С тех пор, как производительные силы начали свое развитие, а вместе с ним и производство, возникла все более настоятельная необходимость контролировать различные процессы, которые развиваются в производственном цикле компании, а также ресурсы, которые она обрабатывает, как материалы, так и финансовые и другие. очень важно и что в последнее время определяется как главный ресурс организации, представленный человеческими ресурсами, поэтому необходим ряд положений, которые в гармонии с основными бухгалтерскими и административными правилами способствуют развитию компаний в На Кубе в этом отношении другие нормы.
После национальных проверок внутреннего контроля, проводимых с 1999 года совместно ANEC, MFP и инкорпорацией, когда было создано Министерство аудита и контроля, этот вопрос приобрел импульс. Учитывая потребность в едином определении внутреннего контроля, разделяемом контролируемыми и контролерами, задача глубокого анализа руководящих принципов, установленных в отчете COSO, изложена в Резолюции № 297/2003 МФУ, Комитета Кубинские стандарты для определения концепции внутреннего контроля и необходимых соображений для этой цели.
В Экономической резолюции V съезда Коммунистической партии Кубы говорится:
… ¨В новых условиях, в которых функционирует экономика, с большей степенью децентрализации и в большей степени связанной с требованиями международной конкуренции, своевременный и эффективный контроль экономической деятельности имеет важное значение для управления на любом уровне… и за его пределами точное… непременным условием всего этого процесса трансформации бизнес-системы будет введение жестких финансовых ограничений, которые сделают контроль эффективного использования ресурсов внутренним по отношению к механизму управления, а не зависящим только от внешних проверок ¨….
Государственное управление через министерства финансов и цен, а также аудита и контроля вместе с другими государственными органами развило постоянную и последовательную работу по укреплению внутреннего контроля. Изучение текущей ситуации по этой деятельности признает отсутствие в стране общего определения внутреннего контроля, которое отвечало бы интересам всех сторон и способствовало бы сообщению или объединению ожиданий. Среди мер, одобренных для усиления этой деятельности, было решено поручить кубинскому комитету по стандартам бухгалтерского учета разработать концепцию внутреннего контроля в соответствии с условиями кубинской экономики для ее применения во всех организациях и в соответствии с требованиями компетентные органы.Таким образом, возникает Постановление № 297/03 Министерства финансов и цен от 23 сентября 2003 г., в котором говорится, что общие характеристики внутреннего контроля следующие:
• Это процесс, то есть средство для достижения цели, а не самоцель.
• Его проводят люди на всех уровнях, и речь идет не только о руководствах и процедурах организации.
• В каждой области организации лицо, отвечающее за ее руководство, несет ответственность за внутренний контроль в соответствии с установленными уровнями полномочий. Все работники организации участвуют в их соблюдении, независимо от своей профессиональной категории.
• Он должен способствовать достижению целей в одной или нескольких сферах деятельности компании.
• Обеспечивает разумную степень безопасности в отношении достижения поставленных целей.
• Должен стремиться к самоконтролю, лидерству и укреплению авторитета и ответственности рабочих групп.
Очевидно, что внутренний контроль - это не что иное, как процесс, выполняемый Советом директоров, руководством и другими членами Организации с целью обеспечения разумной степени уверенности в достижении следующих целей:
• Достоверность информации.
• Соблюдение законов, установленных нормативных актов.
• Контроль ресурсов всех видов, доступных для Сущности.
Внутренний контроль направлен на:
• Увеличить вероятность достижения целей.
• Уменьшить или предотвратить риски.
• Избавьтесь от неожиданностей в процессах.
• Обеспечьте достоверность информации.
• Соблюдайте законы и постановления.
• Быть подотчетным.
Настоящее исследование, разработанное на кафедре бухгалтерских наук факультета экономических и деловых наук Университета Сьенфуэгос, направлено на: оценку и развитие уже упомянутой системы внутреннего контроля Департамента путем выполнения шагов, описанных ниже:
• Консультации по имеющейся библиографии по теме.
