Отчет внутреннего аудита

Отчет представляет собой заключительный этап процесса аудита, он содержит все обнаруженные выводы и документальную поддержку в поддержку выданного заключения. Этот отчет всегда написан для третьих лиц, которые составляют клиентов, независимо от типа проводимого аудита, отсюда важность, придаваемая ему, и требования, которым он должен соответствовать. Эта глава устанавливает критерии для их представления.

Внутренний аудит, определяемый Министерством аудита и контроля как:

«систематический процесс, осуществляемый аудиторами в соответствии с установленными техническими нормами и процедурами, состоящий из получения и объективной оценки доказательств по претензиям, содержащимся в правовых актах или событиях технического, экономического, административного и иного характера, с тем чтобы определить степень соответствия между этими утверждениями, действующими правовыми положениями и установленными критериями ». (один)

Внутренний аудит практикуется как инструмент самой администрации, ответственной за независимую оценку ее деятельности.

Следовательно, он представляет собой стратегическую деятельность, поскольку благодаря своим эффективным действиям он уменьшает потери, в том числе: расходы аудитора, затраты и непродуктивность аудитируемого лица. Ваш продукт раскрывается через отчеты и рекомендации.

Миранда считает простейшим определение «отчет - это объективное и беспристрастное представление фактов». (два)

По сути, отчет является более или менее официальным документом, который представляет факты для информации определенных заинтересованных пользователей. Это обобщает исследования и анализ, и факты могут привести к выводам и рекомендациям, которые представляют собой осторожное и взвешенное мнение. По этой причине он требует тщательного и точного представления, поскольку информация, которую он предоставляет, может определять будущие действия.

Факты должны быть точными и полными, легко обнаруживаемыми и также должны интерпретироваться, потому что эти отчеты должны быть четкими, точными, своевременными и эффективными с точки зрения использования ресурсов.

Менеджеры, которым адресованы такие отчеты, имеют меньше времени каждый день, или, другими словами, в течение того же периода времени у них больше спроса на мероприятия каждый день. Столкнувшись с этой ситуацией, внутренние аудиторы остро нуждаются в том, чтобы, как указывалось ранее, быть четкими, краткими, своевременными и максимально использовать ресурсы.

Мейгс, говоря о важности аудиторского заключения, заявляет, что «подготовка аудиторского заключения является последним этапом, необходимым для завершения проверки». (3) это «выражение независимого и экспертного мнения является наиболее важной и ценной услугой, предоставляемой аудиторской профессией». (4)

To Как добиться вышеупомянутых причин ?

Коренным образом меняется способ составления и представления замечаний и рекомендаций. Нет времени и ресурсов для подготовки утомительных и длинных отчетов, а также для того, чтобы тратить слишком много времени на чтение и анализ отчетов руководителей или должностных лиц, которым они адресованы.

Аудиторы должны писать свои отчеты с особой тщательностью и вниманием. Отчет является единственным аспектом работы аудитора, который виден публике, и этот отчет, вероятно, будет оценивать компетенцию аудитора и определять его или ее юридическую ответственность. Отправляя аудиторский отчет, вы полагаетесь на мнение, поддержанное вашей признанной бухгалтерской и аудиторской экспертизой, а также на проведение аудита в соответствии с Общепринятыми стандартами аудита, поскольку они предоставляют широкие критерии для написания отчетов.

Отчеты должны быть связаны: во время их разработки, с дизайном средств контроля, проверок и обработки рабочих документов, извлекая результаты и наблюдения из рабочих документов, и они могут быть непосредственно перенесены в Примечания Примечания (Резюме)) и из них в Отчет.

Теперь, какие характеристики должны эти отчеты должны ?

Отчет основан на резюме тем и Протоколе уведомления о результатах аудита (частично), которые подготавливаются и анализируются с проверяемыми, соответственно, в ходе аудита.

На основании руководящих указаний руководителя группы и того, что имеется в его организации внутреннего аудита, аудитор готовит в ходе аудита все отчеты по каждой из тем, используя для этого рабочие документы, составляющие Примечания, которые должны быть подготовлены сразу после завершения анализа темы с руководителями и должностными лицами проверяемого Подразделения, и из которых они возьмут предложение о заключительном отчете с аспектами, которые следует рассмотреть в каждой теме.

