиям, в которых производит доставку, определяя аспекты, которые могут находиться в ожидании, срок соблюдения и др. Общее описание инвестиций и систем. Общие расходы, связанные с инвестициями, список материальных основных средств и их стоимости. Документация проектов, содержащих как минимум архитектурный проект, сетевые планы и установки всех систем и проектов, обновленных в соответствии с готовыми планами. Контракт на выполнение работ и поставки. Руководство пользователя по использованию и эксплуатации систем.Другие юридические документы, присущие инвестициям и их последующей эксплуатации.
Аспекты бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- Убедитесь, что операции или сальдо на момент закрытия или в течение периода аудита, которые поддерживают сальдо по Предоплаченным счетам и кредиторской задолженности в процессе инвестора, разбиты на предыдущие выполненные платежи и отложенные обязательства, соответственно, в соответствии с подписанными контрактами. со строительными организациями, проектами или поставщиками оборудования, которые требуют установки и материалов. Проверьте, что введенные в эксплуатацию инвестиции имеют сертификат пригодного для использования жилья. Убедитесь, что операции, выполненные с другими организациями, одобрены в их корпоративном назначении.; в основном для операций купли-продажи материалов и оборудования. Пересмотреть цены производимой продукции на основе кодов и сертификатов о ходе работ,в соответствии с регламентом PRECONS. Выполнить физическое измерение работы, чтобы определить, имеются ли отклонения в ресурсах, материалах или перерасходе, количественно измерить их в количестве и количестве, для которых результаты измерений должны сравниваться с выходными ваучерами. склада и сертификаты о ходе работ. Произвольно просмотрите выходные ваучеры продуктов, предназначенных для работы, убедившись, что материалы, запрошенные уполномоченным персоналом, не содержат изменений или удалений. Проверьте, если предприятие Он провел физическую инвентаризацию хранимых продуктов, и, если были расхождения, если файл отсутствующих и избыточных был включен и зарегистрирован в соответствующем контрольном счете, подтвердите, что произведенные платежи,поступают со счета наличными в Banco-Inversiones и не производятся с текущего счета банка. Оцените внедрение и эффективность Системы внутреннего контроля и эффективность мер, содержащихся в Плане предотвращения рисков, принимая во внимание разработанный график. (Резолюция 60/2010 CGR.) Убедитесь, что предприятие подготовило План предотвращения рисков для предотвращения недисциплинированностей, противоправных действий и проявлений коррупции и обеспечивает ожидаемую эффективность при соблюдении сроков пересмотра.(Резолюция 60/2010 CGR.) Убедитесь, что предприятие подготовило План предотвращения рисков для предотвращения недисциплинированностей, противоправных действий и проявлений коррупции и обеспечивает ожидаемую эффективность при соблюдении сроков пересмотра.(Резолюция 60/2010 CGR.) Убедитесь, что предприятие подготовило План предотвращения рисков для предотвращения недисциплинированностей, противоправных действий и проявлений коррупции и обеспечивает ожидаемую эффективность при соблюдении сроков пересмотра.