• Сделайте диагностику отделения
• Предложите действия по каждому из компонентов, которые улучшают систему внутреннего контроля.
Перед Департаментом бухгалтерских наук стоит миссия: обучать и совершенствовать целостных профессионалов и менеджеров, развивать научную деятельность в области бухгалтерских наук, основанную на принципах нашего общества, вносить вклад в развитие территории и страны в соответствии с программы революции. Он руководствуется следующими ценностями:
• Солидарность
• Профессионализм
• Уважение
• Настройка
• Адаптивность
Вывод ценностей
Видение отдела представлено ведущим отделом бухгалтерских наук на территории, которая:
1. Способствует развитию бухгалтерских наук на территории.
2. Он выделяется своей революционной приверженностью.
3. Профессионалы, которых он обучает, характеризуются своей честностью, безусловностью, творчеством, революционной приверженностью и конкурентоспособностью.
4. Высокий научно-педагогический уровень обители.
5. Имеет необходимые человеческие ресурсы.
6. Компьютеризация обеспечивает адекватный ответ на потребности студентов и ученых степеней, а наука и технологии способствуют культурному и всестороннему обучению.
7. Наука и исследования развиваются строго, стабильно и на конкурентной основе.
8. Достигнут адекватный баланс между последипломным обучением и академической подготовкой.
9. Повышение квалификации имеет высокий уровень эффективности.
10. За рубежом достигается уровень межведомственных отношений для поиска финансирования академической научной деятельности и источников финансирования.
Диагностика отделения
Сильные стороны
1. Заинтересованные человеческие ресурсы.
2. Территориальное лидерство по различным дисциплинам бухгалтерско-финансового профиля.
3. Способность отвечать на запросы об услугах из офиса трансфера технологий.
4. Резервный пул управлений на территории.
Слабые стороны
1. Молодой персонал с небольшим опытом в процессе квалификации.
2. Недостаток человеческих, материальных, финансовых ресурсов и инфраструктуры.
3. Недостаточная культура в управлении национальными и международными проектами.
4. Недостаточные результаты в привлечении иностранной валюты.
5. Сложность индивидуального и институционального управления публикациями на национальном и международном уровне.
6. Недостаточная стимуляция и социальное признание.
7. Отсутствие информационных ресурсов и библиографии.
8. Неустойчивость и неопытность в направлении кафедры.
возможности
1. Поддержка ПКК и правительства программ революции и улучшения бизнеса.
2. Национальная и международная связь через информационные и коммуникационные сети.
3. Требование омологации, аккредитации профессий и специалистов и универсализации.
4. Увеличение количества компаний, включенных в процесс улучшения бизнеса.
5. Повышение потребности в управленческих проверках на территории.
Угрозы
1. Сложный международный и национальный сценарий из-за влияния экономического кризиса и высоких требований к тренировочному процессу и конкурентоспособности.
2. Сокращение финансирования из центральных государственных средств.
3. Поощрение колебания рабочей силы.
4. Научно-техническое развитие увеличивает требования к существованию, обновлению и расширению технологической базы.
5. Увеличение централизованного принятия решений при распределении ресурсов.
6. Инерция системы высшего образования перед лицом парадигматических изменений.
7. Увеличение числа организаций, которые предлагают те же научно-технические услуги компаниям.
8. Минимальные возможности участия в национальных и международных мероприятиях.
9. Перегрузка программ, включая предоставление услуг.
развитие
В ходе работы мы будем оценивать элементы, которые составляют каждый из компонентов резолюции 297, и, как мы сказали, и мы увидим в ходе расследования, хотя они перечислены и рассматриваются как 5 компонентов, мы не должны пренебрегать концепцией, которая относится к Система внутреннего контроля, то есть, если мы проанализируем каждую из концепций, мы сначала получим Систему: набор элементов, которые составляют единое целое и которые невозможно оценить неинтегрированным образом, Контроль: обзор всех экономических, финансовых, управления и администрирования объекта, Внутренний: кем-то собственной группой работников это не что-то, что относится только к администрации объекта.
Компонент №1 Контрольная среда
Контрольная среда - это основа для построения системы внутреннего контроля, она отражает то значение, которое руководство придает внутреннему контролю, а также эффективность такого отношения к деятельности организации. Нелогично думать, что если менеджеры организации не признают внутренний контроль на первом уровне важности, то работники это сделают.
Существуют установленные стандарты для создания и оценки этого компонента, содержание которых поясняется ниже.
Окружающая среда или контрольная среда представляет собой основу для разработки действий и отражает позицию высшего руководства в отношении важности внутреннего контроля и его влияния на деятельность и результаты организации, о чем они должны помнить. все положения, политики и правила, которые считаются необходимыми для его успешного внедрения и развития.
Контрольная среда задает тон организации, влияя на совесть сотрудников. Это можно рассматривать как основу для других компонентов внутреннего контроля. Хотя их следует оценивать не отдельно, а в целом или как систему.
На кафедре есть человеческие ресурсы, которые знают положения о работе, которая должна выполняться по каждому из них, например: учебные и дисциплинарные положения, методические указания факультета и центра, приоритеты МОН и т. Д.
Компонент № 2 Оценка рисков
Как только контрольная среда создана, она может проводить оценку рисков. Но поскольку что-то, что ранее не было идентифицировано, может быть оценено, процесс идентификации риска должен начинаться параллельно с созданием контрольной среды и проектированием необходимых каналов связи и информации по всей организации.
В связи с тем, что экономические, производственные, нормативные и производственные условия постоянно меняются, необходимы механизмы для выявления и минимизации конкретных рисков и оценки рисков до установления целей на каждом уровне организации.
Резолюция 297/03 в приложении № 1 гласит:
«Внутренний контроль был разработан, по существу, для ограничения рисков, которые влияют на деятельность организаций, путем расследования и анализа соответствующих рисков и точки, до которой текущий контроль их нейтрализует, уязвимости системы. Для этого необходимо получить практические знания о субъекте и его компонентах, чтобы выявить слабые места, сосредоточив внимание на рисках как внутреннего, так и внешнего объекта и деятельности.
Следовательно, очень важно установить глобальные цели организации и стратегии их достижения.
Предполагаемые стратегии должны полностью соответствовать целям, поставленным организацией, таким образом, стремясь к количественному результату (эффективности его реализации) и качественному результату (делая оценку эффективности с точки зрения результатов, которые достигнуты и куда идет польза). Приобретение, распределение и (или перераспределение материальных, финансовых и даже людских ресурсов соответствуют стратегиям, применяемым для достижения целей наиболее эффективным образом. Каждое из запланированных и разработанные в различных областях, полностью соответствуют их конкретным целям, избегая, прежде всего, перенаправления усилий на других и изменения значения областей и сущности.Конкретные цели должны быть открыты во всех сферах, таким образом обеспечивая контроль материальных и финансовых ресурсов с одинаковой интенсивностью и необходимостью.
Риски в отделе четко не определены, поэтому необходимо провести исследование для правильного выявления рисков, угрожающих достижению целей, и, таким образом, осуществить действия, способствующие правильному функционированию отдела.
Компонент № 3 Контрольные мероприятия
После того, как риски были идентифицированы и оценены, могут быть установлены контрольные действия, чтобы минимизировать вероятность возникновения и отрицательный эффект, который для целей организации он имел бы в случае возникновения.
Каждая контрольная деятельность должна отслеживаться с помощью эффективных инструментов надзора (наблюдения, анкеты, неожиданные обзоры и т. Д.), Которые должны постоянно выполняться менеджерами и внутренними аудиторами, если таковые существуют, для обеспечения надлежащей работы внутреннего контроля. и своевременно определять, насколько эффективна контрольная деятельность, чтобы ее можно было заменить другой.
