Общее определение аудита и его этапов

Резюме:

В этой статье мы представляем набор теоретических элементов аудита, начиная с набора определений одного и того же и характеризуя каждый из этапов, через которые должно проходить выполнение одного и того же. Мы также подчеркиваем в качестве жизненно важной задачи надзор как элемент, который в определенной степени гарантирует качество аудита. Кроме того, подчеркивается роль руководителя для разработки этой задачи и характеристики, которые она должна иметь.

Введение:

Аудит играет фундаментальную роль в обслуживании тех компаний, которые необходимы, поскольку он подразумевает контроль над имеющимися у него ресурсами, в свою очередь, качество Аудитов является одним из наиболее важных вопросов, которые необходимо улучшить в этой отрасли. Потому что от этого зависит надежность контроля состояний наших компаний.

Надзор за аудитами является аспектом первостепенной важности в соответствии с текущими тенденциями, поскольку он означает проверку и безопасность, которые были проведены в соответствии с принципами и стандартами, установленными для проведения аудита, и позволяют оценить соответствие мнения выдается группой аудиторов с фактическим положением аудируемого лица. Эта проблема представляет собой потребность, выявленную на международном уровне и в национальном контексте, Министерство аудита и контроля заявило о себе в отношении разработки процедуры, позволяющей определить надежность и качество работы, выполняемой инспекционными органами.

Во всем мире возникли ситуации, в результате которых критерии и работа, проводимая аудиторами, оказались в кризисе, что привело к ухудшению престижа аудитора и его независимости в результате коррупции и других видов мошенничества, от которых не освобождена ни одна страна., развитие

Общее определение аудита.

Существует более одного определения аудита, но на этот раз мы увидим определения, которые могут помочь нам понять и полностью понять сам процесс.

Тогда под Аудитом мы будем понимать:

• Сбор, накопление и оценка доказательств в отношении информации об организации для определения и отчетности о степени соответствия между информацией и установленными критериями. Систематический процесс получения и объективной оценки доказательств, связанных с отчетами об экономической деятельности и другие ситуации, которые имеют прямое отношение к деятельности, осуществляемой в государственном или частном субъекте. Цель этого процесса состоит в том, чтобы определить степень точности информационного содержания с доказательствами, послужившими ему основанием, а также определить, были ли упомянутые отчеты подготовлены с соблюдением установленных принципов для случая &.

Из этого второго определения мы получим некоторые моменты, которые важно проанализировать, чтобы знать, что Аудит - это процесс, имеющий несколько характеристик, которые необходимы для полного и правильного выполнения.

Это систематический процесс, это означает, что в каждом аудите должен быть набор логических и организованных процедур, которые аудитор должен соблюдать для сбора информации, необходимой ему для вынесения своего окончательного мнения. Однако следует отметить, что эти процедуры варьируются в зависимости от характеристик, которым соответствует каждая компания, но это не означает, что аудитор не должен соблюдать общие стандарты, установленные профессией.

Также в этом определении указано, что доказательства получены и оценены объективно, это означает, что аудитор должен выполнять свою работу с нейтральной независимостью от своей работы.

Доказательства, которые должен получить аудитор, состоят из широкого спектра информации и данных, которые могут помочь ему подготовить свой окончательный отчет. Это определение не является строгим в отношении характера доказательств, которые были проверены, скорее оно указывает, что аудитор должен использовать свое профессиональное суждение, чтобы знать, какое из всех имеющихся у него доказательств подходит для работы, которую он выполняет, он Вы должны учитывать любой элемент или данные, которые позволяют вам сделать объективную оценку и высказать профессиональное мнение.

Отчеты, на которые ссылается это определение, относятся не только к экономической деятельности, то есть к финансовым отчетам компании, но также являются общим определением, и могут применяться профессиональные критерии, чтобы связать его с другими видами деятельности, представляющими личный интерес., Аудитор должен играть определенную роль в этом процессе, который должен определить степень точности, которая существует между событиями, которые фактически происходят, и отчетами, которые были произведены после того, как эти события произошли.

Аудитор должен провести оценку и отчет о рассмотренных событиях, для этого он должен придерживаться установленных принципов. Аудитор должен четко знать принципы, применяемые в каждом отчете, который он выпускает, он также должен обладать достаточной способностью определять, правильно ли эти принципы применялись в каждой ситуации. Чаще всего аудитор выполняет свою работу в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), однако в некоторых случаях соответствующими принципами являются некоторые законы, правила, договорные соглашения, руководства по процедурам и другие установленные положения. тема.

Как мы уже видели, Аудит - это процесс, посредством которого субъект (аудитор) проводит проверку объекта (аудируемой ситуации), чтобы выразить мнение о его обоснованности (или достоверности), относительно основа установленного стандарта или шаблона.

1.2.1 Определение аудита

Слово «Аудит» происходит от латинского AUDITORIUS, и отсюда происходит слово «аудитор», который обладает достоинством слышать, и словарь считает его коллегиальным аудитором, но предполагается, что это достоинство слушания и проверки счетов направлено на оценку экономики, эффективность и результативность в использовании ресурсов, а также их контроль.

Аудит можно определить как «систематический процесс получения и объективной оценки доказательств, связанных с отчетами об экономической деятельности и других связанных событиях, целью которых является определение степени соответствия информационного содержания доказательствам, которые его породили, таким образом, как установить, были ли подготовлены указанные отчеты с соблюдением принципов, установленных для данного дела ».

