Внутренний контроль определяется как процесс, осуществляемый персоналом организации, предназначенный для достижения конкретных целей.
Введение.
История государственного бухгалтерского учета, его эволюция и последующие действия содержат ряд фактов, которые в конечном итоге стали важными шагами для достижения и определения того, что сейчас признано «аудитом». От описания самых отдаленных предшественников в мире и на Кубе до существующих и действующих институтов и законов, регулирующих профессию, рассматриваются соответствующие факты, которые означают, с концептуальной точки зрения, изменение в способе, которым была проведена аудиторская проверка.
Цель топ-менеджеров состоит в том, чтобы найти способы лучше контролировать компании, которыми они управляют. Внутренний контроль осуществляется с целью выявления в течение требуемого периода любых отклонений от целей рентабельности, установленных компанией.
Эти средства управления позволяют руководству справляться с быстро меняющейся экономической и конкурентной средой, а также с изменением требований и приоритетов клиентов и адаптировать свою структуру для обеспечения будущего роста.
Система внутреннего контроля тесно связана с операционной деятельностью предприятия и существует по фундаментальным деловым причинам. Это наиболее эффективно, когда средства управления включены в инфраструктуру общества и являются частью сущности компании.
Внутренний контроль способствует повышению эффективности, снижению риска потери стоимости активов и помогает обеспечить достоверность финансовой отчетности и соблюдение применимых законов и нормативных актов.
Внутренний контроль определяется как процесс, осуществляемый персоналом организации, предназначенный для достижения конкретных целей.
Концепция, приведенная в Отчете COSO о внутреннем контроле, объясняет, что: «внутренний контроль определяется как процесс, осуществляемый персоналом организации, предназначенный для достижения конкретных целей.
Определение является широким и охватывает все аспекты контроля над компанией, но в то же время позволяет сосредоточиться на конкретных целях.
Министерство финансов и цен (МФУ) определило в резолюции 297/03 от 23 сентября 2003 года «Система управления внутренним контролем», обязательная для всех хозяйствующих субъектов, базирующихся на Кубе, где был определен внутренний контроль. «Как процесс, интегрированный с операциями, выполняемыми руководством и остальным персоналом организации для обеспечения разумной безопасности для достижения следующих целей»:
• достоверность информации.
• Оперативность и результативность операций.
• Соблюдение законов, норм и правил.
• Контроль ресурсов всех видов, доступных для предприятия.
Следовательно, внутренний контроль должен быть не отдельными действиями или механизмами или исполнительными распоряжениями, а серией действий, изменений или функций, которые вместе взятые приводят к определенной цели или результату.
Одно это расширяет концепцию внутреннего контроля за пределы традиционного понятия финансового контроля, превращая внутренний контроль в интегрированную систему материалов, оборудования, процедур и людей.
Внутренний контроль - это вопрос людей, так как ни одна организация не может знать все текущие и потенциальные риски, которым она подвергается в любое время, и разрабатывать средства контроля для каждого из них. Вот почему люди, которые составляют организацию, должны осознавать необходимость оценки рисков и применения мер контроля, а также должны иметь возможность соответствующим образом реагировать на них.
Внутренний контроль не является ограничительным элементом, а скорее делает возможными процессы, позволяющие и способствующие достижению целей, поскольку они относятся к рискам, которые необходимо преодолеть для их достижения.
Речь идет не только о целях, связанных с финансовой отчетностью и соответствием нормативным требованиям, но и о управленческой деятельности компании.
Таким образом, наблюдение за средствами контроля дает ценность задачам оценки и улучшения внутреннего контроля и становится обязанностью каждого.
Новый подход обеспечивает элементы, которые должны быть сферой деятельности всех работников бизнес-организаций и заключены в пять компонентов внутреннего контроля, которые анализируются при рассмотрении с помощью интегрированной структуры, идентифицируются, связаны друг с другом и присущи стиль управления компанией. Они указаны в Резолюции № 297-2003 МФУ как аспекты, которые должны быть разработаны в рамках Системы внутреннего контроля (SCI).
