Работа проводилась в подразделении технического обслуживания, которое принадлежит филиалу Cubalse Las Tunas, расположенном по адресу: Francisco Varona № 264 Bajos, между Николасом Эредиа и Лора, муниципалитет Тунаса, провинция Лас-Тунас. Состоит в разработке программы управленческого аудита для мастерской электроники этого отдела.
ВВЕДЕНИЕ
От процесса перестройки, начавшегося в экономике нашей страны, в поисках экономической эффективности, от которого не было освобождено Корпорация де Комерсиу и Сервисио Кубальсе С.А. В 2007 году было решено, что существующее Представительство в Лас-Тунасе изменится на филиальную структуру с несколькими бизнес-единицами, в том числе с отделом технического обслуживания, которые имеют более широкие обязанности и новые функции.
Эта ситуация привела к изменениям в процедурах, которые имелось в бизнес-подразделении технического обслуживания, что означает, что все процессы, которые он выполняет, тщательно соблюдаются, поэтому нет никаких нарушений.
Поставленная проблема: Недостатки в управленческом контроле мастерской электроники бизнес-единицы технических услуг, принадлежащей кубальскому филиалу в Лас-Тунасе.
Общая цель нашей работы заключается в разработке аудита управления программой, которая дает возможность оценить степень экономичности, эффективности и результативности.
В конкретных целях являются:
Подготовьте теоретическую основу исследования из консультации с обновленной литературой об объекте исследования, на которой мы будем основывать наше исследование.
Разработать программу управленческого аудита в мастерской электроники бизнес-единицы технического обслуживания, принадлежащей филиалу Cubalse Las Tunas.
Со следующей гипотезой:
Если разработана программа управленческого аудита, разработанная в соответствии с характеристиками Семинара по электронике в бизнес-единице технического обслуживания, принадлежащей филиалу Cubalse Las Tunas, ее можно применять в качестве инструмента для улучшения процесса управления; помогает повысить экономичность, эффективность и результативность.
Используемый метод был материалистической диалектикой, а внутри - логическим-абстрактным. Процедуры, используемые в соответствии с процедурами, упомянутыми вышеупомянутым способом, были: анализ и синтез и индукция - дедукция.
Работа построена следующим образом:
Глава I. Характеристика бизнес-единицы, теоретическая основа, где рассматриваются определение, эволюция, этапы, объем, риски, выборка, специализация, доказательства, результаты, цена дефолта, время и методы управленческого аудита.
Глава 2. Программа проведения электронного семинара по управленческому аудиту в подразделении технического обслуживания, принадлежащем кубальскому филиалу в Лас-Тунасе.
ХАРАКТЕРИСТИКА БИЗНЕСА
ОБЩИЕ ДАННЫЕ
Объект: 10115-Servicios Técnicos, расположенный по адресу: Франциско Варона, 264 Бахос, между Николасом Эредиа и Лора. Муниципалитет Тунаса, провинция Лас Тунас.
В подчинении: Cubalse Las Tunas Branch
Дата создания: 01.06.2006 Телефон: 34-62-75
Электронная почта: pupo @ cubalse.cu
Время работы: с: 8.30 утра. До 17:30 (менеджер, бухгалтеры, менеджер по общей деятельности, менеджер склада, бригадные менеджеры, ассистент по приему, семинарам и услугам)
8,30 утра до: 5,30 м (в зависимости от банкоматов).
Лицензия на работу в CUC: G0457170000 от 12 октября 2004 г.
Цель и организационная структура компании;
Корпоративное назначение: Постановление № 6879 от 7 апреля 2007 г.
- Подразделение будет уполномочено осуществлять хранение, распространение, оптовую и розничную коммерциализацию продукции и товаров в целом в иностранной валюте в соответствии с номенклатурой, утвержденной Министерством внутренней торговли. Осуществлять импорт продукции в соответствии с утвержденной номенклатурой Министерства внешней торговли. и выступать в качестве агента по эксклюзивному распространению продукции бренда на национальной территории и за рубежом в иностранной валюте. Предоставлять весь спектр услуг, предоставляемых коммерческой компанией, с использованием методов электронной коммерции, в иностранной валюте. Куба как проект за рубежом, проектирование, создание, сборка, разработка, гарантийное, послегарантийное, ремонтное и техническое обслуживание и другие для целей фотографий, видео, рекламы, продвижения и связей с общественностьювключены в базы и упаковку, общественные и рекламные материалы, печать и тиражирование, в валюте. Предоставление проектных услуг, сборок, разработки, гарантийное и послегарантийное обслуживание бытовых электроприборов, ремонт и техническое обслуживание всего ассортимента сбытовой продукции, включая замкнутые цепи. телевидение, системы и сети для интеллектуальных зданий, системы защиты от вторжения и противопожарной защиты, внутренняя и внешняя защита атмосферы и частные телефонные сети, системы передачи данных, а также другие типы, возникающие в результате технического прогресса, в валюте. Предоставлять услуги по составлению технических заключений в соответствии с деятельностью коммерческой компании, сдачей в аренду продукции и оборудования, реализуемого коммерческой компанией, уполномоченным клиентам,перевозка грузов и доставка на дом, в валюте. Предлагаем легкие гастрономические услуги в качестве дополнения к обслуживанию клиентов в своих заведениях, в валюте. Предоставляем консалтинговые услуги, в национальной валюте и валюте. Управление и контроль коммерческих сервисных организаций на Кубе и за рубежом, в валюте.
Организационная структура
- Отделение находится в здании с современной архитектурой, выполненном из бетона и металла, которое находится в совместном использовании с коммерческим отделом.
Организуются следующие направления: приемная, экономическая зона, семинар по электронике и технологиям, семинар по климату и охлаждению, склад, оптово-розничный магазин и фотовидео.
- Он состоит из хозяйственного офиса и приемной перед помещением, где расположены офисы.У менеджера подразделения есть свой офис вместе с коммерческим отделом, не имеющим таких важных требований, как конфиденциальность и конфиденциальность. Подразделение имеет два магазина, один для оптовых продаж и один для розничных продаж.В подразделении есть место для мастерских по электронике и технологиям, которые не соответствуют условиям для развития работы, потому что не имеют возможности Требуется и мастерская для деятельности по климату и охлаждению. Имеется кладовая, которая предназначена для приготовления кофе или чая, также есть ванная комната во внутреннем дворике блока. Есть складское помещение, разделенное на различные районы,в помещении бизнес-единицы. У него есть генерирующая группа, которая также оказывает услуги филиалу в случае воздействия на электрическую сеть. Общая площадь периметра, где находится это подразделение, составляет приблизительно 400 квадратных метров.
Основные клиенты
Среди основных клиентов мы можем упомянуть: Провинциальный PCC, Пескатун, Провинциальное правительство, Провинциальное и муниципальное здравоохранение, Провинциальная торговля
Основные поставщики
Среди наиболее важных поставщиков для бизнес-единицы можно отметить: Corporación Copextel, Cimex, Gases Industriales.
Утвержденная рабочая сила 22 рабочих
Разбить следующим образом:
|
Должность или Занятие |
Зарплатная группа |
Профессиональная категория |
Обложка |
| Управляющий делами | XIV | D | один |
| Плата за общую деятельность | ПИЛА | S | один |
| Счетчик С | Икс | T | два |
| Начальник бригады по ремонту электрооборудования Mec.A | IX | ИЛИ | один |
| Mec.A ремонтник бытовой техники | IX | ИЛИ | два |
| Оператор фотограф | IX | S | один |
| Tec. Кондиционер Холодильная бригада начальника | VII | T | один |
| Tec. Кондиционер Охлаждение. | VII | T | два |
| Esp.Serv.Tec. и инф начальник бригады | IX | T | один |
| General Tec. Техническое обслуживание оборудования и систем. Infor. | VII | T | один |
| Зависимый кассир | VII | S | два |
| Заведующий складом | IX | D | один |
| Кладовщик | В | S | - |
| Услуги генерального помощника | II | S | один |
| RECP. Пиз и Дженерал Телефоны | III | S | один |
| Механик B Сервисный Центр | В | ИЛИ | один |
| Общее количество | 19 |
Примечание: Осталось заполнить команду кладовщика, специалиста по климату и охлаждению и команду механиков B Servicentro, которые должны быть покрыты и одобрены Cubalse Las Tunas Branch.
Менеджер был назначен в соответствии с Постановлением № 33/07 от 1 февраля 2007 года.
