Настоящий международный стандарт аудита (ISA) касается обязанностей аудитора в отношении процедур контроля качества аудита финансовой отчетности. В нем также рассматриваются, когда это применимо, обязанности рецензента по контролю качества работы. Этот ISA должен читаться вместе с соответствующими этическими требованиями.
Система контроля качества
Системы контроля качества, политики и процедуры являются обязанностью аудиторской фирмы. В соответствии с IASC 1 фирма обязана создать и поддерживать систему контроля качества, которая обеспечивает разумную уверенность в том, что:
- Фирма и ее сотрудники соответствуют профессиональным стандартам и применимым правовым и нормативным требованиям; и Мнения, выданные фирмой или деловыми партнерами, соответствуют обстоятельствам.
а) рабочий партнер. Именно партнер или другое лицо в фирме несет ответственность за аудиторскую работу и ее выполнение, а также за мнение аудитора, которое выдается от имени фирмы, и который, при необходимости, имеет соответствующие полномочия профессионального юридического лица или регулирование.
б) Контроль качества проверки заказа. Это процесс, предназначенный для обеспечения объективной оценки, в дату или до даты отчета аудитора, важных суждений, сделанных командой по проекту, и выводов, сделанных для формулирования отчета аудитора. Процесс проверки контроля качества работы предназначен только для аудитов финансовой отчетности публично зарегистрированных компаний и других аудиторских работ, если таковые имеются, для которых фирма определила, что требуется проверка контроля качества. с работы.
в) Проверка качества работы рецензента. Партнер, другая фирма, внешнее лицо с соответствующей квалификацией или команда, состоящая из этих людей, с достаточным опытом и полномочиями, чтобы объективно оценивать важные суждения, сделанные рабочей группой, и выводы, к которым она пришла сформулировать мнение аудитора.
г) Помолвочная команда. Все ассоциированные и вспомогательные сотрудники, выполняющие соглашение, а также любые лица, нанятые фирмой или сетевой фирмой для выполнения аудиторских процедур по соглашению. Это исключает внешнего аудитора, нанятого фирмой или сетевой фирмой.
е) Подпись. Независимый профессионал, партнерство или корпорация, или другая организация профессиональных бухгалтеров.
е) Инспекция. Что касается завершенных аудиторских заданий, то процедуры, разработанные для предоставления доказательств взаимодействия групп по взаимодействию с политиками и процедурами контроля качества фирмы.
g) Публично зарегистрированная компания. Субъект, чьи акции, ценные бумаги или долги перечислены или перечислены на признанной фондовой бирже, или торгуются в соответствии с правилами признанной фондовой биржи или другого эквивалентного органа.
h) продолжение. Процесс, включающий постоянное рассмотрение и оценку системы контроля качества фирмы, в том числе периодическую проверку выбора выполненных работ, призванную обеспечить фирме разумную уверенность в том, что ее система контроля качества работает таким образом, эффективный.
я) Сетевая подпись. Фирма или организация, которая принадлежит сети.
j) Сеть. Большая структура:
(i) Чья цель - сотрудничество, и
(ii) Чья цель состоит в том, чтобы четко разделить прибыль или затраты или разделить общее владение, контроль или администрирование, общие политики и процедуры контроля качества, общую бизнес-стратегию, использование общего фирменного знака или важную часть профессиональные ресурсы.
k) Партнер. Любое лицо, имеющее полномочия связать фирму в отношении выполнения работы профессиональных услуг.
л) Личное. Партнеры и помощники персонала.
м) профессиональные стандарты. Международные стандарты аудита (NIA) и соответствующие этические требования.
n) Соответствующие этические требования. Этические требования, которым подчиняются рабочая группа и проверяющий контроль качества работы, которые обычно включают Части А и В Кодекса этики профессиональных бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров (Кодекс МФБ), связанные с аудит финансовой отчетности наряду с более строгими национальными требованиями.
о) сотрудники. Профессионалы, кроме партнеров, включая любых специалистов, нанятых фирмой.
р) Внешнее лицо с соответствующей квалификацией. Лицо за пределами фирмы, обладающее компетенцией и способностями действовать в качестве делового партнера, например, партнер в другой фирме, или сотрудник (с соответствующим опытом) либо профессионального органа бухгалтерского учета, члены которого могут проводить аудит финансовой информации за прошлые периоды или организация, которая предоставляет соответствующие услуги контроля качества.
Ответственность руководства за качество проверок.
Партнер по соглашению должен взять на себя ответственность за общее качество каждого аудиторского соглашения, которое назначено партнеру (необходимое качество в аудиторских соглашениях).
Применимые этические требования
На протяжении всего аудита партнер по проекту должен сохранять бдительность посредством наблюдения и, при необходимости, при проведении расследований, доказательств несоблюдения соответствующих этических требований членами команды по проекту (честность, объективность, компетентность и усердие). профессионалы; конфиденциальность и профессиональное поведение).
независимость
Партнер по соглашению должен сформировать заключение о соответствии требованиям независимости, которые применяются к соглашению по аудиту.
Принятие и непрерывность отношений с клиентами и аудиторских обязательств
Партнер будет удовлетворен тем, что были соблюдены соответствующие процедуры в отношении принятия и продолжения отношений с клиентами и аудиторских заданий, и должен определить, что выводы, сделанные в этом отношении, являются надлежащими.
Назначение команд на заказы
Партнер по проекту должен быть уверен, что группа по проекту и все эксперты аудитора, которые не входят в группу по проекту, вместе обладают соответствующей компетенцией и возможностями для:
- Проводить аудиторскую работу в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми правовыми и нормативными требованиями; и Содействовать выпуску аудиторского заключения, соответствующего обстоятельствам.
Назначение рабочих групп…
Особые соображения для субъектов государственного сектора
Al2. В государственном секторе соответствующие дополнительные компетенции могут включать навыки, необходимые для выполнения условий мандата аудита в конкретной юрисдикции. Эта компетенция может включать понимание применимых информационных соглашений, в том числе информирование законодательного органа или другого руководящего органа или в общественных интересах. Более широкий объем аудита государственного сектора может включать, например, некоторые аспекты аудита эффективности или всестороннюю оценку соответствия законодательству, нормативным актам или другим органам, а также предотвращение и обнаружение мошенничества и коррупции.
Завершение заказов (ответственность партнера)
- Управление, надзор и реализация. Отзывы. Консультации. Контроль качества, проверка заказа. Различия во мнениях.
Трассировка. Эффективная система контроля качества включает в себя процесс мониторинга, предназначенный для того, чтобы предоставить фирме разумную уверенность в том, что ее политика и процедуры системы контроля качества актуальны, адекватны и работают эффективно. Рабочий партнер должен рассмотреть результаты процесса мониторинга фирмы, основываясь на доказательствах из самой последней информации, распространяемой фирмой и, если применимо, другими фирмами в сети, и если недостатки, отмеченные в этой информации, могут повлиять на аудит работы.
Аудитор должен включить в аудиторскую документацию:
- Выявленные проблемы, касающиеся соблюдения соответствующих этических требований и того, как они были решены. Выводы о соблюдении требований независимости, которые применяются к аудиторскому заданию, и любые соответствующие обсуждения с фирмой, которые поддерживают эти выводы. Выводы, сделанные в отношении принятия и продолжение отношений с клиентами и аудиторских заданий - характер, объем и выводы, полученные в результате запросов, сделанных в ходе выполнения задания.
Проверяющий контроль качества работ должен документировать для пересмотренной аудиторской работы, что:
а) были выполнены процедуры, требуемые политикой проверки контроля качества работы фирмы;
б) проверка контроля качества работ была завершена в день или до даты заключения аудитора; и
c) Рецензент не знает о каких-либо нерешенных проблемах, которые могут заставить рецензента полагать, что важные суждения, сделанные командой по проекту, и выводы, к которым она пришла, были неуместными.