С другой стороны, Аудит представляет собой инструмент контроля и надзора, который способствует формированию культуры дисциплины организации и позволяет обнаруживать недостатки в структурах или существующие уязвимости в организации.

Другой элемент интереса заключается в том, что в ходе своей работы аудиторы ежедневно сталкиваются с новыми передовыми технологиями в организациях, поэтому им требуется систематическое включение инструментов с одинаковыми техническими требованиями, а также все более глубокие знания. из наиболее распространенных компьютерных методов в управлении.

1.3- Концепция аудита

Это расследование, консультация, проверка, проверка, проверка и доказательства, применяемые к Компании. Это проверка, проводимая квалифицированным и независимым персоналом в соответствии со стандартами бухгалтерского учета; чтобы дождаться мнения, которое показывает, что произошло в бизнесе; Основным требованием является независимость.

Аудит также определяется как систематический процесс, который состоит из получения и объективной оценки доказательств по претензиям, связанным с действиями или событиями экономико-административного характера, с целью определения степени соответствия между этими претензиями и установленными критериями, а затем сообщить результаты заинтересованным людям. Практикуется квалифицированными и независимыми специалистами в соответствии с техническими стандартами и процедурами.

1.2.3 Классификация аудитов.

По принадлежности к аудитору аудиты классифицируются:

• · Внешний аудит, который включает государственный аудит и независимый аудит · Внутренний аудит.

В свою очередь, государственный аудит может быть общим или фискальным.

• Внешний аудит:

Это проверка или проверка транзакций, счетов, информации или финансовой отчетности, соответствующих периоду, оценка соответствия или соответствия юридическим или внутренним положениям, действующим в системе внутреннего контроля бухгалтерского учета. Это практикуется уполномоченными профессионалами, которые не являются сотрудниками организации, чьи заявления или заявления проверяются.

Кроме того, он изучает и оценивает планирование, организацию, руководство и внутренний административный контроль, экономию и эффективность использования людских, материальных и финансовых ресурсов, а также результаты запланированных операций с целью определения того, предлагаемые цели.

Фискальный.

Внешний аудит, который проводится Министерством финансов и цен, его зависимыми организациями или другими юридическими лицами, явно уполномоченными им, называется фискальным, с целью определения того, производятся ли налоги в казну в причитающейся сумме и в сроки и формы, установленные. (За выполнение этих функций отвечает Национальная налоговая администрация - ОНАС.) Независимый аудит.

Независимый аудит - это внешний аудит, осуществляемый гражданским обществом служб или других организаций для частных, смешанных организаций, других форм экономических ассоциаций, государственного и кооперативного секторов, организаций и ассоциаций, физических и юридических лиц, которые заключают контракт на обслуживание.Внутренняя проверка. Внутренний аудит - это контроль, который разрабатывается как инструмент самой администрации и состоит из независимой оценки ее деятельности; которая включает проверку систем внутреннего контроля, бухгалтерских и финансовых операций и применения соответствующих административных и правовых положений; в целях повышения контроля и степени экономии, эффективности и результативности использования ресурсов;предотвращать ненадлежащее их использование и способствовать укреплению дисциплины в целом. В соответствии с основными целями, которые преследуются, проверки могут быть:

Управление или Операционный.

Он состоит из проверки и оценки, проводимой на предприятии для определения степени экономии, эффективности и результативности в планировании, контроле и использовании ресурсов и для проверки соблюдения соответствующих положений с целью проверки наиболее рационального использования. ресурсов и улучшения деятельности и предметов.

Финансовая или финансовая отчетность.

Он состоит из изучения и оценки документов, операций, записей и финансовой отчетности предприятия, чтобы определить, насколько они разумно отражают его финансовое положение и результаты его деятельности, а также соблюдение экономических и финансовых положений с Цель совершенствования процедур, связанных с экономико-финансовым управлением и внутренним контролем.

Специальный.

Он состоит из проверки конкретных вопросов и тем, части финансовых или административных операций, определенных фактов или особых ситуаций и реагирования на конкретные потребности.

Кроме того, они включают исследовательскую работу и аудит, который проводится с целью выяснения, в какой степени были устранены ранее обнаруженные недостатки. Эти случаи обычно идентифицируются как периодические или последующие проверки.

Фискальный.

Он состоит из проверки операций, связанных с налогами в казну, которым обязано государственное или физическое или юридическое лицо негосударственного сектора, с целью определения того, осуществляются ли они в соответствующей сумме, в сроки и установленные формы, и действовать в соответствии с законом.

Эти определения соответствуют определениям, установленным в Указе № 159 «Об аудиторской деятельности» от 8 июня 1995 года.

Наги

концепция

Общепринятые стандарты аудита (NAGAS) являются фундаментальными принципами аудита, которым аудиторы должны руководствоваться в своей деятельности в процессе аудита. Соблюдение этих стандартов гарантирует качество профессиональной работы аудитора.

происхождения

Las NAGAS берет свое начало в Бюллетенях (Заявление о стандарте аудита - SAS), выпущенных Комитетом по аудиту Американского института общественных бухгалтеров Соединенных Штатов Америки в 1948 году.

Поэтому эти стандарты являются обязательными для государственных бухгалтеров, которые проводят аудит в нашей стране, так как он также будет служить параметром измерения их профессиональной деятельности, а студентам - руководством по поведению, по которому они должны будут ходить, когда будь профессионалом

НАГАС Классификация

В настоящее время в нашей стране действует 10 НАГАС, которые составляют (10) десять заповедей для аудитора и являются:

Общие или личные правила

к. Обучение и профессиональный потенциал

б. Независимость

c. Уход или профессиональная преданность.

Стандарты выполнения работ

д. Планирование и контроль

e. Изучение и оценка внутреннего контроля

f. Достаточные и компетентные

стандарты подготовки отчетов о доказательствах

g. Применение общепринятых принципов бухгалтерского учета.

час Последовательность

я. Раскрытие достаточно

j. Мнение аудитора

Определение стандартов

Эти правила, в силу их общего характера, применяются ко всему процессу проверки и в основном связаны с функциональным поведением аудитора как человека и регулируют требования и навыки, которые должны быть выполнены, чтобы выступать в качестве аудитора.

Большая часть этой группы стандартов также включена в этические кодексы других профессий. Стандарты, подробно изложенные выше, определены следующим образом:

1-й учебный и профессиональный потенциал

«Аудит должен проводиться персоналом, имеющим техническое обучение и опыт в качестве аудитора».

Как видно из этого стандарта, для выполнения роли аудитора требуется не только быть публичным бухгалтером, но и иметь надлежащую техническую подготовку и опыт в качестве аудитора. То есть, в дополнение к техническим знаниям, полученным в университетских исследованиях, требуется практическое применение в этой области при хорошем управлении и надзоре. Это постоянное обучение, тренировка и практика формируют зрелость суждения аудитора, основываясь на опыте, накопленном в ходе его различных вмешательств, и оказываются в состоянии осуществлять аудит как специальность. В противном случае было бы отказано в их собственном существовании, поскольку это не будет гарантировать профессиональное качество для пользователей, несмотря на то, что правила умножаются для регулирования их производительности.

независимость

«По всем вопросам, связанным с аудитом, аудитор должен сохранять независимое суждение».

Независимость может быть воспринята как профессиональная свобода, которая помогает аудитору выражать свое мнение без давления (политического, религиозного, семейного и т. Д.) И субъективностей (личные чувства и групповые интересы).

Поэтому в их профессиональной деятельности необходима беспристрастная объективность. Хотя это правда, независимость критериев - это ментальное отношение, аудитор должен не только «быть этим», но и «показаться им», то есть заботиться о своем имидже перед пользователями своего отчета, который является не только клиентом, который нанял его, а также другие заинтересованные стороны (банки, поставщики, рабочие, штат, город и т. д.).

Уход или профессиональное посвящение

«Профессиональная осторожность должна проявляться при проведении аудита и при подготовке заключения».

Профессиональная помощь применима ко всем профессиям, поскольку любая услуга, предоставляемая населению, должна оказываться со всей тщательностью дела, в противоположность небрежности, которая наказуема. Профессионал может быть очень способным, но он полностью теряет свою ценность, когда действует небрежно.

Профессиональная преданность аудитора применяется не только на местах и ​​при подготовке отчета, но и на всех этапах процесса аудита, то есть также при планировании или стратегическом планировании с учетом существенности и риска.

Таким образом, аудитор всегда будет стремиться делать что-то хорошо, со всей честностью и ответственностью в своей работе, устанавливая своевременный и адекватный надзор за всем процессом аудита.

Стандарты выполнения работ

Эти стандарты являются более конкретными и регулируют форму работы аудитора при разработке Аудита на разных его этапах (планирование работы на местах и ​​подготовка отчета). Возможно, основная цель этой группы стандартов состоит в том, чтобы аудитор получил достаточное количество доказательств в своих рабочих документах, чтобы подтвердить свое мнение о достоверности финансовой отчетности, для чего ранее требовалось адекватное стратегическое планирование и оценка. внутреннего контроля. В настоящее время новое мнение подчеркивает эти аспекты в пункте абзаца.

Планирование и контроль

«Аудит должен быть должным образом спланирован, а работа помощников аудитора, если таковые имеются, должна надлежащим образом контролироваться».

В связи с тем, что в последние годы большое внимание уделялось планированию на национальном и международном уровнях, сегодня стратегическое планирование рассматривается как целый рабочий процесс, в котором особое внимание уделяется использованию подхода «сверху вниз», то есть, он не должен начинаться с анализа отдельных транзакций и балансов, а скорее с изучения и анализа характеристик бизнеса, организации, финансирования, производственных систем, функций основных областей и важных проблем, экономические последствия которых могут оказать существенное влияние на финансовая отчетность подлежит нашей проверке. Логично, что планирование заканчивается подготовкой программы аудита.

В случае Ревизионной комиссии, надзор за работой должен осуществляться своевременно на всех этапах процесса, то есть планирования, полевых работ и подготовки отчета, что позволяет гарантировать его профессиональное качество. Это наблюдение должно быть записано в рабочих документах.

Изучение и оценка внутреннего контроля

«Структура внутреннего контроля (компании, финансовая отчетность которой подлежит аудиту0» должна быть надлежащим образом изучена и оценена0 в качестве основы для установления степени доверия, которого она заслуживает, и, следовательно, для определения характера, объема и своевременности процедур аудит».

Изучение внутреннего контроля составляет основу для того, чтобы полагаться или не полагаться на бухгалтерские записи и, таким образом, иметь возможность определять характер, объем и своевременность аудиторских процедур или тестов. В настоящее время большое внимание уделяется внутреннему контролю, и его изучение и оценка приводит к целому процессу, который начинается с понимания, продолжается предварительной оценкой, проверкой соответствия, переоценкой контроля, и, наконец, прибывает - согласно результаты вашей оценки - ограничить или расширить предметное тестирование.

В этом смысле внутренний контроль работает как термометр для измерения размера поддерживающих тестов.

Современная концепция внутреннего контроля включает компоненты среды контроля, оценки рисков, контрольных мероприятий, информации и коммуникации, а также надзора и мониторинга.

Методы оценки, которые обычно используются: описательный, вопросники и грамм потока.

Достаточные и компетентные доказательства

«Компетентные и достаточные доказательства должны быть получены путем проверки, наблюдения, опроса и подтверждения, чтобы обеспечить разумную основу, которая позволяет выразить мнение о финансовой отчетности, подлежащей аудиту.

Как видно из заявления этого стандарта, аудитор, применяя методы аудита, получит достаточные и компетентные доказательства.

Доказательства - это набор доказанных, достаточных, компетентных и уместных фактов, подтверждающих выводы.

Доказательств будет достаточно, если результаты одного или нескольких тестов обеспечат моральную уверенность в том, что факты, подлежащие доказыванию, или критерии, правильность которых оценивается, были обоснованно доказаны. Аудиторы также получают достаточные доказательства посредством абсолютной уверенности, но в основном с моральной уверенностью.

Важно помнить, что именно зрелость суждения аудитора (полученного из опыта) позволит ему достичь достаточной моральной уверенности, чтобы определить, что факт был обоснованно подтвержден, так что по мере его уменьшения (уменьшения) Благодаря различным уровням опыта аудиторов, моральная уверенность будет хуже. Вот почему надзор за помощниками со стороны опытных аудиторов необходим для получения достаточных доказательств.

Доказательства являются компетентными, когда они относятся к фактам, обстоятельствам или критериям, которые имеют реальное значение, в отношении рассматриваемого вопроса.

Среди видов доказательств, которые получает аудитор, мы имеем:

1. Доказательства о внутреннем контроле и системе бухгалтерского учета, потому что оба влияют на балансы финансовой отчетности.

   б. Вещественное доказательство Документальное подтверждение (возникшее внутри и за пределами сущности) Ежедневные и более старые книги (включая записи, обработанные компьютером) Глобальный анализ Независимые расчеты (вычисления или расчеты) Косвенные доказательства Последующие события или события.

Правила подготовки отчета

Эти стандарты регулируют последний этап процесса аудита, то есть подготовку отчета, для которого аудитор в достаточной степени собрал доказательства, должным образом подтвержденные в его рабочих документах.

По этой причине эта группа стандартов требует, чтобы в отчете указывалось, как представляется финансовая отчетность, и степень ответственности, которую берет на себя аудитор.

Применение общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP)

«Мнение должно выражать, представлена ​​ли финансовая отчетность в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета».

Общепринятые принципы бухгалтерского учета - это общие правила, принятые в качестве руководящих принципов и в качестве основы для бухгалтерского учета, утвержденные в качестве хороших и преобладающих, или мы также можем представить их как законы или фундаментальные истины, утвержденные бухгалтерской профессией.

Однако стоит уточнить, что ОПБУ являются не принципами природы, а правилами профессионального поведения, поэтому они не являются неизменными и должны быть адаптированы к меняющимся обстоятельствам организации, в которой ведется учет.

GAAP гарантирует достоверность информации, представленной в финансовой отчетности, и ее соблюдение является обязанностью проверенной компании.

В любом случае аудитор должен раскрыть в своем отчете, была ли компания сформирована в соответствии с принципами бухгалтерского учета.

4. Аудиторское заключение

«Мнение должно содержать выражение мнения о финансовых отчетах, взятых полностью, или утверждение, что мнение не может быть выражено. В последнем случае должны быть указаны причины, препятствующие этому. Во всех случаях, когда имя аудитора связано с финансовой отчетностью, заключение должно содержать четкое указание на характер аудита и степень его ответственности ».

Давайте помнить, что основная цель аудита финансовой отчетности состоит в том, чтобы подготовить заключение о том, представляют ли они разумно финансовое положение и результаты деятельности, но может возникнуть ситуация, когда, несмотря на все усилия, предпринятые аудитором, Если вы не смогли сформировать свое мнение, вы будете вынуждены воздержаться от высказывания своего мнения.

Поэтому аудитор имеет следующие альтернативные мнения для своего мнения.

1. Чистое или неквалифицированное мнение. Квалифицированное или квалифицированное мнение. Неблагоприятное или отрицательное мнение.

Этапы аудита

Все этапы аудита очень важны, и по этой причине мы не должны никого избегать в процессе аудита, они разделены на пять частей и состоят в следующем:

Исследование

Исследование - это этап, на котором исследование или экзамен проводится до начала аудита с целью детального изучения характеристик объекта, подлежащего аудиту, чтобы иметь необходимые элементы, которые позволяют правильно планировать работу и направлять ее. к вопросам, которые представляют наибольший интерес в соответствии с намеченными целями.

