Инвентарь

1. Введение

Основой любой коммерческой компании является покупка и продажа товаров или услуг; отсюда важность управления запасами им. Такое управление бухгалтерским учетом позволит компании своевременно сохранять контроль, а также знать в конце отчетного периода достоверное состояние экономической ситуации в компании.

Теперь товарно-материальные запасы представляют собой объекты текущих активов, которые готовы к продаже, то есть все те товары, которые компания имеет на складе, оцениваемые по стоимости приобретения, для продажи или производственной деятельности.

В ходе следующей исследовательской работы будут раскрыты некоторые основные концепции всего, что связано с запасами в компании, методами, системой и контролем.

2. Что такое запасы?

Учет запасов - очень важная часть систем учета товаров, потому что продажа запасов - это сердце бизнеса. Инвентаризация, как правило, является самым большим активом в ваших балансах, а затраты на инвентаризацию, называемые стоимостью проданных товаров, обычно являются самыми большими расходами в отчете о прибылях и убытках.

Компаниям, занимающимся покупкой и продажей товаров, так как это является их основной функцией, которая будет выполнять все остальные операции, потребуется постоянная обобщенная и проанализированная информация о своих запасах, что заставляет открывать серию основные и вспомогательные счета, связанные с этими элементами управления. Среди этих учетных записей можно назвать следующие:

Товарно-материальные запасы (начальные) Закупки Возвраты при покупке Расходы на покупку Продажи Возврат при продаже Товары в пути Товары в партии или в инвентаре (окончательные)

Начальная инвентаризация представляет собой стоимость товарных запасов на дату начала отчетного периода. Этот счет открывается, когда управление запасами в Главной книге осуществляется на основе спекулятивного метода, и не возвращается к движению до конца отчетного периода, когда он будет закрыт с начислением на себестоимость продаж или на прибыль и убытки. непосредственно.

Счет покупок включает товары, приобретенные в течение отчетного периода с целью перепродажи их с целью получения прибыли, которые являются частью объекта, для которого была создана компания. Покупка земли, машин, зданий, оборудования, установок и т. Д. Не включена в этот счет. Этот счет имеет дебетовое сальдо, не отображается на балансе компании и закрывается по прибыли и убыткам или себестоимости.

Возвращает при покупке, относится к учетной записи, созданной для отражения всех тех приобретенных товаров, которые компания возвращает при любых обстоятельствах; Хотя эта учетная запись уменьшит покупку товаров, она не будет зачислена на учетную запись покупки.

Расходы, вызванные покупкой товара, должны быть направлены на счет, озаглавленный: Расходы на покупку. Этот счет имеет дебетовый баланс и не входит в баланс.

Продажи: эта учетная запись будет контролировать все продажи товаров, произведенных Компанией и приобретенных для этой цели. С другой стороны, у нас также есть «Возврат на продажу», созданный для отражения возвратов, сделанных клиентами компании.

В некоторых случаях, особенно если компания совершает покупки за границей, мы обнаруживаем, что были произведены определенные выплаты или были приняты обязательства по оплате (документы или денежные переводы) по товарам, которые компания приобрела, но которые по причинам расстояния или по любым другим обстоятельствам, Они еще не были получены на складе. Для учета этого типа операций необходимо использовать учетную запись: Транзитные товары.

С другой стороны, у нас есть учетная запись под названием «Товар на консигнацию», которая является не чем иным, как счетом, который будет отражать товары, приобретенные компанией в «консигнации», на которые у нас нет никаких прав собственности, поэтому Компания не обязана отменять их, пока они не были проданы.

Текущая (окончательная) инвентаризация проводится в конце отчетного периода и соответствует физической инвентаризации товаров компании и ее соответствующей оценке. Связав этот инвентарь с первоначальным, с чистыми покупками и продажами за период, будут получены валовая прибыль или убытки от продаж за этот период.

Внутренний контроль за запасами начинается с создания отдела закупок, который должен управлять закупками запасов после процесса покупки.

3. Инвентарные системы

Вечная система инвентаризации:

В системе вечной инвентаризации предприятие ведет непрерывную запись для каждой позиции инвентаря. Поэтому записи показывают, что инвентарь доступен постоянно. Постоянные записи полезны для подготовки ежемесячной, квартальной или предварительной финансовой отчетности. Компания может определить стоимость конечных запасов и стоимость товаров, проданных непосредственно со счетов, без учета запасов.