Структура склада:
- Он имеет склад, который разделен на следующие области:
01 поломок
03 Вспомогательные материалы
05 входов
07 Склад
08 Столовая и Кафетерий
09 Отходы коммерциализированы
16 гарантийных частей
39 Национальное производство
41 Ускоренные отходы
45 Отходы припасов
Последнее выполненное управляющее действие:
Дата действия Рейтинг
Специальная проверка по MAC 12/19/2006
Подразделение подверглось другим контрольным действиям, некоторые из которых перечислены ниже:
Дата действия Рейтинг
Инспекция (Территориальная аудиторская группа) 20.02.06 Приемлемо
Специальный аудит (филиал UCAI DITA) 30/30/04 Mal
Системный Аудит (Аудиторская Группа Материнской Компании) 17.02.04 Плохо
Наиболее существенные проблемы, обнаруженные в последнем контрольном действии:
- Нарушение внутренних процедур руководства Технических служб, когда ящик обнаружен в коллективном офисе. Совместное постановление министерств финансов и цен и информатики и связи 2004 года не соблюдается при использовании для обработки бухгалтерской информации, Автоматизированные системы, которые не сертифицированы компетентным органом, что не гарантирует достоверность и целостность публикуемой информации. При выполнении постановления № 13/2006 Министерства аудита и контроля показания не соблюдаются. Настоящие недостатки в Плане профилактики составлены, ссылаясь на выявление причин и условий, вызывающих возможные проявления, без указания сроков исполнения и контроля.
Другие данные или документы по запросу
Персонал, работающий в сфере бухгалтерского учета
| НАЗВАНИЕ | ПОЗИЦИЯ | ФУНКЦИИ |
| Ямилет Рейес Мартинес | Бухгалтер. С | · Выполнять операции, присущие системе инвентаризации, инвентаризации расходных материалов и инструментов, расчету заработной платы за месяц, неожиданному тоннажу до центрального кассового аппарата. Запросите движение материальных основных средств и обновите списки подразделений. Сделайте недостающие и лишние файлы. Он обновляет акт материальной ответственности перед работниками за хранение предметов снабжения и материальных основных средств. Храните копии счетов на продажу третьим сторонам, квитанции и переводы единицам. |
| Нерси Фернандес Перес | Accountant.C | · Выполнять операции, присущие системе ОТ, обрабатывать и архивировать эти документы в кассе и, где это необходимо. Отправьте экспорт области и ОТ каждую пятницу. Регистрирует и контролирует кормление работников блока. Получать счета за расходы и услуги подразделений и поставок в экономику с соответствующим платежным поручением. Получать чеки, выданные клиентами, и доставлять их в экономику. |
Ситуация использования бухгалтерских записей:
| Основные записи выпущены | Дата Последний вход | Имя ответственного за Реестр лица |
| · Контроль запасов товаров | 03/31/07 | Yamilet |
| · Контроль материальных основных средств по зонам ответственности. | 03/31/07 | Yamilet |
| · Реестр продаж для коробок и ваучеров. | 03/31/07 | Ямилет и Нерси |
| · Запись продаж третьим лицам. | 03/31/07 | Ямилет и Нерси |
| · Промежуточная регистрация. | 03/31/07 | Ямилет и Нерси |
| · Запись о корректировке запасов | 03/31/07 | Ямилет и Нерси |
| · Регулировочный регистр из-за изменения кода. | 03/31/07 | Ямилет и Нерси |
| · Выход записи для переводов. | 03/31/07 | Ямилет и Нерси |
Компьютерные системы, которые применяются в различных подсистемах, и другие используемые методы.
- СИ - Автоматизированная система инвентаризации.
Другие аспекты:
Ответственный за общую деятельность
Ответственный: Одалис Эрнандес Кобо (управление персоналом, безопасность и здоровье, защита и внимание к человеку)
Бригада Главный из систем кондиционирования воздуха и холодильного оборудования.
Ответственный : Фрэнк Арготе Перес ( посещает гарантийные и постгарантийные бригады, входящие в цех, контролирует рабочие задания, оценивает возврат, ремонтирует и собирает климатическое оборудование) Постановление № 3/2006 от 29 мая 2006 г.
Начальник бригады электроники.
Ответственный: Yoiser Gómez Hernández (ремонтирует бытовую технику, посещает гарантийные и послегарантийные бригады, которые входят в мастерскую, контролирует рабочие заказы, оценивает отдачу и собирает бытовую технику). Постановление № 2/2006 от 29 мая 2006 г.
Начальник технологической бригады
Ответственный: Даниэль Перес Эрнандес (ремонтирует компьютерное оборудование, гарантийное и послегарантийное обслуживание, поступающее в мастерскую, контролирует рабочие заказы, оценивает возврат, собирает оборудование и обеспечивает сервисное обслуживание всей филиальной системы). Постановление № 4/2006 от 29 мая 2006 г.
Заведующий складом.
Ответственный: Рубен Ортис Теллес: (Получает и разочаровывает товары, поступающие в подразделение, контролирует и проверяет запасы 10% и 100% ресурсов, находящихся в его ведении, осуществляет доставку путем корректировки, передачи и выставления счетов разочарованным продуктам) Постановление № 2/2007 от 26 января 2007 г.
Основные счета, связанные с системой бухгалтерского учета:
| Не. | название | Ассоциированный аккаунт |
| 01 | Товар на продажу Компьютерная Акт и Т | 187 |
| 02 | Вспомогательные материалы в CUC | 197 |
| 03 | Товары для кафетерия в CUC | 197 |
| 04 | Полезно, инструменты и аналогичные в использовании в CUC | 201 |
| 05 | Товар с дефектом на продажу в CUC | 206 |
| 06 | Стоимость продажи предоставленных услуг | +881 |
| 07 | Розничная стоимость | 810 |
| 08 | Оптовая стоимость | 811 |
| 09 | Операционные расходы | 825 |
| 10 | Розничная продажа | 900 |
| одиннадцать | Оптовая | 901 |
| 12 | Услуги по продаже | 909 |
| 13 | Гарантийное обслуживание | 910 |
Единый Аудиторский Отчет Обзор
В ходе проведенного обзора было установлено, что положения внутренних указаний на использование, сохранение и контроль единого файла аудита Cubalse Corporate Group Департамента надзора и аудита не соблюдаются, поскольку:
- Не все документы идентифицируются в правом верхнем поле с последовательным номером, который им соответствует в модели записи управления документами. 3 Папка (файлы) не включены, а документы аудита, планы измерений остаются в одном. и ежемесячные отчеты о соответствии и документы пассивного файла.Не все листы модели записей управления документами соответствуют формату, приложенному к этим указаниям.
Устав Совета директоров
В соответствии с постановлением № 50/2007 от 5 марта 2007 года, подписанным генеральным директором филиала Cubalse Las Tunas, состав совета директоров был следующим:
| Имя и фамилия | Фактический заряд |
| Франсиско Пупо Гарсия | Управляющий делами |
| Одалис Эрнандес Кобо | Ответственный за общую деятельность |
| Ямилет Рейес Мартинес | Бухгалтер. С |
| Фрэнк Арготе Перес | Начальник климатической и холодильной бригады |
| Йойзер Гомес Эрнандес | Начальник бригады электроники |
| Даниэль Перес Эрнандес | Начальник технологической бригады |
ОПРЕДЕЛЕНИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АУДИТА
Управленческий аудит состоит из проверки и оценки, проводимой в организации, для определения степени Экономичности, Эффективности и Эффективности при планировании, контроле и использовании ее ресурсов и проверки соблюдения соответствующих положений с целью проверять наиболее рациональное использование ресурсов и улучшать изучаемые действия или предметы.
Этот аудит имеет тенденцию, среди прочего, определять:
- если предприятие приобретает, защищает и использует свои ресурсы экономичным и эффективным образом, и если его деятельность или функции выполняются эффективно, если предприятие достигло целей и задач, поставленных эффективно, и если операционные процедуры и внутренний контроль эффективны; и причины неэффективности или неэкономической практики.
Этот тип аудита будет выборочно нацелен на деятельность и вопросы, которые с экономической точки зрения или из-за их характеристик считаются удобными, для чего в качестве основы будут взяты следующие элементы:
экономика
Это относится к условиям и положениям, при которых людские, финансовые и материальные ресурсы приобретаются и используются как в надлежащем количестве и качестве, так и с наименьшими возможными затратами и своевременно.
То есть:
- правильные ресурсы, в нужном количестве и качестве, в нужное время, в нужном месте; и по согласованной цене.
Для того чтобы предприятие работало с экономикой, необходимо, чтобы в отношении материальных основных фондов, запасов, финансовых ресурсов и рабочей силы; не покупайте, тратите и платите больше, чем необходимо.
Чтобы определить, выполнено ли вышеизложенное, аудитор должен, среди прочего, проверить, рационально ли компания инвестирует ресурсы, а именно:
- они используют соответствующие ресурсы в соответствии с техническими и качественными параметрами, они экономят эти ресурсы или теряют их из-за отсутствия контроля или из-за недостаточных условий хранения и работы, они используют адекватную и необходимую рабочую силу, рабочие используют рабочий день и т. д.. и если денежные и кредитные ресурсы используются оптимально.