Подготовка итогового аудиторского отчета является одним из наиболее важных и сложных этапов аудита, поэтому требует особой осторожности при его подготовке.

Способность и способность аудитора написать отчет необходимы для того, чтобы отчет достиг своих целей и соответствовал целям предоставления элементов, которые позволяют читателю легко узнать результаты работы, выполненной аудиторами.

Стиль письма очень специфичен для каждого человека, поэтому трудно установить параметры или жесткие правила для этого; однако это должно:

Избегайте чрезмерного повторения слов. Не используйте аббревиатуры или сокращения, которые не были ранее объявлены; Если они не хорошо известны, такие как: MP, UM, MLP и т. Д. Не используйте оскорбительные или вульгарные термины, Используйте распространенные и широко используемые слова, Пишите безлично, Используйте знаки препинания правильно, В копии отчета, которая подана в файл аудита, должен быть указан рядом с каждым выводом, ссылки на документ, который породил указанное указание.

Министерство аудита и контроля решает: «Информационные стандарты устанавливают критерии для представления отчетов, подготовленных в результате предоставления аудиторских и консалтинговых услуг на любом уровне». (5)

Форма и содержание

Внутренние аудиторы должны готовить письменные отчеты для информирования о результатах каждой аудиторско-консультационной услуги, предоставляемой в их организации.

Отчет должен включать:

цели внутреннего аудита, его сфера применения и методология четко указывают на важные выводы и заключения; и объявить, что Внутренний аудит был проведен в соответствии с этими стандартами. Письменные отчеты необходимы для:

довести результаты внутреннего аудита до соответствующих должностных лиц и должностных лиц тех уровней управления, которые уполномочены на это, снизить риск того, что результаты будут неверно истолкованы; и облегчить последующее наблюдение, чтобы определить, были ли приняты соответствующие корректирующие меры.

Общий формат аудиторских отчетов и общие критерии содержания.

заголовок

Отчет должен содержать в своем формате как минимум следующие данные:

Наименование организации, к которой принадлежит:

- Центральный аудиторский отдел;

- отдел внутреннего аудита;

- группа внутреннего аудита; или

- Внутренний аудитор. Номер заказа на работу: для записи номера заказа, который разрешает проведение аудита. Субъект: Код (если он есть), имя и адрес выражены. Подчиненный: Наименование орган, организм, союз, компания, бизнес-группа и т. д., которым подчиняется субъект. Тип аудита: оказанная услуга классифицируется в соответствии с преследуемыми основными целями. Дата начала: дата, когда Выполнение Аудита. Дата прекращения: Дата, в которую выполнение Аудита заканчивается в штаб-квартире субъекта. Ответственный: Имя внутреннего аудитора, должным образом зарегистрированного и действующего в качестве руководителя Аудита. После данных, ранее зарегистрированных. документ озаглавлен с названием

Аудиторы должны готовить письменные отчеты для информирования о результатах каждой аудиторско-консультационной услуги, предоставляемой в их организации.

Отчет должен включать:

цели аудита, его масштабы и методология четко указывают на важные выводы и заключения; и объявить, что аудит был проведен в соответствии с этими стандартами.

Письменные отчеты необходимы для:

довести результаты аудита до соответствующих должностных лиц и должностных лиц уровней управления, уполномоченных для этого, снизить риск того, что результаты будут неверно истолкованы; и облегчить последующее наблюдение, чтобы определить, были ли приняты соответствующие корректирующие меры.

Общий формат аудиторских отчетов и общие критерии содержания должны быть единообразными и должны соблюдаться во всех проводимых аудитах.