Вечная система предлагает высокую степень контроля, потому что инвентарные записи всегда актуальны. Раньше предприятия использовали вечную систему в основном для запасов с высокой удельной стоимостью, таких как ювелирные изделия и автомобили; Сегодня, используя этот метод, менеджеры могут принимать более обоснованные решения о количествах, которые необходимо купить, ценах на оплату запасов, установлении цен для клиента и предлагаемых условиях продажи. Знание доступного количества помогает защитить инвентарь.

Вывод баланса каждого счета включает в себя инвентарь:

Начальный баланс

+ Инкременты (покупки)

- снижает себестоимость проданных товаров

= Окончательный баланс

Остаток на счете запасов в рамках бессрочной системы должен привести к стоимости имеющихся запасов в любое время.

Постоянные инвентарные записи предоставляют информацию для следующих решений:

1. Большинство мебельных магазинов хранят товары на своих складах, поэтому сотрудники не могут визуально просматривать имеющиеся товары и реагировать одновременно. Вечная система будет незамедлительно указывать на наличие указанного товара.

2. Постоянные записи предупреждают бизнес о реорганизации запасов, когда они невелики.

3. Если компании готовят финансовые отчеты ежемесячно, постоянные инвентарные записи показывают существующий конечный инвентарь, физический учет в это время не требуется; однако, физический подсчет требуется один раз в год для проверки точности записей.

Места по Вечной Системе

В бессрочной системе инвентаризации бизнес регистрирует закупки инвентаря, взимая счет инвентаря. Когда бизнес совершает продажу, требуются две записи. Компания регистрирует продажу обычным способом, дебетует денежные средства или дебиторскую задолженность и выплачивает сумму проданных товаров в доход от продаж. Компания также взимает стоимость проданных товаров и оплачивает стоимость запасов. Оплата за инвентарь (для покупок) служит для ведения обновленной записи о наличии инвентаря. Счет инвентаризации и счет стоимости проданных товаров имеют текущий баланс в течение периода.

Журнал записи

1. Кредитные покупки на сумму 560 000 долларов США:

Инвентарь $ 560 000

Кредиторская задолженность $ 560 000

2. Продажа в кредит на сумму 900 000 долларов США (стоимость 540 000 долларов США):

- один -

Дебиторская задолженность $ 900 000

Доход от продаж $ 900 000

- два -

Себестоимость проданных товаров $ 540 000

Инвентаризация $ 540 000

3. Записи на конец периода:

Мест не требуется. Как инвентарь, так и стоимость проданных товаров актуальны.

Регистрация в финансовой отчетности

Отчет о прибылях и убытках (частичный):

Доход от продаж $ 900 000

Стоимость проданных товаров <$ 540 000>

Валовая маржа $ 360 000

Конечный баланс (частичный):

Текущие активы:

Наличные $ ххх, ххх

Краткосрочные инвестиции $ ххх, ххх

Дебиторская задолженность $ ххх, ххх

Запасы $ 120 000

Предоплата, ххх, ххх

Периодическая система инвентаризации:

В системе периодической инвентаризации предприятие не ведет непрерывный учет имеющихся запасов, скорее, в конце периода предприятие производит физический подсчет доступного запаса и применяет удельные затраты для определения стоимости окончательного запаса. Это инвентарный показатель, который отображается на балансе. Он также используется для расчета стоимости проданных товаров. Периодическая система также известна как физическая система, потому что она зависит от фактического физического учета инвентаря. Периодическая система обычно используется для учета предметов инвентаря, которые имеют низкую стоимость единицы. Недорогие вещи могут быть недостаточно ценными, чтобы оправдать расходы на ведение актуального учета имеющихся запасов. Чтобы эффективно использовать периодическую систему,владелец должен иметь возможность контролировать инвентарь посредством визуального осмотра. Например, когда клиент запрашивает определенные доступные количества, владелец или администратор может просмотреть существующие товары.

