Аудиторские процедуры: они представляют собой набор методов расследования , применимых к объекту или к группе фактов и обстоятельств, связанных с финансовой отчетностью, подлежащей проверке, с помощью которых бухгалтер получает основания для поддержки своего мнения.
методы-процедуры-аудит-РобертоВозможные варианты:
- Расширение или объем: возможность (момент)
Характер, объем и сроки аудиторских процедур
- Характер: решите, какая методика или процедура аудита или их набор будут применимы в каждом случае (поскольку все сущности разные). Расширение или область действия: отношение проверенных транзакций (выборочные тесты) к общей сумме, составляющей совокупность. Сроки: время, когда должны применяться аудиторские процедуры (некоторые аудиторские процедуры более полезны и лучше всего применяются на дату до или после даты проаудированной финансовой отчетности).
Аудиторские процедуры vs. методы аудита
Методы аудита
Это практические методы расследования и доказательства, которые бухгалтер-аудитор использует для проверки достоверности финансовой информации, которая позволяет ему выражать свое профессиональное мнение.
- Общее исследование. Оценка общих характеристик компании, ее финансовой отчетности, а также важных статей и статей (чтение записей бухгалтерского учета может учесть основные характеристики баланса). Анализ. Классификация и группировка счетов таким образом, чтобы они составляли однородные и значимые единицы.
- Анализ баланса: движения на счетах являются компенсациями друг друга (баланс). Анализ движения: Остатки на счетах формируются путем накопления (отчет о прибылях и убытках).
- Осмотр. Физический осмотр материальных ценностей или документов.
- Подтверждение. Получение письменного сообщения от лица, независимого от компании, которое было проверено и которое может знать характер и условия операции. Подтверждение может быть положительным, отрицательным, слепым или пустым.
- Положительное подтверждение. Данные отправляются, и их просят ответить, довольны они или нет. Используется предпочтительно в актив. Отрицательное подтверждение. Данные отправляются и запрашиваются только в том случае, если они не удовлетворены. Обычно он используется для актива. Косвенное, слепое или пустое подтверждение. Никакие данные не отправляются, и информация об остатках, движениях или любая другая информация, необходимая для аудита, не запрашивается. Обычно он используется для обязательств.
- Исследования. Получение информации, данных и комментариев от официальных лиц и сотрудников самой компании. Декларация. Письменное заявление с подписью заинтересованных сторон о результатах расследований, проведенных с должностными лицами и сотрудниками компании Сертификация. Получение документа, подтверждающего истинность факта, как правило, легализованного, за подписью органа. Наблюдение. Физическое присутствие того, как выполняются определенные операции или события. Расчет. Математическая проверка некоторой игры.
Подтверждения
ISA 500 «Актуальность и надежность аудиторских доказательств» упоминает:
- Надежность аудиторских доказательств повышается, если они получены из признанных независимых источников за пределами организации.
- Аудиторские доказательства в документальной форме, будь то бумажные, электронные устройства или иным образом, более надежны, чем те, что получены устно.
ISA 505 Внешние подтверждения
Когда аудитор использует процедуры внешнего подтверждения, он должен поддерживать контроль над запросами внешнего подтверждения…
- Аудитор предоставляет формат и образцы для подтверждения Аудиторская компания доставляет подтверждения на фирменном бланке с уполномоченной подписью Аудитор отправляет подтверждения клиентам и поставщикам Выбранные клиенты и поставщики отвечают непосредственно аудитору
Факторы, которые следует учитывать при разработке запросов на подтверждение:
- Подтвержденные утверждения (возникновение, целостность, точность, вырезка и классификация). Метод связи (бумажный или электронный носитель). Способность подтверждающей стороны подтвердить (например , сумма индивидуального счета по сравнению с общим остатком).
Электронные подтверждения
Ответы, полученные в электронном виде, например по факсу или электронной почте, создают риски для надежности, поскольку может быть сложно установить доказательство происхождения и полномочий респондента, а также трудно обнаружить фальсификацию.
Положительные подтверждения
Положительный запрос внешнего подтверждения … Существует риск того, что подтверждающая сторона может ответить на запрос подтверждения, не проверив правильность информации. Аудитор может снизить этот риск, используя запросы на подтверждение, которые не включают сумму (или другую информацию) в запросе подтверждения, и прося подтверждающую сторону записать сумму или предоставить другую информацию. С другой стороны, использование этого типа «пустого» запроса на подтверждение может привести к снижению количества ответов, поскольку от подтверждающих сторон требуются дополнительные усилия.
Аудитор может отправить дополнительный запрос на подтверждение, если ответ на предыдущий запрос не был получен в разумные сроки.
Отрицательные подтверждения
Отрицательные подтверждения предоставляют менее убедительные аудиторские доказательства, чем положительные подтверждения.
Соответственно, аудитор не должен использовать запросы отрицательного подтверждения в качестве единственной аудиторской процедуры по существу для реагирования на значительный риск, оцениваемый на уровне утверждений, за исключением случаев, когда присутствуют все следующие факторы: a) Аудитор провел оценку значительный и низкий риск и получил достаточные адекватные аудиторские доказательства в отношении операционной эффективности средств контроля, относящихся к утверждению;
- Набор статей, подлежащих процедурам отрицательного подтверждения, включает большое количество остатков на счетах или небольших и однородных транзакций, ожидается низкий уровень исключений; и Аудитор не осведомлен об обстоятельствах или условиях, которые заставляют получателей запросов об отрицательном подтверждении отклонять эти запросы.
Неполучение ответа на запрос отрицательного подтверждения явно не указывает на получение предполагаемой подтверждающей стороной запроса на подтверждение или проверку точности информации, содержащейся в запросе… Также может быть более вероятно, что подтверждающие стороны ответят указание на ваше несогласие с запросом на подтверждение, когда информация в запросе не в вашу пользу, и меньшая вероятность ответа, если это не так.
Подтверждения без ответа
В случае каждого подтверждения без ответа аудитор должен выполнить дополнительные аудиторские процедуры для получения адекватных и надежных аудиторских доказательств.
Примеры дополнительных аудиторских процедур, которые может выполнить аудитор, включают:
- Для остатков дебиторской задолженности - Изучение последующих притоков денежных средств, документации поставки и продаж в конце периода для счетов к оплате противовесов - Проверьте последующие выплаты наличных или партии корреспонденцию третьей, и другие документы, такие как примечания о полученных товарах.
Исключения в подтверждениях
Аудитор должен исследовать исключения, чтобы определить, являются ли они индикаторами ошибок.
Исключения, наблюдаемые в ответах на запросы подтверждения, могут указывать на значительные ошибки или потенциальные ошибки в финансовой отчетности. При выявлении искажения МСА 240 «Обязанность аудитора рассматривать случаи мошенничества при аудите финансовой отчетности» требует, чтобы аудитор оценил, указывает ли такое искажение на мошенничество.
Некоторые исключения не означают существенных ошибок.
ISA 330 - Действия аудитора в отношении оцененных рисков
Определения
- к. Процедура по существу. Аудиторская процедура, предназначенная для выявления существенных искажений в утверждениях. Процедуры проверки по существу включают:
- я. Тесты деталей ii Аналитические процедуры по существу.
- б. Контрольные тесты. Процедура аудита, предназначенная для оценки операционной эффективности средств контроля при предотвращении или обнаружении и исправлении существенных искажений в отчетности.
Контрольные тесты
Характер и объем испытаний средств контроля.
Сроки проведения испытаний средств контроля.
ТО 5. Природа AP относится к ее объекту (например, тесты средств контроля или процедуры проверки по существу), а не к ее типу:
Осмотр.
Наблюдение.
Запрос.
Подтверждение.
Перерасчет.
Переоформление.
Аналитическая процедура.
Загрузите исходный файл
