Информация, полученная из финансовой отчетности, слишком важна для организаций, отчет о движении денежных средств помогает в планировании и составлении бюджетов, не оставляя в стороне измерения, которые можно выполнить для выполнения взятых обязательств.
Отчет о движении денежных средств включен в основную финансовую отчетность, которую компании должны подготовить в соответствии с законодательством и институциональными нормами каждой страны. Это обеспечивает важную информацию для руководителей предприятий и возникает в ответ на необходимость определения оттока ресурсов в определенный момент времени, а также проективного анализа для поддержки принятия решений в финансовой, операционной, административной и коммерческой деятельности.
Эта статья основана на информации, содержащейся в заявлении № 8 Технического совета по государственному учету Колумбии, но она применима к другим странам, поскольку на нее распространяются положения и положения, изданные Советом по стандартам финансового учета (FASB).,
Отчет о движении денежных потоков
Определение:
Отчет о движении денежных средств является основным финансовым отчетом, в котором показаны денежные средства, полученные и использованные в операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Изменения различных статей бухгалтерского баланса, которые влияют на денежные средства, должны быть определены для его реализации.
Общая цель:
Цель этого заявления состоит в том, чтобы представить соответствующую и краткую информацию о денежных сборах и расходах экономического субъекта в течение периода, чтобы у пользователей финансовой отчетности были дополнительные элементы для изучения способности предприятия генерировать будущие денежные потоки. денежные средства, чтобы оценить способность выполнять свои обязательства, определить внутреннее и внешнее финансирование, проанализировать изменения в денежной наличности и установить различия между чистым доходом и сборами и расходами.
Форвард: анализ отчета о движении денежных средств должен четко отражать экономическую среду, спрос на информацию, генерирование ресурсов и платежеспособность агентов.
Для достижения общей цели необходимо четко показать изменение, которое имели денежные средства в течение периода, по сравнению с деятельностью:
- Операция: Те, что влияют на результаты деятельности компании, связаны с производством и генерацией товаров и предоставлением услуг. Денежные потоки, как правило, являются следствием операций с наличными и других событий, которые влияют на определение чистой прибыли. Инвестиции: они включают предоставление и сбор кредитов, приобретение и продажу инвестиций и все операции, которые рассматриваются как неоперационные. Финансирование: определяется путем получения ресурсов от владельцев и возмещения доходов. Все изменения в обязательствах и капитале, кроме операционных статей, рассматриваются.
Результаты инвестиционной и финансовой деятельности, которые изменяют или модифицируют финансовое положение компании, но не влияют на движение денежных средств в течение периода, должны быть раскрыты в данный момент. Кроме того, должна быть представлена сверка между чистой прибылью и денежным потоком.
Денежные потоки от операций
Билеты:
- Взыскание продаж за товары или оказание услуг. Взыскание дебиторской задолженности. Взыскание процентов и доходов от инвестиций. Другие взыскания, не связанные с инвестициями или финансированием.
Отправления:
- Выплата наличных денег на приобретение сырья, материалов и товаров для производства. Оплата краткосрочных счетов. Выплата кредиторам и работникам. Выплата процентов кредиторам. Прочие неоплаченные платежи с инвестиционными или финансовыми операциями.
Чтобы обеспечить обзор изменений в денежных средствах или их эквивалентах, отчет о движении денежных средств должен отражать различия во всех видах экономической деятельности субъекта.
Извлечение: Отчет о движении денежных средств относится к деятельности: Операция Финансирование инвестиций.
Инвестиционные денежные потоки
Билеты:
- Сбор для продажи инвестиций, имущества, установок и оборудования и других основных средств. Сбор краткосрочных или долгосрочных ссуд, предоставленных предприятием. Другие сборы, связанные с инвестициями или финансированием.
Отправления:
- Платежи по приобретению инвестиций, основных средств и других основных средств. Платежи при предоставлении краткосрочных и долгосрочных займов. Прочие платежи, не связанные с инвестиционными или финансовыми операциями.
Финансирование денежных потоков
Билеты:
- Денежные средства, полученные для увеличения взносов или перемещения вкладов. Полученные краткосрочные и долгосрочные займы, кроме операций с поставщиками и кредиторами, связанных с деятельностью предприятия. Другие поступления денежных средств, не связанные с операционной и инвестиционной деятельностью.