Места по Вечной Системе

В периодической системе бизнес-записи регистрируют покупки в счете покупки (как счет расходов); Со своей стороны, инвентарный счет продолжает нести первоначальный баланс, который был оставлен в конце предыдущего периода. Однако в конце периода инвентарный счет должен быть обновлен в финансовой отчетности. Запись в журнале исключает начальный баланс, зачисляя его в инвентарь и начисляя в счет прибылей и убытков. Вторая запись в журнале устанавливает окончательный баланс на основе физического подсчета. Плата за инвентарь, а оплата до прибылей и убытков. Эти записи могут быть сделаны в процессе закрытия или в качестве корректировок.

Журнал записи

1. Кредитные покупки на сумму 560 000 долларов США:

Инвентарь $ 560 000

Кредиторская задолженность $ 560 000

2. Продажа в кредит на сумму 900 000 долларов США (стоимость 540 000 долларов США):

- один -

Дебиторская задолженность $ 900 000

Доход от продаж $ 900 000

3. Записи конца периода для обновления инвентаря:

- один -

Прибыль и убытки $ 100 000

Инвентаризация (начальный баланс) $ 100 000

- два -

Инвентаризация (конечный баланс) $ 120 000

Прибыль и убытки $ 120 000

Регистрация в финансовой отчетности

Отчет о прибылях и убытках (частичный):

Доход от продаж $ 900 000

Стоимость проданных товаров:

Начальный инвентарь $ 100 000

Покупки $ 560 000

Окончательный инвентарь <120 000 $>

Себестоимость проданных товаров $ 540 000

Валовая маржа $ 360 000

Конечный баланс (частичный):

Текущие активы:

Наличные $ ххх, ххх

Краткосрочные инвестиции $ ххх, ххх

Дебиторская задолженность $ ххх, ххх

Запасы $ 120 000

Предоплата, ххх, ххх

Расчет стоимости запасов

Запасы обычно учитываются по первоначальной стоимости, как того требует принцип затрат. Стоимость запасов - это цена, которую предприятие платит за приобретение запасов, а не цена продажи товаров.

Стоимость запасов включает в себя цену счета-фактуры, за вычетом скидок при покупке, плюс налог с продаж, импортные пошлины, транспортные расходы, страхование во время перевозки и все другие расходы, связанные с их получением. товары доступны для продажи.

4. Методы инвентаризации

Предприятия умножают количество предметов в запасах на свои удельные затраты, чтобы определить стоимость запасов. Методы калькуляции затрат: удельная стоимость единицы, средневзвешенная стоимость, стоимость первых отправлений первых вылетов (PEPS) и стоимость последних записей первых вылетов (UEPS).

Удельная стоимость за единицу:

Некоторые компании имеют дело с индивидуально идентифицируемыми предметами инвентаря, такими как автомобили, драгоценности и недвижимость. Эти компании, как правило, оплачивают свои запасы по удельной стоимости единицы. Например, у автосалона есть два автомобиля на выставке; модель "х", которая стоит 14 000 долларов, и модель "у", которая стоит 17 000 долларов. Если дилер продаст оборудованную модель за 19 700 долларов США; стоимость проданных товаров составляет 17 000 долларов США; валовая прибыль от этой продажи составляет 2700 долл. США (19 700 долл. США - 17 000 долл. США). Если автомобиль «x» является единственным, оставшимся в инвентаре, доступном на конец периода, конечный запас составляет 14 000 долларов США.

Средневзвешенная стоимость:

Метод средневзвешенной стоимости, часто называемый методом средней стоимости, основан на средневзвешенной стоимости запасов в течение периода. Этот метод взвешивает стоимость за единицу как среднюю цену за единицу в течение периода, то есть, если стоимость единицы уменьшается или возрастает в течение периода, используется среднее значение этих затрат. Средняя стоимость определяется следующим образом: разделите стоимость товаров, имеющихся в наличии для продажи (начальные запасы + покупки), на количество доступных единиц. Рассчитайте конечный запас и стоимость проданных товаров, умножив количество единиц на среднюю стоимость единицы. Если стоимость товаров, имеющихся в наличии для продажи, составляет 90 000 долл. США, а доступно 60 единиц, средняя стоимость составляет 1 500 долл. США за единицу.Конечный инвентарь из 20 единиц одного и того же предмета имеет среднюю стоимость 30 000 долларов США (20 x 1500 долларов США = 30 000 долларов США). Стоимость проданных товаров (40 единиц) составляет 60 000 долларов США (40 x 1500 долларов США = 60 000 долларов США).

