Резюме
Эта работа предлагает программу управленческого аудита для финансовой сферы компании, которая позволяет оценить степень экономии, эффективности и результативности использования финансовых ресурсов компании, а также поведение человеческих ресурсов и контроля в рамках этой области. Эта работа позволит компании иметь инструмент анализа финансового менеджмента, который исследует причины, которые могут повлиять на него, и примет необходимые меры для его устранения.
Введение
Компания Las Tunas Electric, в сокращенном виде OBE Las Tunas, с зарегистрированным офисом в Carretera Central Km. 3 ½, была создана Постановлением № 83 от 23 февраля 2001 года, изданным министром базовой промышленности. ее деятельность по производству, передаче, распределению и коммерциализации электроэнергии оптом и в розницу. Работа, озаглавленная «Разработка программы управленческого аудита для финансовой сферы электрической компании Лас-Тунаса», отвечает необходимости интегрировать управленческий аудит в систему управленческого контроля, которая позволяет повысить степень экономии, эффективности и эффективность всех процессов внутри компании.Для достижения поставленной цели мы разработали программу аудита, которая позволила нам провести управленческий аудит в соответствии с общепринятыми кубинскими стандартами бухгалтерского учета.
Область финансов была выбрана для разработки программы аудита с целью оценки финансового менеджмента в компании. Поскольку существующие процедуры проведения управленческих аудитов подходят для различных организаций, необходимо создать программу для проведения этого аудита в финансовой сфере Empresa Eléctrica de Las Tunas для оценки степени соответствия экономике, эффективность и результативность, с которой денежные и финансовые ресурсы планируются и контролируются этим отделом.
И мы определяем следующую проблему:
Недостаточность использования управленческого аудита как инструмента анализа финансового менеджмента компании.
Целью нашей работы является разработка программы управленческого аудита и ее применение на предварительном этапе для оценки степени соответствия экономичности, эффективности и результативности в финансовой сфере деятельности компании.
Со следующей гипотезой:
Если программы и процедуры управленческого аудита разрабатываются и применяются к финансовой сфере компании, тогда можно оценить степень соответствия экономики, эффективность и результативность в планировании и контроле денежных ресурсов.
Обзор управленческого аудита.
Концепция управленческого аудита.
Мы можем определить административный аудит как комплексную или частичную проверку организации с целью определения ее уровня эффективности и возможностей для улучшения.
Разные авторы и исследователи аудита разработали собственное определение управленческого аудита. Давайте посмотрим на некоторые из них:
Норбек: «Аудит эффективности - это относительно новая методика контроля, которая обеспечивает руководство методом оценки эффективности операционных процедур и внутреннего контроля».
Уильям П. Леонард: «Аудит эффективности может быть определен как полный и конструктивный анализ организационной структуры компании, учреждения или правительственного департамента; или любого другого субъекта и его методов контроля, средств работы и занятости, которые он предоставляет своим людским и материальным ресурсам ».
Э. Хефферон: «Это искусство независимой оценки политики, планов, процедур, средств контроля и практики организации с целью определения областей, которые нуждаются в улучшении, и выработки рекомендаций для достижения этих улучшений».
Чепмен и Алонсо: «Это техническая функция, выполняемая экспертом в данной области, которая состоит из применения различных процедур, направленных на то, чтобы он мог сделать техническое решение». Fernández Arena JA утверждает, что это объективный, методический и полный обзор, удовлетворение институциональных целей, основанных на иерархических уровнях компании, с точки зрения ее структуры, а также индивидуального участия членов учреждения.
Концепция, данная на эту тему авторами Кука и Винкля, говорит о том, что:
«Операционный аудит - это всесторонняя проверка и оценка деловых операций с целью информирования руководства о том, выполняются ли различные операции или нет, с целью соблюдения установленных политик, направленных на достижение целей администрация. Аудит включает оценку эффективного использования как людских, так и физических ресурсов, а также оценку различных операционных процедур. Аудит также должен включать рекомендации по решению проблем и методы повышения эффективности прибыли ».
Институт им. Международные ревизоры в своем Заявлении об ответственности 1947 года выразили мнение, что аудит эффективности связан с эволюцией того, как администрация выполняет свои задачи, выполняет управленческие функции планирования, организации и контроля, достижения эффективных решений в выполнение целей, поставленных организацией.
Согласно Резолюции 44/90 и Декрету-закону 159/1995, управленческий или операционный аудит определяется как: «Проверка и оценка, которые проводятся на предприятии для определения степени экономии, эффективности и результативности в планировании, контроле и использование ресурсов и проверка соблюдения соответствующих положений с целью проверки наиболее рационального использования ресурсов и совершенствования рассматриваемых видов деятельности и предметов ».
Учитывая, что основными базовыми элементами, как указано в предыдущем определении, являются экономичность, эффективность и результативность, мы можем сказать, что:
Экономика:
Концепция экономики оценивает, получены ли результаты при минимально возможных альтернативных затратах. Это относится к срокам и условиям, на которых субъекты «приобретают» людские и материальные ресурсы. Экономическая операция требует, чтобы эти ресурсы были доступны в достаточном количестве и качестве своевременно и с наименьшими затратами.
Чтобы предприятие могло работать с экономикой, необходимо, чтобы в отношении основных средств, запасов и рабочей силы:
• Не покупайте, не тратьте и не платите больше, чем нужно. Чтобы узнать, соответствует ли организация вышеупомянутому, аудитор должен проверить, рационально ли вложены ресурсы, а именно:
• Используйте соответствующее сырье, согласно техническим и качественным параметрам.
• Сохраните эти ресурсы или потеряйте их из-за отсутствия контроля или плохих условий хранения и работы.
• Используйте адекватную и необходимую рабочую силу.
• работники используют рабочее время и т. Д.
Анализ компонентов общей стоимости может также предоставить полезную информацию для определения чрезмерных, ненужных и неоправданных расходов.
Эффективность: Относится к взаимосвязи между произведенными товарами или услугами и ресурсами, используемыми для их производства. Эффективная операция производит максимум «продукта» для данного количества «входов» или требует минимума «входов» для данного качества и количества «продукта». Цель состоит в том, чтобы увеличить производительность.
Это равносильно тому, что предприятие должно всегда хорошо выполнять свою деятельность. Эффективная деятельность максимизирует результат данного ввода или минимизирует ввод данного результата.
Среди прочего, он должен достичь:
• что правила потребления или расхода являются правильными и что продукция или услуги соответствуют им.
• Что отходы, возникающие в процессе производства или в предоставляемых услугах, минимальны.
• что правила работы верны, • что установленные мощности используются по максимуму, • что производственные технические параметры выполняются в процессе производства или обслуживания, которые гарантируют требуемое качество, и
• что все работники знают, какую работу нужно выполнить, и что она необходима и удобна для этой деятельности.
Следует учитывать, что на эффективность операции влияет не только количество продукции, но также качество и другие характеристики продукта или предоставляемой услуги.
Результатом работы аудитора будет определение степени эффективности использования человеческих и материальных ресурсов при выполнении собственной деятельности субъекта на основе возможных соображений в соответствии с объективной реальностью того момента, когда субъект выполнил работа.
Эффективность: Эффективность понимается как степень достижения цели, которая может быть выражена с точки зрения количества, качества, времени, стоимости и т. Д. Поэтому важно, чтобы в организации было детальное планирование с использованием информационных систем и инструментов, которые позволяют нам надежно и своевременно узнавать ситуацию в данный момент и отклонения от прогнозируемых целей. Если этого не существует, эффективность вряд ли можно измерить.