По своей форме и содержанию он состоит из:

В этом разделе отчета сообщается следующее:

краткая характеристика аудируемой организации со ссылкой на основные виды деятельности, которые она выполняет, и другие аспекты, которые могут представлять интерес, цели аудита, а также причины несоблюдения любой из запланированных целей; сфера охвата должна отражать глубину и охват работа, которая была проделана для достижения целей; заявление в отчете о том, что аудит был проведен в соответствии с этими стандартами; если необходимо изменить эту декларацию, когда применимые правила не были соблюдены, внутренний аудитор должен изменить декларацию, чтобы выразить квалификацию, и включить в сферу действия причины несоблюдения ясным, кратким и понятным образом; и ограничения в объеме могут быть связаны, среди прочего, с такими ситуациями, как:

невозможность применения определенной процедуры, установленной в разработанной рабочей программе, которая считается необходимой или желательной, неадекватные первичные записи информации, учетно-экономическая, финансовая и иная политика, не соответствующая действующему действующему законодательству.

Методология должна четко объяснять разработанные программы работы, методы, которые использовались для проведения необходимого анализа, и получать необходимые доказательства для достижения целей аудита; и отчет адресован высшему руководству, которому подчиняется внутренний аудитор.

Выводы

В этом разделе должны быть приняты во внимание следующие общие критерии:

выводы представляют собой логические выводы, основанные на выводах аудиторов; сила выводов аудиторов зависит от убедительности доказательств на основании выводов и убедительности логики, использованной для формулирования этих выводов;

они не должны представлять собой повторение того, что изложено в разделе «Результаты» самого отчета, а скорее являются синтезом фундаментальных обнаруженных фактов и ситуаций; стараясь включить факт или вывод, который не был отражен в другом разделе отчета;

В целом, должны быть отражены фундаментальные причины, послужившие причиной возникшей ошибки, нарушения или мошенничества, а также прямые и косвенные последствия, которые могут возникнуть в результате этих выводов; и

присвоенный рейтинг представлен в соответствии с результатами проведенного Аудиторского обслуживания. Этот рейтинг должен быть максимально объективным с соблюдением порядка, установленного действующим законодательством.

Министерство аудита и контроля устанавливает «общие критерии общей квалификации системы внутреннего контроля, изложенные в отчете, которые должны соответствовать подробному анализу совокупности проверенных результатов; оно не определяется ни теми, которые повторяются больше всего, ни средними; но уделяя внимание важности этих факторов и их участию в достижении целей внутреннего контроля, установленных в действующем законодательстве; (6) ссылаясь на:

• достоверность финансовой и другой информации, которую он выдает;

• эффективность и результативность операций и действий, которые она выполняет;

• соблюдение правовых норм, применимых к нему; и

• контроль доступных ресурсов (человеческих, материальных и финансовых).

Рейтинг присваивается за результаты, достигнутые в отношении внутреннего контроля (бухгалтерского и административного), и дополнительный, когда речь заходит о управленческом, финансовом, последующем или периодическом аудите.

Рейтинги, присвоенные для оценки внутреннего контроля (бухгалтерского и административного):

удовлетворительное

Когда все установленные положения соблюдаются и видно, что среда контроля благоприятна.

Могут быть некоторые ошибки учета в течение финансового года, ожидающие корректировки, но они не искажают результаты организации.

Приемлемый

Когда недостатки, обнаруженные во внутреннем контроле (бухгалтерском и административном), являются менее серьезными и легко решаемыми, или до сих пор не влияли на контроль ресурсов, и в случае возникновения каких-либо нарушений, субъект мог бы легко обнаружить их.

Могут быть ошибки бухгалтерского учета, которые соответствуют или не соответствуют финансовому году, но они не определены в результатах предприятия.

несовершенный

В случае нарушения Элементарных принципов законности и общепринятого учета, а также контроля, это может повлиять на ресурсы организации; Никаких серьезных нарушений в управлении ресурсами не обнаружено, но созданы условия для этого, или есть ошибки учета и некоторые задержки в регистрации экономических событий, которые определяют результаты предприятия.

Плохой

В случае серьезных нарушений принципов законности, контроля и процедур, которые могли или привели к безнаказанному совершению преступных действий.

Нарушения общепринятых принципов бухгалтерского учета, серьезные задержки в учете экономических событий и ошибки в учете, соответствующие предыдущему финансовому году, которые не были скорректированы. Все это подразумевает искажение результатов субъекта.