• Контроль среды.
• Оценка рисков.
• Контрольная деятельность.
• Информация и коммуникация.
• Надзор или мониторинг.
Анализ важности пяти компонентов с точки зрения целей организации и взаимосвязи, существующей между обоими доказательствами того, что определение, установление и применение целей организации является основным требованием, чтобы иметь возможность ввести в организацию SCI.
Организационные цели указывают направление и должны быть изложены в письменной форме, определяя результаты, которые должны быть достигнуты в течение определенного периода.
Цели: ЧТО: каких результатов вы хотите и должны достичь? Цели предоставляют информацию о том, как система должна работать, облегчать структуру и организацию и способны оценивать прогресс, поскольку четко установленная, измеримая цель с определенной датой становится стандартом эффективности, который позволяет люди оценивают свой прогресс. Следовательно, цели являются неотъемлемой частью контроля.
Следовательно, реальность заключается в том, что компания должна руководствоваться целью, что означает, что как менеджеры, так и подчиненные организации вместе, определяют свои общие цели, определяют основные сферы ответственности каждого человека с точки зрения результатов, которые он Ожидается, что эти меры будут использованы в качестве руководства для управления подразделением и оценки вклада каждого из его членов.
Если цели организации указывают направление, результат, который должен быть достигнут, пять компонентов внутреннего контроля представляют собой способы достижения целей организации, запланированных результатов и ее надлежащего функционирования, совпадающие с основными целями всего. изменить процесс, который ориентирован на эффективность бизнеса и результаты.
Контрольная среда:
Он задает тон деятельности компании и влияет на осведомленность ее сотрудников относительно контроля. Это основа всех других компонентов внутреннего контроля, обеспечивающая дисциплину и структуру.
Факторы среды контроля включают в себя целостность, этические ценности и возможности сотрудников компании, философию управления и стиль управления, то, как руководство назначает полномочия и обязанности, а также профессионально организует и развивает его сотрудники, а также внимание и руководство, которое он оказывает совету директоров.
Контрольная среда способствует структуре, в которой должны быть достигнуты цели, и подготовке человека, который обеспечит их достижение.
Оценка риска:
Организации сталкиваются с различными внешними и внутренними рисками, которые необходимо оценить. Предварительным условием оценки риска является определение целей на разных уровнях, связанных друг с другом и внутренне согласованных. Оценка риска состоит из выявления и анализа рисков, имеющих отношение к достижению целей, и служит основой для определения того, как следует управлять рисками.
Предприятие должно знать и устранять риски, с которыми оно сталкивается, создавая механизмы для выявления, анализа и обработки соответствующих рисков в различных областях.
Хотя необходимо принимать на себя осторожные риски для роста, руководство должно выявлять и анализировать риски, определять их количественно и предвидеть вероятность их возникновения и возможные последствия.
Оценка риска должна быть непрерывным процессом, основным видом деятельности организации, а процессы оценки должны быть ориентированы на будущее, позволяя руководству предвидеть новые риски и принимать соответствующие меры для минимизации и / или устранения их влияние на достижение ожидаемых результатов. Оценка рисков носит превентивный характер и должна стать естественной частью процесса планирования компании.
Контрольные мероприятия:
Контрольные действия - это политики и процедуры, которые помогают обеспечить выполнение инструкций руководства компании.
Они помогают обеспечить принятие необходимых мер для контроля рисков, связанных с достижением целей компании.
Контрольные действия существуют во всей организации и происходят во всей организации, на всех уровнях и во всех функциях, и включают в себя такие вещи, как; согласования, разрешения, проверки, сверки, анализ операционной эффективности, сохранность активов и разделение обязанностей.