Этот аспект связан с результатами рабочего процесса субъекта, поэтому его необходимо проверить:
• что продукция или услуга были выполнены в ожидаемом количестве и качестве, • чтобы полученный продукт или предоставляемая услуга были социально полезными.
Таким образом, предлагаемые цели были достигнуты.
Аудитор должен проверить соответствие продукции или услуг и провести сравнение с предыдущими периодами для определения прогресса или неудач.
Эти три элемента должны быть связаны друг с другом, когда результаты организации представлены в окончательном отчете аудитора.
Цели управленческого аудита.
Среди приоритетных задач по его последовательной реализации мы имеем следующие:
Контроль. Предназначен для направления усилий по его применению и оценки организационного поведения по отношению к заранее установленным стандартам.
Производительность. Они направляют действия по оптимизации использования ресурсов в соответствии с административной динамикой, установленной организацией.
Организационные. Они определяют, что их курс поддерживает определение структуры, компетенции, функций и процессов посредством эффективного управления делегированием полномочий и командной работой.
Сервис. Они представляют собой способ проверки того, что организация погружена в процесс, который количественно и качественно связывает ее с ожиданиями и удовлетворенностью ее клиентов.
Качество. Они предусматривают, что она имеет тенденцию повышать уровни эффективности организации во всем ее содержании и областях, так что она производит высококонкурентные товары и услуги.
Изменений. Они превращают его в инструмент, который делает организацию более проницаемой и восприимчивой.
Обучение. Они позволяют ему стать институциональным механизмом обучения, чтобы организация могла усваивать свой опыт и извлекать выгоду из него, чтобы превратить его в возможности для улучшения.
Принятие решений. Они превращают их реализацию и результаты в надежный инструмент для поддержки процесса управления организацией.
Конкретные цели.
- Определите, в какой степени достигаются результаты или выгоды, предусмотренные правовыми нормами самим предприятием, соответствующей программой или видом деятельности. Определите, эффективно ли и экономически ли предприятие приобретает, защищает и использует ли его ресурсы., программа или деятельность соответствовали применимым законам и нормативным актам об эффективности и экономии. Определите, являются ли эффективные механизмы управления, внедренные в организации или программе, эффективными и обеспечивают эффективное развитие видов деятельности и операций. Рассмотрите и оцените экономию и эффективность. с помощью которых использовались людские, материальные и финансовые ресурсы. Определите цели и предложенные цели были достигнуты. Обеспечьте основу для улучшения распределения ресурсов и управления ими со стороны организации.Повысить качество информации о результатах администрирования субъекта, которая доступна государственным органам и сообществу в целом. Поощрять администрацию субъекта к разработке процессов, направленных на предоставление информации об экономике. эффективность и результативность, разработка конкретных и измеримых целей и задач. Оценка соответствия законодательным и нормативным положениям, применимым к государственным операциям, а также установленным планам, правилам и процедурам. Определить степень контроля агентства и его должностных лиц. и оценить качество предоставляемых услуг и приобретенных товаров. Провести аудит и подготовить заключение по отчету и финансовой отчетности,а также о степени соблюдения планов действий и бюджета государственных компаний и обществ.
Пособие по аудиту управления.
- Административные проблемы и эксплуатационные трудности могут быть обнаружены до того, как это произойдет, что позволяет организации избежать более высоких затрат из-за обнаруженных недостатков и представляет собой еще один административный инструмент, помогающий организации в достижении желаемых целей, поскольку Причиной провала бизнеса является плохое администрирование. Это позволяет компании рекомендовать определенные меры для улучшения текущей ситуации. Это освобождает от управления важными обязательствами, посвященными не делегируемым вопросам. Это расширяет функции аудита на всю компанию. Обеспечивает подробную и объективную информацию. Это позволяет сотрудникам работать с порядком и методами. Это заставляет компанию переосмысливать ситуации в постоянном и здоровом источнике новых идей и приложений.
Таким образом, мы можем подвести итог, что этот аудит помогает администрации сократить расходы, увеличить прибыль и более эффективно использовать людские, материальные и финансовые ресурсы.
Процедуры и методы управленческого аудита.
Процедуры аудита - это конкретные операции, которые применяются в ходе аудита и включают методы и практики, которые считаются необходимыми, в зависимости от обстоятельств, чтобы процедуры могли быть определены как описание действий, которые аудитор будет выполнять в соответствии с программой аудит вы работаете.
Общепринятые аудиторские процедуры описаны в общих чертах, так что они определены или адаптированы к случаю каждого аудита и в соответствии с профессиональным суждением каждого аудитора.
Методы аудита - это практические методы исследования и тестирования, которые аудитор использует для получения необходимых доказательств, подтверждающих его мнение; вместо этого аудиторские практики представляют собой конкретные задачи, выполняемые аудитором в рамках проверки.
Наиболее часто используемые методы аудита для сбора доказательств:
| Методы проверки глаз | Методы устной проверки | Письменные методы проверки | Методы документального подтверждения | Методы физической проверки |
| сравнение | запрос | Анализ | верификация | осмотр |
| наблюдение | Опрос | подтверждение | вычисления | |
| Опрос | табуляция | отслеживание | ||
| соглашательство | Выборочный обзор |
Методы проверки глаз
Сравнение - это акт наблюдения сходства или различия между двумя или более элементами. На этапе выполнения аудита результаты сравниваются с приемлемыми критериями.
Наблюдение - это проверка зрения, выполняемая, чтобы убедиться, что операции выполнены. Этот метод полезен на всех этапах аудита, на которых аудитор будет устанавливать определенные факты и обстоятельства, особенно те, которые относятся к способу выполнения операций, лично оценивая, открыто или незаметно, такие как персонал предприятия выполняет операции.
Методы устной проверки
Запрос - это акт получения устной информации по конкретному вопросу путем прямых запросов или бесед с ответственными должностными лицами организации. Ответ на вопрос, заданный аудитором, представляет собой незначительную часть элементов суждения, на которые можно положиться, но ответы на многие взаимосвязанные вопросы могут обеспечить удовлетворительный элемент суждения, если все они являются разумными и последовательными., Интервью могут проводиться с персоналом аудируемого лица или бенефициарами программ или мероприятий, находящихся в их ведении. Для достижения наилучших результатов вам следует подготовиться соответствующим образом, указать, с кем будет проходить собеседование, определить вопросы, которые следует задать, предупредить собеседника о цели и пунктах, которые необходимо решить.
Опросы могут быть полезны для сбора информации из большой вселенной данных или групп людей. Его главное преимущество заключается в экономии с точки зрения затрат и времени; однако его недостаток проявляется в его негибкости, поскольку он не получает больше, чем требуется, что в некоторых случаях может быть очень дорогим.
Письменные методы проверки.
Анализ состоит из разделения и критической, объективной и тщательной оценки элементов или частей, составляющих операцию, деятельность, транзакцию или процесс, чтобы установить их природу, их взаимосвязь и соответствие существующим нормативным и техническим критериям. Процедуры анализа относятся к сравнению количеств, процентов и других.