Они предоставляются в соответствии с типами аудита (управленческий, финансовый, специальный и периодический или последующий) и следующие:

управление

Оцените степень соответствия целям и задачам организации, решив, соответствует ли она экономичности, эффективности и результативности, применяя положения Методологического руководства по проведению аудитов управления.

финансовый

Оцените обоснованность бухгалтерской и финансовой информации, выраженной в терминах:

Разумный. - В случае возникновения в течение финансового года ошибок бухгалтерского учета, которые не определены в результатах деятельности предприятия, и учет является точным отражением экономических фактов.

Разумно с квалификациями. Есть некоторые задержки в регистрации экономических событий и ошибок в учете, которые соответствуют или не соответствуют финансовому году, но которые не определены в результатах предприятия.

Неразумно. Нарушения общепринятых принципов бухгалтерского учета и стандартов оценки и подверженности, задержки в учете экономических событий и учетные ошибки, которые определяют результаты предприятия.

Отслеживание или повторение

Следует отметить, что существенные недостатки, влияющие на внутренний контроль или качество бухгалтерского учета, которые повторяются при повторяющемся аудите, должны быть выделены в отчете и могут привести к оценке «Плохой или Плохой», даже когда они одни остаются в пределах допустимого диапазона для более высокого рейтинга.

В этом типе аудита, независимо от полученной оценки, аудитор должен выразить свое мнение о ситуации, представленной предприятием, относительно предыдущего аудита, это должно быть выражено в следующих терминах:

Заранее, авансом.

В застое.

Задом наперед.

Полученные результаты

Аудитор должен рассмотреть следующие общие критерии в этом разделе:

исходя из достаточных, компетентных и соответствующих доказательств, собранных внутренним аудитором для достижения целей аудита, руководитель группы определяет наиболее важные выводы, которые должны быть включены в отчет, и, по возможности, внутренние аудиторы должны включать информацию необходимые исходные данные для наиболее важных результатов, которые способствуют лучшему пониманию отчета, комментарии в отчете должны быть точными и организованными; отражая, когда это возможно, правовые положения, которые не соблюдаются. Показания располагаются в соответствии с целями ревизии, с учетом их группировки по темам и, в рамках них, в порядке важности, не включая указания, относящиеся к событиям, которые не были должным образом проверены и включены в рабочие документы;Все существенные случаи несоблюдения законов, других положений и внутреннего контроля, которые были обнаружены во время проведения аудита, должны регистрироваться, а результаты аудита должны быть определены количественно во всех возможных случаях, а не только в тех, которые в силу их величины и важности более значимы. Аналогичным образом, процент, который представляет образец совокупности предметов или статей, составляющих тему, должен отражаться в каждом случае; и должны включать в содержание отчета те таблицы, которые в силу своего размера позволяют это сделать, чтобы сделать отчет более понятным. В тех случаях, когда они обширны, они должны быть представлены в качестве приложений к отчету, в случае служб аудита,Результаты встречи с лидерами и должностными лицами на разных уровнях, на которых они проводились, должны быть зафиксированы, а также могут быть включены следующие вопросы:

важные достижения администрации, особенно когда меры, принятые в одной области, могут применяться в других, когда определенная информация не может быть раскрыта, характер информации опущен и причины, которые оправдывают ее упущение, должны быть изложены; и при необходимости результаты каждой темы сравниваются с результатами, полученными в предыдущей службе аудита, с учетом значительных достижений или неудач, если это так.

рекомендации

Критерии, которые необходимо принять во внимание:

аудиторы должны включать свои рекомендации в отчет, основанные на ошибках, нарушениях или мошенничестве, выявленных в ходе аудита, рекомендации являются более конструктивными, если они направлены на устранение причин наблюдаемых проблем, они относятся к конкретным действиям и адресованы тем, кто должен предпринять эти действия; Необходимо, чтобы рекомендуемые меры были осуществимы и чтобы их стоимость соответствовала ожидаемым выгодам.

