Заметки о внутреннем контроле на Кубе

На Кубе в экономической резолюции V съезда Коммунистической партии Кубы говорится:

«… В новых условиях, в которых функционирует экономика, с большей степенью децентрализации и в большей степени связанной с требованиями международной конкуренции, своевременный и эффективный контроль экономической деятельности необходим для управления на любом уровне…» и более позже это уточняется.

«… Обязательным условием во всем этом процессе трансформации бизнес-системы будет введение строгих финансовых ограничений, которые делают контроль за эффективным использованием ресурсов внутренним по отношению к механизму управления и не зависят исключительно от внешних проверок…».

В течение долгого времени сфера применения системы внутреннего контроля ограничивалась экономическими областями, говорили о внутреннем контроле и существовала культура, которая была присуща бухгалтерской и финансовой деятельности; остальные операционные районы и фактически их работники не чувствовали себя вовлеченными. Не все руководители наших организаций видели в системе внутреннего контроля инструмент управления, который можно было бы использовать для достижения эффективности и результативности предлагаемых операций. Еще один элемент, который угрожает эффективности систем внутреннего контроля, заключается в том, что контрольные мероприятия уже были созданы в глобальном масштабе для всех организаций в стране,сведение к минимуму творческого потенциала менеджеров в разработке целей и контрольных мероприятий, которые были более эффективными в соответствии с характеристиками их сущности. Кроме того, не было никаких обобщающих элементов, которые могли бы послужить основой для организации системы внутреннего контроля с учетом их потребностей.

Такая ситуация материализовала фундаментальную цель: определить новую концептуальную структуру внутреннего контроля, способную интегрировать различные определения и концепции, которые использовались по этому вопросу, таким образом достигая на уровне организаций внутреннего или внешнего аудита или На академическом или законодательном уровнях существует общая концептуальная основа и комплексное видение, которое отвечает требованиям всех участвующих субъектов. В этом смысле Министерство финансов и цен вводит в действие Постановление № 297 от 2003 года, которое включает определение внутреннего контроля, содержание компонентов и правила его реализации и оценки.

1.1.- Справочная информация

Внутренний контроль был предметом озабоченности субъектов в большей или меньшей степени различными подходами и терминологиями, что позволило рассмотреть различные концепции внутреннего контроля, его принципы и элементы с течением времени, рассмотреть и внедрить в действующий кубинский субъект.

1.2.-Необходимость и значимость темы

Внутренний контроль является эффективным инструментом для достижения эффективности и результативности в работе предприятий. Разработка новых терминов, связанных с внутренним контролем, в отличие от того, что было определено ранее, то есть только бухгалтерский учет. Введение новых вопросы, которые вносят обобщающие элементы для разработки систем внутреннего контроля в каждом субъекте.

1.3.-Обязательность

Системы внутреннего контроля каждого субъекта, исходя из изучения его характеристик, должны определять свои действия и меры внутреннего контроля и должны соблюдаться всеми вовлеченными лицами и ответственными за его работу. Это применимо ко всей бизнес-системе страны., бюджетные подразделения, Национальная банковская система и кооперативный сектор, далее юридические лица. Руководства по процедурам должны быть подготовлены с учетом критериев, установленных в Общих стандартах внутреннего контроля.

1.4.- Определение внутреннего контроля

Это процесс, интегрированный с операциями, выполняемыми руководством и остальным персоналом организации для обеспечения разумной безопасности для достижения следующих целей:

Надежность информации. Оперативность и результативность операций. Соблюдение установленных законов, норм и правил. Контроль ресурсов всех видов, доступных для организации.

1.5.-Общая характеристика внутреннего контроля

Это процесс, то есть средство достижения цели, а не самоцель. Он осуществляется людьми, действующими на всех уровнях, и речь идет не только об организационных руководствах и процедурах. В каждой области организация, лицо, отвечающее за ее руководство, несет ответственность за внутренний контроль перед своим непосредственным руководителем в соответствии с уровнями полномочий, установленными в его соответствии, все работники организации участвуют независимо от их профессиональной категории. Они должны содействовать достижению целей в или более областей или операций в компании. Она обеспечивает разумную степень безопасности, хотя и не полную, в отношении достижения поставленных целей. Она должна стремиться к достижению самоконтроля, лидерства и усиления авторитета и ответственности групп работай.

Система внутреннего контроля в небольших организациях, учреждениях и базовых подразделениях должна быть простой, с использованием небольшого числа работников, которые обрабатывают и обрабатывают мало информации, предвидя, что топ-менеджер или назначенное им лицо будет нести ответственность за проверку и надзор операций.

1.6.-Ограничения внутреннего контроля

Концепция разумной безопасности связана с явным признанием существования внутренних ограничений внутреннего контроля. При выполнении мер контроля могут быть допущены ошибки в результате ошибочной интерпретации инструкций, ошибок суждения, небрежности, отвлечения внимания и усталости. Средства контроля, зависящие от разделения функций, могут быть обойдены сговором между работниками, то есть соглашаются причинить вред третьим сторонам. Степень мер контроля, принятых в организации, также ограничена соображениями стоимости, поэтому она не является выполнимо установить средства контроля, которые обеспечивают абсолютную защиту от мошенничества и растраты, но установить средства управления, которые гарантируют разумную безопасность с точки зрения затрат.

1.7.- Компоненты внутреннего контроля и их стандарты

Характеристика процесса, закрепленная в концепции внутреннего контроля, относится к тому факту, что его элементы интегрированы друг с другом и реализуются взаимосвязанно, под влиянием стиля управления.

Принятие более совершенных и строгих систем, ассимилируемых экономикой предприятий, также будет влиять на стиль управления, принимая во внимание, что наши предприятия не подчиняются одному владельцу или их небольшой группе и, следовательно, они обязаны к необходимой обратной связи систем внутреннего контроля и положений и правил, установленных компетентными государственными органами и учреждениями.

Компоненты контроля:

Контроль среды. Оценка рисков. Контрольная деятельность. Информация и коммуникация. Наблюдение или мониторинг.

Эти определения компонентов внутреннего контроля, имеющие стратегическую направленность на развитие субъектов, должны включать нормы или процедуры общего характера, которые должны учитываться при разработке систем внутреннего контроля в каждом объекте, сопровождаемые критериями контроля и оценка в некоторых областях организации.

