Внутренний контроль

Фон и происхождение.

В городах Египет, Финикия, Сирия и др. Мы наблюдаем однократный учет. В средние века бухгалтерские книги, по-видимому, контролировали деловые операции, именно в Венеции в 1494 году францисканец Фрай Лукас Паччоли или Паччоло, более известный как Лукас ди Борго, написал книгу о бухгалтерском учете с двойной записью.

Именно в промышленной революции возникает необходимость контролировать операции, которые по своей величине выполнялись машинами, которыми управляли несколько человек.

Считается, что происхождение внутреннего контроля возникает с двойной записи, которая была одной из мер контроля, но только в конце 19-го века бизнесмены были заинтересованы в формировании и создании адекватных систем для защиты их интересы.

В целом, мы можем утверждать, что последствия экономического роста бизнеса подразумевали большую сложность в организации и, следовательно, в ее администрировании.

Что такое внутренний контроль?

Внутренний контроль - это основа деятельности и операций компании, то есть то, что деятельность по производству, распределению, финансированию, администрированию, помимо прочего, регулируется внутренним контролем.

Это инструмент эффективности, а не план, который предусматривает полицейское или тираническое регулирование. Лучшая система внутреннего контроля - это система, которая не наносит ущерба отношениям компании и клиента и поддерживает отношения высокого человеческого достоинства. работодатель для работника.

Функция внутреннего контроля применима ко всем областям ведения бизнеса, ее эффективность зависит от того, получает ли администрация необходимую информацию для выбора из тех альтернатив, которые наиболее соответствуют интересам компании.

Внутренний контроль должен установить предварительное изучение потребностей и условий каждой компании.

Внутренний контроль в соответствии со стандартами и процедурами аудита в техническом глоссарии определяет его как:

«Он представлен набором политик и процедур, созданных для обеспечения разумной уверенности в возможности достижения конкретных целей организации».

Структура внутреннего контроля

Он состоит из следующих элементов:

Контроль среды.

Система бухгалтерского учета.

Контрольные процедуры.

Какова цель системы внутреннего контроля?

У него есть несколько целей, таких как:

Избегайте или уменьшите мошенничество. Гарантии от отходов. Гарантии от недостаточности. Соблюдение операционных политик на более безопасных основах. Проверьте правильность и достоверность бухгалтерской отчетности. Сохранять активы компании. Способствовать повышению эффективности работы и укреплять соблюдение стандартов, установленных администрацией.

Внутренний контроль в аудите финансовой отчетности

1. Изучение и оценка организации.

2. Изучение и оценка систем и процедур.

3. Изучение и оценка блок-схем.

4. Изучение и оценка системы внутреннего контроля.

5. Факторный анализ:

Методы, которые будут применяться при планировании аудита.

1. Изучение и оценка организации.

Чтобы аудитор был полностью осведомлен об органической структуре и собирал элементы для изучения и оценки организации и человеческой команды, которая в нее входит, он должен начать с получения подробной организационной структуры того же плана, в случае его отсутствия он будет Еще одна причина, по которой аудитор должен подготовить или обновить его, и при разработке этой задачи вы найдете великолепную возможность начать знакомство с организационной деятельностью субъекта или функцией, подлежащей аудиту, и, прежде всего, с вовлеченными людьми.

При получении организационной структуры рекомендуется подготовить ее, охватывающую следующие пункты:

Охватите всю сущность или функцию, подлежащую рассмотрению. Содержит основные позиции сущности и всю структуру в случае пересмотра функции. Типы полномочий идеально установлены, если они являются линейными, функциональными и штатными.

2. Изучение и оценка систем и процедур.

Он представляет собой одно из наиболее важных действий при планировании и разработке любой аудиторской работы.

У каждого субъекта должны быть руководства по операционным системам и процедурам, на которых аудитор должен опираться, чтобы он изучал и оценивал эти концепции, но мы находим, что очень немногие являются субъектами, у которых они есть, в этих случаях аудитор должен их разработать. для ваших целей.

Мы можем наблюдать некоторые проблемы:

Продление, которое должно быть дано и которое напрямую связано со временем, отведенным аудитору для выполнения его / ее работы. А также умение описывать рабочие процедуры.

Давайте примем во внимание, что система представляет собой совокупность операционных процедур, которые заложены в административную политику и / или положения о контроле, изучение и оценка упомянутых процедур должны проводиться независимо каждым из тех, кто составляет эту систему, Впоследствии, как только все те, которые составляют систему, будут определены, проведите исследование и общую оценку.

Изучение и оценка эксплуатационной процедуры могут быть выполнены в следующем порядке:

Первый: определите общие принципы процедуры:

Имя, б) К какой системе или операционной функции она относится.

в) Где это начинается?

г) Где это заканчивается.

е) какие цели он преследует.

f) Какие административные политики и / или положения о контроле должны соблюдаться.

Второе: Опишите последовательно действия, включенные в процедуру, подлежащую анализу и оценке.

3. Изучение и оценка блок-схем.

Изучение и оценка блок-схем заключается в графическом представлении рабочих процедур.

