Эта работа является результатом расследования, проведенного по результатам проверок, проведенных командами центрального уровня X, в период, охватывающий пятилетний период 1995-2000 годов.
Основополагающая цель, которую мы поставили перед собой, состоит в том, чтобы, исходя из своих слабых сторон, добиться лучшего понимания необходимости внутреннего контроля и способствовать повышению эффективности и результативности результатов работы, а также быть целью для победы необходимое пространство в понимании аудиторской деятельности не только как средства контроля, но и как необходимый консультативный орган для нашего органа и его учреждений.
Исходя из новых концепций, которые включены в работу аудита, чтобы увидеть его не только как средство выявления недостатков, нарушений или мошенничества, но и как средство консультаций, четко определяет масштабы и важность нашей работы., добавив значение к нему.
Вот почему мы предлагаем вам следовать за нами в анализе этого исследования и в конце обсудить его выводы.
Введение:
Аудит. Проще говоря, это процесс сбора и оценки доказательств, проводимых одним или несколькими независимыми и компетентными людьми, относительно количественной информации конкретного экономического субъекта, с целью определения и представления отчетности о степени существующее соответствие между поддающейся количественной оценке информацией и установленными критериями.
В принципе должно быть ясно, что аудит не является подразделением или продолжением области бухгалтерского учета. Созданная система учета включает в себя правила и требования уполномоченных органов и практики, принятые компаниями. Процесс сбора бухгалтерской информации в системе и подготовки финансовой отчетности составляет роль бухгалтера.
Аудит отвечает за проверку финансовой отчетности, политик управления и конкретных связанных процедур, которые составляют основу для получения достаточных доказательств о целях проверки, чтобы выразить пропорциональное мнение о все это.
Поскольку аудитор оценивает финансовую отчетность, подготовленную в рамках ограничений и ограничений системы бухгалтерского учета, на него распространяются те же ограничения и ограничения, поэтому подтверждается, что надежный бухгалтерский учет дает доход, надежную финансовую отчетность.
В любом представлении финансовой информации, будь то внешней или внутренней, или в выполнении мероприятий внутреннего контроля, люди могут быть виновны в невежестве, личном влиянии, личном интересе, небрежности или даже нечестности. Основной целью аудита является устранение любой из этих пяти причин, и поэтому следует его профилактическая работа.
Целью внутреннего аудита является оказание помощи всем членам совета директоров в выполнении их обязанностей путем предоставления им соответствующих анализов, оценок, рекомендаций и комментариев относительно деятельности, которую они рассматривают.
Внутренний контроль: это организационный план всех методов и процедур, которые являются относительными и имеют непосредственное отношение, главным образом, к защите активов и надежности финансовой отчетности.
Если система внутреннего контроля бухгалтерского учета является адекватной, вероятность того, что мошенничество или другие ошибки существуют, в любой степени, является незначительной. Уверенный в отсутствии мошенничества или ошибок в информационном процессе, аудитор может потратить время на получение доказательств, касающихся финансового положения и результатов операций.
Анализ, который мы предлагаем в этой работе, является результатом применения метода изучения слабых мест, которые, по нашему мнению, влияют на прогресс и функционирование внутреннего контроля, в любом из наших предприятий или учреждений.
Могут быть и другие недостатки, которые не включены в него, но, несомненно, в соответствии с проведенным нами исследованием и изучением результатов работы по аудиту, которые мы представляем ниже, являются наиболее частыми и повторяющимися., Для исследования данной работы мы используем матричный метод SWOT и анализ выявленных слабых сторон. Он был применен не к конкретной организации, а скорее к общему набору проблем, связанных с результатами проверок, проведенных за последние пять лет, и особенно с теми, которые дали результаты «Бедные и бедные».
Первое, что мы должны неизменно ставить перед собой, это вопрос: какова цель организации или организации? И из этого анализа: его структура, политика работы, стиль, используемый администрацией, предлагаемые цели и пригодность ее руководителей.
Цели, которые мы ставим перед собой:
- Добиться осознания необходимости эффективного внутреннего контроля на основе анализа слабых мест
- Достигнуть необходимого пространства в понимании работы аудитора в его широком смысле
Для этого в качестве эталона были взяты результаты квалифицированных проверок D и M в 95–2000 годах.
| лет | Ревизии
выполненный |
D | M | Реального
% D и М |
| 95 | 35 | 25 | 6 | 88,5 |
| 96 | 32 | 20 | 7 | 84,3 |
| 97 | 32 | 2. 3 | 5 | 87,5 |
| 98 | 31 | 22 | 4 | 83,8 |
| 99 | 27 | 18 | 5 | 85,1 |
| 2000 | 2. 3 | 15 | один | 70,0 |
Всего выполнено в 1995 - 2000 годах: 180 проверок
Из них Д и М: 124 69% (пятилетка)
Результаты анализа
Слабые стороны:
- Стиль работы администраций неэффективен и не демонстрирует эффективности.