Подтверждение - это метод, который позволяет проверять подлинность анализируемых записей и документов посредством прямой и письменной информации, предоставляемой должностными лицами, которые участвуют или выполняют операции, подлежащие проверке (внутреннее подтверждение), чтобы они могли давать действительные и правдивые мнения и информацию о них. Другой формой подтверждения является так называемое внешнее подтверждение, которое представляется, когда лицо, независимое от проверяемой организации (третьи стороны), запрашивает информацию, представляющую интерес, которую может предоставить только она.
Табулирование - это метод аудита, который состоит в группировке результатов, полученных в исследуемых областях, сегментах или элементах, чтобы облегчить подготовку выводов. Примером применения этого метода является табулирование результатов, полученных при инвентаризации товаров, проведенной на складе предприятия на определенную дату.
Согласование включает в себя сопоставление двух отдельных и независимых связанных наборов данных. Этот метод состоит из анализа информации, полученной от различных операционных подразделений или организаций об одной и той же операции или деятельности, чтобы установить их согласие друг с другом и в то же время определить достоверность и достоверность отчетов, записей и результатов. которые изучаются.
Методы документального подтверждения
Проверка - метод, который применяется в ходе проверки для проверки наличия, законности, подлинности и законности операций, осуществляемых субъектом, путем проверки документов, которые их оправдывают.
Вычислительная техника - это метод, используемый для проверки точности и арифметической коррекции операции или результата. Проверяется только точность расчета, поэтому необходимы дополнительные тесты, чтобы установить достоверность цифр, включенных в операцию.
Отслеживание используется для постепенного отслеживания и управления операцией, от одной точки к другой определенного внутреннего процесса или от одного процесса к другому, выполняемого данным операционным блоком. Понимая структуру внутреннего контроля. Эту технику можно разделить на две группы: а) прогрессивная трассировка, которая начинается с разрешения на выполнение операции до ее полного или частичного завершения; и, b) регрессивное отслеживание, которое является обратным предыдущему, то есть оно основано на результатах операций для получения первоначального разрешения.
Выборочный обзор состоит из быстрого осмотра части данных или элементов, составляющих однородную вселенную в определенных областях, произведенных действиях или документах, с целью умственного разделения проблем, которые не являются нормальными, учитывая высокую стоимость, которая может означать провести всесторонний анализ или, по другим причинам, невозможно провести углубленный анализ.
Методы физической проверки
Инспекция - это физическая и глазная проверка активов, работ, документов и ценностей с целью установления их существования и подлинности. Применение этого метода очень полезно, особенно с точки зрения поиска денежных средств, ценных бумаг, основных средств и других эквивалентов.
Этапы проведения управленческого аудита.
Для его организации и развития управленческий аудит состоит из пяти основных этапов, которые мы опишем ниже.
1. Разведка и предварительная экспертиза.
2. Планирование.
3. Исполнение.
4. Отчет.
5. Продолжение.
Разведка и предварительная экспертиза
Этот первый этап не является самым важным, но он представляет собой руководство для последующей работы, облегчая тем самым определение таких фундаментальных вопросов, как: в какую область направлена работа, сколько людей нужно, время, то есть создают условия, позволяющие установить элементы контроля качества.
Это исследование, которое до проведения аудита должно проводиться в организации.
- Обзор областей, из которых состоит организация, для наблюдения за операцией в целом. Просмотрите информацию, которая работает в едином файле, который содержит результаты проверок, проверок, проверок и налоговых проверок. Оценка системы внутреннего контроля учета - Финансовые и административные с учетом:
• Если информационные системы являются своевременными и динамичными.
• Если соблюдаются принципы внутреннего контроля.
• Провести все соответствующие проверки, чтобы сделать выводы относительно эффективности внутреннего контроля.
• проверить поведение средств, гарантирующих эффективность
• Внутренний контроль.
• Изучать и оценивать документы, операции и финансовую отчетность.
• Оценить надежность, достаточность и своевременность систем
• Автоматизированная обработка информации.
Финансовое положение:
• Анализ соответствия фундаментальным экономическим показателям.
• Системы затрат, включая центры затрат по областям ответственности, бюджетам расходов и их поведению.
• Проверьте источники финансирования.
• Доступность.
• задолженность.
Отдел кадров:
• Организационная структура и функции.
• Количество работников по профессиональным категориям с соответствующей квалификацией.
• Формирование, развитие и обучение.
• Уровень защиты и гигиены на работе.
• Запасы стандартов работы.
- Проводите собеседования с руководителями, техниками, работниками, включая политические и массовые организации, которые необходимы.
Планирование.
Планирование аудита относится к определению целей и объема аудита, необходимого времени, критериев, методологии, которую следует применять, и определения ресурсов, которые считаются необходимыми для гарантии того, что экзамен охватывает самые широкие виды деятельности. объекта, системы и соответствующие им ключевые элементы управления.
Процесс планирования гарантирует, что результат аудита соответствует вашим целям и имеет действительно продуктивный эффект. Его тщательная реализация особенно важна при оценке эффективности, действенности и экономичности государственных программ или мероприятий, поскольку применяемые процедуры являются сложными и разнообразными. По этой причине планирование направлено на установление адекватного баланса между целями и объемом аудита, временем, доступным для его проведения, и количеством часов, в течение которых сотрудники категории специалистов должны работать для достижения оптимального уровня использования ресурсов, выделенных для аудита. аудит.
- Анализ элементов, полученных при разведке, должен привести к:
• Определите аспекты, которые должны быть проверены, ожиданиями, которые дало исследование, а также определение областей, функций и критических вопросов.
• Анализ повторения недостатков и их причин.
• Определите формы или средства проверки, которые будут использоваться.
- Определение конкретных целей аудита. Определение необходимых аудиторов и других специалистов с учетом предлагаемых целей, масштабов работы и ее сложности. Гибкие программы, специально разработанные в соответствии с поставленными целями и отвечающие проверяя три Е.
Они должны быть подготовлены действующими аудиторами, рассмотрены руководителем аудита и утверждены руководителем или руководителем области.
- Определение времени, которое будет использовано для проведения аудита, а также его бюджет.
Этап планирования аудита эффективности состоит из двух этапов:
• Общий обзор
- Понимание сущности для изучения.
- Предварительный анализ в субъекте.
- Разработка плана стратегического обзора.
Этап общего обзора начинается с понимания сущности, программы или деятельности, подлежащей проверке. Аудиторская группа должна получить эффективные знания о деятельности и операциях субъекта, который необходимо посетить, выявляя такие аспекты, как: цели, задачи и цели, назначенные ресурсы, системы и ключевые механизмы управления. Для этого аудитор должен рассмотреть различные элементы следующим образом:
а) Применимые законы и положения, программы публикаций о развитии своей деятельности.
б) правила и требования финансового управления, предусмотренные в законе о бюджете.
c) информация о последующих мерах по исправлению положения, полученная из предыдущих отчетов.
г) документация по сущности или программе в постоянном досье Генерального контролера Республики или органа внутреннего аудита.
• Стратегический обзор
- Выполнение плана.
- Применение критериев аудита предварительных испытаний.
- выявление наиболее важных вопросов.
- Формирование отчета о стратегическом обзоре.
Этап стратегического обзора подчеркивает знание и понимание сущности, программы или деятельности, подлежащей проверке, посредством сбора информации или физического наблюдения за ее деятельностью. Эта задача включает в себя предварительный анализ в самой организации по различным вопросам, таким как: среда внутреннего контроля, внешние и внутренние факторы, общие области проверки и источники критериев аудита.
Источники информации для стратегического обзора.