Блок-схема техники (блок-схема)

Указывает начальную точку диаграммы и ее местоположение.

Это означает документ.

Заглавные буквы внутри прямоугольника указывают на затронутый документ, например, OC = заказ на покупку, а по краям ставятся цифры, указывающие, является ли он оригиналом (1) и являются ли они копиями (2).

С отметкой в правом нижнем углу

Указывает на подготовку документа.

Документ с подписью или печатью.

Это указывает на то, что он послужит основой при составлении бухгалтерских документов или поддержит эти документы.

Показывает физическое движение документов.

Указывает, что документ никогда не будет повторно входить в поток. Он также используется, чтобы показать, что документ отправляется кому-то за пределами компании или что он отправляется в какой-то внутренний отдел, где детали или виды использования не являются предметом аудита.

Документ для какой-то специальной цели, книжная запись или основа для подготовки другого документа.

Временный файл документа.

Уничтоженный документ.

- Документы могут заканчиваться:

o Постоянный архив.

о Перейти к другому потоку.

o Выйти из потока.

o Уничтожить.

Указывает на работу, кратко описывая себя.

Отчеты или списки.

Он включает в себя систему учета, такую как книги, бухгалтерские записи, подтверждающие документы.

Бухгалтерский учет вспомогательных и записей до последнего пункта назначения.

Описания на схеме должны быть минимальными, простыми аннотациями букв или цифр, добавляя на дополнительный лист значение этих букв.

4. Изучение и оценка системы внутреннего контроля.

Внутренний контроль включает в себя план организации и все методы и процедуры, которые координируются в организации для защиты ее активов, проверки обоснованности и надежности ее финансовой информации и дополнительной административной и оперативной информации, способствуют повышению эффективности работы и провоцировать соблюдение политики, предписанной администрацией.

В соответствии с Бюллетенем 3050, выпущенным Комиссией по стандартам и процедурам аудита, в общих чертах он объясняет нам, что изучение и оценка внутреннего контроля проводится с целью соответствия стандарту выполнения работ, который требует, чтобы «аудитор выполнял адекватное изучение и оценка существующего внутреннего контроля, который послужит основой для определения характера, степени и возможностей, которые он предоставит процедурам аудита ».

Внутренний контроль делится на:

Административный контроль, где он должен соблюдаться и применяться на всех этапах или этапах административного процесса.

Финансовый - бухгалтерский контроль, в основном ориентированный на контроль финансовой и бухгалтерской деятельности предприятия.

Соединение этих двух элементов приводит к Комплексной системе внутреннего контроля.

Комиссия по стандартам и процедурам аудита Мексиканского института общественных бухгалтеров в своем бюллетене 5030 показывает методологию изучения и оценки внутреннего контроля, в которой она рекомендует проводить этот процесс с помощью циклов транзакций, поскольку исследование по счетам теряет деловой динамики. Основные циклы транзакций, которые следует учитывать: доход, покупки, производство, начисление заработной платы и казначейство.

Исследование внутреннего контроля предназначено для того, чтобы узнать, на что похож внутренний контроль, не только в планах управления, но и в фактическом выполнении повседневных операций.

Оценка внутреннего контроля - это оценка аудитора, основанная на данных, которые он уже знает в ходе исследования, и на основе его профессиональных знаний о степени эффективности, которую обеспечивает этот внутренний контроль.

На основании этого исследования и оценки государственный бухгалтер может определить характер различных тестов для одного и того же предмета. От этого будут зависеть масштабы процедур аудита сотрудников и возможность их использования для получения максимально благоприятных результатов.

Способы проведения исследования и оценки внутреннего контроля.

Методы:

а) Описательный или меморандумный метод.

б) Графический метод.

в) Метод анкетирования.

Описательный метод:

Он состоит из описания действий и процедур, используемых персоналом в различных административных единицах, составляющих организацию, со ссылкой на системы бухгалтерского учета или записи, относящиеся к этой деятельности и процедурам.

Описание должно быть сделано таким образом, чтобы оно соответствовало ходу операций во всех административных единицах, которые вмешиваются, оно никогда не будет применяться изолированно или субъективно.

Подробно изложите действующие методы бухгалтерского и административного учета, упомянув бухгалтерские записи и формы, используемые компанией, сотрудников, которые ими управляют, людей, которые охраняют активы, сколько они получают за заработную плату и т. Д.

Информация получается и подготавливается по усмотрению государственного бухгалтера, по функциям, по департаментам, с помощью некоторого процесса, который соответствует обстоятельствам.

Форма и масштабы применения этой процедуры будут, конечно, зависеть от практики и суждений Общественного бухгалтера, наблюдаемых в этом отношении, и которые могут состоять из:

A. Подготовьте свои заметки об исследовании компании, чтобы они охватывали все аспекты вашего обзора.

B. То, что относительные примечания содержат замечания только относительно обнаруженных недостатков внутреннего контроля и должны быть упомянуты в их рабочих документах, в том числе, когда существующий контроль в других разделах, не охватываемых их примечаниями, является адекватным.

Операция в предыдущей административной единице и ее влияние на следующую единицу всегда должны учитываться.

