Необходимо подчеркнуть важность внутреннего контроля в организациях из-за постоянных изменений, которые они испытывают. Люди ошибаются, поэтому ошибки должны быть выявлены до того, как они причинят вред.
Внутренний контроль - это выражение, используемое для обнаружения действий, предпринимаемых директорами, менеджерами или администраторами, для оценки и мониторинга операций в их организациях. Поэтому термин «внутренний контроль» определяется как непрерывный процесс, осуществляемый руководством, руководством и другими сотрудниками предприятия для обеспечения разумной уверенности в достижении следующих целей.
• Способствовать повышению эффективности, экономичности и экономичности операций и качества услуг;
• защищать и сохранять государственные ресурсы от любых потерь, • отходы, ненадлежащее использование, нарушения или незаконные действия;
• соблюдать законы, правила и другие правительственные правила; и, • Подготовить достоверную и достоверную финансовую информацию, представленную своевременно.
Другими словами, внутренний контроль включает план организации и набор методов и процедур, обеспечивающих надлежащую защиту активов, достоверность бухгалтерских записей и эффективность деятельности организации в соответствии с руководящими принципами, установленными администрация.
Отчет Coso определяет его как «процесс, осуществляемый советом директоров или советом директоров организации, его руководящей группой (руководством) и остальным персоналом, специально предназначенным для обеспечения разумной уверенности в достижении следующих трех в компании. целевые категории:
• Эффективность и результативность операций
• Достаточность и достоверность финансовой информации
• Соответствие действующим законам и правилам.
Внутренний контроль подразделяется на административный контроль и финансовый контроль. Первый применяется на всех этапах административного процесса, а второй ориентирован на контроль бухгалтерской и финансовой деятельности организации, а взаимосвязь обоих создает интегрированную систему внутреннего контроля.
Внутренний контроль состоит из пяти компонентов, которые основаны на способе управления предприятием, и классифицируются следующим образом:
1. Контрольная среда
Он заключается в создании среды, которая стимулирует и влияет на деятельность персонала в отношении контроля за его деятельностью. Он является основой других компонентов контроля и состоит из семи факторов, таких как: честность и этические ценности, обязательство быть компетентным, деятельность совета директоров и комитета по аудиту, мышление и стиль работы руководства, организационная структура, распределение полномочий и ответственности, а также кадровая политика и практика.
2. Оценка риска:
Это выявление и анализ рисков, имеющих отношение к достижению целей, и основа для определения того, как такие риски должны быть улучшены. Оценка риска должна быть неизбежной ответственностью для всех уровней, вовлеченных в достижение целей. Эта деятельность по самооценке должна быть проверена внутренними аудиторами, чтобы убедиться, что цель, фокус, сфера и процедура были выполнены должным образом.
3. Контрольная деятельность:
Это те, которые выполняются руководством и другим персоналом организации для ежедневного выполнения назначенных мероприятий и отражены в политиках, системах и процедурах. Они могут быть ручными или компьютеризированными, административными или оперативными, общими или специальными, профилактическими или детективными.
4. Информационно-коммуникационные системы
Это процессы, каналы, средства и действия, которые при системном и регулярном подходе обеспечивают поступление информации во всех направлениях, как внутри, так и вне организации, качественно и своевременно, что позволяет выполнять индивидуальные и групповые обязанности.
5. Надзор и мониторинг:
Процесс, предназначенный для проверки достоверности, качества и эффективности системы внутреннего контроля предприятия, который включает некоторые из следующих характеристик: хорошие внутренние административные критерии; независимый надзор (внешний аудит); самооценки (управленческие обзоры); контроль за выполнением операций. Результат надзора, с точки зрения результатов (недостатки контроля или возможности для улучшения контроля), должен сообщаться на более высокие уровни (руководство, комитеты или совет директоров).
Внутренний контроль не является строгой последовательностью компонентов, в которой каждый из них влияет только на один из следующих, но является динамичным, гибким и интерактивным, так что каждый компонент может воздействовать на другой, вызывая определенные действия для исправления отклонения. или усилить меру. Каждая организация должна разработать систему управления, которая наилучшим образом соответствует ее характеристикам и условиям.
Директорат несет прямую ответственность за внутренний контроль и варьируется в зависимости от своей иерархии; Президент или директор организации несет ответственность за обеспечение существования позитивной среды внутреннего контроля, руководство и руководство деятельностью старших должностных лиц, установление принципов, ценностей и политики, которые являются частью системы внутреннего контроля. организацияи он также должен периодически встречаться с лицами, ответственными за различные области, чтобы пересмотреть свои обязанности. Руководители каждой области несут ответственность за реализацию политик и процедур контроля, позволяющих достичь ожидаемых результатов, и их действия должны быть интегрированы в систему внутреннего контроля организации. Ответственные за финансовые функции и их команды имеют жизненно важное значение для внутреннего контроля, учитывая, что их действия тесно связаны со всеми оперативными и функциональными подразделениями организации в связи с деятельностью, которую они выполняют с точки зрения бюджета и финансового планирования, Кроме того, они должны предотвращать и выявлять мошенническую финансовую информацию.