Анализ компонентов общей стоимости может также предоставить полезную информацию для определения чрезмерных, ненужных и неоправданных расходов.
КПД
Это относится к взаимосвязи между потребляемыми ресурсами (ресурсами) и производством товаров и услуг. Эффективность выражается в процентах, сравнивая соотношение производства и производства с приемлемым стандартом (нормой). Эффективность возрастает по мере того, как производится больше единиц с использованием заданного количества ресурсов.
Эффективная работа равносильна утверждению, что организация должна всегда хорошо выполнять свою деятельность. Эффективная деятельность максимизирует результат данного ввода или минимизирует ввод данного результата.
Среди прочего, он должен достичь:
- что нормы потребления или расходы являются правильными и что производство или услуги соответствуют им, что отходы, возникающие в процессе производства или предоставляемых услугах, минимальны, что трудовые нормы являются правильными; максимально использовать установленные мощности, чтобы в производственном или сервисном процессе были соблюдены технико-производственные параметры, гарантирующие требуемое качество; и что все работники знают, какую работу нужно выполнить, и что она необходима и удобна для этой деятельности.
Необходимо учитывать, что на эффективность операции влияет не только количество продукции, но также качество и другие характеристики предлагаемого продукта или услуги. Результатом работы аудитора будет определение степени эффективности использования человеческих, финансовых, материальных и природных ресурсов при выполнении собственной деятельности организации на основе возможных соображений в соответствии с объективной реальностью момента, в который организация осуществляла свое управление.
эффективность
Это степень, в которой деятельность или программа достигает своих целей, задач и других последствий, которые были предложены.
Этот аспект связан с результатами рабочего процесса субъекта, поэтому его необходимо проверить:
- что продукция или услуга были выполнены в ожидаемом количестве и качестве; и что полученный продукт или предоставляемая услуга будут общественно полезными.
Аудитор должен проверить соответствие производства или обслуживания и сделать сравнение с планом и предыдущими периодами, чтобы определить прогресс или неудачи. Также следует учитывать долговечность, красоту, презентацию продукта, если бы это было так, и степень удовлетворенности тех, для кого он предназначен. Рекомендуется получать критерии от клиентов по производимым товарам или предоставляемым услугам.
Взаимосвязь 3 «Е»
Эти три элемента (Экономия, Эффективность и Эффективность) должны быть связаны друг с другом, когда результаты организации представлены в Аудиторском отчете, принимая во внимание:
| Экономика: | Правильные поставки по самой низкой цене. |
| Эффективность: | Входы, которые дают лучшие результаты |
| Эффективность: | Результаты, которые обеспечивают желаемый эффект. |
Кроме того, они должны влиять на критерии аудитора, касающиеся экономической эффективности, то есть получения желаемых результатов при минимальных затратах.
Следует иметь в виду, что аудит эффективности не является простым экономическим анализом предприятия, а отвечает на гораздо более глубокое изучение, не ограничиваясь показом цифр или объяснений. Это должно проверить каждый элемент и выявить неэкономичные, неэффективные и неэффективные методы, детализируя причины и условия, которые их вызывают, и эффект, который они производят, то есть цену несоблюдения.
Аналогичным образом, должна быть принята во внимание взаимосвязь трех элементов (экономичность, эффективность и результативность) в отношении планирования, контроля и использования всех ресурсов организации. Очень важно четко понимать концепцию и область применения терминов « ЭКОНОМИКА, ЭФФЕКТИВНОСТЬ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ» и то, как они выражаются в отношении людских, финансовых и материальных ресурсов, доступных предприятию, поскольку только тогда аудитор сможет подготовить программу направлены на измерение их поведения и оценки их отношений.
ЭВОЛЮЦИЯ ИЛИ АУДИТ
Первоначально аудит был ориентирован на внутренние потребности компаний для обеспечения безопасного обращения с деньгами и точного учета транзакций как услуги владельцу инвестированного капитала.
В связи с ростом использования долгосрочных кредитов в качестве замены части капитала владельца и тенденцией к созданию корпораций с множеством владельцев, инвесторов, аудит был направлен на необходимость подтверждения содержания финансовой отчетности в которым могли доверять отсутствующие кредиторы и владельцы бизнеса. Параллельно правительственный аудит развивался, первоначально, чтобы определить законность транзакций и безопасность управления государственными деньгами, в конечном итоге, сосредоточив внимание на применении методов, разработанных профессией государственного бухгалтера, для проверки финансовых систем. и Внутренний контроль, а также для подтверждения надежности совершенных операций и финансовых отчетов.Сегодня ревизия продолжает развиваться, как в частном, так и в государственном секторах, к ориентации, которая, помимо подтверждения прошлых операций, направлена на улучшение будущих операций посредством представления конструктивных рекомендаций, направленных на повышение экономики, эффективность и результативность предприятия.
Этот новый подход был назван, в частности, управленческим аудитом.
Существуют сходства и различия между Управленческим аудитом и Финансовым аудитом, которые показаны ниже:
| УПРАВЛЕНИЕ АУДИТ | ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ |
| СХОДСТВА |
| Изучить и оценить систему внутреннего контроля. | Изучить и оценить систему внутреннего контроля |
| РАЗЛИЧИЯ |
| Он направлен на то, чтобы помочь руководству повысить его эффективность путем выработки рекомендаций. | Он выдает мнение посредством мнения о разумности финансовой отчетности. |
| Используйте финансовые отчеты в качестве средства. | Финансовая отчетность является целью. |
| Это способствует повышению эффективности работы, увеличению доходов, снижению затрат и упрощению задач и т. Д. | Придает достоверность финансовой отчетности. |
| Это не только числовой. | Это численное. |
| Их работа сделана в деталях. | Их работа осуществляется путем выборочных испытаний. |
| В ее выполнении могут участвовать профессионалы любых специальностей, связанных с проверяемой деятельностью. | Они выполняются только профессионалами из экономической сферы. |
Чтобы сделать понятной взаимосвязь между двумя типами аудитов, можно считать, что выполнение финансового аудита присутствует в выполнении управленческого аудита, что обычно наблюдается в следующей схеме:
| УПРАВЛЕНИЕ АУДИТ | ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ |
| Рассматривает и оценивает экономичность и эффективность использования людских, материальных и финансовых ресурсов. | Проверьте транзакции, счета, отчеты или финансовые отчеты, соответствующие исследованному периоду. |
| Рассматривает и оценивает результаты запланированных операций, чтобы определить, были ли предложенные цели достигнуты, и эффективность процессов. | Оценивает соответствие или соответствие действующим правовым и внутренним положениям. |
| Оценка системы внутреннего финансового контроля. | |
| Рассматривает и оценивает планирование, организацию, направление и внутренний административный контроль. |
Аудит регулируется общепринятыми стандартами, которые в течение нескольких десятилетий тщательно и постепенно разрабатываются профессией государственного бухгалтера и утверждаются на межамериканских конференциях по бухгалтерскому учету для управления финансовым аудитом. На сегодняшний день не существует профессиональных стандартов, официально утвержденных для управления управленческим аудитом, поэтому вышеупомянутые были использованы с соответствующей адаптацией.
Стандарты аудита, установленные на Кубе, соответствуют Общепринятым стандартам аудита в международной практике, которые включают: Общие, стандарты исполнения, а также стандарты подготовки и отчетности.
ЭТАПЫ РАЗВЕДКИ
И ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ЭКСПЕРТИЗА
Он включает исследование, которое до проведения аудита должно проводиться субъектом, чтобы знать следующие аспекты:
- организационная структура и функции, поток производственного процесса или услуги, которые он предоставляет, для которых он должен использовать соответствующие диаграммы, характеристики производства или услуги, производственные мощности или установленные услуги, план производства или обслуживания, системы затрат, центры затрат, сферы ответственности, бюджеты расходов и их поведение; источники поставок сырья и основных материалов; назначение готовой продукции или предоставляемых услуг; общее число работников, сгруппированных по профессиональным категориям, с их соответствующие квалификации, наличие норм потребления и технологических диаграмм, а также обновленных таблиц затрат, наличие норм труда; просмотр информации, которая работает в едином файле, который содержит результаты проверок,Налоговые проверки, проверки и проверки, предыдущие, проверка источников финансирования, оценка системы внутреннего учета и административного контроля, для которой она будет учитываться: знать установленные информационные системы и являются ли они своевременными и динамичными; проверять соответствие о принципах внутреннего контроля, включая все проверки, которые могут быть необходимы, чтобы сделать выводы относительно эффективности внутреннего контроля; и проверить поведение средств, которые гарантируют эффективность внутреннего контроля, изучить и оценить документы, операции, записи и финансовые отчеты, которые позволяют определить, насколько они отражают ваше финансовое положение и результаты вашей деятельности, а также соответствие положениям экономико-финансовый; оценить надежность,достаточность и своевременность автоматизированных систем обработки информации, анализ поведения основных экономических показателей предприятия, обзор экономических отчетов и других документов, которые предоставляют общую информацию о ситуации предприятия, проведение собеседований, которые сочтены необходимыми, с руководители, технические специалисты и другие работники, связанные с организацией, включая политические и массовые организации; и совершите поездку по областям, которые составляют сущность, чтобы наблюдать за операцией в целом.анализ экономических отчетов и других документов, которые предоставляют общую информацию о ситуации в организации, проведение собеседований с руководителями, техническими специалистами и другими работниками, связанными с организацией, включая политические и массовые организации; и совершите поездку по областям, которые составляют сущность, чтобы наблюдать за операцией в целом.анализ экономических отчетов и других документов, которые предоставляют общую информацию о ситуации в организации, проведение собеседований с руководителями, техническими специалистами и другими работниками, связанными с организацией, включая политические и массовые организации; и совершите поездку по областям, которые составляют сущность, чтобы наблюдать за операцией в целом.