Результаты разведки также позволяют выбирать и корректировать методологию и программы, которые будут использоваться; а также определение важности предметов для изучения.

Это также позволяет оценить степень надежности внутреннего контроля (бухгалтерского и административного), а также тот факт, что на этапе планирования для каждого аудитора составляется более эффективный и рациональный план работы, что обеспечивает проведение аудита с должным качеством. экономия, эффективность и результативность; содействие в значительной степени успеху его исполнения.

В организации должны проводиться собеседования с основными руководителями, чтобы объяснить цель аудита и узнать или обновить подробно данные, касающиеся структуры, уровня зависимости, развития осуществляемой деятельности, производственного потока. или предоставляемые им услуги и другая важная информация для правильного планирования выполняемой работы.

планирование

Фундаментальная работа на этом этапе заключается в определении стратегии, которой необходимо следовать при проведении аудита.

Вышеупомянутое включает планирование тем, которые будут выполнены, чтобы гарантировать, что высококачественный аудит проводится и что это достигается с должной экономией, эффективностью, эффективностью и быстротой.

Основываясь на целях и объеме, предусмотренных для аудита, и учитывая всю полученную информацию и знания, полученные об организации на этапе разведки, руководитель группы приступает к планированию задач, которые необходимо выполнить, и необходимых проверок для достижения целей аудита.

Аналогичным образом, он должен определить относительную важность проверяемых тем и переоценить потребность в персонале в соответствии с доступными для него элементами.

После определения времени, которое будет использоваться при выполнении каждой проверки или проверки, готовится общий или общий план аудита, который должен быть включен в документ, который содержит по меньшей мере:

• Определение тем и задач, которые необходимо выполнить, ФИО специалиста (ов), участвующих в каждой из них. Запланированные даты начала и окончания каждой задачи. Это считается от разведки до завершения работ.

Аналогичным образом составляется индивидуальный план работы каждого специалиста с учетом как минимум:

• Имя специалиста. Определение тем и каждой из задач, которые необходимо выполнить. Дата начала и окончания каждой задачи.

Любое продление запланированного срока должно быть санкционировано руководителем или другим более высоким уровнем; оставив запись в файле аудита.

По усмотрению руководителя группы, как общий план аудита, так и индивидуальный план каждого специалиста, могут быть включены в единый документ, исходя из количества выполняемых задач, количества подчиненных специалистов и т. Д.

надзор

Основной целью надзора является обеспечение соответствия целям аудита и разумному качеству работы. Надлежащий надзор и контроль за аудитом необходимы во всех случаях и на всех этапах работы, от разведки до выпуска отчета и его анализа с учетом факторов аудируемого лица.

Точно так же он должен гарантировать соответствие стандартам аудита и чтобы итоговый отчет правильно отражал результаты проведенных проверок, проверок и расследований.

Адекватный надзор должен обеспечивать, чтобы:

Все члены группы по аудиту четко и удовлетворительно поняли план аудита и не имеют никаких личных препятствий, ограничивающих их участие в работе.

Аудит проводится в соответствии со стандартами аудита (глава II) и общепринятыми практиками для этой деятельности.

План аудита, подготовленный для этой цели, соблюдается и применяются предусмотренные процедуры с учетом разрешенных изменений.

Рабочие документы содержат доказательства, которые правильно подтверждают указания в окончательном отчете.

В заключительном отчете о ревизии представлены выводы, подробности и рекомендации, которые считаются уместными в соответствии с результатами проведенных проверок.

Надзор обычно имеет два уровня исполнения: один соответствует уровню, который систематически выполняется руководителем группы, и уровень, выполняемый должностным лицом министерства, назначенным в качестве руководителя.

выполнение

Фундаментальная цель этого этапа заключается в сборе доказательств, подтверждающих мнение аудитора относительно выполненной работы. Это, по меньшей мере, этап полевой работы, во многом это зависит от степени глубины, с которой два предыдущих этапа, в которых разрабатываются рабочие документы и листы примечаний, инструменты, которые исключительно поддерживают мнение исполняющего обязанности аудитора.

отчет

На этом этапе Аудитор должен формализовать в документе результаты, полученные аудиторами в ходе проведенного аудита, и другие проверки, связанные с выполненной работой.

Сообщите результаты высшему руководству аудируемого лица и другим административным органам, а также соответствующим органам, в случае необходимости.

Отчет основан на резюме тем и Актах уведомления о результатах аудита (частично), которые подготавливаются и анализируются с проверяемыми, соответственно, в ходе аудита.

Подготовка итогового аудиторского отчета является одним из наиболее важных и сложных этапов аудита, поэтому он требует особой тщательности при его подготовке.

Аудиторский отчет должен иметь единый формат и разделяться на разделы, чтобы читатель мог быстро найти содержание каждого из них.

Аудиторское заключение должно соответствовать следующим принципам:

• Это должно быть выдано руководителем группы действующих аудиторов. В письменной форме. Своевременно. Что оно является полным, точным, объективным и убедительным, а также ясным, кратким и простым для понимания. Что все, что записано, отражено в ролях работать и что они отвечают на соответствующие выводы с достаточными и компетентными доказательствами. Что это отражает независимое отношение. Что оно показывает квалификацию в соответствии с оценкой результатов аудита. Быстрое и адекватное распространение.

трассировка

На этом этапе следуют результаты аудита, как говорится, как правило, аудит оценивается как плохой или плохой, поэтому по истечении примерно шести месяцев или года проводится повторяющийся аудит для проверки истинное соответствие недостаткам, выявленным в ходе аудита.

надзор

Определение

Надзор - это старая концепция, которая претерпела различные изменения и рассматривалась с разных точек зрения. Знание этих предшественников важно, чтобы найти такую ​​важную функцию, которая обсуждалась в этом курсе, в контексте государственного аудита.

Слово «надзор» происходит от латинских слов «super» и «Vice», что означает «осматривать», что переводится как «вид сверху на занятие». Термин НАДЗОР традиционно используется для определения акта надзора, который человек осуществляет над работой, выполняемой персоналом под его командованием.

Однако для разработки определения надзора за работой государственного аудита следует помнить, что в органах внутреннего контроля существуют различные «уровни надзора», которые определяются размером его органической структуры. По словам Кэмерона С. Смита, в своей книге «Руководящие принципы для руководителей» эти уровни можно рассматривать как менеджеров, и их обязанности состоят в планировании, организации, руководстве и контроле за работой их подразделения, а также в координации ресурсов, улучшении групповая и индивидуальная работа своих подчиненных; поощрять общение, давать указания, получать информацию, передавать результаты и принимать решения для повышения эффективности своей работы.

Следовательно, жизненно важно, чтобы надзорный орган знал о том, как методы, процедуры и соблюдение правил применяются в работе по аудиту, что даст ему более широкое видение и позволит ему выполнять больше работы. профессионал.

Со временем и вследствие ускоренного и неорганизованного роста компаний, а также необходимости повышения эффективности и конкурентоспособности в организациях были разработаны методики, принципы и теории, которые превратили надзорную функцию из эмпирической практики в задачу. технические и специализированные. В этой эволюции подразумевается признание людских ресурсов в качестве наиболее важного элемента для достижения целей.

В настоящее время надзор - это функция, которая позволяет контролировать, проверять, оценивать и проводить работу команды, а также способствовать тому, чтобы она работала в соответствии с критериями экономии, эффективности, результативности, беспристрастности и честности.

Как отмечалось, контроль был необходим всякий раз, когда в работе участвовали совместные усилия группы людей.

Следовательно, надзорный орган - это тот, кто в рамках организации ведет доверенную ему группу людей для достижения целей и задач и несет непосредственную ответственность за координацию, руководство, проверку, проверку и качество работы.

Работа государственного аудита, которая проводится на зависимых и юридических лицах, делает осуществление надзора необходимым для гарантирования достижения целей, поддерживающих существование органов внутреннего контроля.

1.9.2- Фон

Надзор, как и администрация, получил дальнейшее развитие после промышленной революции, где происходят глубокие изменения, которые полностью изменяют социальную, экономическую и политическую структуру того времени.

Среди основных изменений произошли замена ручного труда на механизированные, увеличение скорости, количества и качества производства, а также большой спрос на рабочую силу, что привело к созданию и умножению производственных отраслей. Чтобы это было возможно, необходимо было по-другому формировать организацию труда, что привело к появлению новых концепций, в том числе:

• Разделение труда и специализация задач; Стандартизация функций; Единство командования и централизация в принятии решений; Формализация трудовых отношений.

Применение этих концепций в отрасли привело к надзору за выполнением задач, приняв следующие характеристики:

• Наблюдение за работой, которая была проделана с целью увеличения производства и улучшения качества при минимально возможных затратах, Акцент на результатах, без учета работника как личности, Контроль за строгим соблюдением правил.

Чтобы выполнить эту функцию, назначение технически подготовленного человека, известного в то время как «бригадир», стало необходимым.

Этот человек осуществлял полную власть над персоналом, который выполнял задачи: был принят на работу, дисциплинирован и уволен; он также выбирал материалы, производил инвентаризацию, организовывал рабочее место и т. д.

Важность надзора

Успех каждого аудита во многом зависит от эффективности надзора за персоналом на всех уровнях.

Время, затрачиваемое на предоставление эффективных инструкций на рабочем месте, часто избавляет от необходимости корректирующих действий во время разработки и предотвращает дублирование действий.

Надзор является важным элементом для правильного развития функции аудита, поскольку он позволяет контролировать деятельность, выполняемую в нем. По этой причине он был повышен до категории нормы, поэтому он в обязательном порядке включается в работу, проводимую органами внутреннего контроля.

Системы внутреннего контроля требуют контроля, то есть процесса, который проверяет, что надлежащее функционирование системы поддерживается с течением времени. Это достигается с помощью текущих мероприятий по мониторингу, периодических оценок или сочетания того и другого. Непрерывное наблюдение происходит в ходе операций. Он включает в себя как обычную управленческую и надзорную деятельность, так и другую деятельность, выполняемую персоналом при исполнении своих обязанностей. Объем и периодичность периодических оценок будут существенно зависеть от оценки рисков и эффективности текущих процессов мониторинга. Об обнаруженных недостатках внутреннего контроля следует сообщать на более высоких уровнях,высшее руководство и совет директоров должны быть проинформированы о важных аспектах

Эти компоненты, связанные вместе, создают синергизм и образуют интегрированную систему, которая динамически реагирует на изменяющиеся обстоятельства окружающей среды. Система внутреннего контроля тесно связана с операционной деятельностью предприятия и существует по фундаментальным деловым причинам. Система внутреннего контроля более эффективна, когда средства управления включены в инфраструктуру компании и являются частью сущности компании. Благодаря встроенному контролю поощряются инициативы по обеспечению качества и расширению прав и возможностей, избегаются ненужные расходы и допускается быстрое реагирование на изменяющиеся обстоятельства.

Цели надзора

Надзор преследует определенные цели, которые позволяют продвигать действия для его наилучшего выполнения и оценивать эффективность его применения. Эти цели, среди прочего, следующие:

• Повысить качество проверок посредством периодического обзора работы аудитора на основе поставленных целей; добиться того, чтобы проверки проводились с максимальной экономией, эффективностью, результативностью, беспристрастностью и честностью и с соблюдением Стандарты общего публичного аудита и другие применимые нормативные акты: подготавливайте рабочие документы таким образом, чтобы они адекватно поддерживали поставленные цели и предоставляли объективную информацию; Кроме того, получить достаточные, компетентные, соответствующие и уместные доказательства в аудиторских проверках; Добиться того, чтобы аудиторы развили необходимый потенциал для проведения государственного аудита; Знать немедленно и в любое время ход аудита;Определите, были ли полностью применены конкретные процедуры аудита.Укрепление человеческих и профессиональных рабочих отношений в аудиторских группах.

Надзорный орган

Надзорный орган в силу характера своих функций должен влиять на поведение группы аудиторов, находящихся в его ведении, с тем чтобы они выполняли свои обязанности, и с этим он может делать то же самое с теми, которые ему соответствуют. Эти ситуации заставили организацию наделить ее полномочиями; Причина, по которой это может быть определено как право, что человек должен влиять на поведение другого.

В вышеупомянутом случае полномочия, предоставленные надзорному органу, становятся инструментом для поддержки их функций, что способствует ориентации на конкретные интересы каждого аудитора в интересах достижения целей, преследуемых в каждой проверке, проводимой органом. внутренний контроль.

Право, которое организация предоставляет человеку влиять на поведение других, известно как ФОРМАЛЬНАЯ ВЛАСТЬ. Следует понимать, что эта уступка зависит от степени ответственности того, кто ее осуществляет.

Тем не менее, существует другой тип полномочий, основанный на способностях, знаниях или опыте, среди прочих личных характеристик человека, известный как НЕФОРМАЛЬНАЯ ВЛАСТЬ, который возникает без какого-либо организационного обеспечения и развивается по неофициальным каналам. общения, которые обязательно происходят в любой группе.

Хороший руководитель должен стараться основывать свои полномочия не только на праве, которое дает ему организация, но и на уважении, которое его знания, навыки и интерес навязывают для решения повседневных проблем его работы. Таким образом, он также будет иметь добровольную уступку своих подчиненных для осуществления указанных полномочий.

Функции супервайзера на каждом этапе аудита

Проверка, проводимая руководителем, не имеет такой последовательности, как у руководителя группы, но она проводится на всех этапах аудита, и они:

Исследование

На этом этапе надзорный орган должен проверить, соответствует ли степень достоверности, присуждаемая руководителем группы по внутреннему контролю (бухгалтерскому и административному), элементам, представленным в результате проверок, проверок и обновлений данных, предыстории и других проблем, таких как в разведочном документе этой главы.

Кроме того, он должен оценить предложения руководителя группы относительно удобства или необходимости варьировать первоначальную цель или объем аудита.

Планирования

Надзорный орган проверяет, что планирование аудита отвечает общим целям, которые были изначально установлены, или, к которым они были добавлены или изменены позднее. Аналогично, если они согласуются с результатами предыдущего выполненного исследования; проверка того, что в рамках указанного планирования отражены как минимум:

• Контролируемый период. Что подлежащие аудиту области являются наиболее значимыми для достижения целей аудита. Подробная информация об основных проверках, которые должны быть выполнены, включая проверки, которые должны быть выполнены, для проверки того, что выявленные нарушения и недостатки обнаружены в Предыдущие аудиты. Что существует рациональное распределение задач, которые должны быть выполнены среди действующих аудиторов и специалистов из других сфер, которые участвуют, а также что у них есть свой индивидуальный план работы. Что время, отведенное для каждой задачи, является адекватным, с учетом его сложности и опыта аудитора, ответственного за его исполнение.

После проверки выше, он приступает к утверждению планирования.

Исполнения

На этом этапе руководитель должен посетить подразделение, в котором выполняется работа, проверяя, главным образом, путем проверки рабочих документов; что стандарты аудита соблюдаются в соответствии с фазой выполняемой работы, в том числе: проведено или проводится исследование и последующая оценка внутреннего контроля (бухгалтерского и административного), результаты которого будут определять объем и степень проверок и проверок, выполненных или подлежащих проверке.