- Структуры не соответствуют целям, для которых учреждение было создано, или плохо определены. Плохие или несовершенные методы управления. Мало или нет систематической проверки работы областей, подлежащих контролю. Отсутствие приоритета или недооценка в рекомендациях и работа аудитора. Нехватка квалифицированного персонала или плохое применение трудовой политики. Пренебрежение или недооценка старших менеджеров. Невежество или устаревшее законодательство.
Угрозы:
- Высшие органы власти проявляют особую заинтересованность в защите учреждения, независимо от его недостатков.
- Высшие органы власти не проявляют особой заинтересованности в улучшении работы системы контроля, систем и аудита. Действующее законодательство, как внутренних, так и глобальных и центральных организаций, или самой организации, поступает недостаточно быстро или его обновление неизвестно..Дополнение, которое должно быть осуществлено в отношении проверяемого или контролируемого учреждения, плана мер руководителями и вышестоящей организацией, является недостаточным или не существует.
Сильные стороны:
- Существует воля и осознание изменений в стиле работы и быть более эффективными.
- По мере осознания изменений, текущие структуры анализируются, усиливается работа по всестороннему вниманию кадров и их резервов, особое внимание уделяется обучению и совершенствованию, укрепляется контрольный аппарат организма, а также экономические области. и специальности, которые были отклонены, были возвращены. Работа внутреннего аудитора была усилена и расставлена по приоритетам. План внимания к экономической и административной областях был утвержден и реализован. Деятельность по аудиту и другие области. Он обновляет и обучает кадры и специализированный персонал в соответствии с действующим законодательством.
Возможности:
- Сделайте большую часть структурной перестройки на основе анализа, проведенного в настоящее время.
- Текущий приоритет и внимание к экономической, административной и аудиторской сферам. Создание, функционирование и сила, которая оказывает влияние на деятельность Государственного контроля, и ее позитивный текущий и будущий прогноз. Требуемое внимание соблюдение Декрета «Закон об аудиторской деятельности» и всех этих резолюций, циркуляров и руководящих указаний Исполнительного комитета Совета министров в поддержку деятельности. Растущее улучшение и подготовка аудиторов и их планов стимулирования. В нашем секторе, в частности, приоритет и внимание, которое уделяет государство и его дальнейшее развитие.
Поскольку объектом нашей работы являются недостатки, поддерживаемые в остальных аспектах, я предлагаю оценить их:
«Недостатки в рабочей среде, которые влияют на внутренний контроль»
Условия:
Конкретные условия, изложенные ниже, могут указывать на наличие слабых мест в среде внутреннего контроля, которые, даже не охватывая их, аудитор должен учитывать:
- Стиль работы администрации.
- Органическая структура учреждения или субъекта. Методы распределения полномочий и ответственности. Контроль и систематичность. Эффективность работы внутреннего аудита. Трудовая политика. Методы контроля за соблюдением установленных законодательных и нормативных актов.
Стиль работы администрации:
Стиль работы администрации отражается во внутреннем контроле и в общей операционной среде в данном объекте, принимая во внимание это правило, недостатки в этом аспекте могут быть отражены в:
- Недостаток администрирования во внутреннем контроле и в контрольной среде, в которой они работают.
- Проявляйте агрессивное или необоснованное отношение к принятию решений или к возникающим рискам, что также может быть отражено с точки зрения бухгалтерского учета.
- Сильная и оправданная администрация перед рекомендациями внутренних аудиторов, как в области бухгалтерского, административного контроля и других задач. Медлительность реагирования на кризисные ситуации в экономической, финансовой и административной областях. Использование и подготовка информации неточный или ненадежный. Пример: балансы и финансовые отчеты и т. Д. Нестабильность и отсутствие внимания к персоналу в экономической и административной областях. Переоценка или недооценка финансовых отчетов и результатов, которые они показывают, и отсутствие объективного анализа их. Отсутствие ясности, честности или скорость во время проведения аудита из-за отсутствия документации, уклончивых ответов или незнания.
Органическая структура учреждения:
Когда органическая структура неуместна и не соответствует корпоративной цели, а также общим и конкретным целям, для которых она была создана, случается, что она не сможет реагировать на сложности своих функций и операций, поэтому:
- Он запрещает разделение функций, для которых он был создан.
- Предотвращает запуск, регистрацию и обслуживание операций и хранение активов. Когда происходят изменения в административной структуре, они могут быть результатом этих организационных нарушений. Новые изменения в структуре могут привести к тому, что оперативные обязанности не будут совпадать с Разделение функций. Делегирование ответственности и полномочий неуместно. Отсутствие определения и понимания полномочий существует на всех уровнях организации. Некомпетентность или отсутствие опыта персонала в экономических и других областях, над которыми Ответственность за учет операций падает. Отсутствие контроля и контроля за выполненной работой. Избыточная рабочая нагрузка. Процедуры, не установленные или неадекватные. Деятельность, направляемая и контролируемая одним человеком.
Методы распределения ответственности и полномочий
- Когда структуры учреждения не являются адекватными, правильное распределение обязанностей и, соответственно, делегирование полномочий становятся трудными или невозможными, особенно в отношении вопросов, связанных с: целями, задачами и оперативными функциями.