Чтобы узнать некоторые из вышеупомянутых аспектов, могут использоваться внешние источники для организации, если это будет сочтено необходимым.
Как видно, этот этап является основополагающим для результата аудита.
В заключение того же, руководитель аудита должен оценить целесообразность выпуска предварительного отчета, который обобщает контрольную ситуацию.
Это будет целесообразно, если будет сочтено, что продолжительность аудита может быть продлена, с тем чтобы администрация могла начать принимать меры, которые при принятии решения будут способствовать облегчению окончательного отчета.
ПЛАНИРОВАНИЕ
После проведения исследования будут созданы условия для планирования аудита, который должен включать, среди прочего:
- Анализ элементов, полученных в ходе исследования, который должен привести к: определению аспектов, которые должны быть проверены, ожиданиями, которые дало исследование, а также определению областей, функций и критических вопросов, анализу повторений недостатков и его причины; и определить формы или средства проверки, которые будут использоваться;
Определение конкретных целей аудита.
- Они будут представлены уполномоченному органу, чтобы решить его утверждение, определение аудиторов и других специалистов, которые необходимы.
С учетом предлагаемых целей, величины работ и их сложности будет определяться:
- сколько аудиторов необходимо и какой квалификации они должны иметь; и какие другие технические специалисты необходимы и на каком уровне управления Гибкие программы, специально разработанные в соответствии с поставленными целями, которые отвечают проверке 3 «E» (Экономия, Эффективность и Эффективность). Они должны быть подготовлены участвующими аудиторами, рассмотрены руководителем аудита и утверждены руководителем или руководителем области. Определение времени, которое будет использовано для проведения аудита, а также его бюджет.
ИСПОЛНЕНИЕ
На этом этапе, как видно из заголовка, именно там аудит проводится должным образом, поэтому вам следует:
- проверить всю информацию, полученную в устной форме; и получить достаточные, компетентные и соответствующие доказательства.
Ввиду важности этих аспектов для поддержки работы, проводимой аудиторами и специалистами, необходимо учитывать следующее:
- что тесты определяют причины и условия, которые приводят к несоответствиям и отклонениям, что тесты могут быть внешними, если это будет сочтено необходимым, дать количественную оценку всего возможного для определения цены несоответствия, уделять особое внимание, чтобы результаты аудита экономичный, эффективный и действенный, который выполняется в рамках бюджета, а также служит инструментом для принятия разумных и своевременных решений, а работа специалистов, не являющихся аудиторами, должна осуществляться на основе целей определенный в планировании, руководитель аудита должен отвечать за ориентацию и анализ работы, чтобы намеченные программы и, следовательно, запланированные цели были удовлетворительно выполнены;работа должна надлежащим образом контролироваться специалистом отдела аудита, должным образом уполномоченным для этого; и детально определить степень соответствия 3 «Е» с учетом: состояния, критериев, следствия и причины.
ОТЧЕТ
Представление Отчета о проверке руководства должно четко и ясно отражать проблемы, их причины и последствия, с тем чтобы руководство организации могло рассматривать их как инструмент управления.
Однако, кроме того, следует учитывать следующее:
Введение
Цели, которые будут выставлены в этом сегменте, будут конкретными, которые были определены во втором. Этап: «Планирование».
Выводы
- Цена несоблюдения, то есть экономический эффект от неэффективности, неэкономической практики, неэффективности и недостатков в целом, должна быть представлена в краткой форме, а причины и условия, которые повлияли на степень соответствие 3 «Е» и их взаимосвязь.
Основная часть отчета
- Сделайте оценку эффективности действующих нормативных актов. Все, что может быть определено количественно, должно быть определено количественно.
рекомендации
Они должны быть общими и конструктивными, не предусматривать аудит будущих ситуаций, которые могут возникнуть в организации.
Приложения
Элементы, составляющие цену дефолта (материальный ущерб и экономический ущерб), могут быть показаны в обобщенном виде, а также в сводке обязанностей.
Графика также может быть использована для обеспечения лучшего усвоения получателем.
Синтез
Иногда необходимо подготовить резюме, которое должно отражать наиболее важные выводы в приятной, прозрачной, точной и сжатой форме, которая мотивирует их чтение.
TRACING
В зависимости от степени ухудшения значения 3 «E» рекомендуется провести повторное тестирование в течение одного-двух лет, позволяющее узнать, в какой степени администрация была восприимчива к показанным выводам и рекомендациям, данным в любом из обстоятельства, то есть то, находилась ли администрация предприятия в руках одного и того же персонала, как если бы она была заменена их ошибкой.
Независимо от элементов, выделенных на пяти описанных этапах, существует группа аспектов, которые в связи с их важностью следует учитывать при проверке управления предприятием, такие как:
»Анализ энергоносителей
» Защита и гигиена на работе
»Техническое обслуживание
» Стандартизация, метрология и обеспечение качества (NMAC).
»Организация труда и оплаты труда (ОТС)
» Организация Администрации. Структура и функции.
»Организация и планирование производства.
»Организация перевозок.
»Аспекты социально - психологического вмешательства
» Окружающая среда.
- Анализ энергоносителей.
Должны быть приняты во внимание меры контроля, установленные предприятием для использования этих ресурсов с экономией и эффективностью.
Необходимо проанализировать реальное поведение по отношению к плану и реальность предыдущих периодов, а также определить, соответствуют ли расходы на единицу произведенной продукции или предоставленные услуги производственным потребностям исследуемого периода.
Изучите конкретные ситуации в соответствии с характеристиками конкретного субъекта и возможностью разработки действий, снижающих потребление.
- Защита и гигиена на работе.
В число основных задач системы защиты и гигиены труда входят обеспечение безопасных и гигиенических условий труда, предотвращение несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, улучшение условий труда, а также защита в особенно для женщин, молодежи и работников с ограниченными возможностями.
Принимая во внимание, что человек является фундаментальным элементом любого производственного процесса, приоритетное внимание должно быть уделено изучению этих аспектов.
- Обслуживание
Это важно для обеспечения надлежащего функционирования любой производственной или сервисной деятельности, обеспечения стабильных и эффективных результатов, а также соблюдения планового профилактического обслуживания и оценки качества. Производство и восстановление запасных частей и их экономический эффект, если планируется или при необходимости, также должны быть рассмотрены, а также масштаб, качество и последовательность, с которой оно осуществляется.
Другой аспект, который следует принимать во внимание, связан с сохранением оборудования, которое не работает, и оценивает адекватность форм защиты, установленных предприятием.
- Стандартизация, метрология и обеспечение качества (NMAC).
Этот аспект имеет жизненно важное значение, поскольку внедрение адекватной системы NMAC гарантирует, что качество продукции или услуг соответствует ожидаемому.
В связи с этим необходимо убедиться, что:
»Стандартизация установлена в соответствии с методологией;
»Метрологические аспекты соблюдаются в соответствии с деятельностью, осуществляемой предприятием;
»Созданная система обеспечения качества отвечает требованиям для достижения наилучших результатов производства или обслуживания; и
»персонал этих видов деятельности имеет соответствующую квалификацию.
- Организация работы и оплаты труда (ОТС)
Должна быть адекватная организация производства и услуг, то есть, чтобы каждое рабочее место имело соответствующую техническую документацию и информацию, необходимую для осуществления своей деятельности с необходимыми средствами и материалами в установленное время. Кроме того, что персонал обладает необходимой квалификацией и что все осуществимые мероприятия по регулированию разработали технически обоснованные нормы с помощью различных существующих нормативных методов, что гарантирует оптимальное использование рабочей силы. Аналогичным образом, выплачиваемая заработная плата соответствует содержанию работы и полученным результатам.