В некоторых случаях контрольные действия подразделяются на; профилактические средства, средства обнаружения, корректирующие средства, ручные или пользовательские средства управления, компьютерные или информационные технологии и средства управления. Независимо от принятой классификации контрольные мероприятия должны соответствовать рискам.
Информация и коммуникация:
Соответствующая информация должна быть идентифицирована, собрана и передана таким образом и в сроки, которые позволяют каждому работнику выполнять свои обязанности. Компьютерные системы создают отчеты, которые содержат операционную, финансовую информацию и информацию о соответствии, что позволяет вести бизнес и контролировать его надлежащим образом.
Эти системы обрабатывают не только внутренние данные, но и информацию о внутренних событиях, действиях и условиях, имеющих отношение к принятию управленческих решений, а также к представлению информации третьим сторонам.
Должна быть эффективная коммуникация в более широком смысле, проходящая во всех направлениях через все сферы организации, сверху вниз и наоборот.
Сообщение от высшего руководства всем сотрудникам должно быть четким; К контрольным обязанностям нужно относиться серьезно. Работники должны понимать, какова роль в системе внутреннего контроля и как отдельные виды деятельности связаны с работой других. С другой стороны, у них должны быть средства для передачи важной информации на более высокие уровни. Кроме того, должна быть эффективная связь с третьими сторонами, такими как клиенты, поставщики, контрольные агентства и другие.
В настоящее время управление компанией не задумывается без информационных систем. Информационные технологии стали настолько обычным явлением, что их воспринимают как должное. Во многих организациях менеджеры жалуются на то, что объемные отчеты, которые они получают, требуют, чтобы они изучили слишком много данных, чтобы извлечь соответствующую информацию.
В таких случаях может быть общение, но информация представлена таким образом, что человек не может использовать ее или не использует ее реально и эффективно.
Все сотрудники, особенно те, которые выполняют важные операционные или финансовые функции, должны получать и понимать послание высшего руководства о том, что к обязательствам по контролю следует относиться серьезно.
Таким же образом должна быть известна роль в системе внутреннего контроля, а также то, как их индивидуальная деятельность связана с работой других.
Если система управления, конкретные задачи и обязательства в системе не известны, проблемы могут возникнуть. Сотрудники также должны знать, как их деятельность связана с работой других. Должно быть эффективное общение во всей организации.
Свободный поток идей и обмен информацией имеют жизненно важное значение. Коммуникация в восходящем направлении часто является наиболее сложной, особенно в крупных организациях. Однако его важность очевидна.
Создание подходящей среды для поощрения открытого и эффективного общения выходит за рамки руководств по политике и процедурам. Это зависит от атмосферы, которая царит в организации, и от тона, данного старшим руководством.
Наблюдение или мониторинг:
Системы внутреннего контроля требуют контроля, то есть процесса, который проверяет, что надлежащее функционирование системы поддерживается с течением времени.
Это достигается с помощью текущих мероприятий по мониторингу, периодических оценок или сочетания того и другого. Непрерывное наблюдение происходит в ходе операций. Он включает в себя как обычную управленческую и надзорную деятельность, так и другую деятельность, выполняемую персоналом при исполнении своих обязанностей.
Объем и периодичность периодических оценок будут существенно зависеть от оценки рисков и эффективности текущих процессов мониторинга. О недостатках, обнаруженных во внутреннем контроле, следует сообщать на более высоких уровнях, а старшее руководство и совет директоров должны быть проинформированы о выявленных существенных аспектах.
«Весь процесс должен контролироваться, внося соответствующие изменения, когда это будет сочтено необходимым. Таким образом, система может быстро реагировать и меняться в зависимости от обстоятельств ».
Внутренний контроль должен постоянно контролироваться, чтобы гарантировать, что процесс работает как задумано. Это важно, потому что по мере изменения внутренних и внешних факторов средства контроля, которые когда-то были подходящими и эффективными, могут перестать быть адекватными и дать руководству разумную защиту, которую они предлагали ранее.