- Это не позволяет правильно описать работу своих специалистов и адекватность ролей и обязанностей каждого из них.
Мониторинг и систематичность.
Это условия, которые могут повлиять на внутренний контроль, поскольку они указывают на слабые стороны, которые сами по себе напрямую влияют на результаты и эффективность работы, среди них можно выделить:
- Администрация не достаточно ясно о контроле, который она должна осуществлять при выполнении различных действий.
- Методы административного контроля не подходят для расследования непредвиденных или необычных ситуаций и принятия соответствующих мер для их исправления. Администрации не хватает видения для обеспечения того, чтобы политика, разработанная для развития работы в отношении Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Администрация не учитывает должным образом уведомления, сделанные инспекторами и аудиторами, как внутренними, так и внешними, в том числе те, которые связаны с обнаруженными ошибками и недостатками, которые могут стать серьезными. Нарушения. Администрация не готовит план мероприятий, поэтому нет никаких последующих действий, которые должны быть получены из него.План мероприятий, предложенный администрацией, не соблюдается и не соблюдается, а информация о его соблюдении не установлена.
Эффективность работы внутреннего аудита. Когда это не соответствует директивам, правилам и принципам, случается, что:
- Процесс изучения аудиторского задания не существует или недостаточно глубок, чтобы внутренний аудитор мог сосредоточиться на предложенных целях.
- Предлагаемые ревизии не были должным образом сфокусированы на наиболее сложных областях: ревизоры несут ответственность за принятие оперативных решений с целью контроля работы в области бухгалтерского учета или административных областях, подлежащих ревизии, в отличие от их аналогичных функций. Строго соблюдаются положения резолюций, касающиеся стандартов аудита, которые измеряют выполняемую работу: процессы надзора и проверки не существуют или неуместны, либо выводы и отчет не рассматриваются. Программы аудита и другие доказательства выполненной работы являются неполными и не могут поддержать результаты.
Трудовая политика.: Когда не соблюдаются правила, установленные при подборе специализированного персонала, можно оценить следующие недостатки:
- Подбор персонала неадекватен.
- Недостаточно процедур, чтобы гарантировать доступ новых работников, продвижение по службе, переводы и т. Д. Нет или недостаточно программ технического обучения и повышения квалификации. Нет ясности в квалификации работы и ее содержании, как в обязательстве доступа на техническую или административную должность. Работники не знают процедур и правил, установленных для их областей или учреждения. Работа техников, специалистов и других лиц не контролируется их соответствующими промежуточными руководителями, а также главными административными должностными лицами.
Методы контроля за соблюдением законов и нормативных актов. Эти недостатки часто встречаются в текущих процессах:
- Положения, циркуляры, законы и постановления, применимые к их деятельности и действующие, игнорируются руководителями и специалистами.
- Не существует собственных созданных механизмов, которые они используют для самооценки и контроля своих собственных трудностей. Руководители пренебрегают своей реакцией на случаи несоблюдения или выявленные нарушения законодательства, даже если они отражены во внутренних или внешних аудитах и выделяются как Повторяющиеся. Администрация неохотно предоставляет необходимые доказательства для оценки фактов. Политики, применяемые для содействия соблюдению законодательства, являются слабыми.
Выводы:
В целом, работа стремилась отразить, некоторые из обнаруженных проблем, которые приводят к отсутствию административной способности быстро реагировать на недостатки, которые могут привести к безнаказанности или серьезным нарушениям, которые становятся преступлениями, если их не решать вовремя.
Мы не намерены вызывать недовольство или сожаление, а просто призвать к размышлениям и подкрепляться этими результатами, наметить радикальные изменения в нашем мышлении и действиях и дать аудиторам возможность действовать не только как ищущие проблемы. и недостатки, но полагаться на них как на консультантов, консультантов и сотрудников, которые благодаря своим навыкам, способностям и знаниям позволяют нам гарантировать надежные шаги вперед на основе эффективности, результативности и экономии.
С учетом этого вывода мы резюмируем следующее:
- Анализируемые слабые стороны имеют решение, потому что нынешние возможности благоприятствуют этому.
- Необходимо заручиться поддержкой соответствующих уровней управления и их участием. Аудитор должен взять на себя свою роль в решении задач, которые в настоящее время на него возлагаются, что повышает ценность работы аудита.
Рекомендации:
- Предлагаем включить в план усовершенствования срочный план подготовки руководящего персонала и должностных лиц по основным предметам контроля и использования работы Аудитора и аудитора.
- Продолжать уделять приоритетное внимание и уделять особое внимание деятельности Аудиторов и аудиторов, исходя из их роли в качестве консультантов и методических консультантов, что приведет к усилиям по повышению эффективности работы внутреннего аудитора. Гарантируют непрерывность и последовательность улучшения и обучения аудиторы и приоритетное внимание к их работе и их материально-техническому обеспечению.
Библиография.
Руководство аудитора
Различные тексты и другие статьи.
Скачать оригинальный файл