Проведенные проверки приведут к получению достаточных доказательств для оценки экономики и эффективности в планировании, контроле и использовании человеческих ресурсов.
- Организация Администрации. Структура и функции.
Проверка того, что организационная структура организации соответствует требованиям важности, означает, что деятельность, имеющая жизненно важное значение, не подчинена другой, более низкой категории, или что она находится на том же уровне.
Для этого должны быть известны конкретные функции, которые каждая из них должна разработать, чтобы не было места для неконтролируемости и / или создания ненужных подразделений, которые только мешают правильному функционированию системы, что приводит к использованию избыточных ресурсов, то есть неэффективность и неэкономичная практика, которые существенно влияют на результаты деятельности предприятия.
- Организация и планирование производства.
Должны быть приняты во внимание характеристики и тип производства, которые будут определять различные модели вытеснения, которые будут выполняться, и создание производственного потока, который должен обеспечить адекватную последовательность процесса, чтобы избежать ненужных прерываний.
Правильное использование установленных мощностей также должно быть проверено, чтобы знать, достигнут ли благоприятный баланс между нагрузкой и емкостью.
Следует соблюдать, если с сырьем, материалами, топливом, деталями, запасными частями, посудой, инструментами, контейнерами, упаковкой и готовой продукцией обращаются в количествах, качествах и установленном времени, поскольку в противном случае они будут препятствовать деятельности.
- Организация перевозок.
Этот аспект делится при проведении анализа на: внутренний транспорт и внешний транспорт.
- Внутренний транспорт - это тот, который осуществляется между различными операциями или между производственными процессами. Это тесно связано с организацией производственного процесса, во избежание неудач необходимо учитывать, что в нем используются необходимые средства, гарантирующие адекватное сохранение технических характеристик и качества продукта, а также оптимальное его использование., должны использоваться рациональным образом, гарантируя, что не совершаются поездки, в которых пропускная способность не используется максимально, а места, откуда и куда должна осуществляться транспортировка, должны регулироваться, чтобы избежать лишних поездок и, следовательно, ненужного потребления. Топливные и мотоциклетные ресурсы в целом.
Кроме того, сравните отношения между потреблением, нагрузкой и расстоянием.
- Аспекты социально-психологического вмешательства
Чтобы оценить работу руководителей и работников организации, необходимо знать объективные и субъективные факторы, которые присутствуют; Для которых применение социометрических методов для получения фундаментальной информации очень полезно.
- Окружающая среда.
Важность сохранения окружающей среды, в которой мы живем, общеизвестна, поэтому нельзя допускать, чтобы какая-либо деятельность угрожала нашим природным условиям; По этой причине этот аспект требует особого внимания при выполнении производства или обслуживания.
Необходимо обеспечить, чтобы отходы не вывозились за границу в нарушение действующего законодательства. Кроме того, при осуществлении новой инвестиции необходимо учитывать, что она не умаляет экосистему.
Экзамены, проверки и анализы, проводимые специалистами, должны быть собраны в рабочие документы, а также как можно более количественно определены; Кроме того, они всегда должны соответствовать целям данного аудита, которые заключаются в повышении степени Экономичности, Эффективности и Эффективности предприятия, их взаимосвязи.
ОБЪЕМ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АУДИТА
В ходе аудита эффективности как администрация, так и персонал, выполняющий аудит, должны согласовать общую область применения, если известно, что этот аудит включает в себя детальную оценку каждого операционного аспекта организации, то есть области действия. Вы должны иметь в виду:
- Удовлетворение институциональных целей. Иерархический уровень компании. Организационная структура. Индивидуальное участие членов организации.
Точно так же было бы целесообразно учесть результаты аудита эффективности в связи с широтой целей этого вида проверки:
- Правила:
Оценить соблюдение законодательства, правил и процедур, установленных государственными органами и организмами.
- Эффективность и Экономия
Он включает в себя использование персонала, оборудования, материалов, времени и финансовых ресурсов для получения максимальных результатов с предоставленными ресурсами и использования их в операциях при минимально возможных затратах.
- эффективность
Это относится к достижению целей и задач, для которых предоставляются ресурсы.
- Сохранение активов:
Включает защиту от вычитания, устаревания и неправильного использования.
- Качество информации:
Он охватывает точность, своевременность, надежность, достаточность и достоверность информации, как операционной, так и финансовой.
Следовательно, аудитор должен быть готов к таким ситуациям, как:
- Процедуры, которые являются неэффективными или более дорогостоящими, чем оправданные. Дублирование усилий сотрудников и организаций. Возможности повышения производительности за счет автоматизации ручных процессов. Избыток персонала по отношению к выполняемой работе. ненужные или чрезмерные суммы имущества, материалов или расходных материалов.
На этапе разведки и предварительной экспертизы объем аудита должен быть четко определен, и это, в значительной степени, может определять размер тестов, поэтому выбор образца и метода, который будет использоваться, а также риск которому подчиняется аудитор.
ПРИМЕНЕНИЕ РИСКА И ОБРАЗЦЫ В АУДИТЕ МЕНЕДЖМЕНТА
В соответствии с Международным стандартом аудита (МСА) № 1 при внедрении концепций относительной важности и рисков в аудите указывается, что:
… »При формировании своего мнения о финансовой отчетности аудитор проводит серию тестов, призванных получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность должным образом готовит все их аспекты. Учитывая результаты работы аудитора на тестовой основе, а также другие ограничения его функций и любой системы внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что важная ошибка останется скрытой »…
Мы можем распространить это утверждение на работу, проводимую при проверке управления, в связи с необходимостью обеспечить разумную безопасность при измерении экономии, эффективности и результативности.
Таким же образом, делается вывод, что дизайн и выбор образцов будут затем расширяться для аудита эффективности с применением статистических или нестатистических методов.
РИСКИ В АУДИТЕ МЕНЕДЖМЕНТА
Аудит эффективности, когда он проводится, не должен быть без ошибок и упущений достаточной значимости, которые влияют на оценку, которая будет выражена аудитором в его отчете. Поэтому аудит должен планироваться таким образом, чтобы существовали разумные ожидания обнаружения ошибок относительной важности; из:
- Профессиональные критерии аудитора. Правовые и профессиональные нормы. Выявление мелких ошибок со значительными последствиями.
В этом типе аудита мы также должны учитывать три компонента риска:
- Неотъемлемый риск: что важные ошибки происходят из-за характеристик Компании или Организма. Риск контроля: система внутреннего контроля не предотвращает и не исправляет такие ошибки. Риск обнаружения: что ошибки, не обнаруженные недостатками внутреннего контроля, также не признаются аудитором.
Было бы необходимо оценить наличие или отсутствие рисков управленческого аудита.
- Знать риски, присущие деятельности, среде и характеру информации. Рассмотреть адекватность структуры внутреннего контроля и проверить эффективность его процедур. Определить основные процедуры, содержащиеся в программе, которая будет применяться, после оценки Система внутреннего контроля: распространение существенных тестов, применимых к Компании, на связанные третьи стороны.
Кроме того, было бы важно рассмотреть некоторые обобщенные факторы аудиторского риска, которые могут быть приняты в каждом случае.
- Система внутреннего контроля.
Определите степень уверенности руководства в отношении функционирования Системы внутреннего контроля, исходя из того, что:
- Несоблюдение стандартизированных процедур. Позднее обнаружение или не обнаружение ошибок или отклонений. Задержка или нулевое разрешение отклонений. Небольшой опыт работы с персоналом. Ненадежные информационные системы.
- Публичный имидж.
Оцените риски, присущие защите активных активов или неблагоприятного имиджа общественности, учитывая:
- Вероятность возникновения мошенничества. Жалобы общественности. Ошибки в критериях, применяемых для принятия решений. Внешние барьеры, влияющие на действия Компании.
- Изменения на организационном уровне.
Определите наличие или отсутствие повторяющихся изменений на организационном уровне и в системах, в основном обслуживающих:
- Ротация персонала. Реорганизации в работе персонала. Рост или сокращение персонала. Внедрение новых систем. Изменения культурного характера.
- сложность
Оцените возможность существования ошибок, которые могут остаться незамеченными из-за полной среды, в основном вызванной:
- Характер деятельности Сфера автоматизации Географическая дисперсия
- Размер аудита.
Измерьте важность размера аудита, указав количество людей, как проверяемого субъекта, так и аудиторов, физический объем документации и социальное воздействие, осознав, что риски выше.
- Управленческий интерес
Определите важность, которую высшее руководство придает аудиту, предоставляя, таким образом, все возможности для разработки заданий аудиторам и их команде.
- Погода
Рассмотрите возможность совершения ошибок или их не обнаружения в зависимости от времени подготовки и проведения аудита, который был действительно спланирован и использован.
