Бюджетный контроль: состоит из сравнения бюджетных показателей с реальными. Сравнения в бюджете сделаны с:
- Первоначальный годовой бюджет Скорректированный бюджет, составленный в заранее установленные периоды Скорректированный бюджет, составленный в заранее установленные периоды
Сравнения позволяют установить, находятся ли отклонения или отклонения под контролем или же они подчиняются собственным решениям руководства.
ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ
Они есть:
1) Признание
2) Исключение
3) Стандарты
3) Стоимость осведомленности.
Это наблюдение за различными функциями компании посредством систематического сравнения набора прогнозов, устанавливаемых каждым из функциональных бюджетов, и соответствующих данных, регистрируемых системой учета за тот же период.
Контроль как основной элемент дал название этой системе: Бюджетный контроль.
Методы противостояния:
Простым прямым сравнением процентными методами
При изучении различий следует различать два типа ошибок:
Ошибки, допущенные при прогнозировании
Ошибки, допущенные при исполнении бюджета.
Условия, которым должен соответствовать элемент управления: Эффективность, скорость и избирательность.
Контроль должен быть быстрым, чтобы избежать усугубления или искажения различий.
Периодичность контроля необходима для предотвращения нецелевого использования бюджета.
Контроль должен быть выборочным, поскольку время и деньги представлены, поэтому рекомендуется выполнять выборку, затрагивая наиболее важные элементы.
Контролер и бюджетный комитет должны быть в курсе. Отчеты будут, некоторые еженедельные, а другие ежемесячные; но всегда должен быть годовой отчет. Когда фактические суммы значительно отличаются от предусмотренных в бюджете, необходимо искать причины.
Контрольные отчеты
Сравнение продаж и прибыли
Прибыли или убытки отражаются в отношении стандартов и бюджетов продаж, рентабельности, эффективности производства, постоянных затрат, операционных расходов и инвестированного капитала.
Сравнение продаж и выручки Показывает показатели за аналогичные периоды предыдущего года. Прогресс или снижение продаж и прибыли с течением времени указывается
Анализ продаж по основным группам товаров
Чистые продажи классифицируются по основным товарным группам, и контроль осуществляется для того, чтобы легко увидеть, какие из продуктов или товарных линий являются более прибыльными для компании.
Нормативная стоимость
Исторические затраты используются для определения фактического количества ресурсов, необходимых для приобретения материалов, труда и некоторых элементов косвенных расходов. Однако эти фактические затраты не предоставляют информацию о затратах, которые должны были быть понесены для производства этих продуктов.
Этот неблагоприятный аспект исторических затрат способствовал выработке более удовлетворительного определения затрат, называемых предопределенными затратами.
Значения по умолчанию используются в стандартной системе затрат для регистрации как прямых затрат на оплату труда и материалов, так и производственных накладных расходов. Проводится сравнение различий между стандартными затратами, установленными для данного уровня производства, и фактическими затратами, чтобы проверить, было ли то, что было включено в производство, использовано эффективно.
Этот процесс сравнения известен как анализ вариаций.
Изучение колебаний стоимости имеет важные последствия для планирования, контроля и оценки производственных процессов.
Преимущества стандартных систем стоимости:
Эффективный анализ информации о стоимости. Причины, по которым затраты не являются такими, какими они должны быть, могут быть определены, так как стандарт служит элементом измерения, который фокусирует внимание на колебаниях стоимости.
Снижение затрат на учет. В целом, полная система стандартных затрат сопровождается стандартизацией производственных операций, в которой стандартный производственный заказ указывает количество, необходимое для производства продукта.
Стандарты могут участвовать в определении цены, необходимой для получения заданного уровня прибыли. Использование стандартных затрат подчеркивает важность бюджетного контроля из-за тесной взаимосвязи между бюджетами и стандартами. Их использование требует тесного сотрудничества между отделами проектирования и затрат для разработки и улучшения стандартизации дизайна, качества и методов производства продукции.
Классификация стандартных затрат
Идеальные стандарты:
Они представляют уровень работы, который был бы достигнут с наилучшей комбинацией факторов, то есть максимальной производительностью при минимальных затратах.
После исправления их редко можно изменить, если только не произошли изменения в продукте или в производственных процессах.
Нормальные стандарты:
Это расходы, основанные на нормальных условиях работы компании в течение периода полного делового цикла. Хотя их легче достичь, их расчет затруднен из-за возможных ошибок в прогнозировании масштаба и продолжительности циклических эффектов. Они также сложны тем, что экономические эффекты могут вызывать значительные различия в стандартах в определенные периоды цикла.
Обычные стандарты основаны на достижимой цели и служат для определения влияния бизнес-циклов на зарегистрированные расходы.
Установление стандартов:
Для успешного использования стандартных затрат четко определенные полномочия и ответственность должны быть возложены на некоторых людей или группы людей. Это часто достигается через комитет по стандартам или организацию отдела стандартов. Отдел разработки продуктов должен быть представлен в комитете или отделе стандартов, потому что именно этот отдел разрабатывает продукт и определяет используемые материалы.
Отдел закупок также будет представлен, потому что агент по закупкам должен иметь возможность указать стандартную стоимость материалов, которые будут использоваться в течение периода.
Представление менеджера по персоналу необходимо, поскольку он отвечает за определение заработной платы, процедур найма и условий труда, а также за заключение договоров с профсоюзами.
Наконец, персонал по учету затрат и контролер, потому что они несут ответственность за отчетность по стандартам и отклонениям для членов управленческой команды.
Методы определения стандартов
Во многих случаях в качестве стандартов используются средние значения из предыдущего опыта, но этот метод не удобен, поскольку может привести к увековечению неэффективности. То, что произошло в прошлом, не указывает на то, что должно было случиться.
Лучше использовать фундаментальный подход, когда стандарты устанавливаются на основе каждого аспекта производственного процесса. Процесс определения стандартов является одним из наиболее важных аспектов учета стандартных затрат, поскольку выгоды, которые будут получены, будут варьироваться в прямой зависимости от медицинской помощи, с которой были установлены стандарты.
Прямые стандарты количества материала:
Следующие факторы должны быть приняты во внимание:
Количество материала для использования.
Цена или стоимость этого материала.
Определить количество материала довольно просто, для этого стандарта можно использовать записи из предыдущего опыта.
Важным фактором, который следует учитывать в некоторых отраслях, является стандартное положение об усадке, усадке и отходах.
При определении стандартов количества материалов необходимо проанализировать записи прошлых лет, и в качестве стандарта можно выбрать среднее используемое количество.
Среднее можно рассчитать несколькими способами:
- Используя среднее из всех аналогичных рабочих заданий за определенный период, Используя среднее из лучших и худших результатов за период до установления стандартов, Используя лучший предыдущий результат с точки зрения количества используемого материала.
Стандарты стоимости материалов:
Для цен или стоимости материалов используются два типа стандартов:
Текущие или ожидаемые стандарты ценообразования являются наиболее удобными и эффективными. Когда они используются, отдел закупок должен заранее определить, каковы будут ожидаемые реальные затраты на следующий отчетный период: это делается путем принятия долгосрочных обязательств, с использованием статистических прогнозов, расчета средневзвешенного значения, соответствующего самым последним закупкам, в среднем оплачивается или с помощью произвольных оценок, основанных на знаниях и опыте данного вида бизнеса. Точность этих стандартов ценообразования является мерой эффективности отдела закупок.
Нормальные ценовые стандарты больше соответствуют линейке статистических стандартов или средней цене материалов. Как правило, они не регистрируются в книгах, потому что цены охватывают период в несколько лет с учетом сезонных колебаний и долгосрочных тенденций. В этих условиях материальные запасы, незавершенное производство и готовая продукция должны основываться на фактических ценах на материалы, а не на стандартных затратах.
Стандарты эффективности труда:
Стандарт эффективности труда, или стандартное количество времени, является важным этапом любой системы учета затрат. Благодаря тщательной разработке стандартов времени администрация может измерять и контролировать производительность рабочей силы.
Конкретные требования к стандартам рабочего времени: Эффективная компоновка завода для получения максимальной производительности при минимальных затратах.
Создание административной группы, отвечающей за различные трудовые функции, обеспечивающие непрерывный производственный поток.
Резерв на приобретение материалов, поступающих в производство своевременно.
Стандартизация операций и методов труда с адекватными инструкциями и обучением работников.
Процедуры разработки стандартов:
Усреднение записей прошлого опыта
Провести экспериментальные испытания производственных операций в нормальных условиях.
Подготовьте исследования времени и движений различных операций.
Подготовьте разумный расчет, основанный на опыте и знаниях производства и операций с продуктом.
Измерение работы и движений, которые оценивают время, необходимое для различных движений тела.
Как только расчетное время для каждой операции определено, можно подготовить стандартную таблицу затрат, в которой представлены ожидаемые затраты на рабочую силу для конкретного заказа на работу.
Стандарты стоимости труда:
Стандартные сборы для этих затрат могут быть определены на основе текущих сборов, скорректированных с учетом будущих изменений следующих факторов:
Соглашения с профсоюзами
Средний опыт рабочей силы
Изменения в условиях эксплуатации
Изменения в составе квалифицированного, полуквалифицированного и неквалифицированного труда.
Тип используемой системы оплаты труда также влияет на долю стандартных затрат. Основными типами являются: системы почасовой или суточной заработной платы, сдельная ставка и сдельная оплата или бонусные системы.
Кассовый бюджет
В нем приводятся цифры, которые указывают на окончательный остаток денежных средств, это может определить, будет ли в будущем компания сталкиваться с дефицитом или избытком денежных средств.
Это также позволяет компании программировать свои краткосрочные потребности, чтобы получать положительные денежные потоки.
Финансовый отдел компании постоянно планирует возможные излишки денежных средств, такие как дефицит, имея эту информацию, администратор принимает соответствующие решения в отношении избыточных инвестиционных ситуаций или, наоборот, в случае дефицита он должен искать средства для получения финансирование в краткосрочной перспективе.
Прогнозируемый график притока денежных средств компании ABC
(См. PDF)
Все расходы, произведенные и спроектированные компанией ABC за те же месяцы, теперь перечислены. Покупки компании составляют 70% продаж, 10% покупок оплачиваются наличными, 70% оплачиваются в течение месяца после покупки, а оставшиеся 20% оплачиваются через два месяца после месяца покупки., В октябре выплачено 20 000 долларов дивидендов. Ежемесячная арендная плата составляет 500 долларов. Заработная плата компании может быть рассчитана путем сложения 10% ее ежемесячных продаж с фиксированной стоимостью в 8000 долларов. Налоги в размере 25 000 долларов уплачиваются в декабре. Новая машина приобретена в ноябре по цене 130 000 долларов. Проценты в размере 10 000 долларов выплачиваются в декабре. Также в декабре выплачивается амортизационный фонд в размере 20 000 долларов. В течение этого периода не ожидается выкуп или изъятие акций.Программа выдачи наличных выглядит следующим образом:
Сокращение неопределенности в денежном бюджете
Помимо тщательности, необходимой при подготовке прогноза продаж и всех компонентов бюджета наличных средств, есть два способа уменьшить неопределенность (понимаемую как «изменчивость результатов, которые действительно могут возникнуть») бюджета наличных денег, показаны ниже. эти варианты:
Первый состоит в том, чтобы подготовить несколько бюджетов наличными, первый из которых основан на оптимистичных прогнозах, другой - на вероятных прогнозах, а другой - на пессимистичных прогнозах, чтобы увидеть влияние каждого из сценариев на компанию и внести исправления и более подходящие подходы при представлении неблагоприятной ситуации.
Второй немного более сложный, он основан на компьютерном моделировании, он основан на установлении распределения вероятностей об окончательных денежных потоках за определенный период времени, что обеспечивает большую надежность возможных отклонений и анализ риск ближе к реальности.
Подготовка бюджета наличных средств должна проводиться очень тщательно, поскольку, поскольку он так тесно связан с прогнозными данными, именно они позволят финансовым менеджерам принимать соответствующие решения.
Финансовый бюджет относится к экономическим и финансовым ресурсам, необходимым для разработки или осуществления деятельности или процессов и / или для получения необходимых средств, которые необходимо рассчитать, таких как стоимость реализации, затраты времени и стоимость приобретения. новые ресурсы. Как правило, выполнимость является наиболее важной частью, поскольку она решает другие недостатки других ресурсов. Это труднее всего достичь, и необходимы дополнительные действия, когда они не предпринимаются.
Он включает анализ инвестиций, прогноз доходов и расходов и форму финансирования. В этой работе люди, которые хотят начать бизнес, должны помнить, что это будет их самый большой источник информации.
Скачать оригинальный файл