1.8.-Стандарты по компонентам

Первый стандарт: честность и этические ценности

Второй стандарт: профессиональная компетентность

Третий стандарт: атмосфера взаимного доверия

Четвертый стандарт: организационная структура

Пятый стандарт: распределение полномочий и ответственности

Шестой стандарт: политика и практика в персонале

Седьмой стандарт: Контрольный комитет

Первый стандарт: идентификация риска

Второй стандарт: оценка риска

Третий стандарт: определение целей контроля

Четвертый стандарт: обнаружение изменений.

Первое правило: разделение задач и обязанностей.

Второе правило: Координация между областями.

Третье правило: Документация.

Четвертое правило. Определенные уровни полномочий.

Пятое правило. Своевременная и адекватная регистрация транзакций и событий.

Шестое правило. Ограниченный доступ к ресурсам, активам и записям.

Седьмое. Стандарт: ротация персонала при выполнении ключевых задач.

Восьмой стандарт: управление информационной системой.

Девятый стандарт: управление информационными технологиями.

Десятый стандарт: показатели эффективности.

Одиннадцатый стандарт. Независимая функция внутреннего аудита.

Первый стандарт: информация и ответственность

Второй стандарт: содержание и поток информации

Третий стандарт: качество информации

Четвертый стандарт: гибкость для изменения

Пятый стандарт: информационная система

Шестой стандарт: приверженность руководства

Седьмой стандарт: связь, ценности Организация и стратегия

Восьмой Стандарт: Каналы связи

Эта работа фокусируется на фундаментальной цели компонента «Надзор и мониторинг», состоящего из пяти стандартов, которые мы разработаем ниже.

1.9.-Наблюдение и мониторинг

1.9.1 Первое правило: оценка системы внутреннего контроля

1.9.2 Второе правило: эффективность системы внутреннего контроля

1.9.3 Третье правило: аудит системы внутреннего контроля

1.9.4 Четвертое правило: проверка

принятых допущений 1.9.5 Пятое правило: лечение выявленных недостатков

1.9.1.-Первое правило: оценка системы внутреннего контроля

Руководители любого уровня организации должны периодически оценивать эффективность системы внутреннего контроля и сообщать результаты этой оценки. Проведение периодического анализа работы этой системы даст ответственному лицу спокойствие надлежащего функционирования или возможность исправить и усилить его. Субъекты должны учитывать вышеупомянутые в своей работе, а также другие механизмы для анализа своих функций.

1.9.2.- Второе правило: эффективность системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля считается эффективной в той мере, в какой орган, который она поддерживает, имеет достаточную безопасность в:

Информация о прогрессе в достижении своих целей и задач и использовании критериев экономии и эффективности. Достоверность и достоверность отчетов и финансовой отчетности. Соответствие действующему законодательству и нормативным актам, включая политики и процедуры, присущие предприятию.

После того, как методы внутреннего контроля определены и применены, процесс оценки их эффективности должен начаться, когда эти методы оцениваются в следующих условиях:

Они дают разумную уверенность в том, что цель контроля достигнута. Они дают разумную уверенность в том, что цель контроля частично достигнута. Они не дают гарантии того, что цели контроля достигнуты.

Вывод о том, что цель внутреннего контроля достигнута, означает, что существует разумная уверенность в том, что значительные ошибки или мошенничество могут быть своевременно предотвращены или обнаружены. Вывод о том, что цель не достигнута или достигнута частично, указывает на то, что такой разумной уверенности не существует и что, следовательно, могут возникнуть ошибки или мошенничество, которые не будут обнаружены и исправлены путем обычного выполнения методов, применяемых организацией. с последующей опасностью скрытых рисков.

1.9.3.- Третье правило: аудит системы внутреннего контроля

Должны проводиться проверки, которые будут сообщать об эффективности и результативности системы внутреннего контроля, предоставляя рекомендации по ее укреплению. Эти экзамены, проводимые на основе общепринятых норм и процедур, позволяют получить обоснованное мнение о состоянии и функционировании системы внутреннего контроля.

Характер, степень и частота оценок системы внутреннего контроля должны варьироваться в зависимости от уровня определенного риска и важности контроля для его снижения. Аудит должен следовать объективному и систематическому методу, который разумно увеличивает вероятность формирования правильного суждения. Для этого важно, чтобы:

Был создан аппарат внутреннего аудита, или, если это не удалось, систематические проверки деятельности выполняются специалистами, которые напрямую или не связаны напрямую с проверяемой функцией, чтобы определить, как они выполняются. следовать каждому из правил и процедур, которые были предложены при анализе должностных инструкций, рабочих циклов, операций и областей. Внутренние аудиторы достигают высокого уровня профессионализма, что позволяет им выполнять свою работу качественно Всегда поддерживая уровень независимости. Внутренние аудиторы и члены Контрольного комитета могут высказать свое мнение в Совете директоров.Объем и планы внутреннего аудита направлены на создание культуры предотвращения в организации.

1.9.4.- Четвертое правило: проверка предполагаемых предположений

Цели организации и элементы управления, которые поддерживают ее достижения, основаны на фундаментальных предположениях о том, как работает ее среда. Менеджеры должны периодически проверять допущения, которые составляют основу целей организации и методов контроля для достижения этих целей.

Проверка правильности предположений о том, как работает система, проводится с целью анализа эффективности установленных методов контроля, проверки того, известны ли эти предположения всей организации и их способности адаптироваться к изменениям. Если предположения организации являются недействительными, они должны периодически проверяться и фокусироваться на новых стратегиях и методах контроля, которые поддерживают интересы организации. Предположения о том, как работает система, часто широко распространены в организации, хотя сотрудники могут не знать о них.

Такие бессознательные предположения могут препятствовать способности адаптироваться к изменениям, потому что они заставляют персонал отказаться от всей информации, которая не соответствует их понятиям. Для определения допущений необходим открытый диалог. Если предположения организации являются недействительными, контроль может быть неэффективным, поэтому периодическая повторная проверка предположений организации является ключом к эффективности контроля. Следует изучить степень, в которой учебные семинары, заседания по планированию или другие совещания предоставляют руководству информацию о том, работают ли средства контроля или нет, включая понимание каждого из них работниками, поэтому:

Он периодически оценивается как в отделе кадров, так и Советом директоров на предмет соответствия рассматриваемых тем основным инцидентам организации. Принимайте во внимание предложения работников по любой операционной инициативе в соответствии с Проблемы субъекта в его работе: выслушивание на собраниях партнеров или других собраниях или контактов с работниками их мнений о руководящих принципах и потребностях в обучении, чтобы донести до них то, что им действительно нужно, а не программу для выполнения плана повышение квалификации; и даже по дисциплине и этике рабочих и руководителей.