Масштабы и частота надзорных действий зависят от рисков, которые необходимо контролировать, и степени доверия, которое руководство оказывает процессу контроля.
Надзор за внутренним контролем может осуществляться посредством текущих действий, встроенных в бизнес-процессы, а также посредством отдельных оценок со стороны руководства, службы внутреннего аудита или независимых лиц.
Текущие надзорные мероприятия, предназначенные для проверки эффективности внутреннего контроля, включают периодические управленческие и надзорные мероприятия, сравнения, сверки и другие рутинные действия.
В целом и после анализа каждого из компонентов можно синтезировать, что они связаны между собой:
• Они генерируют синергизм и образуют интегрированную систему, которая динамично реагирует на меняющиеся обстоятельства окружающей среды.
• Они подвержены влиянию и влияют на методы и стили управления, применяемые в компаниях, и оказывают непосредственное влияние на систему управления, исходя из того, что человек является наиболее важным активом любой организации и нуждается в более активном участии в процессе управление и чувствовать себя неотъемлемой частью системы внутреннего контроля, который применяется.
• Они тесно связаны с операционной деятельностью предприятия, способствуя их эффективности и результативности.
• Они позволяют вам контролировать все действия.
• Его эффективная работа обеспечивает разумную степень уверенности в том, что одна или несколько из указанных категорий целей будут достигнуты. Следовательно, эти компоненты также являются критериями для определения эффективности внутреннего контроля.
• Они имеют значение с традиционным подходом внутреннего контроля, направленным на финансовую сферу.
• Они способствуют достижению целей организации в общем смысле.
II. Отчет о диагностике в системе внутреннего контроля факультета экономических наук.
Диагностика компонентов: контрольная среда
Положительные аспекты:
• Существуют нормы или правила, применимые на факультете, чтобы иметь этическую культуру. Для этого доступны следующие документы: Правила и Внутренний этический кодекс для сети, Коллективный трудовой договор, Положение о таблицах штатов и правительств, Положение о Совете директоров, Стандарты трудовой дисциплины и т. Д., • В случае если менеджер или работник не выполнил установленные положения, применяются соответствующие меры.
• Определены миссия, видение и общие ценности факультета и подготовлена SWOT-матрица факультета. Существует также документ, который устанавливает корпоративную цель UCLV и, следовательно, факультета.
• Профезиограммы составляются и хранятся с описанием рабочих мест каждого работника, соответствующих видов деятельности, необходимых знаний и компетенций административного и обслуживающего персонала в соответствии с моделью, установленной для этой цели DHR, и планами Работа учителей должным образом обновляется.
• Выдаются протоколы советов директоров и профсоюзных собраний, а соблюдение соглашений, заключенных в большинстве случаев, контролируется ответственными лицами.
• В протоколах советов директоров подтверждается, что в рамках методов и стилей управления руководители АРК периодически отчитываются перед деканом.
• Есть несколько каналов связи для работников, чтобы представить свои предложения по улучшению или возможным изменениям, которые обеспечивают выполнение задач и целей, таких как профсоюзные собрания, почта, собрания Департамента и собрания преподавателей и координаторов-гидов.
• Подготовлена организационная схема, которая определяет организационную структуру области, карту процессов с ключевыми процессами факультета и его подпроцессов и, в некотором роде, кто отвечает за его правильную работу.
• Существует контроль, и рабочие знают о задачах, миссиях, которые они выполняют, и их местонахождение, в каждом случае военное время и исключительные ситуации.
• План обучения и развития таблиц составлен, хотя на 2006/2007 учебный год. Все таблицы в их учебном плане включают «Достижение мастерства в процессах внутреннего контроля в соответствии с Резолюцией 297/03 МФУ путем участия в семинарах по данной теме.
• Контрольный комитет факультета создан.