Информация, которая может быть собрана в процессе стратегического обзора, должна быть направлена на определение основных областей обзора, которые считаются наиболее важными. Поиск источников информации об объекте, программе или деятельности, подлежащей проверке, должен учитывать следующее:
| Вопросы | Необходимая информация | Товар |
| Чем? | Правила, политики и процедуры, применимые к ключевым системам и элементам управления Юридические полномочия, история предприятия, программы или деятельности, бюджет и финансовые отчеты. | Идентификация лица |
| Зачем? | Выявлены источники критериев Цели, задачи и стратегическое направление ответственности | Линия функциональной ответственности |
| Как? | Интервью с должностными лицами Основные процессы, методы работы и системы. | Системы управления |
| Чем? | Внутренние документы Разделение функций и обязанностей. | организация |
| Куда? | Наблюдения за окружающей средой Сфера действия организации, программы или деятельности, окружающей среды, управленческого персонала и работников. | Расположение, внутренние и внешние факторы. |
| Когда? | Исследования внутренней или внешней оценки Важные даты и события, различия во времени и срок полезного использования программ или мероприятий. | Важные ситуации во времени |
Исполнение.
* Проверьте всю информацию, полученную в устной форме.
* Получить достаточные, компетентные и соответствующие доказательства, принимая
рассматривать:
• что тесты определяют причины и условия
возникающие нарушения и отклонения.
• Количественно определить как можно больше, чтобы определить
цена по умолчанию.
• что испытания могут быть внешними, если это считается
нужно.
* Обратите особое внимание на то, что Аудит служит инструментом
способствовать принятию разумных и своевременных решений.
* Работа специалистов, не являющихся аудиторами, должна осуществляться
исходя из целей, определенных в планировании.
* Руководитель группы должен отвечать за ориентацию и анализ
работа.
* Работа должна быть надлежащим образом контролирована специалистом из
Аудиторский отдел.
* Определить подробно степень соответствия с тремя E, принимая во внимание
Учетная запись: состояние, критерий, следствие и причина.
Отчет.
Представление аудиторского отчета должно четко, ясно и просто отражать проблемы, их причины и последствия, с тем чтобы руководители предприятия могли использовать его в качестве инструмента управления.
Несмотря на вышесказанное, следует учитывать следующее:
* Введение: цели, которые будут выставлены в этом сегменте, будут
конкретные, которые были определены на втором этапе «Планирование».
* Выводы: цена
несоблюдение, то есть экономический эффект от неэффективности, расточительные практики, нарушения и недостатки в целом. Я знаю
Они также будут отражать в краткой форме причины и условия, которые
влияет на степень соответствия трех «Е» и их взаимосвязь
* Основная часть отчета: провести оценку эффективности
текущие правила. Все, что можно измерить, должно
количественная оценка.
* Рекомендации: они должны быть общими и конструктивными, чтобы Аудит не принимал участия в будущих ситуациях, которые могут возникнуть в организации.
* Приложения: пункты, которые составляют цену несоответствия (материальный ущерб и экономический ущерб), а также краткое изложение обязанностей могут быть показаны в краткой форме.
* Обобщение: иногда необходимо подготовить резюме, которое будет отражать наиболее важные выводы приятным, прозрачным, точным и кратким способом, который мотивирует чтение.
Трассировка.
В зависимости от степени ухудшения трех E, рекомендуется проводить проверку, проводимую в течение одного-двух лет, что позволяет узнать, в какой степени администрация была восприимчива к показанным результатам и рекомендациям, приведенным в любом из обстоятельства, то есть то, находилась ли администрация предприятия в руках одного и того же персонала, как если бы она была заменена его ошибками.
Разработка находки.
Словарь испанского языка Королевской академии считает, что термин «открытие» имеет три значения: а) найденная вещь; б) действие и результат нахождения; и в) случайное столкновение с подвижным объектом другого, который не является квотой сокровищ; типичный для области права. Хотя первая концепция может быть связана с одитингом; второе значение действия и эффекта обнаружения, более точно определяет природу открытия, которое относится к эффекту обнаружения чего-то важного; тем не менее, этот термин имеет много значений и передает разные люди.
Как правило, термин «вывод» используется в критическом смысле и относится к недостаткам внутреннего контроля, обнаруженным аудитором. Таким образом, он охватывает факты и другую информацию, полученную аудитором, которая заслуживает того, чтобы ее сообщали ответственным должностным лицам аудируемого лица и другим заинтересованным лицам.
Определение нахождения.
Результаты аудита - это результат сравнения критерия с текущей ситуацией, обнаруженной при проверке области, вида деятельности или операции. Это вся информация, которая, по мнению аудитора, позволяет ему выявлять важные факты или обстоятельства, которые влияют на управление ресурсами в рассматриваемой организации или программе, которые заслуживают сообщения в отчете. Его элементами являются: состояние, критерии, причина и следствие.
Элементы результатов аудита:
Состояние: текущая ситуация найдена.
Критерий: применимый стандарт
Требования, которым должен соответствовать вывод аудита:
• Относительная важность, которую стоит сообщить. На основании фактов и точных доказательств, содержащихся в рабочих документах.
• Задача. Убедительно для человека, который не участвовал в аудите.
Факторы, влияющие на развитие находки.
Аудитор должен быть обучен методам объективной и реалистичной разработки результатов. При выполнении своей работы вы должны учитывать следующие факторы:
• Условия на момент возникновения события.
• Характер, сложность и финансовые масштабы исследуемых операций.
• Критический анализ каждого важного открытия.
• Аудиторская работа должна быть завершена.
• Правовой орган.
• Различия во мнениях.
Условия на момент проведения мероприятия. Аудитор должен учитывать при выполнении своей работы обстоятельства, которые окружали факт или анализируемую сделку, но не те, которые существовали на момент проведения экспертизы. Чтобы действовать объективно, справедливо и реалистично, аудитор должен избегать вынесения суждений об эффективности организации, что подтверждается поздними представлениями; а также принимая на себя бремя доказывания, если его оценка заставляет вас утверждать, что принятое субъектом решение было неправильным или неуместным, в соответствии с изученной ситуацией.
Характер, сложность и финансовая значимость исследуемых операций. Аудитор всегда должен быть заинтересован в повышении эффективности и эффективности деятельности предприятия при развитии его деятельности; однако, неудобно критиковать любой вопрос, который не совершенен. Сообщение предприятию о важных вопросах должно привести к серьезной оценке этих вопросов, чтобы передаваемая информация отражала зрелое и реалистичное суждение о том, что в разумных пределах можно ожидать в зависимости от обстоятельств., Критический анализ каждого важного открытия. Аудитору необходимо представить все потенциальные результаты для критического анализа, чтобы определить возможные недостатки или нелогичные аргументы при сопоставлении фактов и ситуаций с критериями для сравнения. Применение методов для улучшения принятия решений и противодействия групповому мышлению и предрасположенности к знаниям, известным как адвокат дьявола и диалектическое исследование, может быть полезно для выявления слабых мест в структуре выводов и наблюдений., Адвокат дьявола включает в себя создание плана, такого как критический анализ себя; член группы действует как таковой и представляет все аргументы, которые могут сделать предложение о неприемлемости. Диалектическое изучение является более сложным, поскольку предполагает генерацию плана (тезис) и противоположного плана (антитезис); Дебаты между защитниками и их противниками направлены на выявление определенных проблем, направлений действий и предположений, в конечном итоге структурирование новой и более полной концепции проблемы, которая становится синтезом. Это упражнение позволяет одитору быть начеку против естественной тенденции рационализировать интерпретации фактов и аналогичных ситуаций, оставляя в стороне противоположную информацию.