1.9.5.- Пятое правило: лечение выявленных недостатков

Необходимо сообщать о любых недостатках, которые влияют или могут повлиять на эффективность системы внутреннего контроля. Должны быть установлены процедуры для определения того, по каким вопросам, в какой форме и кому такая информация будет представлена. Недостатки в функционировании Системы внутреннего контроля, учитывая их важность, должны быть быстро обнаружены и устранены.

Термин «дефицит» следует понимать широко; то есть любое состояние в системе, которое заслуживает внимания. Выявление недостатков может происходить из разных источников: самого внутреннего контроля, надзора и оценки. Кроме того, через отношения с третьими лицами, через претензии, требования и т. Д.

Сообщение о недостатках обычно должно идти по пути, ведущему к непосредственному руководителю; Но общая ориентация должна заключаться в том, чтобы вы наконец достигли авторитета, который может предпринять корректирующие действия. В качестве примера можно привести случай, когда обнаруженная проблема выходит за пределы организации; здесь общение должно быть направлено на достаточно высокий уровень, чтобы обеспечить соответствующие действия.

О недостатках внутреннего контроля следует сообщать более высоким уровням, а наиболее существенные должны быть представлены высшему руководству и совету директоров. Вот почему выявленные недостатки внутреннего контроля должны учитывать:

Наличие средств для получения информации о недостатках из внутренних и внешних источников (клиентов, поставщиков, аудиторов и контролирующих органов). Наличие средств для получения информации о недостатках в результате постоянного надзора или конкретных оценок, которые мы ранее указывали в Первое правило этого компонента: чтобы выявленные недостатки были доведены до сведения лица, непосредственно ответственного за деятельность, и начальника, как можно скорее после проверки. Чтобы высшее руководство и совет директоров были проинформированы о них недостатки большей сложности и последствия для субъекта, которые должны обсуждаться в нем. Эти механизмы также создаются руководством субъекта,где соблюдение обнаруженных недостатков и мониторинг каждой операции сопровождаются, чтобы избежать новых проблем.

Постоянный мониторинг включает в себя деятельность по надзору, осуществляемую на постоянной основе, непосредственно различными структурами управления или группой внутренних аудиторов, а также самим Комитетом по контролю, который должен выполнять свои функции для предотвращения событий, которые приводят к потерям или дорогостоящие инциденты для предприятия с финансовой и человеческой точек зрения.

Отдельная или индивидуальная оценка - это деятельность по мониторингу, которая выполняется на нестандартной основе, например, периодические аудиты внутренними аудиторами. Целью этого компонента является обеспечение правильной работы внутреннего контроля с помощью двух видов надзора: постоянные действия или специальные оценки. Следовательно, некоторые из вопросов, которые следует учитывать для этого:

Состав Контрольного комитета объединен, по крайней мере, руководителем высшего уровня и внутренним аудитором. Его целью будет контроль за надлежащим функционированием системы внутреннего контроля и ее постоянным совершенствованием.В организациях, которые это оправдывают, существует подразделения внутреннего аудита с достаточной степенью независимости и профессиональной квалификации.

Существует множество видов деятельности, которые служат для мониторинга эффективности внутреннего контроля в ходе обычной деятельности, включая нормативные акты администрации и надзора, сравнения, согласительные процедуры и другие рутинные действия.

Оценки внутреннего контроля различаются по объему и частоте, в зависимости от значимости контролируемых рисков и важности мер контроля для их снижения. Органы управления, нацеленные на высокоприоритетные риски и наиболее важные для снижения данного риска, будут оцениваться чаще. Оценка полной системы внутреннего контроля, которая понадобится реже, чем оценка конкретных мер контроля, может быть мотивирована несколькими причинами: основной стратегией или административными изменениями, приобретениями и распоряжениями, или существенными изменениями в операциях или методах обработки финансовая информация. Когда принимается решение оценить полную систему внутреннего контроля организации,Внимание должно быть направлено на каждый из компонентов внутреннего контроля в отношении всех значимых видов деятельности.

Надзор и мониторинг - это процесс, который оценивает качество внутреннего контроля с течением времени. Вот почему мониторинг определяет, работает ли Внутренний контроль должным образом и в зависимости от необходимых изменений в каждом случае.

Процесс мониторинга включает в себя оценку на соответствующих уровнях конструкции, работы и способа принятия мер для его обновления или исправления. Надзор за системами внутреннего контроля необходим, оценивая качество их работы. Этот мониторинг будет осуществляться в форме мероприятий по непрерывному надзору, периодических оценок или сочетания вышеперечисленного. Непрерывный надзор является частью текущей деятельности и включает в себя регулярный контроль, осуществляемый руководством, а также определенные задачи, выполняемые персоналом при исполнении своих обязанностей.

Масштаб и частота выборочных оценок будут определяться в первую очередь на основе оценки рисков и эффективности постоянного мониторинга. О недостатках в системе внутреннего контроля, где это уместно, должно быть доведено до сведения руководства, а важные вопросы будут доведены до сведения первого уровня руководства и совета директоров. Надзор распространяется на все важные виды деятельности организации (классифицируемые как те, которые создают добавленную стоимость, инфраструктуру, управление и финансовые процессы), даже в случае контрактных внешних услуг.

Системы внутреннего контроля, а иногда и способы применения мер контроля, со временем развиваются, поэтому процедуры, которые были эффективными в любой момент времени, могут потерять свою эффективность или перестать применяться. Причинами могут быть включение новых сотрудников, дефекты в информации и надзоре, ограничения по времени и ресурсам и дополнительное давление.

Аналогичным образом, обстоятельства, на основании которых система внутреннего контроля была изначально настроена, также могут измениться, что уменьшит ее способность предупреждать о рисках, вызванных новыми обстоятельствами, руководство должно будет определить, является ли система внутреннего контроля полностью адекватна и его способность усваивать новые риски.