Совет директоров выполняет функции руководства и контроля за деятельностью организации и посредством надзора участвует во всех аспектах внутреннего контроля. Комитет по аудиту играет важную роль в организации и уполномочен задавать вопросы менеджерам о том, как они выполняют свои обязанности, и вместе с внутренним аудитом расследовать существование старших менеджеров, пытающихся уклониться от внутреннего контроля.
Внутренние аудиторы - это те, кто непосредственно изучает внутренний контроль, рекомендуя усовершенствования применяемого контроля, если это оправдано.Внутренний аудит - это систематический процесс объективной оценки и получения свидетельств о претензиях, связанных с экономическими событиями, доведение результатов до Заинтересованные стороны Его цели основаны на оценке контроля административной деятельности и ее результатов; при проверке бухгалтерских и финансовых операций и их правовых положений; отчет о результатах финансовой отчетности; оценить эффективность использования ресурсов; предотвратить злоупотребление ресурсами;укрепить административно-финансовую дисциплину, оценивая и сообщая о результатах, к которым это может относиться, и, наконец, помогая поддерживать честность в административном управлении и сохраняя моральную неприкосновенность работников.
Вот почему знание сотрудником о сбоях, существующих в организации, связанных с низким вознаграждением или задолженностью, приводит к совершению преднамеренных и непреднамеренных ошибок, которые могут привести к мошенничеству в организации. Мошенничество - это действие, противоречащее истине и праведности, которое наносит вред человеку, против которого оно совершено. Это также акт, направленный на то, чтобы избежать юридического положения в ущерб государству или третьим сторонам, А что говорят о коррупции?
Коррупция - это когда человек незаконно ставит свои личные интересы выше интересов людей и идеалов, которым он стремится служить. Это входит во многие формы и может колебаться от тривиального до монументального. Коррупция больше связана с государственным сектором, но обычно, когда это происходит, частный сектор также вовлечен.
А этика где мы это оставили?
Этика как фундаментальный элемент внутреннего контроля ставилась под сомнение в последние годы из-за глобального финансового кризиса, который заставил инвесторов потерять доверие к прозрачному управлению компаниями. A показывает кнопку, у нас есть финансовые скандалы, в которых участвуют президенты, руководители, директора, сотрудники крупных организаций, которые испортили финансовую информацию, демонстрируя тем самым значительное отсутствие деловой этики, добавляя к этому отсутствие государственный надзор и контроль
Этика - это действие, оно проявляется во всех наших трудовых отношениях с коллегами, с клиентами, поставщиками и другими лицами, и проявляется в открытом общении и взаимном доверии., Внутренняя или контрольная среда может быть позитивной только в организациях, где есть люди с этическими ценностями, компетентные и преданные своей организации. Трудовая этика является фундаментальной опорой внутреннего контроля, потому что она является основой для поддержания других компонентов: если людям, работающим в организации, не хватает этики, установленные цели будут ненадежными, риски несоблюдения будут неявными, и их будет трудно предотвратить. они добьются надежной контрольной деятельности. Неразумно иметь только этические убеждения и мысли и действовать неправильно, несправедливо, нечестно или незаконно
Чтобы этическое трудовое поведение существовало, мы должны освоить 3 рупии.
Уважение, которое должно быть оказано всем людям, с которыми мы взаимодействуем, и активам организации.
Ответственность при предложении товаров, которые мы разрабатываем, или услуг, которые мы предоставляем, в оговоренные сроки и с качеством.
Результаты основаны на качестве и количестве полученных нами результатов.
В заключение , контроль понимается как механизм, который позволяет корректировать отклонения с помощью количественных и качественных показателей в широком социальном контексте, чтобы достичь выполнения ключевых целей для успеха организации.
И для того, чтобы эти средства контроля были успешными , в организациях необходимо воспитывать этические ценности, проявлять уважение, ответственность и показывать прозрачные и качественные результаты.
Библиография
1. Estupiñán Gaitan, R., (2006). «Внутренний контроль и мошенничество на основе транзакционных циклов», 2-е изд. Богота, Колумбия. Ecoe Editions.
• Журнал CPC общественного бухгалтера. Раскрытие тела Colegio de Contadores Públicos del Estado Miranda. 2009.
• Ormaechea Juan (2005). «Аудит и внутренний контроль». Новое исправленное издание. Мадрид, Испания. Культурный, SA