Аудиторская работа должна быть завершена. Если задачи, выполняемые аудитором, и сбор доказательств выполняются в достаточной степени и полностью, это не только адекватно подкрепит наблюдения, выводы и рекомендации, но также продемонстрирует третьим сторонам их собственность и рациональность в убедительных выражениях. Однако, поскольку аудиторская работа может проводиться в областях, в которых аудиторы не являются специалистами, часто бывает полезно запросить услуги экспертов-консультантов для решения технических вопросов, особенно когда в определенных областях нет специализированных аудиторов.
Правовой орган. Действующее законодательство предоставляет определенную степень усмотрения деятельности предприятия, которой аудитор не может и не должен вмешиваться. Внутренний или внешний аудитор обязан сообщать о случаях, когда организация не соблюдает законы или нормативные стандарты, а также рекомендовать необходимые меры, чтобы избежать возникновения неоправданных расходов или обеспечить их возмещение посредством корректирующих действий, которые диктует проверяемую сущность.
Различия во мнениях. При осуществлении своего усмотрения должностные лица организации могут принимать решения, с которыми аудитор не согласен. Такие решения не должны подвергаться критике, если они были приняты на основе адекватного рассмотрения фактов в соответствующее время. Аудитор не должен критиковать решения, принятые должностными лицами, просто за то, что они имеют иное мнение об их характере и обстоятельствах, при которых оно должно было быть принято. При подготовке выводов аудитор не должен подменять суждение должностных лиц проверяемого субъекта.
Аспекты, которые необходимо учитывать при подготовке результатов аудита.
Относиться к важным вопросам и включать достаточную и компетентную информацию, относящуюся к оценке, сделанной для руководства исследуемого субъекта, а также относительно использования государственных ресурсов с точки зрения эффективности, результативности и экономии; включить необходимую информацию, касающуюся предыстории, чтобы облегчить ее понимание, и сослаться на любую недостоверную и уместную ситуацию, которая определяется в результате применения процедур аудита.
Элементы результатов аудита следующие:
• Состояние
• критерий
• эффект
• причина
• Состояние.
Понимать текущую ситуацию, с которой сталкивается аудитор при изучении области, деятельности или транзакции. Условие, понимаемое как то, что оно представляет, отражает способ достижения критерия. Важно, чтобы условие напрямую ссылалось на критерий, поскольку его целью является описание поведения аудируемого лица при достижении целей, выраженных в качестве критериев. Условие может принимать три формы:
• Критерии не были удовлетворительно достигнуты.
• Критерии не выполнены.
• Критерии частично достигнуты.
Отдельные случаи, которые относятся к определенному типу дефицита, который не является широко распространенным, иногда могут иметь важное значение с точки зрения их характера, величины или потенциального риска, например, требуют особого подхода в аудиторском заключении. Отрицательное состояние, обнаруженное в программе или деятельности, которая только что начала операции, может быть не очень распространено; однако это может иметь более серьезные последствия, если не будет своевременно исправлено.
критерий
Он содержит стандарт, по которому аудитор измеряет условие. Это также цель, которую организация пытается достичь или представляет собой единицу измерения, которая позволяет оценить текущее состояние. Аналогично, нарушенная норма юридически-операционного или контрольного характера, которая регулирует действия проверяемого субъекта, называется критерием. План аудита должен указывать критерии, которые будут использоваться. Аудитор несет ответственность за выбор критериев, которые являются разумными, выполнимыми и применимыми к рассматриваемым вопросам. Если какой-либо из критериев, установленных на этапе планирования, был переформулирован, аудитор должен согласовать дело с администрацией предприятия, прежде чем использовать его на экзамене.
Критерии могут быть следующими:
• Положения, применимые к организации
- Законы.
- Правила.
- Внутренняя политика.
- Планы: ежемесячные цели и задачи.
- Правила.
- Организация и руководство по эксплуатации.
- Директивы, процедуры.
- Прочие резервы.
• Разработано аудитором
- здравый смысл, логичный и убедительный.
- Аудиторский опыт.
- Выполнение аналогичных объектов.
- Благоразумные практики.
Цена по умолчанию.
Сумма последствий, вызванных нарушениями, неэкономической практикой, неэффективностью, неэффективностью, экономическим ущербом, материальным, финансовым и человеческим ущербом, которые обнаружены в организации, что имеет последствия для общества и государства.
Это синтетическое выражение результатов управленческого аудита.
Могут быть заданы следующие вопросы:
Чем.
Когда.
Что касается.
За что.
По сравнению с
ВОЗ.
На это могут ответить индексы и финансовые причины, чтобы соответствовать:
• Доход не получен из-за нарушения целей
планируется на определенный период.
• цены за влияние параметров качества.
• Неподдерживаемые выплаты заработной платы в производстве или услугах.
• Избыточное потребление из-за неприменения стандартов или других параметров измерения.
• Избыточные корректировки из-за нехватки, потерь, износа и других.
Выборка в управленческом аудите.
Использование процедур выборки является одной из основных причин, по которой аудиторское заключение рассматривается как выражение мнения, а не как абсолютная сертификация рассматриваемого объекта.
При определении размера и объема выборки и других тестов, которые должны быть выполнены в ходе работы, аудиторская оценка надежности внутреннего контроля, установленного предприятием, оказывает существенное влияние.
Аналогичным образом, должны быть указаны затраты, риски и выгоды от типа выборки, который будет использоваться в каждом случае, не упуская из виду характеристики аудируемого субъекта, относительную или абсолютную важность предмета, областей высокого риска. размер выборки, фон, личная оценка, а также любой другой элемент, который позволяет адекватное определение.
При отборе образцов аудитор должен руководствоваться следующими принципами:
1. Основывайте свое мнение только на группах населения, из которых составлена выборка.
2. Образец должен быть репрезентативным для вселенной, и для этого каждый элемент должен иметь равную вероятность выбора.
3. Убедитесь, что ни один конкретный элемент юниверса не изменяет возможный характер образца.
4. Избегайте, чтобы личные склонности влияли на выбор образца.
Размер образца
Важное решение для аудитора заключается в определении количества и вида доказательств, которые необходимо собрать. Важным аспектом этого решения является ответ на вопрос: насколько большой должна быть выбранная выборка?
Факторы, которые аудитор должен учитывать при планировании размеров выборки, включают следующее:
Внутренний контроль.
Важность аудиторского риска.
Внутренний контроль является частью решения аудитора о размере выборки, поскольку количество необходимых аудиторских доказательств варьируется в определенных пределах, обратно пропорционально эффективности внутреннего контроля. Например, для аудитов предприятий с плохим внутренним контролем, как правило, требуются относительно большие размеры выборки, чем для компаний с хорошим внутренним контролем.
Важность должна быть принята во внимание при определении размера выборки, потому что, если другие факторы остаются неизменными, чем важнее тестируемая область, тем больше доказательств необходимо. Аудитор также должен оценить, что является существенной ошибкой в финансовой отчетности, чтобы принять правильное решение в отношении любых ошибок, обнаруженных в ходе проведения аудита.
Выбор размера выборки по мнению аудитора.