Процесс надзора гарантирует, что внутренний контроль продолжает функционировать должным образом. Этот процесс включает в себя оценку сотрудниками адекватного уровня того, каким образом были разработаны средства контроля, их действия и того, как принимаются необходимые меры. Он будет применяться ко всей деятельности внутри организации, а иногда и к внешним подрядчикам. Надзорные операции выполняются двумя способами: постоянные действия или конкретные оценки. Обычно системы внутреннего контроля в большей или меньшей степени обеспечивают собственный контроль.

В этом смысле, чем выше уровень и эффективность постоянного наблюдения, тем меньше будет необходимости в пунктуальных оценках. Частота своевременных оценок, необходимых руководству, чтобы иметь разумную уверенность в эффективности системы внутреннего контроля, оставлена на усмотрение руководства. При определении этой частоты необходимо принимать во внимание следующее: характер и важность изменений и рисков, которые они влекут за собой, компетентность и опыт людей, применяющих меры контроля, а также результаты, достигнутые надзором продолжение. Сочетание постоянного мониторинга и своевременных оценок обычно обеспечивает поддержание эффективности системы внутреннего контроля.

Следует признать, что обычная и периодическая деятельность организации включает в себя процедуры непрерывного надзора, которые, осуществляемые в реальном времени и основанные на организации, динамически реагируют на обстоятельства на данный момент. Следовательно, они более эффективны, чем процедуры, применяемые в независимой оценке, это выполняется апостериори, так что непрерывное наблюдение позволяет быстрее выявить возможные проблемы.

Однако некоторые организации со стабильной деятельностью постоянного надзора регулярно проводят независимые оценки своей системы внутреннего контроля или ее частей (например, чередование в течение нескольких лет). Если предприятие видит необходимость в частых выборочных оценках, оно должно сосредоточить свои усилия на улучшении деятельности по непрерывному надзору, с большим акцентом на интегрированный контроль, чем на дополнительный контроль.

1.10.-Условия надзора

Непрерывные действия: те, которые включены в обычные или повторяющиеся действия, которые с течением времени и укоренились в управлении, генерируют динамические реакции на обстоятельства, которые существуют в организации. Конкретные оценки: они определяются характером и важностью изменений и рисков, несмотря на то, что дисциплина и строгость того, что установлено в каждом случае, сохраняются.

1.11.-Инструменты оценки для непрерывного мониторинга

Рабочие знают и выполняют свои функции в соответствии с тем, что установлено. Постоянная оценка получаемой внутренней и сторонней информации. Наличие проверок механизмов и функций с другими на заказ. Ответы даны на рекомендации аудиторов. Необходимость обучения персонала в областях и должностях, где это необходимо. Периодическая оценка персонала относительно его функций, и что должно быть известно с этической и поведенческой точки зрения. Эффективный анализ результатов работы, проведенной внутренними аудиторами. Степень, в которой персонал при выполнении своей обычной деятельности получает доказательства того, что система внутреннего контроля работает должным образом.В какой степени сообщения третьих сторон подтверждают внутренне генерируемую информацию или указывают на проблемы. Периодические сравнения сумм, зафиксированных системой учета с физическими активами. В какой степени учебные семинары, семинары по планированию и другие совещания предоставляют руководству информацию о том, эффективно ли действуют механизмы контроля. Эффективность деятельности внутреннего аудита.

1.12.-Инструменты оценки для точечных оценок

Необходимо установить объем и периодичность проведения специальных оценок системы внутреннего контроля. Наличие действительных процессов оценки в соответствии с потребностью в должности. Использование обоснованных механизмов и в соответствии с характеристиками организации.

Программа внутреннего контроля

цели

Проверьте в проверенных организациях соблюдение действующего законодательства. Убедитесь, что соблюдаются общепринятые принципы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также законность операций, их оценка и правильный учет. Убедитесь, что учетная информация гарантирует ее эффективность. в принятии управленческих решений и для достижения своих целей он отвечает следующим качествам: полезность, идентификация, возможность, репрезентативность, креативность, надежность, проверяемость и однородность.

Вышеизложенное не исключает других программ аудита по определенным темам, таким как: иностранная валюта, события, сотрудничество и т. Д. которые также рассматривают вопросы, связанные с внутренним контролем, и которые включены в данную главу, обозначенные другими номерами документов.

процедуры

1. Разведка

Этот этап подробно объясняется в этой главе, однако наиболее важные аспекты, которые должны быть известны, указаны ниже:

Детали организации, организационной структуры и корпоративного назначения. Фундаментальные мероприятия. Лидеры и чиновники связаны с различными видами деятельности и датами вступления в должность. Функции структурных подразделений. Полномочия боссов на разных структурных уровнях. Шаблон соответствующих должностей и зарплат. Органы коллективного управления в хозяйстве. Основные преобразования в организации производства товаров и услуг. Организация деятельности по управлению качеством. Организация труда и зарплатная политика. Системы оплаты труда, которые применяются в организации. Организация бухгалтерского учета. Организация затратной деятельности. Организация финансовой деятельности. Организация деятельности внутреннего контроля. Планирующая организация.Организация хозяйственной подрядной деятельности. Организация маркетинговой деятельности. Система ухода за человеком. Информационная система.

В качестве дополнительного элемента аудитор должен проверить, подписана ли организация или подготовила ли она руководства по общим стандартам бухгалтерского учета и финансовому законодательству; если так, проверьте, обновлены ли они.

Общие меры для достижения хорошего внутреннего контроля

Для обработки каждого типа транзакции внутренний контроль должен пройти четыре отдельных этапа, а именно:

Уполномоченный. Одобрено. Выполненная. Дата регистрации.

Разделение труда, пожалуй, самый важный элемент в достижении адекватного внутреннего контроля.

Правильное разделение обязанностей ограничивает вероятность мошенничества, а также повышает точность бухгалтерских записей. Этот важный, но часто игнорируемый компонент системы внутреннего контроля можно разделить на четыре части:

Разделение учетных операций. Функция бухгалтерского учета должна быть полностью отделена от операционных отделов, чтобы вести объективные записи. Отделение хранения активов от их записей в бухгалтерском учете. Соответствующие активы, когда это возможно. Обязанности должны быть распределены таким образом, чтобы ни один человек или отдел не обрабатывал полную транзакцию от начала до конца.

Он предупрежден о возможности того, что вышестоящий уровень организации выпустил правила, касающиеся особенностей деятельности, и что аудитор должен их получить; что позволило бы расширить спектр для обзора на местах.