Стоимость первых входов, первых выходов (PEPS):

В соответствии с методом «первым пришел - первым вышел», компания должна отслеживать стоимость каждой единицы, приобретенной из запасов. Стоимость единицы, используемая для расчета конечного запаса, может отличаться от стоимости единицы, используемой для расчета стоимости проданных товаров. Согласно PEPS, первые затраты, которые входят в инвентарь, являются первыми расходами, которые идут к стоимости проданного товара, что является причиной для названия Первых входов, Первых выходов. Конечный запас основан на стоимости самых последних покупок.

Стоимость последних входов, первых вылетов (UEPS):

Последняя запись, метод первого выхода также зависит от затрат на приобретение определенного инвентаря. При этом методе последние затраты, которые входят в инвентарь, являются первыми расходами, которые идут к стоимости проданных товаров. Этот метод оставляет самые старые затраты (начальные запасы и первые покупки периода) в конечном запасе.

Часть A: Иллюстративная информация

Начальная инвентаризация (10 единиц при 1000 долл. США за единицу) 10 000 долл. США

Покупки:

# 1 (25 единиц @ 1400 долларов за единицу) 35 000 долларов

№ 2 (25 единиц @ 1800 долларов за единицу) 45 000 долларов

Итого 80 000 долларов

Стоимость товара в продаже (60 шт.) $ 90 000

Окончательный инвентарь (20 единиц @ $ за единицу) $?

Стоимость проданных товаров (40 единиц @ $ за единицу) $?

Часть B: Окончательный инвентарь и стоимость проданных товаров

Метод средневзвешенной стоимости

Стоимость товаров, имеющихся в наличии для продажи (см. Часть A) * $ 90 000

* 60 единиц при средневзвешенной стоимости 1500 долларов США за единицу; $ 90 000 / 60Und

Окончательный инвентарь (20 единиц @ 1500 долларов США за единицу) <30000 долларов США>

Себестоимость проданных товаров (40 единиц @ $ за единицу) 60 000 $

Метод расчета PEPS

Стоимость товаров, имеющихся в наличии для продажи (см. Часть A) $ 90 000

Окончательный инвентарь (стоимость последних 20 доступных единиц) * <$ 36 000>

* 20 единиц при $ 1800 за единицу покупки № 2

Стоимость проданных товаров:

10 единиц при 1000 $ (все от начального инвентаря) 10 000 $

25 штук при $ 1400 (все от покупки № 1) $ 35 000

5 единиц при $ 1800 (от покупки № 2) $ 9 000

Всего товаров продано $ 54,000

Метод калькуляции UEPS

Стоимость товаров, имеющихся в наличии для продажи (см. Часть A) $ 90 000

Окончательный инвентарь (стоимость последних 20 доступных единиц)

10 единиц при 1000 $ (все от начального инвентаря) 10 000 $

10 единиц $ 1400 (от покупки № 1) $ 14 000

Общий конечный запас <$ 24 000>

Стоимость проданных товаров:

25 штук при $ 1800 (все от покупки № 2) $ 45 000

15 штук @ 1400 долларов США (от покупки №1) 21000 долларов США

Всего товаров продано $ 66,000

Внутренний контроль над запасами

Внутренний контроль над запасами важен, поскольку запасы являются системой кровообращения маркетинговой компании. Успешные компании уделяют большое внимание защите своих запасов. Элементы хорошего внутреннего инвентарного контроля включают в себя:

1. Инвентаризация проводится не реже одного раза в год, независимо от того, какая система используется

2. Эффективное сопровождение процедур покупки, приема и доставки

3. Инвентаризация для защиты от кражи, повреждения или разложения

4. Разрешить доступ к инвентарю только персоналу, который не имеет доступа к учетным записям

5. Вести постоянные учетные записи для товаров с высокой удельной стоимостью

6. Купить инвентарь в дешевых количествах

7. Поддерживайте достаточный запас на складе, чтобы избежать дефицитных ситуаций, приводящих к убыткам от продаж

8. Не хранить инвентарь слишком долго, тем самым избегая расходов на ограничение денег на ненужные предметы