ОБРАЗЦЫ В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ АУДИТЕ
Аудитор при проведении аудита эффективности и рассмотрении этих факторов риска (в любом из видов рисков) должен будет решить, какой метод выбрать выборку и ее размер; Было бы невозможно полностью охватить все операции, связанные с управлением районом, который будет использоваться.
Присущие и контрольные риски существуют независимо от процедуры отбора проб. Аудитор должен рассмотреть риски обнаружения, возникающие из-за неопределенностей, связанных с выборкой (риск выборки), а также из-за других факторов, не связанных с ним (риск, не связанный с выборкой).
При операционном аудите аудитор на этапе первоначального обследования и на этапе расследования и анализа требует проведения максимально исчерпывающих расследований, чтобы определить причины проблем.
Размер выборки обусловлен степенью уверенности, которую аудитор планирует получить из результатов выборки.
При проверке руководства аудитор должен выполнить тесты на соответствие, чтобы определить, соответствуют ли Внутренний контроль бухгалтерского учета и Внутренний административный контроль ожидаемым требованиям, которые обеспечивают разумную надежность с финансовой точки зрения для первого и эффективную администрацию для второй.
Для всего этого необходимо учитывать возможности или нет ошибок, принимая во внимание планирование допустимой ошибки, учитывая, в свою очередь, критерий существенности, который может включать следующие этапы.
- Изучите уровни ошибок, выявленных в других аудитах. Признайте изменения в политиках и процедурах, которым следовал клиент. Получите достаточные доказательства.
Аудиторы используют оба подхода к методам выборки; то есть статистическая выборка и нестатистическая выборка.
В нестатистической выборке аудитор субъективно учитывает внутренний контроль, относительную важность и риск в аудите, обосновывая свое суждение интуитивными механизмами.
Эта выборка имеет несколько недостатков, поскольку она не обеспечивает аудитора:
- Количественная оценка количества принятого риска. Систематический, доступный, объективный метод определения размера выборки или доказательства того, что размер выборки был адекватным. Объективный метод оценки влияния найденных ошибок. Убедитесь, что образцы свободны от смещения.
Тем не менее, использование этой выборки стало широко распространенным в мире, поскольку аудитор полагается на свой опыт и профессиональное суждение, которое во многих случаях имеет приемлемый уровень успеха.
С другой стороны, статистическая выборка может рассматриваться как инструмент, который помогает аудиторам формировать суждения, но знание аудиторами определенных статистических терминов является обязательным.
В статистическом методе определяется размер выборки, отбираются элементы, из которых она состоит, и оценка результатов проводится математическими методами, основанными на расчете вероятностей.
Давайте посмотрим на некоторые виды статистической выборки:
На накопленные суммы
Выборка производится по количеству, а не по количеству документов, устанавливая максимальный предел точности. Может применяться через компьютер.
В управленческом аудите эти данные или результаты больших или меньших сумм могут учитываться в зависимости от проверяемого фундаментального признака и его исторического поведения.
числовой
Он представляет собой комбинацию метода выбора интервала и выборки по накопленным суммам, таким образом определяя интервал на статистической основе. Менее используемый, он может относиться к временным интервалам по отношению к результатам.
Атрибуты
Определите атрибуты или качественные характеристики выборки аудита, разграничив уровень достоверности, точности и частоты ошибок или максимального процента ошибок, которые аудитор может принять или оценить для группы населения, подвергаемой выборке. Собственная проверка руководства, которая должна анализировать качественные аспекты, вычисляя эти параметры из общих критериев в других периодах или компаниях.
Переменных
Определите репрезентативные выборки населения и приблизительную (количественную) оценку общего количества, когда это общее неизвестно или имеется неопределенность или неуверенность в сообщаемом значении, согласно математическим методам, тесно связанным с измерением имплантированной системы. поэтому он может широко использоваться в этом типе аудита.
Во всех этих статистических методах используются таблицы, которые обеспечивают большую уверенность в результате, но основаны на критериях аудитора, например, для определения частоты ошибок, процента риска с чрезмерной уверенностью.
Руководство или операционный аудитор может использовать любой из этих статистических методов для определения размера выборки при проверке соответствия политикам и процедурам для достижения целей и задач, обозначенных в области аудита.
По нашему мнению, для применения критериев соответствия и субстантивной выборки как статистическая, так и нестатистическая выборка может быть очень полезной, но особое внимание следует уделить подробному знанию рассматриваемой операции или области, поскольку измерение выборка и, следовательно, шансы на риск обнаружения будут выше.
В качестве резюме мы будем понимать действия или задачи, которые должны выполняться при использовании выборки в управленческом аудите:
- Планирование уровней аудиторских рисков, когда безопасность влияет на внутренний контроль и процедуры аналитического анализа в Компании, что, в свою очередь, влияет на установление и соответствие политик и целей, которые должны быть достигнуты для работы с экономикой, эффективность и результативность. Отношение допустимого риска к относительной важности, то есть максимальная ошибка в оценке, которую аудитор готов принять или принять, делая анализ конкретной области или операции, подлежащей проверке, так, чтобы некоторый параметр, обеспечивающий успешное соответствие, не переставал завершаться управления. Определение размера выборки,Это зависит от того, какая выборка используется, статистическая или нет, с выражением в каждом случае, в зависимости от случая, математических или статистических формул в дополнение к суждению аудитора и уверенности в том, что произойдет наименьшее количество ошибок. Выборочный выбор, методы случайного выбора могут использоваться без ограничений, таких как систематический выбор, с использованием таблиц, например, при проверке таких областей, как Коллекции; Платежи, исследования и разработки; Маркетинг; Защита и гигиена на работе; Транспорт, среди прочего. Оценка образца,Практикуйте процедуры аудита, которые вы считаете необходимыми, используя элементы выборки и методы управленческого аудита. Таким же образом и на основе уже упомянутых факторов риска можно сделать вывод, что существуют факторы, влияющие на размер выборок и того, что управленческий аудитор должен иметь в виду: Уверенность во внутреннем контроле. Уверенность в других процедурах аудита, связанных с типом транзакции. Допустимый размер ошибки для конкретной цели аудита. Количество и ожидаемая частота ошибок.Количество и ценность населения. Требуется полная безопасность.
СПЕЦИАЛИЗАЦИЯ
Аудиторы, назначенные для этого нового типа аудита, должны обучаться и специализироваться на сложных методах, используемых в нем. Аналогично, знания и опыт, которыми они обладают в различных отраслях экономики, должны быть приняты во внимание при их назначении, чтобы получить ожидаемые результаты в кратчайшие сроки.
МНОГОПРОФИЛЬНАЯ КОМАНДА
Для проведения управленческих аудитов удобно создавать междисциплинарные группы, которые отвечают требованиям специфики каждого филиала, а также ожиданиям проверяемой организации, позволяя им корректировать объективные и субъективные факторы, которые препятствуют нормальному функционированию компании. деятельность, вызывающая неэффективность ее управления. Это должно быть интегрировано с экономистами, инженерами, психологами, юристами и другими.
Кроме того, он может также использоваться специалистами организации после выбора области, подлежащей аудиту, и лица, которое может выполнять функции связующего звена и которое, будучи специалистом, может как таковое помочь или может предложить нужных людей для поддержки работы организации. аудиторы.
Когда используются специалисты из организации, необходимо запросить письменные мнения или сертификаты о проведенной оценке, чтобы их можно было использовать в аудиторских отчетах.
При выборе аудиторов для интеграции групп или рабочих групп рекомендуется, чтобы они соответствовали определенным требованиям, а также выполняли определенные задачи, независимо от содержания и функций должности, которые изложены ниже:
АУДИТОР
АУДИТОР ГЛАВНЫЙ АУДИТОР
АУДИТОР - СУПЕРВИСОР
ПРАВОВОЙ СОВЕТНИК СПЕЦИАЛИСТЫ
ИНЖЕНЕР И АРХИТЕКТОР
ПСИХОЛОГОВ
ДОСТАТОЧНОЕ И КОМПЕТЕНТНОЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВО
Доказательств будет достаточно, если по результатам одного теста или по совпадению результатов нескольких различных тестов оно было получено в необходимом количестве, так что аудитор приходит к убеждению, что факты, которые он пытается доказать в пределах вселенной и критерии, правильность которых она оценивает, были удовлетворительно проверены.
В любом аудиторском задании невозможно завещать абсолютную уверенность, однако, при формировании суждения человека существует определенная степень уверенности, в которой вы можете с полной уверенностью утверждать, что вы не делаете смелого заявления или рискованно, даже если у вас нет абсолютной уверенности в них. Эта степень безопасности, продиктованная благоразумием и являющаяся руководством, которое управляет большей частью человеческой деятельности, называется моральной уверенностью. Именно этой уверенности должен достичь аудитор, с тем чтобы он мог объективно высказывать свое профессиональное мнение и соответствовать целям и обязанностям своей профессиональной деятельности.