Актуальные вопросы для проверки по компонентам и стандартам.

Компонент № 1 Контрольная среда

программа

• Проверьте, существуют ли следующие документы:

График выполнения постановления № 297/03 «Определения внутреннего контроля» Министерства финансов и цен, должным образом утвержденного уполномоченным органом. Постановление о создании организации и утвержденных корпоративных целях. Решения о создании органов управления и консультативные. Постановление о создании Комитета внутреннего контроля. Функции и задачи. Коллективный трудовой договор. Руководство по процедурам и организации. Общее руководство по бухгалтерскому учету. Руководство по учету затрат. Внутренние правила, кодекс поведения и этический кодекс. Протоколы Совета директоров. Протоколы общих собраний с работники для анализа эффективности Основные контракты и обязательства Утвержденный шаблон Организационная структура и схема Проект работыв соответствии с действующим трудовым законодательством. Политика подбора и подбора персонала. План обучения. Стратегический прогноз. Цели работы. Критерии измерения. План доходов и расходов. Финансовая отчетность и основные экономические показатели. План внутреннего аудита, утвержденный соответствующей стороной.

Стандарты для контрольной среды.

Честность и этические ценности.

программа

Узнайте, знают ли руководители и работники кодексы поведения, этические или дисциплинарные нормы, установленные в организации. Проверьте подписание применимых кодексов этики. Убедитесь, что какой-либо менеджер или работник, который не выполнил положения вышеупомянутых правовых положений, применил соответствующие меры, и если они известны остальным работникам, в случаях что продолжается.

Профессиональная компетенция.

программа

Проверьте, существуют ли процедуры для отбора, обучения, формирования, оценки и продвижения необходимых человеческих ресурсов в организации, а также чтобы они были четко и ясно определены, содержание каждой работы и связанных с ней мероприятий и необходимые знания.

Атмосфера взаимного доверия.

программа

Проверьте, выдаются ли протоколы различными формами собраний, используемыми в организации (среди прочего, Советы директоров, офисы, Собрание профсоюзов), и контролируют ли их соблюдение ответственные лица. Проверьте как часть методов и стили управления, если лица, ответственные за соглашения, несут ответственность за управление ими на соответствующем уровне Проверьте, есть ли у работников каналы связи для представления своих предложений по улучшению или возможным изменениям, обеспечивающим соответствие задачам и целям.

Организационная структура.

программа

Проверьте, существует ли организационная структура, которая определяет организационную структуру, функции и обязанности, и если она должным образом обновлена, чтобы она соответствовала миссии и целям организации. Проверьте, определены ли ключевые процессы и кто отвечает его правильной работы.

Распределение полномочий и ответственности.

программа

• Проверьте, существует ли руководство организации или органическое регулирование, которое определяет, по крайней мере, следующие аспекты:

Цели и функции различных областей ответственности субъекта; авторитет и ответственность разных профессий; и действия и позиции различных иерархических и функциональных отношений субъекта.

• Проверьте также, если каждый руководитель и работник в письменной форме определили свои обязанности, права и материальную ответственность за ресурсы, которые он охраняет.

Кадровая политика и практика.

программа

Проверка обновления и соответствия установленным процедурам отбора, обучения, формирования, ротации, продвижения по службе, оценка эффективности работы персонала и санкции, применяемые в соответствии с действующим трудовым законодательством.

Контрольный комитет.

программа

Проверьте, сформирован ли Комитет по контролю, если это так, проверьте, выполняет ли он функции, возложенные на него, в отношении контроля за надлежащим функционированием и непрерывным совершенствованием Системы внутреннего контроля, внедренной в организации.

Компонент № 2 Оценка риска.

Правила оценки рисков.

Выявление и оценка риска; Определение контрольных целей; и обнаружение изменений.

программа

• Проверьте, идентифицировала ли организация риски, связанные с доменами или ключевыми точками организации, во внутренней, внешней и собственной деятельности.

• Проверьте, учитывались ли факторы или источники, которые больше всего их затрагивают, в процессе идентификации рисков.

• Проверьте, определяет ли определение рисков конкретные показатели для оценки убытков. Некоторые примеры могут быть:

цены на сырье, материалы, товары для продажи, связанные с производственными или сервисными процессами, которые связаны с выявленным риском; удельный доход, не полученный от оказания услуг или продажи готовой продукции; суммы штрафов или штрафов, предусмотренных законом за несоблюдение; средняя удельная заработная плата, выплачиваемая работникам; и переплата в связи с возникновением выявленного риска.

• Проверьте, определены ли цели контроля на основе определенных внутренних, внешних рисков и рисков деятельности.

• Проверьте, обновлен ли процесс оценки рисков, чтобы они не утратили свою актуальность или не включили новые риски.

Компонент № 3 Контрольная деятельность

Стандарты контрольной деятельности

Эти стандарты должны быть включены, как минимум, в руководства, которые содержат процедуры, относящиеся к: внутреннему контролю, общему учету и учету затрат; который в каждом случае должен быть подготовлен субъектом.

• Убедитесь, что указанные руководства определяют:

Область разработки моделей. Назначение копий, если применимо. Время выдержки. Место сохранения каждой модели или документа.

Руководство по процедурам и организации

программа

• Проверьте, что он содержит процедуры, связанные с:

Разделение задач и обязанностей; или, если это не так, форма наблюдения или мониторинга. Координация между областями. Документация. Определены уровни лидерства. Своевременная и адекватная регистрация сделок и событий. Ограниченный доступ к ресурсам, активам и записям. Ротация персонала в ключевых задачах. Управление информационной системой. Показатели эффективности. Функция внутреннего аудита, в соответствии с действующим законодательством.

Руководство по общему учету

программа

• Изучите, что включает в себя:

Организация регистра учета, подразделения по регистрации первичной информации (области, отделы, подразделения и др.). Основные эксплуатационные характеристики при использовании системы учета, поддерживаемой в области информационных технологий. Детали системы, используемой для обработки реестра учета и выдачи информации, полученной из того же. Номенклатура счетов, которая определяет счета, субсчета и анализы, как общего, так и специального использования, которые должны использоваться в организации, в соответствии с осуществляемой ею деятельностью и способом обработки информация. Определение содержания и использования счетов, субсчетов и анализов. Разработка финансовой отчетности предприятия. Процедуры бухгалтерского учета, применяемые на основе правил, выпущенных глобальными и отраслевыми организациями,специфические особенности каждого субъекта, учитывающие особенности его деятельности и требования его организации и направления.

Эти процедуры могут содержать иллюстративные примеры бухгалтерского учета экономического события; и разработка набора моделей и документов, которые необходимо использовать в организации.

Руководство по учету затрат

программа

• Проверьте, что он содержит:

Система учета затрат в соответствии с действующими нормативными актами по этому вопросу. Список центров затрат, расходов, областей ответственности или других существующих структур в организации. его описание. Распределение и применение косвенных расходов с указанием основ распределения, которые будут использоваться в указанных расходах. Процедура определения эквивалентных единиц (если применимо). Определить методы расчета побочных продуктов, отходов, извлекаемых или не бракованных производств, среди прочего.; и разработка набора моделей и специальных документов для планирования, определения и анализа затрат предприятия в соответствии с особенностями деятельности, осуществляемой предприятием.

Контрольная деятельность: финансовый менеджмент

Казначейство или Наличные

программа

Проверьте банковские выверки включенных счетов. Рассмотрите денежные депозиты в ожидании депозита и обзор подтверждающих документов. Проверьте своевременную регистрацию и внесение всех денежных доходов в соответствии с установленными условиями. Проверьте, сделаны ли денежные выплаты для авторизованных предметов. Периодически проверять суммы денежных средств в соответствии с планом, утвержденным уполномоченным органом, в соответствии с действующим законодательством. Проверьте наличие своевременного учета платежей наличными в соответствии с действующим финансовым и банковским законодательством. Убедитесь, что есть платежи только за покупки, должным образом разрешенные уполномоченным органом. Проверьте правильность хранения и подачи денежных средств и соответствующих учетных записей.Проверьте соответствие графику платежей, утвержденному уполномоченным органом. Проверьте соответствие политике сбора, утвержденной уполномоченным органом. Проверьте оценку использования источников финансирования и их влияние на ликвидность предприятия. Посмотрите, подписаны ли акты об ответственности лицом, ответственным за хранение ресурсов. Просмотрите записи о нехватках, потерях и избытке денежных средств, о том, какой режим лечения предоставляется, и посмотрите, соответствуют ли они действующему законодательству. Проверьте, разрешены ли задачи и обязанности, связанные с транзакциями и событиями, разрешены, зарегистрированы и рассмотрены разными людьми, в должным образом обоснованных случаях.Проверьте соответствие политике сбора, утвержденной уполномоченным органом. Проверьте оценку использования источников финансирования и их влияние на ликвидность предприятия. Посмотрите, подписаны ли акты об ответственности лицом, ответственным за хранение ресурсов. Просмотрите записи о нехватках, потерях и избытке денежных средств, о том, какой режим лечения предоставляется, и посмотрите, соответствуют ли они действующему законодательству. Проверьте, разрешены ли задачи и обязанности, связанные с транзакциями и событиями, разрешены, зарегистрированы и рассмотрены разными людьми, в должным образом обоснованных случаях.Проверьте соответствие политике сбора, утвержденной уполномоченным органом. Проверьте оценку использования источников финансирования и их влияние на ликвидность предприятия. Посмотрите, подписаны ли акты об ответственности лицом, ответственным за хранение ресурсов. Просмотрите записи о нехватках, потерях и избытке денежных средств, о том, какой режим лечения предоставляется, и посмотрите, соответствуют ли они действующему законодательству. Проверьте, разрешены ли задачи и обязанности, связанные с транзакциями и событиями, разрешены, зарегистрированы и рассмотрены разными людьми, в должным образом обоснованных случаях.Посмотрите, подписаны ли акты об ответственности лицом, ответственным за хранение ресурсов. Просмотрите записи о нехватках, потерях и избытке денежных средств, о том, какой режим лечения предоставляется, и посмотрите, соответствуют ли они действующему законодательству. Проверьте, разрешены ли задачи и обязанности, связанные с транзакциями и событиями, разрешены, зарегистрированы и рассмотрены разными людьми, в должным образом обоснованных случаях.Посмотрите, подписаны ли акты об ответственности лицом, ответственным за хранение ресурсов. Просмотрите записи о нехватках, потерях и избытке денежных средств, о том, какой режим лечения предоставляется, и посмотрите, соответствуют ли они действующему законодательству. Проверьте, разрешены ли задачи и обязанности, связанные с транзакциями и событиями, разрешены, зарегистрированы и рассмотрены разными людьми, в должным образом обоснованных случаях.

Задолженность на счетах

программа

Проверьте хранение и регистрацию бланков счетов-фактур и их последовательную нумерацию. Проверьте хранение и файл контроля отмененных счетов и определение причины (причин). Сделайте подтверждение коллекций с выбранными клиентами, как установлено действующим законодательством. Посмотрите, соответствуют ли выставленные коммерческие счета товарам, отправленным и полученным клиентом. Проверьте, есть ли своевременная запись коммерческих счетов, чьи поставки разрешены уполномоченным органом. Убедитесь, что сальдо, которое показывает дебиторская задолженность, должным образом поддерживаются коммерческими счетами, фактически отправленными клиенту. Убедитесь, что авансовые коллекции должным образом контролируются и поддерживаются соответствующими документами.Проверять хранение и правильную подачу клиентских файлов, а также документальное подтверждение усилий по сбору. Убедитесь, что задачи и обязанности, связанные с транзакциями и событиями, разрешены, зарегистрированы и проверены разными людьми в надлежащим образом обоснованных случаях.

Основные средства

программа

Убедитесь, что имеется точный учет покупок и движений материальных и нематериальных основных средств, должным образом подтвержденный соответствующей первичной документацией. Выполните физический подсчет для выборки основных средств. Рассмотреть соблюдение защитных мер против возможной потери основных средств. Просмотрите протоколы об ответственности и посмотрите, подписаны ли они хранителями этих средств массовой информации. Пересмотреть обращение с нехватками, потерями и излишками в соответствии с действующим законодательством. Проверьте, проводятся ли периодические физические подсчеты в соответствии с планом, утвержденным уполномоченным органом, в соответствии с действующим законодательством. Убедитесь, что задачи и обязанности, связанные с транзакциями и событиями, авторизованы, зарегистрированы и проверены разными людьми,в должным образом обоснованных случаях. Рассмотреть контроль основных средств по зонам ответственности.

Долги, чтобы заплатить

программа

Сделать подтверждение оплаты с выбранными поставщиками, как это установлено действующим законодательством. Проверьте, есть ли точная и своевременная запись счетов-фактур покупки, должным образом утвержденных уполномоченным органом. Убедитесь, что сальдо, показывающее кредиторскую задолженность, должным образом подтверждено коммерческими счетами, фактически полученными от поставщика. Убедитесь, что авансовые платежи должным образом контролируются и подтверждаются соответствующими документами. См. Обращение с претензиями к поставщикам за товары, которые не были получены. Проверьте правильность хранения и подачи документации поставщика. Убедитесь, что задачи и обязанности, связанные с транзакциями и событиями, авторизованы, зарегистрированы и проверены разными людьми,в должным образом обоснованных случаях. Проверьте, отменены ли оплаченные счета с оплаченной печатью.

Платежная ведомость

программа

Убедитесь, что выплачиваемая заработная плата соответствует положениям применимого трудового законодательства. Убедитесь в том, что точный расчет и регистрация фонда заработной платы (включая удерживаемые удержания) соответствуют действующему законодательству и должным образом утверждены уполномоченным органом. Проверка ограниченного доступа к информации о данных заработной платы только для авторизованных сотрудников и менеджеров Проверьте, имеются ли надлежащие меры контроля, связанные с уведомлением об отпуске, субсидиях и лицензиях. Убедитесь, что задачи и обязанности, связанные с транзакциями и событиями, разрешены, зарегистрированы и проверены разными людьми в надлежащим образом обоснованных случаях. Проверьте, есть ли чрезмерная заработная плата. Если есть, проверьте лечение.Проверьте обработку невостребованной заработной платы, если она существует. Убедитесь, что платежные ведомости проходят через четыре этапа: авторизованный, утвержденный, выполненный и зарегистрированный.

Оценка стоимости товаров или услуг

программа

Убедитесь, что внедрена система затрат, утвержденная уполномоченным органом. Проверьте выполнение и соответствие бюджета расходов по областям ответственности, а также анализ причин отклонений. Убедитесь, что задачи и обязанности связаны с транзакции и события разрешаются, регистрируются и проверяются разными лицами в должным образом обоснованных случаях.

Анализ и сверки

программа

Пересмотреть периодический анализ органов коллективного управления при исполнении утвержденных бюджетов и планов, выявление значительных различий, тенденций или изменений и их причин. Пересмотреть периодические оценки показателей эффективности, утвержденных для предприятия и включенных в его систему Информация. Просмотр документальных подтверждений сверок с клиентами и поставщиками, а также бухгалтерские записи.

Финансовая и управленческая информация

программа

Убедитесь, что своевременная доставка финансовой и управленческой информации осуществляется для принятия решений в коллегиальных органах управления. Проверять надлежащую доставку в установленные сроки финансовой и управленческой информации внешним органам и учреждениям, как это установлено действующим законодательством. Проверьте правильность подготовки примечаний в финансовой отчетности (память) в соответствии с кубинскими стандартами бухгалтерского учета.

Контрольная деятельность: Администрирование и хранение материальных ресурсов

Покупка товаров

программа

• Проверять покупку товаров у авторизованных поставщиков в соответствии с действующим законодательством и договорами, заключенными между сторонами.

• Проверить, соответствуют ли цены, согласованные сторонами, действующему законодательству.

• Проверьте, есть ли обновленная информация о поставщиках.

• Проверьте, есть ли одобрение со стороны закупочной организации, в соответствии с действующим законодательством.

Прием товаров

программа

• Выполните физический подсчет за образец сохраненного товара.

• Проверьте полное и своевременное получение товаров, полученных на складах.

• Проверьте обработку, применяемую к товарам, не отгруженным поставщиком.

• Проверьте надлежащую документацию всех переводов, полученных и доставленных на склад и обратно.

• Проверьте, сделан ли предварительный запрос на товары, которые будут доставлены в производство, услуги или другие области.

• Проверьте, есть ли своевременный учет товаров, предоставленных для производства, услуг, складов или других областей.

• Проверьте, выполняется ли надлежащее хранение и защита товаров, предоставленных для производства, услуг, складов или других областей.

• Просмотрите записи об ответственности и посмотрите, подписаны ли они лицами, ответственными за охрану товара.

• Проверьте, проводятся ли физические и периодические подсчеты в соответствии с планом, утвержденным уполномоченным органом, в соответствии с действующим законодательством.

• Проверьте, предоставляется ли адекватное лечение при нехватке, убытках и излишках в соответствии с действующим законодательством.

• Убедитесь, что задачи и обязанности, связанные с транзакциями и событиями, разрешены, зарегистрированы и проверены разными людьми в должным образом обоснованных случаях.

• Проверьте правильность обновления информации, относящейся к первичным документам, связанным с контролем товарных запасов.

• Проверить наличие безопасных условий труда в местах хранения в соответствии с действующим законодательством.

Оформление товара

программа

• Убедитесь, что обрабатываются только запросы, должным образом утвержденные уполномоченным органом.

• Проверьте адекватную защиту хранимых товаров.

• Проверьте правильность обработки и хранения товаров в соответствии с применимыми правилами.

• Убедитесь, что имеется достаточный первичный учет продуктов, хранящихся и доступных для производства, услуг, клиентов или других областей.

Отдел кадров

программа

• Проверять соблюдение применимого трудового законодательства при найме человеческих ресурсов.

• Убедитесь, что имеется достаточно записей для контроля посещаемости и постоянства человеческих ресурсов на рабочем месте.

• Пересмотреть процедуры контроля, установленные для форм и систем выплаты заработной платы, утвержденных Министерством труда и социальной защиты.

• Проверка соблюдения правил ротации персонала на ключевых должностях.

Информационные технологии

программа

• Рассмотреть, где это уместно, сертификацию Бухгалтерско-финансовой системы, поддерживаемой в области информационных технологий, должным образом выпущенную министерствами финансов и цен и Информационных технологий и связи.

• Проверять соблюдение действующего законодательства о защите, безопасности и использовании информационных технологий.

Компонент № 4 Информация и связь

Информационные и коммуникационные стандарты.

Информация и ответственность.

программа

• Проверить, правильно ли документированы и утверждены компетентными органами информационные системы, как ручные, так и компьютерные, используемые в организации.