Прощальный привет

Следующие критерии должны быть приняты во внимание:

В Службах аудита необходимо ввести термин, чтобы представить несоответствия содержанию отчета, если они существуют. Введенный срок не должен превышать срок, установленный в действующем законодательстве, также он должен выражать срок для отправки Плана мер, а также информировать более высокий уровень ситуации, представленной недостатками, обнаруженными во время выполнения услуги. Введенные сроки не должны превышать срока, установленного в действующем законодательстве, при необходимости следует вручить благодарственную записку руководителям, должностным лицам и другим работникам за сотрудничество, оказанное при проведении аудита; имена и фамилии внутреннего ревизора, руководителя группы, должность, подпись и номер реестра аудиторов Республики Куба должны быть зарегистрированы.Вы также должны записать свою половинную подпись на каждой странице отчета.

Приложения

Следующие критерии должны быть приняты во внимание:

Приложения, которые сопровождают отчет, перечислены, когда это необходимо подготовить; А в случаях, когда было установлено несоблюдение закона, других нормативных актов, принципов и установленных норм или любых других действий или упущений, которые влияют на бесперебойную работу организации, внутренний аудитор должен представить Заявление об административной ответственности в соответствии с действующее законодательство.

Форма представления

Каждый раздел состоит из определенной однородной информации с той же целью, либо для идентификации, либо для воздействия, а также для иллюстрации были предложены общие руководящие принципы представления.

В отчете используются листы размером 8,5 x 11 дюймов (белая бумага) шрифтом Arial 11, напечатанные с одной стороны и одним пробелом; оставляя два между абзацами, или между ними и названиями. Все заглавные буквы выделены жирным шрифтом и выровнены по левому краю. Там, где это необходимо, в качестве отступа в тексте Отчета используются прошивки. Листы нумеруются последовательно и связаны на левом поле. Покрытия, установленные для каждого вида аудита, должны быть использованы. Таблицы в отчете представлены в формате Arial 9 и без полей. Он должен быть подписан только главным аудитором, который также должен записать свою половинную подпись на каждой странице указанного отчета. Отчет не должен содержать в своем содержании тех, кому он адресован, и по этой причине он составляется один на один,чтобы его можно было отправить вместе с письмом, адресованным соответствующему получателю. В Акте декларации об административной ответственности указаны имена ответственных и каждого из событий, хотя в некоторых случаях они повторяются. Кроме того, время в должности каждого из них должно быть отражено согласно назначению или договору.

Качество вашей презентации зависит от:

соблюдение программы, глубина расследования, признание результатов в соответствующих рабочих документах, где четко выявляются проблемы, связанные с несоблюдением процедуры и их решением, а также контроль времени в соответствие с планированием, сделанным из целей, изложенных в нем

Ответственный: руководитель группы или исполняющий обязанности аудитора

риски:

Что рабочие документы, соответствующие примечаниям к отчету, не выражают разумность в поддержку значимых выводов по результатам проверок, что рабочие документы, соответствующие примечаниям к отчету, не отражают результаты достаточно четкие, понятные и подробные. цели аудита, его объем и методология. Не правильно оценивать представленные результаты в соответствии с установленным законодательством. Не определять ответственность за несоответствия, которые влияют на бесперебойную работу организации. Не облегчать мониторинг, чтобы определить, принимаются ли корректирующие меры Содержание Отчета не используется своевременно ответственными и заинтересованными сторонами.обсудить результаты отчета.

Управление:

При выполнении этого подпроцесса аудит может контролироваться в определенное время:

а) Во время его подготовки, в котором можно ознакомиться с примечаниями к докладу и соответствующими выводами до проведения экспертизы, представленной в рабочих документах. Этот надзор является наиболее важным и необходимым на этом этапе, поскольку на этом этапе все еще можно определить выполнение задач, объем испытаний, постоянство проверок, результаты проведенной работы и примечания, которые должны быть включены. в отчете.

б) После его разработки и до заключения, позволяющего вовремя оценить ситуацию, которую он представляет: работы до выставленных результатов и их оценки, заказанному лицу.

c) После завершения процесса, занесенного в файл аудита и в котором проводится немедленная проверка в интересах работы, его необходимо проверить: