Соображения по налогообложению добычи в Чили
ОБЩИЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ
Горнодобывающая деятельность является источником создания богатства. По этой причине политическая власть, какой бы ни была ее теоретическая основа, всегда будет в ней интересоваться, потому что они любят богатство; в хорошем смысле этого слова, поскольку это позволяет им получать ресурсы для работ империи, королевства, государства или нации, чтобы финансировать необходимую надстройку, которая позволяет жить в обществе (некоторые спорят более скрытно, чем другие смысл тоже).-
Феномен не нов, есть исторические предшественники, которые ратифицируют предыдущее утверждение. Каждый раз, когда социальная система институционализируется как власть, правители заинтересованы в добыче полезных ископаемых как источнике экономических ресурсов, необходимых для поддержки государства. -
Таким образом, сельское хозяйство, первоначальная экономическая деятельность общества, постепенно вытесняется, теряя важную часть своего наследственного и политико-исторического влияния в сферах власти, поскольку государство, бюрократия и развитие человечества это становится более сложным.
В классическом Риме, который рассматривал сельскохозяйственную деятельность в качестве своего большого источника богатства и экономической поддержки города, горнодобывающая деятельность была не очень актуальна, так что в классическом римском праве не рассматривалось это как явление, важное для того, чтобы заниматься этим с точки зрения с точки зрения права с конкретными правилами и принципами по этому вопросу, и только косвенно упоминается в случае конкретных случаев в фигуре узуфрукт, пожертвования, выплаты денег. - Мины на римской земле образуют единое целое с собственность, где они находятся, и собственность отдельных лиц на земле включают мины.
Именно в провинции, где деятельность приобретает актуальность, потому что провинциальная территория имеет режим собственности, отличный от режима римской земли. - Завоеванные земли принадлежат "ager publicus", они принадлежат римскому народу и управляются сенатом, они берут название из сенатских провинций; те, которые присоединяются к Фиску, то есть к наследию императора, называются имперскими провинциями и управляются им.
Здесь начинается понятие горного налогообложения; то есть сбор налогов в пользу фискального процента, который сопровождает добычу до сегодняшнего дня.
Единственная возможность для людей использовать эту землю была через оплату арендной платы или канона, названного vectigal, который регулировался в соответствии со структурой аренды, чей хозяин - римский народ, а арендатор - шахтер (vectigalista). Но этот канон не навязывается, потому что отношения частные, это доход.
В сенатских провинциях казначейство имеет более сильное вмешательство и присутствие. - Люди, имеющие доступ к эксплуатации мин, также обязаны платить налог, называемый «Десятый», первоначально применяемый к мрамору. В законах Vipasca есть ссылка на vectigal, на фискальный режим и на существование прокуратора metallorum.
Из римской провинции до настоящего времени добыча полезных ископаемых как источника создания богатства находилась под пристальным вниманием императора, короля, суверена, правителя; за исключением королевств вестготов римской испании, в которых добыча полезных ископаемых не имела большого значения, при преобладании сельскохозяйственной и животноводческой экономики, которая определила почти полный отказ от добычи полезных ископаемых.
В позднем средневековье произошли три важных процесса, связанных с развитием права: а) получение ius commune; б) рождение и развитие надлежащего права реального происхождения; и c) развитие местных прав. - Период, в течение которого обсуждается королевское владычество, принятие общего права в семи играх, критерии короля в законах Альфонсо; но с точки зрения, которая нас интересует, с точки зрения реального налогообложения, важных новинок нет, так как так или иначе сохранилось римское представление о провинции.
В испанском законе 16-17 веков одним из предметов, рассматриваемых королевским законодательством, была деятельность, связанная с добычей полезных ископаемых, в которой были приняты положения, регулирующие правовое положение шахт, их деятельность, налоговый режим, руководящие принципы которого продолжали действовать до тех пор. кодификации, вплоть до 19-го века. - или постановление устанавливало руководящие принципы до времени кодификации. В общем, было установлено, что две трети минерала соответствовали королю, а остальная часть - шахтеру, как только понесенные расходы рытье и добычу полезных ископаемых. Существуют исключения в отношении золота, в которые следует вносить половину полезных ископаемых без вычета затрат.
В муниципальном законе штата Индиано принцип королевского налогообложения в горнодобывающей деятельности был подтвержден на ранней стадии, который был установлен с помощью карты католических монархов 1504 года, в которой установлено, что королевская корона соответствует пятой части нетто полезных ископаемых, добываемых в Индии., отходя от налогового режима кастильской добычи.
После обретения независимости Чили то же законодательство, которое регулировало колонию, продолжало применяться в горнодобывающей промышленности, настолько, что Указ Новой Испании оставался в силе в течение более шестидесяти лет до выпуска первого Горного кодекса в 1874 год. Позже Кодекс 1888 года был издан в Чили; Кодекс 1930 года; Кодекс 1932 года и, наконец, Кодекс 1983 года.
Как вы можете видеть, многие Кодексы за короткое время, регулирующие вопросы добычи полезных ископаемых с разных правовых точек зрения, отражают, что это спорная, движущаяся проблема, которую трудно поддерживать в далеко идущей правовой норме. - Возможно, политические аватары, различающиеся в нашем век, объясните эту легальную мобильность. - Факторы силы с начала века были существенно изменены. - Мощное сельское хозяйство в начале 20-го века, а не так много, в конце его, в отношении добычи полезных ископаемых; первое, теперь в откровенном кризисе и без определения власти в сферах управления, и второе, теперь, как оплот и костяк выживания нации.
ОБЩИЕ ПОНЯТИЯ ГОРНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА
Для целей налогообложения компании могут быть классифицированы как мелкие кустарные шахтеры; мелкие шахтеры средней важности; и, наиболее важные шахтеры.
1) кустарные шахтеры: этот тип включает тех людей, которые эксплуатируют шахту или завод, свои собственные или чужие, лично, иногда с помощью своей семьи, или с максимум пятью зависимыми работниками. В этом наименовании легальные горнодобывающие компании, которые имеют не более шести членов, горнодобывающие кооперативы, при условии, что члены или кооператоры имеют весь характер кустарных шахтеров в соответствии с уже приведенной концепцией.
В статье 23 Закона о доходах указывается, что эти мелкие кустарные шахтеры облагаются единым подоходным налогом из всех налогов вышеупомянутого Закона в отношении доходов от добычи полезных ископаемых.
Он применяется в соответствии со шкалой ставок, основанных на цене на медь и ее чистой стоимости продаж горнодобывающей продукции, устанавливая эквивалентности с медью в отношении золота и серебра и устанавливая ставку в 2% для других горнодобывающих продуктов, на та же база
2) Мелкие шахтеры средней важности: это те, которые не имеют характера мелких кустарных шахтеров, в соответствии с концепцией, уже приведенной выше, за исключением корпораций и товариществ с ограниченной ответственностью, эксплуатирующих обогатительные фабрики, на которых они обрабатываются. полезные ископаемые, которые поступают от третьих лиц более чем на 50%, и добывающие компании, которые путем применения правил об объемах продаж и / или отношений, установленных в п. 2 ст. 34 Закона о доходах должны вести полный учет.
Эти мелкие шахтеры среднего размера имеют возможность воспользоваться общими правилами Закона о доходах, в этом случае далее объявлять эффективный доход, демонстрируемый с помощью надежного бухгалтерского учета, или пользоваться презумпцией дохода, эквивалентной сумме, получаемой в результате применения к продажам. Чистая годовая добыча продуктов - шкала ставок от 4% до 20%, определяемая на основе средней цены фунта меди в год или соответствующий год. Закон устанавливает эквивалентность с медью в отношении золота и серебра и устанавливает допущение о доходе в размере 6% в случае других продуктов добычи.
Наиболее важные майнеры: это горнодобывающие компании, которые включены в предыдущие классификации; то есть это корпорация; ограниченные партнерства; эксплуатация обогатительных фабрик, на которых минеральные ресурсы сторонних производителей обрабатываются на 50% и более, осуществляется шахтерами или компаниями любого характера, за исключением случаев, когда вышеупомянутая эксплуатация осуществляется налогоплательщиками, которые отвечают требованиям, которые должны быть включены в понятие мелкие кустарные шахтеры, в этом случае деятельность покрывается единым налогом; и горнодобывающие компании, которые, применяя правила об объемах продаж, то есть превышающие 36 000 тонн цветной металлической руды или чей годовой объем продаж, независимо от полезных ископаемых, превышает 6000 ежегодных налоговых единиц,и / или те, кто должен вести полный учет согласно варианту п. 2 ст. 34 Закона о доходах.
3) Наиболее важные шахтеры облагаются общими налогами, которые взимаются с доходов и которые влияют на налогоплательщиков, которые получают доход, отнесенный к первой категории, согласно п. 3 ст. 20 Закона о доходах.
Таким образом, те же налоговые нормы в отношении Закона о доходах применяются к добыче большого объема, как и ко всем другим налогоплательщикам в стране, в зависимости от того, являются ли они физическими лицами, компаниями лиц или корпорациями.
НЕКОТОРЫЕ УЧЕНЫЕ ПОДХОДЫ
Горнодобывающая деятельность, как правило, не является мирной проблемой в жизни нации. - То, каким образом они облагаются налогом, особенно не является мирной проблемой, и она привела к серьезным противоречиям. - Причина в богатстве. оно создает и способ, которым государство может получить доступ к части упомянутого богатства через дань, компенсацию от отдельных лиц, чтобы они не препятствовали деятельности, налоговые стимулы, чтобы сделать инвестиции привлекательными, и т. д.
Есть те, кто считает, что крупномасштабная добыча полезных ископаемых должна подлежать особому налоговому режиму; другие, что неудобно применять исключительный налоговый режим для крупной добычи; другие считают, что необходимо совершенствовать систему, применяя в равной степени налоговые преимущества, которыми пользуются только общества людей в нашей стране.
Вкратце, мы рассмотрим наиболее актуальные позиции, начиная с диссидента и заканчивая теми, кто согласен с нынешней системой, которая должна быть доведена до совершенства.
а) Установление налога на эксплуатацию или экспорт меди. Критика основана на действии Закона № 18293, который с 1 января 1984 года отменял подоходный налог компаний с то, как люди облагаются подоходным налогом через Complementary Global. Они отмечают, что 15% налога, уплачиваемого компаниями, возвращается их владельцам в качестве кредита на их личные налоги, превращая налог в "мираж"; При применении этого закона в Чили компании не облагаются подоходным налогом.
Этот эффект, по мнению тех, кто поддерживает эту доктрину, усугубляется тем фактом, что иностранные компании никогда не будут регистрировать прибыль, облагаемую подоходным налогом, путем манипулирования различными факторами, чтобы скрыть их. Подоходный налог, ускоренная амортизация, правовой статус иностранных компаний, компании не будут платить подоходный налог в Чили, потому что, используя экономические, юридические, финансовые, рекламные и консультативные отговорки, они будут покрывать свою прибыль независимо от того, будь то ваша реальность или ваш эффективный курс.
Благодаря механизму цен и свободы экспорта иностранных компаний нельзя препятствовать продаже своего экспорта материнской компании по гораздо более низкой цене, чем реальная или та, которая зарегистрирована на Лондонской бирже металлов..- По этой мерзкой цене чилийская дочерняя компания не будет сообщать о прибылях. - Если к этому явлению добавляются высокие финансовые интересы, которые чилийские дочерние компании должны платить своим материнским компаниям, и оплата многочисленных управленческих консультаций, получается, что дочерние компании не иметь прибыль и таким образом уклоняться от подоходного налога в чилийском государстве.
Реальность сказанного держится в секрете, даже Cochilco, организация, которая публикует физические объемы производства и экспорта каждой компанией, но не показывает продажи в стоимостном выражении. - Если математическая операция глобального показателя выполнена В отношении экспорта, разделенного на общую сумму, экспортированную Codelco и Enami, которые публикуют свои данные, делается вывод, что иностранные компании будут продавать по крайней мере на 25% ниже цены продажи указанных государственных компаний. В соответствии с этой концепцией Чили будет ежегодно терять около миллиарда долларов прибыли от экспорта, а также такие компании не сообщают о прибыли.
Они указывают на то, что иностранные компании всегда не будут получать прибыль и уклоняются от уплаты подоходного налога. Невозможно, чтобы такая деятельность в силу своих характеристик влияла на нормальный налоговый режим любой компании в стране, поэтому они должны быть вынуждены платить налоги. на других предположениях, таких как установление налога на эксплуатацию или экспорт меди. (Мнение поддержали сенатор Хорхе Лавандерос Илланес и экономист Джулиан Алькаяга в публикации газеты El Mercurio от 10 февраля 1998 года).
б) Опровержение предыдущей доктрины: нет необходимости устанавливать налог на эксплуатацию или экспорт меди. - Горнодобывающие компании в нашей стране подчиняются общему налоговому режиму, действительному для всех типов компаний, и не может быть иначе. поскольку при установлении конкретного закона указанное регулирование будет неконституционным при нарушении принципа равенства против распределения налогов. Проблема уклонения от уплаты налогов не решается путем введения другого налога, облагаемого налогом. деятельность неудобна, но это проблема инспекции и контроля, которая должным образом регулируется в стране.
С момента вступления в силу Закона № 18293 налоговое бремя, влияющее на экономическую деятельность, было разделено на два уровня. Первый настраивается компаниями, а другой - владельцами, партнерами или акционерами. Налог первой категории в размере 15% применяется к прибыли, получаемой компаниями ежегодно, а дополнительный глобальный налог с прогрессивной или дополнительной ставкой составляет применяется после того, как прибыль снята или распределена.
Они утверждают, что этот механизм является опорой экономического роста, который наблюдается в стране с 1985 года, поскольку он стимулирует реинвестирование, поскольку более высокое налоговое бремя не распространяется на нераспределенную прибыль.
Этот налоговый закон в равной степени применяется к чилийцам и иностранцам в соответствии с принципами справедливости, равенства и произвольной недискриминации в налоговых вопросах, закрепленными в Политической конституции государства.
Теперь, если причина заключается в том, что компании пытаются избежать уплаты налога, это не оправдывает выдачу нового налога, но перспектива анализа должна идти другим путем. - В случае мошенничества или незаконных действий их следует контролировать. и санкционированы властями, как и любой другой налогоплательщик. То есть это проблема контроля и надзора со стороны власти.
В этом смысле Закон № 19506 от 30 июля 1997 года уполномочивает Службу внутренних доходов контролировать и применять соответствующие налоги к операциям, осуществляемым таким образом с иностранными и местными компаниями по внебиржевым ценным бумагам, налоговый орган может обратить вспять пагубный эффект местной компании, продающей свою медную продукцию по низкой цене в свою штаб-квартиру.
В заключение они говорят, что экономически нецелесообразно вводить новый налог на добычу или добычу меди в целом новым налогом, наносящим ущерб конкурентоспособности Чили, под предлогом противодействия последствиям предполагаемых злоупотреблений налогоплательщиком, которых не имеет компетентный орган. обнаружено или доказано. (Мнение, поддержанное адвокатами Рафаэлем Вергара Гутьерресом и Гектором Лехуэде Блано, опубликовано в Diario El Mercurio, 28 февраля 1998 г.).
в) Налоговая проблема не должна рассматриваться только с точки зрения сбора налога государством. Его системные эффекты.
Принцип: Любая дискуссия по налоговым вопросам должна учитывать влияние, которое налоги оказывают на экономическую деятельность. - Решать проблему налогообложения горнодобывающих компаний исключительно на основе критерия сбора налогов, не принимая во внимание вероятность возникновения таких проблем. Основы, такие как ставка реинвестирования или внешние сбережения, кажутся бессмыслицей. Это подразумевает ухудшение ситуации в то время, когда иностранный капитал неуловим и будет получать привлекательные предложения из разных широт.
В глобализованной экономике, в которой развивающимся странам необходим капитал для поддержания роста, который создает конкуренцию между собой для их захвата, необходимо стимулировать иностранные инвестиции посредством справедливого налогового регулирования. - Это понятие налоговой справедливости, Дело в том, что рассматривается возможность возврата инвестированного капитала, который предприятия подвергают риску при инвестировании.
Это создает безопасность для инвестирующей компании, которая имеет возможность быстро восстановить свой капитал без неопределенности в отношении того, какой будет прибыль в последующие годы, на что могут повлиять серьезные изменения на рынке, особенно в горнодобывающей промышленности, которая является деятельностью случайное определение
Эта позиция рассматривает идею подоходного налога более выгодно, чем подоходный налог, который является более эффективным из-за его влияния на дополнительные сбережения и инвестиции. - Уплата налога должна быть произведена в момент отзыва коммунального предприятия, потому что Это побуждает инвестора не тратить его, а реинвестировать, создавая эффект роста и стимулируя экономику.
Теперь, если критика заключается в том, что общественные организации могут снимать капитал, когда есть налоговые убытки, без уплаты налога, правильно то, что если общество не может этого сделать, то это соответствует изменению не для удаления механизма, а для его осуществления. Участвуйте во всех типах общества. Не стоит пытаться заставить все горнодобывающие компании стать обществами с ограниченной ответственностью для достижения более высоких налоговых платежей, так как единственное, что могло бы произвести, - это найти для компаний другой способ получить тот же эффект, такой как способ уменьшения капитала.
В целом, каждая дань должна анализироваться с глобальной точки зрения, то есть с тем эффектом, который она оказывает на экономику, поскольку, если смотреть только на коллекцию, она может принести больше ущерба, чем пользы для государства, которое может получить большие выгоды за счет роста и Интегральное развитие общества обусловлено реинвестированием, то есть чрезмерным налогом на капиталиста. (Эрнан Бучи Бук. Diario El Mercurio, 4 января 1998 г.).
d) Мнение Службы внутренних доходов. Дон Хавьер Этчеберри Селхай, в качестве директора Службы внутренних доходов, опубликовал свою позицию по этому вопросу в газете El Mercurio от 28 декабря 1997 года.
В целом, неясно, согласен ли он с механизмом или нет, и ссылается на его воздействие, не указывая, хорош он или плох с точки зрения налогообложения.
Это указывает на то, что контрактные горнодобывающие компании должны рассматриваться как компании для целей Закона о подоходном налоге, поэтому они облагаются налогом в Первой категории на облагаемый налогом доход, определенный для целей налогообложения со ставками 15%. указанные компании должны платить Глобальный дополнительный или дополнительный налог в зависимости от того, проживают ли они в Чили или за границей, но только за фактически произведенные ими выплаты и до суммы налогооблагаемого дохода в первой категории.
Следовательно, члены не платят личные налоги за снятые суммы, которые превышают налогооблагаемый доход первой категории и которые соответствуют финансовой прибыли.
Однако акционеры корпораций должны выплачивать Глобальное дополнительное или Дополнительное вознаграждение на любую распределенную им сумму, независимо от того, прибывают ли они из налогооблагаемой прибыли или в виде финансовой прибыли.
Этот механизм налогообложения создает значительный разрыв между компаниями частных лиц и корпораций из-за так называемой ускоренной амортизации, которая была установлена на постоянной основе с 1977 года. Этот эффект был усугублен с принятием Закона № 18293 от 1984, который позволяет членам товариществ платить налоги только на изъятый доход; Ранее накопленный и полученный доход должен был выплачиваться, даже если он не был отозван или распределен, - система, позволяющая выравнивать компенсации с результатами корпораций.
Не принимая оценочного суждения об удобстве или отсутствии упомянутой системы, директор Службы внутренних доходов заявляет, что если будет сочтено целесообразным сохранить систему такой, какая она есть, то преимущество, зарезервированное для обществ лиц, должно быть распространено также на Анонимные общества.-
Скачать оригинальный файл