• Проверьте, определена ли ответственность в обзоре, утверждении и обновлении информационных систем, используемых организацией.

• Убедитесь, что директорам, руководителям отделов и специалистам на каждом уровне предоставлена информация, необходимая для выполнения их обязанностей, в соответствии со сроками, установленными в информационной системе организации.

• Проверьте, была ли внешняя информация получена и выпущена вовремя, в соответствии с установленными сроками.

Содержание, качество, поток информации и гибкость для изменения.

программа

• Проверьте, разработала ли организация информационный поток (потоки) и обновлено ли его содержимое должным образом на основе изменений, произошедших во внутренней и внешней среде объекта, как с нормативной, так и с организационной точки зрения.,

• Проверять соблюдение процедур, установленных в информационной системе в отношении обнаружения, приема и обработки внешней информации, связанной с:

Внутренние и внешние рыночные условия Клиенты и поставщики, как национальные, так и зарубежные Нормативные изменения органов и учреждений Государственной администрации, уполномоченных на это.

Коммуникация, организационные ценности и стратегии

программа

• Оценить влияние форм передачи ценностей и организационных стратегий, используемых в организации, путем проверки эффективности:

Формальные каналы связи: связанные с работой органов коллективного управления. Неформальные средства общения: связанные с работой и личными отношениями между различными областями, которые составляют сущность.

• Подтвердить, что информационные системы, разработанные и внедренные в организации, облегчают доступ к выполнению рабочих задач и критериев измерения, включенных в стратегическое планирование, в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Компонент № 5: Надзор и мониторинг

Нормы надзора или мониторинга

оценки; Эффективность; Аудит системы внутреннего контроля; и лечение выявленных недостатков.

программа

• Проверить наличие плана действий (плана самоконтроля), разработанного в организации, а также анализ, оценку и проверку соответствия ответственными и назначенными участниками. План действий (План самоконтроля) должен включать задачи, связанные как с непрерывной деятельностью, так и с конкретными оценками. Эффективность реализованных мероприятий должна быть оценена.

• Убедитесь, что проверка соблюдения Кодекса этики со стороны кадров и должностных лиц и дисциплинарных норм, применимых ко всем работникам, включена в действия на каждом уровне управления.

• Согласовать результаты аудита с уязвимыми точками, указанными в Плане профилактики, чтобы подтвердить соответствие или нет мерам, предусмотренным ответственными лицами.

• Оценить эффективность функции внутреннего аудита в организации на основе соблюдения действующего законодательства по данному вопросу.

• Оценить реакцию организации на рекомендации внутренних и внешних аудиторов о мерах по укреплению системы внутреннего контроля в соответствии с результатами, которые представлены в Едином файле аудита, включенном в организации.

• Убедитесь в том, что периодически проводятся сравнения сумм, сообщаемых системой учета, с активами, ожидающими внесения или хранения.

• Оценить работу Контрольного комитета, если таковой существует, и его влияние на улучшение процессов, составляющих систему внутреннего контроля в организации.

Проверка предполагаемых предположений

программа

• Подтвердите, что органы коллективного управления и другой персонал участвуют в периодических оценках соответствия критериям, которые применяются в Управлении по целям и стратегическому планированию, в соответствии со следующими общими предписаниями:

Степень обобщения на разных уровнях организации. Достигнутый уровень участия и участия руководителей и работников вплоть до базы в достижении Целей. Согласование и согласование с базой при формулировании целей и критериев измерения. Система, используемая для контроля целей. Работа выполнена с желаемыми и общими ценностями объекта.

• Оценить эффективность периодических оценок по результатам аудита.

Библиография

1. ==================. Администрация, вторая часть, пятое издание.

2. Берез Басанта, Альберто. Аудит, Гавана: Редакция книг для образования.

3. Кармона, MC., 1998, Внутренний аудит управления. Кубинский частный случай, кандидатская диссертация, Университет Уэльвы, Испания.

4. Коллектив авторов: «Инструменты для бухгалтера», CECOFIS,

5. Монтевидео, Уругвай, 2004, ISBN 959-7185-01.6.

6. Коллектив авторов: Совершенствование бизнеса на Кубе, Редакция Felix Varela, Гавана, 1999 г.

7. Коллектив авторов: Комплексная структура внутреннего контроля для Латинской Америки, Латиноамериканская федерация внутренних аудиторов-FLAI, сентябрь 2004 г.

8. Купер и Лайбранд, 1996, Серия «Внутренний контроль, аудит и компьютерная безопасность», «Внутренний контроль: различные обязанности компании. Газета Expansión, Мадрид, Испания.

9. Coopers & Lybrand и Институт внутренних аудиторов, (1997): COSO Report "Новые концепции внутреннего контроля", США. ISBN: 84-7978-295-1

10. Исполнительный комитет Совета министров (1998 год): Основы совершенствования бизнеса, Куба.

11. Холмс, Артур М. Принципы аудита испаноамериканских 1945 года.

12. Холмс, А. (1994). Принципы и процедуры аудита. Редакция Лимуса. Мексика

13. Международный семинар «Оценка внутреннего контроля для эффективности функции аудита» Каракас-Венесуэла 26-30 июля 1999 года, документ доставлен участникам.

14. Министерство финансов и цен, 1996 год, семинар по внутреннему аудиту, Гавана, Куба.

15. Министерство финансов и цен (2003 г.): Резолюция 297/03 об определениях внутреннего контроля, содержании его компонентов и его стандартах. Куба.

16. Журнал аудита и контроля, том 1, № 1, май-август 2000 года.

17. Журнал аудита и контроля, том 1, № 2, сентябрь-декабрь 2000 года.

18. Журнал аудита и контроля, том 1, № 3, Специальный выпуск 2001 г.

19. Журнал «Аудит и контроль», № 4/2001.

20. Журнал «Аудит и контроль», № 5/2002.

21. Журнал «Аудит и контроль», № 7. Декабрь, 2002.

22. Миранда А., де, Торрас О., Гонсалес Дж., (1982), Аудит социалистических компаний. Том I, Куба, Редакция Combinado Poligráfico Хуан Маринилло.

23. Тейлор, Дональд Х. Аудит интеграции концепций и процедур, Мексика, Редакция Ламиса, 1991.

24. www.google.com Аудит и внутренний контроль.

25. www.google.com Аудит и внутренний контроль.