Кроме того, вы должны учитывать:

• Уровень выполнения поставленных целей и утвержденного планирования, чтобы проведенные проверки имели достаточную глубину и правильно отображали результаты, а также чтобы свидетельства результатов соответствовали требованиям достаточности, актуальности и компетентности. Используемые пробы позволяют на основании проведенных проверок и выводов сделать вывод о состоянии операций за выбранный период, подлежащий проверке. Свидетельство того, что были проведены встречи с руководителями проверенных областей для представления результатов проверок и проведенные проверки, а также то, что их мнения включены в Акты уведомления о результатах аудита (частичные);это подтверждается подписью должностного лица организации и действующего аудитора. Что, по возможности, подготовка итогового отчета по аудиту готовится параллельно с разработкой аудита. При подготовке рабочих документов Положения документа Концепции, цели и требования (глава VIII) соблюдаются.

Подготовка итогового отчета

На этом этапе итоговый отчет по аудиту имеет окончательную форму и обычно заполняется по завершении аудита; являясь стадией, на которой надзорный орган должен проверить, что стандарты аудита были соблюдены, особенно глава 5, относящаяся к: стандартам отчетности и тому, что указано в главе отчета об аудите данного руководства; Также проверьте:

• Адекватная подготовка рабочих документов, как указано на этапе «Выполнение». Перекрестные ссылки между рабочими документами и окончательным отчетом. Это оценка, присвоенная внутреннему контролю (бухгалтерскому и административному) и другим оценкам. В соответствии с типом аудита (Рез. № ONA 5-2000) они разумны, адекватны и согласуются с результатами аудита. Все, что указано в итоговом отчете, отражено в рабочих документах и ​​что оно отвечает к соответствующим выводам с достаточным и компетентным доказательством того, что результаты проверок в каждой области были проанализированы с использованием комплексного подхода, чтобы можно было конкретизировать эти результаты в их тесной взаимосвязи и общем влиянии на управление предприятием Что отчет также соответствует,с положениями главы «Аудиторский отчет» настоящего Руководства.

На всех этапах руководитель должен указать в рабочих документах и ​​проверенных документах подпись или личную печать и дату, в которую была проведена проверка, а также предоставленные руководящие указания, если это необходимо.

1.12-Другие функции руководителя

Среди своих функций надзорный орган должен представить в письменной форме свою оценку развития аудита и его результатов, особенно в отношении выполнения запланированных целей, а также руководство, данное руководителю группы и действующим аудиторам.

Кроме того, вы должны информировать руководителя соответствующего организационного подразделения Министерства о результатах каждого проведенного надзора и вашей окончательной оценке работы.

По решению руководителя подразделения организационного аудита Министерства надзорный орган должен участвовать в совещании по анализу результатов аудита с учетом факторов аудируемого лица. Следует отметить, что участие в этом собрании позволяет оценить эффективность работы руководителя группы на этом собрании.

Библиография:

• Бенитес Миранда, Мигель Анхель, г-жа Миранда Дерубас, Мария Виктория. Бухгалтерский учет и финансы для экономической подготовки управленческих команд / Анхель Мигель Бенитес Миранда, Мария Виктория Мирандас Деерубас. -Министерство легкой промышленности; 1997 Болтен, Стивен Э. Финансовое управление. Э. Стивен Болтен. Редакция Лимуса С.А. Балдерас. Университет Хьюстона, Мексика. DF; 1995.Бласкес Мораль, Хуан. Аудит. Хуан Бласкес Мораль. Редакция Nacional de Cuba, Гавана; 1965 Коллектив авторов. CECOFIS. Диплом по общему аудиту. Пособие для самостоятельной работы. Том 1 и 2 2001 года Де Миранда, Антонио; Торрас, Оскар; Гонсалес. Аудит социалистических компаний / Антонио де Миранда, Оскар Торрас. Университет Гаваны. Гавана; 1974. Декрет-закон № 159 об аудите. Государственный контроль. Куба; 1995. Echeverría Hernández, Rogelio.Внутренний аудит. Рохелио Эчеваррия Эрнандес. Министерство финансов и цен; 1994. Холмс, Артур В. Аудит: принципы и процедуры. W Артур Холмс. Издательский дом Hispanoamerica. Мексика, 1952 Lic. Эконом Zabaro Бабани, Леон. Аудит и контроль. Леон Забаро Бабани. Сентябрь декабрь; 2000. MAC Manual Том I и II Морено, Хоакин. Финансы в компании. Четвертое издание. Мексика; 1989. Патон, WA Руководство бухгалтера. В. А. Патон. Мексика, Утеха; Постановление 1943 года о стандартах аудита. НА. Куба; 1999. Журнал »Аудит и контроль» Министерство аудита и контроля. № 4 2001 года «Журнал Аудит и контроль» Министерства аудита и контроля. № 8 Апрель 2003 Журнал «Аудит и контроль» Министерство аудита и контроля. Том I, № 3. Уэстон, Дж. Фред и Кейпленд, Томас Э. Финансы и администрация.Девятое издание. Мексика; тысяча девятьсот девяносто шесть.

www.adobe.com/

www.freeservers.com/

www.google.com.cu/advanced_search?q=supervision+auditoria&hl=es&lr=&ie=UTF-8

www.monografias.com/trabajos3/concepaudit/concepaudit.zip

& John W. Cook и Gary M. Winkle (1987), Audit, 3rd Edition, McGRAW-HILL, Буэнос-Айрес, Аргентина.