В современной практике определение операций, подлежащих проверке, и объем такой проверки являются основополагающей обязанностью руководителя группы. Не существует общепринятых процентов, таблиц или правил для выбора аудиторских образцов; скорее, аудитор выбирает операции, подлежащие проверке, принимая во внимание его знания внутреннего контроля, относительную важность операций, областей риска и типы ошибок, обнаруженных в этой и предыдущих проверках.
ПРОГРАММА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АУДИТА ДЛЯ ФИНАНСОВОЙ ОБЛАСТИ КОМПАНИИ.
Характеристика электрической компании Лас Тунас. Текущий бизнес-объект.
Компания Las Tunas Electric, сокращенно OBE Las Tunas, с зарегистрированным офисом в Carretera Central Km. 3 ½, была создана Постановлением № 83 от 23 февраля 2001 года, изданным министром основных отраслей промышленности. ее деятельность по производству, передаче, распределению и коммерциализации электроэнергии оптом и в розницу.
В соответствии с Постановлением министра экономики и планирования № 233 от 27 апреля 2006 года в седьмом разделе была изменена коммерческая цель Электрической компании Las Tunas, в которой говорится дословно:
• Производство, передача, распределение и коммерциализация электрической энергии в кубинских песо и конвертируемых песо оптом и в рознице кубинских песо.
• Предоставление услуг по проектированию, в песо, в национальной валюте; от строительства, демонтажа, сборки, ремонта и технического обслуживания до воздушных и подземных электрических установок, системы Unión Eléctrica на кубинских песо и других предприятий на кубинских песо и конвертируемых песо.
• Проводить работы по корректировке коэффициента мощности, размещения и контроля нагрузки для системы Unión Eléctrica на кубинских песо и для других организаций на кубинских песо и конвертируемых песо.
• Предоставлять технические услуги, связанные с эффективным использованием электрической энергии и для электрических сетей, в системе Unión Eléctrica на кубинских песо и другим организациям на кубинских песо и конвертируемых песо.
• Предоставлять услуги по аренде, сборке и техническому обслуживанию генераторов для системы Unión Eléctrica на кубинских песо и другим организациям на кубинских песо и конвертируемых песо.
• Провести проверку и сертификацию диэлектрических возможностей защитных средств для работы с электричеством в кубинских песо.
• Предоставлять услуги по ремонту, техническому обслуживанию статического и вращающегося электрического оборудования для системы Unión Eléctrica на кубинских песо и другим организациям на кубинских песо и конвертируемых песо.
• Осуществлять проекты электрификации, улучшения и модернизации электрических сетей, а также наружного и внутреннего освещения в кубинских песо.
• Обеспечить ремонт, техническое обслуживание, калибровку оборудования и средств измерений для системы Unión Eléctrica на кубинских песо и для других предприятий на кубинских песо и конвертируемых песо.
• Предоставлять услуги связи субъектам Союза электричества на кубинских песо и Министерству базовой промышленности, базирующимся в провинции, через свои собственные каналы связи, на кубинских песо и конвертируемых песо.
• Предоставлять услуги поддержки или оплаты за проезд через почтовые отделения организациям связи провинции на кубинских песо и конвертируемых песо.
• Предоставлять услуги по строительству, сборке, ремонту, наладке и техническому обслуживанию систем связи, электрической и автоматической защиты системы Unión Eléctrica на кубинских песо и другим организациям на кубинских песо и конвертируемых песо.
• Производить и коммерциализировать трансформаторы, средства защиты для работы на воздушных линиях, разъединительных, монополярных и воздушных выключателях, а также предлагать услуги по ремонту и техническому обслуживанию для системы Electric Union на кубинских песо и для других организаций в Кубинские песо и конвертируемые песо.
• Оптовая продажа лома компаниям, входящим в Союз рекуперации сырья, в кубинских песо и конвертируемых песо.
• Оптовая продажа холостых и тихоходных материалов в кубинских песо.
• Предоставлять услуги парковки; аренда складов и помещений; грузоперевозки, аренда технологического оборудования для электромонтажа; печать и копирование документов; технического консалтинга по ремонту, обслуживанию, строительству, проектированию и проектированию электрических сетей, все они в кубинских песо.
Характеристика финансового отдела.
Отдел относится к области бухгалтерского учета и финансов, в нем работают 4 сотрудника (1 выпускник, 2 технических специалиста и один обученный). В рамках моделей, которые составляют финансовую отчетность и подготавливаются компанией, эта область затрагивает практически все так или иначе выпускаемые модели:
* Состояние ситуации.
* Отчет о доходах.
* Государство происхождения и применения средств.
* Отчет о движении денежных потоков
* Приложение к балансу 101 (Счета к получению и к оплате).
* Расходы и доходы Приложение 201
* Расходы по элементу приложения 301
* Исполнение бюджета доходов или расходов в свободно конвертируемой валюте.
* Отчет прилагается к финансовой отчетности.
* Финансовые причины.
Функции финансового отдела.
1. Организовать и контролировать финансовую деятельность Empresa Eléctrica Las Tunas.
2. Содействовать процессу подготовки стратегического планирования и управления по целям с учетом политики, установленной Минбасом.
3. Координировать и контролировать процесс подготовки бизнес-плана и бюджетов Электрической компании Лас-Тунаса и ее базовых бизнес-единиц в соответствии с руководящими принципами и направлениями, изданными Группой Минбас, таким образом, чтобы Основные цели его работы.
4. Представить и защитить план, бюджет доходов и расходов Электрической компании Лас-Тунаса, и этого бюджета в валюте, перед Минбасой, и организовать формы и методы, которые способствуют его выполнению в объеме, экономической эффективности и ожидаемое качество.
5. Анализировать и оценивать экономические и финансовые результаты деятельности Empresa Eléctrica de Las Tunas и ее базовых подразделений.
6. Осуществлять эффективное управление платежами, что способствует выполнению обязательств по контракту.
7. Разработать функции по управлению финансами электрической компании Лас-Тунаса.
Для выполнения этих функций они выполняют различные задачи, которые мы перечислим ниже:
1. Анализ наличия в двух валютах.
2. Анализ выписок по счету.
3. Подготовка денежного потока.
4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и их учет.
5. Примирить с клиентами.
6. Контроль выданных чеков.
7. Контроль записей диет, авансов и урегулирования командировочных расходов.
8. Своевременно предоставлять всю финансовую информацию компании.
Цели управленческого аудита в области финансов.
Этот аудит охватывает две цели:
1) Оценить эффективность отдела в обеспечении руководства и финансового контроля для всей организации, включая ее различные операционные подразделения.
2) Измерение внутренней эффективности финансовой функции с точки зрения финансовых, бухгалтерских и бюджетных процедур, политики и стандартов.
Программа аудита.
Как было проанализировано ранее, программа аудита - это набор процедур и действий, которые аудитор должен выполнить для достижения поставленных целей, получения достаточных и компетентных доказательств с минимумом ошибок.
Трудно, если не невозможно, создать программу, которая бы соответствовала всем ожиданиям, поскольку хорошая подготовка аудитора очень важна, и процедуры, которым необходимо следовать, не всегда одинаковы, поскольку они будут зависеть от конкретных обстоятельств каждого организация.
На этом Монтгомери поднимает следующее:
«Ничто не может навредить тем, кто делает это исследование, кроме исключительного использования сжатых правил работы; все те, кто практикуют свою профессию в соответствии с программами, разработанными другими людьми, виновны в халатности, они позволяют неизменным правилам сводить на нет всю их независимость от суждения. Тем не менее, нет недостатка в использовании сводки процедур, которой необходимо следовать практически во всех аудитах, если это резюме основано на фундаментальных принципах аудита и применяется на этой основе ».
Хотя мы согласны с этим критерием, реальность такова, что необходимо разработать программу, которая послужит общим руководством в развитии работы аудиторов и будет настраиваемой. Типичный план программы аудита включает в себя следующее:
Тема аудита: где идентифицируется область аудита.
Цели аудита: Где указана цель аудиторской работы, которая должна быть выполнена.
Области аудита: Здесь определяются конкретные системы или организационные единицы, которые должны быть включены в обзор за определенный период времени.
Предварительное планирование: где определены ресурсы и навыки, необходимые для выполнения работы, а также источники информации для тестирования или обзора и физические места или объекты, где она будет проверяться.
Аспекты необходимо учитывать при составлении программы управленческого аудита.
1.- Планы и задачи.
Изучите и обсудите с руководством текущее состояние планов и целей.
2.- Организация.
а) Изучите организационную структуру в области, которая ценится.
б) Сравните существующую структуру с той, которая появляется в организационной структуре компании (если она есть).
c) Обеспечить, предоставляется ли полная оценка принципам хорошей организации, функционирования и отделов.
3.- Политика и практика.
Проведите исследование, чтобы увидеть, какие действия (если необходимо) следует предпринять для повышения эффективности политики и практики.
4.- Регламент.
Определите, заботится ли компания о соблюдении государственных и местных норм.
5.- Системы и процедуры.
Изучите системы и процедуры, чтобы увидеть, есть ли у них недостатки или неточности в их элементах, подлежащих проверке, и разработайте методы для достижения улучшений.
6.- Контроль.
Определите, являются ли методы контроля адекватными и эффективными.
7.- Операции.
Оцените операции, чтобы определить, какие аспекты требуют лучшего контроля, коммуникации, координации для достижения лучших результатов.
8.- Персонал.
Изучите общие потребности персонала и их применение для работы в области, подлежащей оценке.
9.- Физическое оборудование и его расположение.
Определить, могут ли быть сделаны улучшения в компоновке оборудования для лучшего или более широкого его использования.
10.- Отчет.
Подготовьте отчет о найденных недостатках и запишите в нем соответствующие меры.
Программа позволяет:
Организовать работу правильно.
Облегчает замену аудиторов.
Избегайте перерывов в работе из-за отсутствия руководителя аудита.
Он предлагает подробный отчет обо всем, что сделано, и очень помогает в подготовке отчета.
Изучить и оценить систему внутреннего контроля.
Выдать мнение через мнение о разумности и достоверности учета.
Программа для проведения управленческого аудита в области бухгалтерского учета и финансов:
1) Проверьте, правильно ли определены обязанности и функции персонала финансовой сферы.
2) Проверить, достаточно ли укомплектован департамент и как его руководство влияет на этику работников в этом районе.
3) Проверьте, совместима ли структура финансового отдела с другими отделами организации.
4) Проверьте, есть ли руководства по процедурам для каждой работы и известны ли они работникам в финансовой сфере.
5) Проверьте, существует ли хорошая связь между работниками в финансовой сфере и с другими областями организации.
6) Проверьте, имеются ли адекватные внутренние средства контроля для разделения функций в автоматизированных процессах и программах.
7) Проверьте, являются ли условия работы наиболее подходящими.
8.) Проверьте, позволяет ли структура района выполнять поставленные задачи.
9) Проверьте, запланировано ли обучение в соответствии с потребностями каждого.
10) Проверьте, в какой степени действуют соответствующие политики и процедуры найма, обучения, продвижения по службе и оплаты труда работников.
11) Проверьте пригодность просмотра записей работ.
12) Проверьте, предоставляет ли этот отдел руководство для формулирования стратегических целей компании.
13) Проверьте, составлен ли бюджет для каждого операционного подразделения в поддержку повышения прибыльности и эффективности.
14) Проверьте, действительно ли выражены гибкие бюджеты, чтобы сравнить их с реальными результатами.
15) Оценить, необходимы ли запланированные ресурсы для достижения краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных целей.
16) Проверьте, существуют ли адекватные модели для составления или подготовки бюджета, которые позволяют легко находить информацию и эффективно ее интерпретировать.
17) Проверка эффективности операций сбора и оплаты.
18) Проверять соблюдение законов и правил.
19) Проверьте, подготовлен ли отчет о движении денежных средств и сделаны ли прогнозы.
20) Проверьте, являются ли общие отчеты по контролю за бухгалтерским учетом своевременными, простыми в использовании и адекватно ли они разработаны для легкого получения необходимой информации.
21) Убедитесь, что показатели, касающиеся краткосрочных, долгосрочных и среднесрочных планов, измеряются и периодически пересматриваются, чтобы поддерживать их актуальность.
22) Проверьте, проверена ли учетная информация, прежде чем передавать ее соответствующему источнику.
23) Проверьте, сравниваются ли заранее определенные финансовые и бухгалтерские данные с фактическими результатами.
24) Проверять достаточность и своевременность анализа информации для контроля над целями, стратегиями и финансовым положением.
25) Убедитесь, что финансово-экономический анализ позволяет эффективно измерять экономичность, эффективность и результативность деятельности предприятия.
26) Проверьте, предпринимаются ли корректирующие действия при обнаружении значительных бухгалтерских и финансовых отклонений.
Процедуры и методы, используемые при проведении аудита эффективности.
В нашей работе предварительный этап был выполнен с помощью программы аудита, которая позволила нам оценить внутренний контроль и охарактеризовать объект. Для проведения аудиторской работы были приняты во внимание различные документы и постановления, регулирующие выполнение работы в этом отделе, такие как:
• Отчет об улучшении бизнеса компании.
• Шаблон кадровых должностей, в котором описываются функции каждой работы в финансовой сфере.
• Резолюции 56/2000 BCC, в которой установлены платежные инструменты, способы их использования и права на кредит.
• Резолюция 64/2000 БКК от 19/10/00 «Дополнительные нормы для сборов и платежей».
• Рез. 297/2003 МФУ «Определения внутреннего контроля».
Кроме того, была принята во внимание резолюция 26/2006 Министерства аудита и контроля «Методическое руководство по управленческому аудиту».
Был проанализирован единый файл аудита, в ходе которого были выявлены недостатки в предыдущие годы в процессе сверки дебиторской задолженности.
В ходе интервью с работниками в этой области и с помощью анализа документов, таких как те, которые были выставлены ранее, были изучены организационная структура и функции проверяемой области, а также характеристики службы, которую она выполняет.
На кафедре работают пять человек, в том числе 2 выпускника и 3 специалиста среднего звена; последние изучают степень. Компания принадлежит Минбасу, и ее основными источниками финансирования являются бюджетные ассигнования.
Руководство по внутреннему контролю применялось в точках, соответствующих финансовой сфере, чтобы в нем был критерий существующей системы внутреннего контроля.
Из интервью с начальником отдела были изучены процедуры подготовки бюджета. Были проанализированы автоматизированная информация, отчеты и другие документы, которые предоставляют общую информацию о финансовом положении, и были применены методы аналитического обзора с использованием различных финансовых причин для оценки поведения экономики, эффективности и результативности в планировании и защите ресурсов. деньги Провинциальной электрической компании Лас-Тунаса.
Записи сборов и платежей автоматизированы, несут первичную информацию от поставщиков и клиентов, и отчет об этих счетах по возрасту выпускается каждый месяц.