Отправления:
- Выплата дивидендов или их эквивалента, в зависимости от характера экономического субъекта. Возмещение взносов наличными. Повторное приобретение взносов наличными. Выплаты по краткосрочным и долгосрочным обязательствам, отличным от тех, которые возникли в операционной деятельности. Прочие платежи, не связанные с деятельностью эксплуатации и инвестиций.
Формы представления
Существует два способа или способа представления операционной деятельности в отчете о движении денежных средств:
Прямой метод:
В этом методе действия представлены так, как если бы это был отчет о прибылях и убытках кассовой системой. Компании, использующие этот метод, должны сообщать о движениях, связанных с:
- Денежные средства, полученные от клиентов Денежные средства, полученные от процентов, дивидендов и других доходов от инвестиций Прочие операционные расходы Денежные средства, выплаченные работникам и поставщикам Денежные средства, уплаченные с процентов Налоговые платежи Прочие операционные платежи
Косвенный метод:
Согласно этому методу, производится сверка между чистой прибылью и чистым денежным потоком от операционной деятельности, которая должна указываться отдельно для всех статей сверки.
Использование этого метода приводит к использованию денежного потока, генерируемого обычными операциями, определяется исходя из чистой прибыли за период, к которой относятся статьи, включенные в отчет о прибылях и убытках, которые не добавляются или не вычитаются. вовлекать кассовый сбор или платеж. Среди упомянутых предметов:
- Износ, амортизация и истощение Резервы на защиту активов Различия в связи с колебаниями обменного курса Прибыли или убытки от продажи основных средств, инвестиций или других операционных активов Денежная коррекция бухгалтерских счетов Изменение операционных статей такие как: увеличение или уменьшение дебиторской задолженности, запасов, кредиторской задолженности, оценочных обязательств и провизий.
Когда этот метод используется, сверка может быть сделана относительно операционной прибыли.
Ниже приведен практический пример теории, изложенной в статье «Отчет о движении денежных средств». Компания имеет следующую информацию, выраженную в финансовой отчетности.
| БАЛАНС КОМПАНИИ ABC 31-12-X1 | ||
| АКТИВЫ | ………… | |
| Поток | ||
| Денежные средства | 1800 долларов США | |
| Задолженность на счетах | 10 200 долларов США | |
| инвентарь | 17 000 долларов | |
| Инверсии в действиях | 6000 долларов | |
| Всего оборотных активов | 35 000 долларов | |
| Не текущий | ||
| Основные средства | ||
| земля | 100 000 долларов | |
| Здание | 98 000 долларов | |
| Мебель | 56 000 долларов | |
| Транспортные средства | 85 000 долларов США | |
| Накопленная амортизация | -60 000 $ | |
| Общее количество | 279 000 долларов | |
| Приблизительные цены | 286 000 долларов | |
| Всего активов | 600 000 долларов | |
| Пассивы | ||
| Поток | ||
| Долги, чтобы заплатить | 15 000 долларов | |
| Лаборальные обязательства | 5000 долларов | |
| налоги | 1500 долларов | |
| Банковские обязательства | 8500 долларов | |
| Всего текущих обязательств | 30 000 долларов | |
| Долгосрочные обязательства | ||
| Лаборальные обязательства | 28 000 долларов | |
| Долгосрочные обязательства | 150 000 долларов | |
| Всего долгосрочных обязательств | 178 000 долларов | |
| Всего обязательства | 208 000 долларов | |
| НАСЛЕДИЕ | ||
| Подписной капитал | 40 000 долларов | |
| Бронирование | 21 000 долларов США | |
| Оценка справедливости | 30 000 долларов | |
| Прибыль за период | 15 000 долларов | |
| прибавочный | 286 000 долларов | |
| Всего активов | 392 000 долларов | |
| Всего обязательств + собственный капитал | 600 000 долларов |
Дополнительная информация:
- 50 000 долл. США были получены для долгосрочных обязательств и 60 000 долл. США для выпуска акций. Прибыль применялась следующим образом: 60% для дивидендов и 40% для резервов. Автомобиль был приобретен за 60 000 долл. США, а мебель - за 40 000 долл. США. Денежные средства и остальные средства были профинансированы на долгосрочной основе. Дополнительные инвестиции были приобретены наличными за 12 000 долл. США. Инвестиции были проданы наличными за 4 000 долл. США (скорректированная стоимость 2 800 долл. США)
| ABC COMPANY | ||
| ОТЧЕТ О ДОХОДАХ | ||
| ЯНВАРЬ / ДЕКАБРЬ 19X2 | ||
| Продажи | 360 000 долларов | |
| Регулировка инфляции | 40 000 долларов | |
| Скорректированные продажи | 400 000 долларов | |
| Стоимость товара | 170 000 долларов | |
| Регулировка инфляции | 25 000 долларов | 195 000 долларов |
| Валовая прибыль | 205 000 долларов | |
| Общие расходы | ||
| Труд, работа | 70 000 долларов | |
| Продажи и администрирование | 40 000 долларов | |
| обесценивание | 22 500 долларов США | |
| Регулировка инфляции | 15 500 долларов | 148 000 долларов |
| Оперативная утилита | 57 000 долларов | |
| Прочие доходы / расходы | ||
| Инвестиционная прибыль от продаж | 1200 долларов США | |
| Возврат инвестиций | 1800 долларов США | |
| Регулировка инфляции | 300 долларов | |
| Финансовые расходы | -25 000 долларов | |
| Регулировка инфляции | -4000 долларов | -25 700 долларов |
| Прибыль до коррекции, м | 31 300 долл. США | |
| Денежная коррекция | 47 000 долларов | |
| Прибыль до вычета налога | 78 300 долл. США | |
| Налоговое обеспечение | -23 300 долл. США | |
| Период полезности | 55 000 долларов |
----------------------------
| ABC COMPANY | ||
| БАЛАНС ЛИСТ | ||
| 31-12-X2 | ||
| ……………. | ||
| АКТИВЫ | ||
| Поток | ||
| Денежные средства | 38 700 долларов США | |
| Задолженность на счетах | 12 000 долларов США | |
| инвентарь | 20 000 долларов | |
| Инверсии в действиях | 16 800 долл. США | |
| Всего оборотных активов | 87 500 долларов США | |
| Не текущий | ||
| Основные средства | ||
| земля | 120 000 долларов США | |
| Здание | 117 000 долларов | |
| Мебель | 106 000 долларов США | |
| Транспортные средства | 161 000 долларов США | |
| Накопленная амортизация | -94 500 долларов | |
| Общее количество | 409 500 долларов | |
| Приблизительные цены | 320 000 долларов | |
| Всего активов | 817 000 долларов | |
| Пассивы | ||
| Поток | ||
| Долги, чтобы заплатить | 20 000 долларов | |
| Лаборальные обязательства | 8000 долларов | |
| налоги | 18 000 долларов | |
| Банковские обязательства | 2000 долларов | |
| Всего текущих обязательств | 48 000 долларов | |
| Долгосрочные обязательства | ||
| Лаборальные обязательства | 30 000 долларов | |
| Долгосрочные обязательства | 190 000 долларов | |
| Всего долгосрочных обязательств | 220 000 долларов | |
| Всего обязательства | 268 000 долларов | |
| НАСЛЕДИЕ | ||
| Подписной капитал | 100 000 долларов | |
| Бронирование | 27 000 долларов | |
| Оценка справедливости | 47 000 долларов | |
| Прибыль за период | 55 000 долларов | |
| прибавочный | 320 000 долларов | |
| Всего активов | 549 000 долларов | |
| Всего обязательств + собственный капитал | 817 000 долларов |
Цель этого заявления состоит в том, чтобы представить соответствующую и краткую информацию относительно кассовых сборов и выплат экономического субъекта в течение периода.
Расчеты:
- Денежные средства: эта статья включает денежные средства и банки, а также все инвестиции в фиксированных суммах со сроком не более трех месяцев.
| 12/31 / X1 |
12/31 / X2 |
|
| Наличные и банки |
5000 |
1500 |
| Краткосрочные инвестиции |
33700 |
300 |
| Денежные средства |
38700 |
1800 |
- Денежная коррекция. Из общей поправки на инфляцию в запасах за период 30 200 долл. США остаток на товарно-материальных запасах в 12/31 / X2 содержит 5 200 долл. США, а разница в 25 000 долл. США была отражена за счет проданных товаров. Основные средства: В течение периода были приобретены следующие
Автомобиль $ 60 000
Мебель 40 000 $
30 000 долларов было выплачено наличными, а остальное было профинансировано за 36 месяцев.