Существующие недостатки:
• Знание и сознательное принятие письменных норм (кодексов поведения) и установленной этики являются недостаточными. Это в основном связано с тем, что эти руководящие принципы поведения не в письменной форме, так что каждый может получить к ним доступ, в дополнение к тому, что их распространение на ожидаемых уровнях этического поведения не были систематизированы, и они не являются Они включены в оценку, проведенную на рабочих.
• Внутренние правила и Кодекс этики для Сети устарели.
• Профезиограммы заместителей декана не обновляются, поскольку они не соответствуют функциям, которые они в настоящее время занимают. Профезиограмма заместителя декана по универсализации не разработана.
• Юридическая документация, которая регулирует основные виды деятельности (резолюции, циркуляры, инструкции и т. Д.), Разбросана почти полностью в цифровом формате во внутренней сети или в какой-либо папке, и не все знают или знают, как получить к ним доступ.
• Нет полного знания со стороны руководителей и работников об ответственности, которую они несут в системе внутреннего контроля факультета.
• Протоколы не выдаются для других форм собраний, используемых в организации (офисов, еженедельных рабочих собраний, среди прочих), что препятствует надлежащему контролю со стороны лиц, ответственных за соблюдение заключенных соглашений и их контроль.
• В протоколах советов директоров не было доказательств ежеквартальной оценки финансово-экономической ситуации, ежеквартального анализа внутреннего контроля или утверждения целей и рабочих стратегий этого курса. Был проведен обзор протоколов советов директоров с февраля / 07 по март / 09 года, который варьируется от минут № 1 до 19, и блокнота Совета директоров и рабочих заседаний с февраля / 07 по ноябрь / 08. Только через три минуты была затронута любая тема, связанная с системой внутреннего контроля и Планом профилактики.
• В протоколах Совета директоров отсутствуют доказательства анализа соблюдения мер Плана профилактики в каждой из областей, только его утверждение 21.04.08. План профилактики не составлен по областям.
• В протоколах Совета директоров отсутствуют доказательства анализа результатов проверок, ревизий или любых других проверок факультета и принятия мер по исправлению выявленных недостатков.
• Стратегическое планирование с указанием основных областей результатов и рабочих задач на 2008/2009 учебный год одобрено на уровне университета, а не на факультете и его факультетах.
• Обязанности и ответственность должностей, иерархических и функциональных отношений не закреплены в Руководстве по организации или органическом регламенте факультета.
• Каждый руководитель и работник не имеет письменного определения своих обязанностей, прав и материальной ответственности за ресурсы, которые он охраняет.
• График внедрения системы внутреннего контроля не составлен.
• Файл действий внутреннего контроля не был подготовлен. (который включает в себя аудит, инспекции, аккредитации и т. д.). План продвижения и обучения для таблиц не обновляется и не был подготовлен для остальных работников.
• Базовая программа не установлена, чтобы новые сотрудники методично знакомились с обычаями и процедурами факультета.
• Не применяются политики ротации и продвижения персонала, которые обеспечивают организационную мобильность, что означает признание и продвижение наиболее способных и инновационных.
• Контрольный комитет был недавно реструктурирован, и его структура, цели и функции не были определены (и эти вопросы не определены на уровне университета).
Диагностика компонентов: оценка риска
Положительные аспекты:
На факультете были предприняты различные действия для определения и оценки рисков как в целом, так и по областям, в частности, в департаментах экономики и бухгалтерского учета. Есть несколько отдельных документов, которые демонстрируют это: Риски в деятельности, Риски, определенные ARC, Определение интенсивности рисков, Причины рисков.
Существующие недостатки:
Несмотря на вышесказанное, оценка рисков еще не стала естественной частью процесса планирования. Кроме того, вышеупомянутые документы имеют некоторые недостатки, которые мы подробно опишем ниже, а их очень много, некоторые из которых необходимо интегрировать.
• Документы не датированы. В ходе проведенных исследований можно было определить, что они датируются 2006 и / или 2007 годом, и, следовательно, они не имеют обновлений.
• В документах не указываются: «Риск-причина-оценка» и «Цели-риск-причина-контроль». Эти элементы появляются индивидуально, в том случае, если они были определены.
• Риски Факультета внутреннего и внешнего происхождения и его собственной деятельности, связанной с доменами или ключевыми точками организации и целями, преследуемыми ARC, не определены.
• Карта рисков факультета не была подготовлена.
• Значение потери, которая может возникнуть в результате возникновения риска, не определено в документе, были оценены только частота и степень серьезности.
• Процедуры по обновлению процесса оценки рисков не установлены, чтобы они не утратили юридическую силу или не включали новые риски.
• Цели контроля не были определены на основе определенных внутренних, внешних рисков и рисков деятельности.
• Невозможно было увязать систему внутреннего контроля с Планом предотвращения, поскольку SCI не был ориентирован как инструмент управления и предотвращения коррупции, недисциплинированности и незаконности.
Диагностика компонентов: контрольные мероприятия
Положительные аспекты:
Факультет, как правило, осуществляет контрольные мероприятия в своих основных процессах, таких как: анализ, осуществляемый руководством АРК, мониторинг и проверка лицами, ответственными за различные функции или виды деятельности, физический контроль своих активов. устройства безопасности для ограничения доступа к активам, разделения обязанностей и т. д.
Существующие недостатки:
Несмотря на вышеупомянутое и основанное на концепции, что «контрольные действия представляют собой процедуры, которые помогают обеспечить выполнение политикой руководства и должны быть связаны с рисками, которые руководство определило и принимает на себя», существуют Недостатки в этом компоненте, такие как:
• Координация между областями, которые способствуют интеграции, согласованности и коллективной ответственности, не документирована.
• Структура внутреннего контроля и значимые события четко не задокументированы и доступны для проверки, поскольку Руководства, содержащие процедуры, связанные с внутренним и организационным контролем, не были подготовлены для каждого из процессов и подпроцессов, которые они имеют. место в организации и определенные риски.
Диагностика компонентов: информация и связь.
Положительные аспекты:
Факультет, в целом, характеризуется своевременным соблюдением всей информации, запрашиваемой на разных уровнях, как внутренних, так и внешних.
Для этого были определены разные каналы связи:
• Те, которые созданы для облегчения связи между руководством и работниками:
- Союз собраний. Почта, через персонализированные списки пользователей. Встреча, которая проходит каждый понедельник. Встречи отдела. Встречи гидов-учителей и координаторов.
• Каналы для получения информации о вышестоящих организмах и поддержания определенного уровня обновления:
- Офисы с декантами. Советы по управлению. Электронная почта. Шкафчик ректората. По информации вице-деканов.
Существующие недостатки:
• Информационная система не подготовлена на факультете, на котором она отражена, детализирована для каждого из различных уровней (декан, вице-деканы, заведующие кафедрами, профессора) и в соответствии с обязанностями (профессора-гиды, координаторы, J дисциплины и т. д.) информация для получения, выдачи, назначения, периодичности, что облегчает ее управление. Отсюда необходимость информации и коммуникации в таких аспектах, как:
- Цели подготовки индивидуального рабочего плана, которые не приходят своевременно. Нормативные документы для подготовки семестровых отчетов, для самооценки предметов и т. Д. Научные направления факультета. Документы, подтверждающие методическую работу. Журналы или сайты, где есть возможности публикации. Министерские резолюции. Социально-экономическое положение территории. Дисциплинарные правила для рабочих и студентов. Роли и обязанности руководителей дисциплин, карьерных менеджеров, координаторов и гидов-учителей.
• Руководство факультета не создало эффективных механизмов и пространств, позволяющих ему узнать предложения работников о том, как улучшить определенный процесс. Только в некоторых случаях этот аспект принимается во внимание, например, на встречах учителей-гидов и координаторов для процесса профессиональной подготовки. Хотя характер этих встреч довольно информативен, учителя дают предложения по улучшению некоторых процессов, таких как комплексность, но в этом отношении не принято никаких соглашений, чтобы реагировать на них или принимать меры по их выполнению.