Результат применения аудиторских процедур должен быть достаточным для предоставления аудиторскому суждению такой степени безопасности, которая называется моральной уверенностью.
Доказательства являются компетентными, когда они относятся к фактам, обстоятельствам или критериям, которые действительно имеют качественную значимость в рамках исследуемого, и проведенные испытания являются действительными и надлежащими.
Подтверждающее доказательство должно быть компетентным, то есть оно должно относиться к тем фактам, обстоятельствам или критериям, которые действительно имеют значение в отношении того, что было исследовано.
Простое накопление данных, проверок и элементов, которые не связаны с фундаментальными и важными целями аудита, не квалифицируются как компетентные доказательства.
Объединение этих двух элементов: достаточных доказательств (количественная характеристика) и компетентных доказательств (качественная характеристика) дают аудитору убеждение, необходимое для объективного обоснования его проверки.
Достаточные и компетентные доказательства должны быть зарегистрированы в рабочих документах
РАЗВИТИЕ НАЙТИ
Аудит эффективности требует четкого понимания ожидаемых и фактических результатов предприятия в отношении его целей.
Эти цели должны быть определены в организации таким образом, чтобы можно было измерять результаты по сравнению с ними и устанавливать критерии успеха или неудачи в управлении.
Следует также обратить внимание на сравнение того, что организация достигает, относительно третьих сторон (сравнительный анализ и параметризация), что приводит к широкомасштабной улучшенной основе для обсуждения вопросов производительности и эффективности.
Вышеупомянутое определяет правильное применение процедуры для полной разработки каждого значимого вывода критических областей, таких как: условие, критерий, эффект и причина для принятия соответствующих мер.
НАРУЖНАЯ ЦЕНА
Это не что иное, как сумма последствий, вызванных нарушениями, расточительными действиями, неэффективностью, неэффективностью, экономическим ущербом, материальным, финансовым и человеческим ущербом, которые обнаружены в организации и имеют последствия для общества и государства.
Определение ЦЕНЫ НЕСОБЛЮДЕНИЯ представляет собой синтетическое выражение результатов управленческого аудита.
Накопленный опыт показывает, что в производственном секторе или секторе услуг цена дефолта может быть определена следующим образом:
- Доход не получен из-за неспособности достичь целей, установленных на данный период. цены из-за влияния параметров качества. Неоплаченные выплаты заработной платы в производстве или услугах. Превышение потребления из-за неприменения стандартов или других параметров измерения. Избыточные корректировки из-за нехватки, потерь, ухудшения.
ОСНОВНЫЕ ВОПРОСЫ
Среди основных вопросов, которые у аудитора возникает для сбора информации в ходе аудита эффективности, обычно используются термины: что, почему, где, когда, кто, как, сколько и почему. Однако удобно задаться вопросом, что делается с точки зрения систем и процессов и что достигается с точки зрения результатов управления.
Ответы на эти вопросы позволяют аудитору достичь хороших результатов в расследованиях, сделать возможным выполнение и представить конкретным, ясным и простым способом проблемы, их причины и последствия с целью принятия мер, которые помогают улучшить степень экономии, эффективности и результативности, существующая на предприятии.
Хорошо организованное интервью позволяет получить ценную информацию за минимальное время, это следует проверить позже, чтобы убедиться в ее достоверности.
Анкеты всегда полезны в аудиторской работе, независимо от того, являются ли они открытыми или закрытыми, они дадут нам возможность узнать условия, причины, мотивы и другие особенности, связанные со степенью Экономичности, Эффективности и Эффективности, которая используется в субъект в отношении планирования, контроля и использования ресурсов.
На практике важные достижения были достигнуты в деятельности, связанной с туризмом, где традиционные методы экономического анализа подтверждают фактические данные, которые отвечают на вышеупомянутые вопросы.
Также в нашей стране цели государственной политики четко определены, уделяя большое внимание достижениям программ, объективность которых тесно связана с экономическими ограничениями страны.
АУДИТОРСКАЯ ТЕХНИКА
При изучении и оценке системы внутреннего контроля и определении объема аудита аудитор должен получить достаточную, компетентную и актуальную информацию, чтобы обоснованно обосновать свои мнения, критерии, выводы и рекомендации.
Именно методы аудита - это различные методы, используемые аудитором для получения доказательств.
Наиболее используемые методы аудита в финансовом аудите:
ЭКСПЕРТИЗА ИЛИ ФИЗИЧЕСКАЯ ИНСПЕКЦИЯ
Физическое наблюдение за активом.
ОСНОВНАЯ ИНСПЕКЦИЯ
Наблюдается документ, чтобы увидеть, является ли он подлинным, без изменений, подлинным, с одобрениями и был ли он правильно записан в журналах учета и отчете. Методы наведения используются для обозначения пересмотренных действий в документах.
ПОДТВЕРЖДЕНИЯ
Письменная информация получена непосредственно от внешнего агента для использования в качестве доказательства, например, для подтверждения денежных средств, дебиторской задолженности, прав собственности, условных обязательств и других требований.
ОБЗОР ПО РАСЧЕТОВ
Это делается вручную или компьютеризировано и не должно быть сделано оригинальным способом, это можно сделать из общих цифр на конец года, например, для еженедельного охвата.
НАБЛЮДЕНИЯ
Действия вокруг них должны постоянно наблюдаться и быть бдительными в отношении любых отклонений.
ИНТЕРВЬЮ
Задавать вопросы, необходимые для общего знания работы.
СРАВНЕНИЕ
По сравнению с:
- Информация за предыдущий год.
- План информации.
- Информация от других компаний в той же отрасли.
- Информация рассчитывается аудитором.
- Информация, предоставленная Компанией.
Методы аудита, используемые в финансовых аудитах, не сильно отличаются от тех, которые практикуются в аудитах эффективности.
Набор методов аудита составляют процедуры, включенные в программу аудита. В случае управленческого аудита они будут использоваться для проверки административных и операционных процессов различных функций, выполняемых в компании.
Более подробный технического UTILIZ DAS AUDITS УПРАВЛЕНИЯ придерживается
НАБЛЮДЕНИЯ
Поскольку его явное название должно наблюдать и может поэтому включать исследования физических аспектов операции.
Наблюдение очень широкое, практически бесконечное, оно может включать в себя наблюдение за ходом работ, административными действиями подчиненных менеджеров, документами, накоплением материалов, состоянием объектов, излишками материалов и другими. Основной характеристикой этой техники является дух проникновения и глубины, который применяется к выполнению действия.
ПОДТВЕРЖДЕНИЯ
Он состоит из независимого общения с третьей стороной для определения точности или достоверности цифры или факта.
Подтверждение часто делается по почте и обычно применяется к денежным средствам, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, инвестициям, запасам и средствам, ограничиваясь проверкой точности и наличия вопроса, подлежащего подтверждению.
ЧЕК
Обычно связанный с процессом аудита, это метод обеспечения того, чтобы все было так, как должно быть.
Убедитесь, что каждый элемент каждого из документов является соответствующим и соответствует действующему законодательству.
Операции в течение проверяемого периода и другие, которые завершатся в последующие периоды, могут быть проверены.
РАССЛЕДОВАНИЕ
Это один из наиболее важных методов, состоящий из изучения действий, условий и накоплений, обработки активов и пассивов и всех операций, связанных с ними.
Это исследование может быть внутренним или внешним, и обычно оно проводится с помощью вопросников, ранее сформулированных для каждой функции, в которые будут включены все вопросы, представляющие общий интерес для функции, и которые являются нормативными для ее выполнения и сравнения.
Любой из других методов может быть использован в этом методе, так как его цель состоит в том, чтобы получить достаточное количество доказательств в поддержку заранее определенной позиции.
АНАЛИЗ
Он состоит из анализа разнородной документации Компании, анализа как внутренней, так и внешней документации.
Информация собирается и обрабатывается для того, чтобы прийти к логическому выводу. Он определяет отношения между различными частями операции, а также фактическую сумму на организацию действий своих сторон или влияние соглашений, контрактов или правил.
Анализ включает в себя разделение различных частей организации или различных влияний на нее, а затем определение непосредственного или потенциального воздействия на данную организацию или ситуацию.
ОЦЕНКА
Это процесс принятия решения на основе доступной информации. Оценка зависит от опыта и суждения аудитора и составляет сущность результатов аудита. Оценка печатает личную печать аудитора.
Эти методы применяются на разных этапах или этапах для проведения аудита эффективности или 3E.
Их можно отождествить с одним или несколькими этапами или этапами, поскольку вряд ли можно ограничить или «обрезать» работу аудитора и устранить необходимую связь между ними.
| АУДИТОРСКАЯ ТЕХНИКА | ФАЗЫ |
| наблюдение | Предыдущая разведка
Планирование Выполнение |
| подтверждение | выполнение |
| чек | Планирование
выполнения |
| изучение | Исследование До
планирования выполнения Последующие меры |
| Анализ | Исследование До
планирования выполнения Последующие меры |
| оценка | отчет |
ПОГОДА
Управленческий аудит из-за его сложности, как правило, требует много времени по сравнению с другими типами аудитов.