Преимущество:

Исследование подробно о каждой операции, с которой лучше узнать о компании.

Государственный бухгалтер обязан приложить умственные усилия, что является привычным для анализа и изучения сложившихся ситуаций.

Недостатки:

Некоторые ненормальные ситуации могут остаться незамеченными.

Там нет индекса эффективности.

Графический метод

Он состоит из использования вопросников, предварительно подготовленных аудитором, которые включают вопросы относительно того, как управляются операции и кто отвечает за функции.

Анкеты составлены таким образом, что утвердительные ответы указывают на наличие адекватной меры контроля, а отрицательные ответы указывают на неудачу или слабость в установленной системе.

Преимущество:

Это экономит время.

Благодаря своей широте, он охватывает различные аспекты, которые помогают выяснить, была ли какая-либо процедура изменена или прекращена.

Это гибко знать большинство характеристик внутреннего контроля.

Недостатки.

Изучение этой анкеты может быть трудоемким из-за ее длины.

Многие из ответов, как положительных, так и отрицательных, несущественны, если нет полного представления о том, почему существуют эти ответы.

Его использование является наиболее распространенным, благодаря скорости применения.

Из методов, описанных выше, ни один из них не имеет отношения к глубине ключевого элемента сущности, человека.

Чтобы покрыть этот пробел, представлен четвертый метод:

Обнаружение несовместимых функций.

С помощью простых вопросников аудитор будет выявлять несовместимые функции персонала, участвующего в эксплуатации, администрировании, контроле и работе субъекта, подлежащего аудиту.

Он представлен в виде вопросника, в котором ключевая функция упоминается в правом верхнем углу, а имена исполнителей отмечаются там, а затем, с левой стороны листа, записываются другие функции, где имена исполнителей, если имя человека, выполняющего ключевую функцию, повторяется в других функциях, это составляет несовместимую функцию, которая будет отмечена ниже в столбце наблюдений, и, следовательно, мы обнаружим ошибку во внутреннем контроле, Изучение и оценка внутреннего контроля по операционным циклам.

Он состоит из определения аудитором циклов операций, внутренний контроль которых будет подвергаться проверке и оценке. Эта идентификация включает в себя определение функций, применимых к каждому циклу, на основе его конкретных характеристик.

Чтобы помочь аудитору, он должен опираться на бюллетени серии стандартов и процедур аудита серии 6000, выпущенные Комиссией по стандартам и процедурам аудита Мексиканского института общественных бухгалтеров.

5. Факторный анализ:

Он состоит из разграничения и идентификации факторов, которые совпадают в результатах деятельности предприятия, чтобы получить знания о каждом факторе, чтобы определить его вклад в результат проведенных операций.

Факторный анализ представляет собой работу объекта в результате взвешенной комбинации его общих компонентов, некоторых внутренних и других внешних, которые называются «операционными факторами».

Выявление, анализ и изучение указанных факторов должны проводиться с учетом деятельности или бизнеса предприятия и его цели, поскольку очевидно, что они не будут теми же факторами, которые влияют на промышленные или коммерческие предприятия, на продажу услуги или продукты, прибыльные, некоммерческие, правительственные или неправительственные.

Чтобы проиллюстрировать вышесказанное, отметим внутренние факторы промышленного предприятия.

- Окружающая среда.

- Администрация.

- Товары.

- процессы.

- Финансовая функция.

- Производственные мощности

- рабочая сила

- Сырье.

- Производство.

Маркетинг

- бухгалтерский учет.

- Статистика.

Целью факторного анализа, применяемого к предприятию, является количественная оценка вклада каждого фактора в результате операций, которые он выполняет, поэтому он является средством контроля.

Аудитор должен полагаться на использование вопросников для этой цели.

Это утверждение должно быть дополнено применением простых финансовых коэффициентов, позволяющих количественно сравнивать компоненты каждого фактора для оценки его вклада в результат деятельности предприятия.

Выводы.

Внутренний контроль определяется следующим образом: «Он представлен набором политик и процедур, установленных для обеспечения разумной уверенности в том, что конкретные цели организации могут быть достигнуты».

Государственный бухгалтер должен провести адекватное изучение и оценку существующего в компании внутреннего контроля, который он проверяет, с основной целью определения уверенности, которую он может придать каждой фазе и виду деятельности, чтобы определить характер, объем и возможности, которые он должен предоставьте свои аудиторские доказательства.

Методы, которые будут применяться при планировании аудита.

1. Изучение и оценка организации.

2. Изучение и оценка систем и процедур.

3. Изучение и оценка блок-схем.

4. Изучение и оценка системы внутреннего контроля.

5. Факторный анализ:

Изучение внутреннего контроля предназначено для того, чтобы узнать, что такое внутренний контроль не только в планах руководства, но и в фактическом выполнении повседневных операций.

Оценка внутреннего контроля - это оценка аудитора, основанная на данных, которые вы уже знаете в ходе исследования, и на основе ваших профессиональных знаний о степени эффективности, которую обеспечивает этот внутренний контроль.

Способы проведения исследования и оценки внутреннего контроля.