Диагностика компонентов: надзор и мониторинг
Положительные аспекты:
• Наличие контрольного комитета, который контролирует и контролирует ход работы системы внутреннего контроля.
• Поддержка и приверженность руководства факультета и его совета директоров внедрению системы внутреннего контроля.
Существующие недостатки:
• План действий (План самоконтроля) не был подготовлен для оценки задач, связанных как с непрерывной деятельностью, так и с конкретными оценками SCI во всех областях и основных видах деятельности организации, а также с эффективностью мер.
• Способ и периодичность, с которой каждая область должна сообщать о ситуации внутреннего контроля, соответствии целям или другим вопросам, не установлены.
План профилактики:
Положительные аспекты:
• Существует Резолюция 13/06 MAC и указание университета об этом.
• Показатели университета анализируются в советах директоров.
• Имеется история работы с информацией о контрольных действиях, выполненных перед предприятием, поскольку были выявлены основные проблемы, области большей сложности и т. Д.
• Подготовлен План предотвращения недисциплинированностей, противоправных действий и актов коррупции.
Существующие недостатки:
• В подготовленном Плане профилактики для борьбы с недисциплинированностью, незаконными действиями и проявлениями коррупции не хватает даты, когда он был подготовлен.
• В соответствии с Планом Профилактики были обнаружены некоторые недостатки, такие как:
- В пункте № 1 «Злоупотребление авторизованным доступом к электронной почте и Интернету» выступает ответственный администратор. В пункте № 3 один и тот же риск появляется 2 раза (отсутствие участия часовых с целью покрытия охраны). Кроме того, существуют определенные риски, которые являются причинами рисков, которые должны были быть определены как: потеря материальных ресурсов, отклонение к несанкционированным концам материальных ресурсов. В пункте № 4 появляются несколько неправильно определенных рисков: соответствие между расходами и тем, что утверждено в Плане, соответствие между расходами и тем, что запланировано в проектах, соблюдение законодательства во времени и уровень мелких платежей. Во всех случаях НЕТ должен предшествовать. Они кажутся ответственными и исполняющими экономику;что неверно, поскольку нет прямых действий в этой области, и, следовательно, соответствие действия не может быть гарантировано. Есть много определенных рисков, которые на самом деле являются причиной определенных рисков. В Плане профилактики даты соблюдения не указываются, как это установлено в Резолюции 13/06 ПДК. Структура, установленная в вышеупомянутой Резолюции, не соблюдается и не имеет даты разработки.
Структура должна быть следующей: Нет., Уязвимые точки, возможные проявления (появляются риски), меры, которые необходимо предпринять (появляются действия, которые необходимо предпринять), ответственное лицо, исполнитель, дата соответствия.
Ответственные и исполнители выполняемых действий должны быть проверены. Пример: вице-декан какой? декан отвечает за деятельность, которая является прямой ответственностью вице-декана по обучению; в той степени, в которой проводятся проверки, ответственным лицом является секретарь, а исполнителем - заместитель декана, какой?
• План профилактики составлен на уровне факультета, но не установлен каждым районом или отделом факультета.
III. Выводы.
• Подход внутреннего контроля может показаться немного строгим, но из-за своей актуальности он может быть выгодно усвоен субъектами.
• Его пять компонентов - это элементы, которые вносят вклад в систему, интегрируются друг с другом и реализуются взаимосвязанным образом под влиянием стиля управления. Они используются для определения эффективности системы.
• Компоненты имеют значение с традиционным подходом внутреннего контроля, направленным на финансовую сферу. Эти компоненты оформлены в системе управления. Они позволяют предвидеть риски и принимать соответствующие меры для минимизации или устранения их влияния на выполнение организационных целей.