Руководитель аудита должен учитывать, что стоимость такого аудита не должна превышать выгоды, и выбирать только области, функции или критические вопросы, тем самым ускоряя его выполнение.
Управленческий аудит должен быть динамичным, с конкретными целями и конкретными выводами, позволяющими представлять результаты своевременно и убедительно, позволяя администрациям принимать необходимые меры, которые помогают повысить степень Экономичности, Эффективности и Эффективности, существующих в организации.
Руководитель аудита, с одобрения руководителя и руководителя отдела аудита, вместе, и принимая во внимание различные факторы, как из персонала, ответственного за проведение аудита и конкретных характеристик или переживаний проверяемой деятельности, в каждом случае запрограммирует соответствующее время для выполнения различных этапов.
Вот некоторые меры, которые имеют тенденцию сокращать время аудита, а именно:
- адекватное исследование и планирование, а также систематическая надзорная работа, большое значение имеет специализация персонала и состав группы, выбор критических областей, функций и / или предметов; и правильное применение методов аудита.
ПРОГРАММА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АУДИТА ДЛЯ ЭЛЕКТРОНИКИ
Цель управленческого аудита для семинара по электронике
Оцените эффективность работы мастерской по ремонту всех электроприборов, которые были возвращены заказчиками из-за технических проблем, которые продаются подразделениями Cubalse Las Tunas Branch.
Общие аспекты, которые были учтены при подготовке программы управленческого аудита.
1.- Планы и задачи.
Обсуждаются планы управления и цели Группы и семинара на текущий год., 2.- Организация.
Структура семинара способствует достижению поставленных перед ним целей и задач.
3.- Политика и практика.
Оцените с помощью исследования действия, которые необходимо предпринять для повышения эффективности политики и практики.
4.- Регламент.
Определите, занимается ли Отдел обсуждением и анализом правил.
5.- Системы и процедуры.
Изучите системы и процедуры, чтобы увидеть, есть ли у них недостатки или неточности в их элементах, подлежащих проверке, и разработайте методы для достижения улучшений.
6.- Контроль.
Определите, являются ли методы контроля адекватными и эффективными.
7.- Операции.
Оцените операции, чтобы определить, какие аспекты требуют лучшего контроля, коммуникации, координации для достижения лучших результатов.
8.- Персонал.
Изучите общие потребности персонала и их применение для работы в области, подлежащей оценке.
9.- Физическое оборудование и его расположение.
Определите, могут ли быть сделаны улучшения в расположении технологии для лучшей эксплуатации.
10.- Отчет.
Подготовьте отчет о найденных недостатках и запишите в нем соответствующие меры.
Программа для проведения управленческого аудита мастерской электроники бизнес-единицы технических услуг, принадлежащей кубальскому филиалу в Лас-Тунасе.
- Проверьте, правильно ли определены обязанности и функции персонала мастерской. Проверьте, достаточно ли укомплектован отдел. Проверьте, есть ли в помещении необходимые условия безопасности. Проверьте, есть ли инструкции по процедурам для каждой работы и известны ли они. работниками. Проверьте, имеются ли адекватные внутренние средства контроля для разделения функций. Проверьте, являются ли условия работы наиболее адекватными. Проверьте, позволяет ли структура района выполнять поставленные задачи. Проверьте, планируется ли обучение в соответствии с потребности каждого из них. Проверьте пригодность рассмотрения записей рабочих мест. Проверьте, способствует ли этот семинар формулированию стратегических целей компании.Оцените, необходимы ли ресурсы, запланированные для работы мастерской, для достижения краткосрочных целей. Проверьте соответствие записей возвращенного оборудования. Проверьте соответствие законам и нормативным актам. Проверьте, подходят ли учетные средства контроля, чтобы Исходя из экономических фактов, появившихся на семинаре, проверьте, отражают ли результаты финансово-экономического анализа, проведенного в Группе, показатели семинара по электронике. Проверьте, предпринимаются ли корректирующие действия при обнаружении несоответствия дисциплине. используется для выхода из склада в различные области (запрос материала, модель заказа, переносы, корректировки и т. д.) в соответствии с рабочими заданиями.Проверьте, хорошо ли контролируются расходные материалы и инструменты, доставленные в мастерскую. Проверьте наличие уровня доступа уполномоченного персонала. Проверьте правильность рабочих заданий, изданных в мастерской электроники. Проверьте, что материалы, загруженные в Заказ работы соответствуют сокращенному инвентарному количеству и подписаны клиентом. Проверьте, что сделанный клиенту сбор соответствует ценам, установленным для используемых материалов и труда. Проверьте открытые рабочие заказы, их соответствие депонированное оборудование и использованные материалы. Проверить наличие Актов материальной ответственности и списка материальных основных средств, закрепленных за мастерской. Проверить соответствие Плану действий в чрезвычайных ситуациях,в соответствии с программой, подготовленной Cubalse Business Group, в соответствии с Инструкцией 07/05 Cubalse. Проверьте правильность соответствия Плана профилактики в соответствии с процедурами, установленными MAC в Резолюции 13/06, и если пункты включены в это уязвимы в мастерской электроники. Оцените, постоянно ли он обогащается, и периодически проверяете его соответствие.Проверьте соблюдение Резолюции № 11/06 Президента CUBALSE, касающейся исполнения Расходного бюджета, и оцените эффективность анализов совета директоров подразделения бизнес относительно выполнения утвержденных бюджетов и планов (изменения, тенденции или существенные изменения и их причины).Проверьте правильность соответствия Плана профилактики в соответствии с процедурами, установленными MAC в Резолюции 13/06, и, если это включает уязвимые места семинара по электронике. Оцените, постоянно ли он обогащается, и периодически проверяете его соответствие.Проверьте соблюдение Резолюции № 11/06 Президента CUBALSE, касающейся исполнения Расходного бюджета, и оцените эффективность анализов совета директоров подразделения бизнес относительно выполнения утвержденных бюджетов и планов (изменения, тенденции или существенные изменения и их причины).Проверьте правильность соответствия Плана профилактики в соответствии с процедурами, установленными MAC в Резолюции 13/06, и, если это включает уязвимые места семинара по электронике. Оцените, постоянно ли он обогащается, и периодически проверяете его соответствие.Проверьте соблюдение Резолюции № 11/06 Президента CUBALSE, касающейся исполнения Расходного бюджета, и оцените эффективность анализов совета директоров подразделения бизнес относительно выполнения утвержденных бюджетов и планов (изменения, тенденции или существенные изменения и их причины).Оцените, постоянно ли он обогащается, и периодически проверяете его соответствие.Проверьте соблюдение Резолюции № 11/06 Президента CUBALSE, касающейся исполнения Расходного бюджета, и оцените эффективность анализов совета директоров подразделения бизнес относительно выполнения утвержденных бюджетов и планов (изменения, тенденции или существенные изменения и их причины).Оцените, постоянно ли он обогащается, и периодически проверяете его соответствие.Проверьте соблюдение Резолюции № 11/06 Президента CUBALSE, касающейся исполнения Расходного бюджета, и оцените эффективность анализов совета директоров подразделения бизнес относительно выполнения утвержденных бюджетов и планов (изменения, тенденции или существенные изменения и их причины).
Выводы
Выполненная работа может стать эффективным инструментом управления для Группы технического обслуживания на основе применения программы управленческого аудита, предназначенной для мастерской по электронике.
Это также позволило подтвердить содержание, полученное в предмете «Управленческий аудит мастера», каждый раз, когда знания совершенствовались.
рекомендации
Рекомендуется, чтобы бизнес-подразделение незамедлительно передало его в аудиторскую группу головного офиса, с тем чтобы оно могло проанализировать и оценить возможность включения этой программы управленческого аудита в оценку руководством электронных семинаров-практикумов. подразделения технического обслуживания Cubalse Corporation.
Библиография
- Методическое руководство по проведению управленческого аудита. Государственный контроль. Куба. 1998. Руководство аудитора MAC. Резолюция 44-1990 и Постановление № 23-1991 Государственный финансовый комитет. Резолюция 297/2003 Резолюции Министерства финансов и цен № 56/2000 и 64/2000 Центрального банка Кубы Резолюция 026 / 06 Указа МАК, Закон 159 об аудите Гавана, Республика Куба, ONA, Резолюция № 1/1997. Регламент Гавана, Республика Куба, ONA, Резолюция № 2/1997. Стандарты аудита Аудит социалистических компанийВерес Ласанта, Альберто. Гавана. Аудит.