Запрос на покупку в иностранной валюте осуществляется в финансовой сфере в качестве механизма контроля центральным органом компании.
Различные финансовые коэффициенты были применены для измерения эффективности и результативности работы финансовой сферы, и сравнения были сделаны с тем же периодом предыдущего года.
АУДИТОРСКИЙ ОТЧЕТ
A: Директор экономического района.
Заказ на работу № 03/2008.
Проверяемая организация: Финансовый отдел Электрической компании Лас Тунас.
Подчиненный: Министерство базовой промышленности.
Тип аудита: Управленческий или Операционный.
Дата начала. 05.01.2008
Дата завершения 20-06-2008
Главный аудитор: Янела Галларт Молина.
Введение:
Эта работа по управленческому аудиту была проведена в финансовом отделе Empresa Eléctrica de Las Tunas, в ходе которой были проанализированы операции, соответствующие 2008 году, и проведено сравнение с 2007 годом, когда мы посчитали это необходимым, внутренний учет и административный контроль.
Компания Tunas Electric с юридическим адресом в Carretera Central Km. 3 ½. В отделе работают 4 человека. Этот департамент подчинен направлению экономики компании.
Его основной задачей является планирование и представление финансово-экономической информации, обеспечение эффективного использования и контроля бюджета.
Программа управленческого аудита применялась в соответствии с установленными целями.
Было проверено соблюдение действующего законодательства, принципов внутреннего контроля, кубинских стандартов бухгалтерского учета, а также управления экономикой при планировании, контроле и использовании ресурсов.
Работа была проведена путем подробных испытаний, охватывающих период аудита.
Наша работа проводилась в соответствии с общепринятыми стандартами аудита, создавая элемент контроля качества, который позволил нам достичь целей, предложенных в работе, посредством консультаций и консультаций с различными специалистами, которые позволили нам выполнять нашу работу.
Финансовый отдел имеет своей основной целью:
Достигнуть уровня материального обеспечения и экономической эффективности, который гарантирует деятельность компании при наличии материальных и финансовых ресурсов, при их эффективном использовании и контроле над ними.
Аудит направлен на:
• Оценить эффективность отдела в обеспечении руководства и финансового контроля для всей организации, включая ее различные операционные подразделения.
• Измерять внутреннюю эффективность финансовой функции с точки зрения финансовых, бухгалтерских и бюджетных процедур, политик и стандартов.
Выводы.
В соответствии с недостатками, выявленными в ходе аудита, мы оценили финансовое пространство электрической компании и определили, что экономика, эффективность и результативность демонстрируют степень частичного ухудшения, поскольку они представляют недостатки в организации и анализе.
Полученные результаты.
1. Организационная структура управления отделом слишком обременена для ведущего специалиста.
2. Персонал не чередуется с рабочими местами.
3. Экономический и финансовый анализ проводится, но не с глубиной, необходимой для их интерпретации, и с участием всего персонала в финансовой сфере.
4. На финансовое положение предприятия может повлиять ухудшение основных проанализированных финансовых причин.
5. Потенциал технологии, которой они обладают, и знания существующего персонала используются не в полной мере.
6. Подготовьте план мероприятий по устранению выявленных недостатков.
Рекомендации.
На основании анализа, проведенного в ходе аудита для выражения вышеуказанных результатов, мы можем рекомендовать руководству предприятия и финансовой сфере следующее:
Структура отдела анализируется для обеспечения эффективного распределения работы, что позволяет всем его сотрудникам вносить вклад в достижение поставленных целей.
Углубить качество экономико-финансового анализа, представляемого руководству компании, где не только выражаются цифры, но и критерии и рекомендации выдаются финансовой сферой.
Максимально используйте интеллектуальные возможности членов этой области, где большинство из них являются профессионалами и имеет опыт работы.
Используйте существующие технологии для реализации программ, которые позволяют выполнять анализ финансовых показателей и общего положения предприятия.
Следует иметь в виду, что в соответствии с положениями подраздела k статьи 7 декрета-закона 159 о ревизии организация должна проинформировать эту ревизионную единицу в течение периода, не превышающего 180 календарных дней с даты завершение аудита, ситуация, представленная недостатками, представленными и указанными в этом предварительном отчете; а также дисциплинарные меры, применяемые к ответственному персоналу.
Если есть какие-либо расхождения с содержанием отчета, организация должна сообщить о своих выпусках в отдел аудита в течение 10 дней после его доставки.
Директора, консультанты и работники компании, в основном из финансового сектора, благодарят за сотрудничество, оказанное в ходе аудита.
ВЫВОДЫ
Аудит эффективности является важным элементом в управленческом контроле компании.
Аудит эффективности позволяет выявить недостатки, влияющие на экономику, эффективность и результативность деятельности предприятия.
Предложенная программа может использоваться внутренними и внешними аудиторами и позволяет выявить негативные аспекты, которые влияют на финансово-экономическое управление проверяемой области.
Использование этой Программы позволяет внутренним и неопытным аудиторам проводить аудит в логической последовательности.
РЕКОМЕНДАЦИИ
Используйте аудит эффективности в качестве инструмента для оценки экономики, эффективности и результативности Электрической компании Лас-Тунаса.
Внутренние аудиторы предприятия должны использовать предложенную программу при выполнении своей работы, чтобы способствовать улучшению различных показателей компании.
Проводите аудит эффективности один или два раза в год.
БИБЛИОГРАФИЯ
1. Управление операциями, принятие решений в функции операций, том 1 и 2, 3-е издание
2. Управление людских ресурсов, том 1 и 2
3. Административный аудит с рабочими анкетами
4. Управленческий аудит: второе издание - Гавана Город: редакция Pueblo y Educación 1985
5. Методическое руководство по проведению управленческого аудита. Госконтроль Октябрь 1996.
6. Холмс А.В., А.В., CPA и Оверни В., CPA, Принципы аудита Continental SA de CV., Мексика.
7. Джон В. Кук и Гари М. Уинкль (1987), Аудит, 3-е издание, редакция McGRAW-HILL, Буэнос-Айрес - Аргентина.
8. Кунц, Гарольд. Элементы администрации / Гарольд Кунц - 5-е издание.
9. Котлер, Филипп. Отдел маркетинга, планирования, анализа, управления и контроля / Филипп Котлер. Том 2, 7-е издание.
10. Леонард Уильям П. Административный аудит. Ред. Диана. Мексика, DF 1991.
Норбек Е.Ф. Административный аудит. Editora Técnica, SA México, DF 1970.
11. Пердомо, А. Анализ и интерпретация финансовой отчетности / А. Пердомо. Мексика: Ediciones Contables y Administrativas S. A, 1986.
12. Постановление Министерства аудита и контроля 297/03.
13. Постановление Министерства аудита и контроля 026/06.
14.www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin1/auditeliana.htm
Автор: Янела Галларт Молина
Я родился в муниципалитете Лас Тунас, провинция Лас Тунас, Куба. Я выпускник в области бухгалтерского учета и финансов в Университетском центре имени В. И. Ленина в провинции Лас-Тунас.
В настоящее время я учусь в магистратуре по управленческому учету в Университетском центре имени В. И. Ленина в провинции Лас-Тунас. Моя работа является частью исследовательской деятельности, которую мы проводим в ходе обучения в качестве мастера. Работы проводились в июне 2008 года.
Скачать оригинальный файл