- Денежная коррекция в период с 12/31 / X2: в период произошло следующее движение.
| ПП фит и оборудование | 65 000 долларов |
| Корректировка инвентаря | 5200 долл. США |
| Инвестиционная корректировка | 1600 долларов |
| Корректировка капитала | 17 000 долларов |
| Накопленная корректировка амортизации | 12 000 долларов США |
| Корректировка баланса | 42 800 долл. США |
| Корректировка результатов | 4200 долл. США |
| Доход от подверженности инфляции | 47 000 долларов |
С предыдущими данными, основы применяются и осуществляются двумя методами, изложенными в теоретической статье.
|
ABC COMPANY |
||
|
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ |
||
|
ЯНВАРЬ / ДЕКАБРЬ 19X2 |
||
|
ПРЯМОЙ МЕТОД |
||
| Операционная деятельность | ||
| Коллекция клиентов | 358 200 долларов | |
| Выплаты работникам | -65 000 долларов | |
| Платежи поставщикам | 162 800 долл. США | |
| Платежи и другие расходы на продажу и администрирование | -40 000 долларов | |
| Денежные средства, полученные в операции | 90 400 долларов США | |
| Платежи по финансовым расходам | -25 000 долларов | |
| Налоговые платежи | -6 800 долларов | |
| Инвестиционная доходность | 1800 долларов США | |
| Чистый денежный поток от операций | 60 400 долларов США | |
| Инвестиционная деятельность | ||
| Купить оборудование PPy | -30 000 долларов | |
| Инвестиционная покупка | -12 000 долларов | |
| Инвестиционная продажа | 4000 долларов | |
| Чистый денежный поток в инвестициях | -38 000 долларов | |
| Финансирование деятельности | ||
| Выпуск акций | 60 000 долларов | |
| Новые долгосрочные обязательства | 50 000 долларов | |
| Оплата долгосрочных обязательств | -80 000 долларов | |
| Оплата банковских обязательств | 6500 долларов | |
| Выплата дивидендов | 9000 долларов | |
| Чистый денежный поток в финансировании | 14 500 долларов США | |
| Увеличение наличных | 36 900 долларов США | |
| Наличные деньги 12/31 / X1 | 1800 долларов США | |
| Наличные деньги 12/31 / X2 | 38 700 долларов США |
----------------------
|
ABC COMPANY |
||
|
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ |
||
|
ЯНВАРЬ / ДЕКАБРЬ 19X2 |
||
|
НЕПРЯМОЙ МЕТОД |
||
| Операционная деятельность | ||
| Период полезности | 55 000 долларов | |
| Предметы, которые не влияют на наличные | ||
| обесценивание | 22 500 долларов США | |
| Регулирование инфляции | -42 000 долларов | |
| Инвестиционная прибыль от продаж | -1 200 долл. США | 21 500 долларов США |
| Денежные средства, полученные в операции | 33 500 долларов США | |
| Смена оперативных предметов | ||
| (-) Увеличение дебиторской задолженности | 1800 долларов США | |
| (+) Уменьшение запасов | 2200 долларов США | |
| (+) Увеличение кредиторской задолженности | 5000 долларов | |
| (+) Увеличение в обяз. Труд, работа | 5000 долларов | |
| (+) Увеличение налогов | 16 500 долларов США | 26 900 долларов США |
| Чистый денежный поток от деятельности | 60 400 долларов США | |
| Инвестиционная деятельность | ||
| Купить ПП и оборудование | -30 000 долларов | |
| Инвестиционная покупка | -12 000 долларов | |
| Инвестиционные продажи | 4000 долларов | |
| Чистый денежный поток в инвестициях | 38 000 долларов | |
| Финансирование деятельности | ||
| Выпуск акций | 60 000 долларов | |
| Новые долгосрочные обязательства | 50 000 долларов | |
| Оплата долгосрочных обязательств | -80 000 долларов | |
| Оплата банковских обязательств | -6 500 долларов | |
| Выплата дивидендов | -9000 долларов | |
| Чистый денежный поток в финансировании | 14 500 долларов США | |
| Эффективное увеличение | 36 900 долларов США | |
| Наличные деньги 12/31 / X1 | 1800 долларов США | |
| Наличные деньги 12/31 / X2 | 38 700 долларов США |
Анализ сфокусирован на том факте, что информация, полученная любым из методов, одинакова, и решения, принимаемые финансовым менеджером, зависят от него.
В следующем видео-уроке (2 видео, 29 минут) из Частного технического университета Лохи представлен теоретический и практический подход к отчету о движении денежных средств.