Именно в тот момент, когда характер внутреннего контроля с его подходами к предотвращению и самоконтролю наиболее четко прослеживается, организация сможет выявить свои уязвимости и устранить их при возможности. Конечно, деятельность по мониторингу может осуществляться третьими сторонами (внешними аудиторами, вышестоящим органом и т. Д.), Но она всегда будет менее эффективной для интересов организации.
Хотя некоторые виды контрольных действий относятся только к определенной области, они часто влияют на несколько областей, поскольку определенная контрольная деятельность может помочь в достижении целей объекта, которые соответствуют другим областям. Таким образом, контрольные мероприятия в операционной сфере также способствуют своевременному предоставлению качественной финансовой информации, контроль над надежностью финансовой информации может способствовать соблюдению применимого законодательства, и, таким образом, система способствует интегрированная производительность. Примером этого является создание Руководства по процедурам.
Контрольные действия - это процедуры, которые помогают обеспечить выполнение политики руководства и должны быть связаны с рисками, которые руководство идентифицировало и принимает на себя.
Контрольные действия выполняются на всех уровнях организации и на каждом из этапов управления, начиная с подготовки карты рисков, знания рисков и установления средств контроля для их предотвращения или минимизации.
Во многих случаях контрольные действия, разработанные для одной цели, как правило, помогают и другим: операционная деятельность может способствовать тем, которые связаны с надежностью финансовой информации, эти - соблюдением нормативных требований и так далее.
Цели отдела изложены ниже, риски, которые могут помешать их соблюдению, и моменты, на которых следует сосредоточить основные действия.
| цели | риски | Очки для сосредоточения действий |
| Углубление межведомственных отношений на территории, в системе MES, с (OACE) и их национальными агентствами, а также с зарубежными институтами | Несоблюдение планов улучшения учителей и компаний на территории.
Конкуренция между учреждениями, предоставляющими аналогичные услуги, такими как MAC, CANEC. |
Постоянно обновляйте обзор потребностей в связях с учреждениями в стране, стране и за рубежом.
Подготовить и подписать соглашения о сотрудничестве с учреждениями территории, страны и за рубежом, согласно предыдущему опросу. Требовать подключения учителей к согласованным проектам. Подготовьте и соблюдайте план категоризации в согласованных учебных единицах. Обучить преподавателей кафедр подготовке и управлению финансируемыми проектами. Выявить потенциальные источники финансирования проектов по развитию академической деятельности, существующие в окружающей среде. Определили основные ключевые направления и прогноз решений от управления проектами. Часто проводите аудит и проверку исполнения финансируемых проектов. |
| Получите подходящие человеческие ресурсы, которые способствуют успешному выполнению миссии и закрепите стратегию обучения и развития персонала. | Низкий уровень категоризации учителей как из штаба, так и из ЦУМ.
Колебания человеческих ресурсов из-за экономических улучшений в пользу других организаций. |
Управляйте научными сессиями, адаптированными к темам, запрошенным докторантом.
Освободите очных докторантов, которые продемонстрируют, что они находятся на стадии разработки, близкой к завершению. Содействовать передаче научного опыта докторов наук других кафедр. Сделайте приоритетным финансирование участия докторанта в научных мероприятиях, связанных с темой их исследования, а также управление публикациями в упомянутых журналах. Выявление потребности в улучшении учителей. Управляйте необходимыми курсами и учеными степенями, будь то на Кубе или за границей. Проводить два раза в год опросы студентов и аспирантов по комплексной педагогической подготовке. |
| Достичь высокого уровня в комплексной подготовке студентов на обычных курсах с упором на формирование ценностей. | Деформации в поведении, перенесенные из предыдущих учений.
Устойчивость к изменению. Искаженные учебные привычки, а также представление об этом. Разнообразная и сложная семейная среда, требующая дифференцированного отношения. Ограничения с человеческими ресурсами с точки зрения количества и качества. Демотивация к гонке. |
Подготовка общих указаний на воспитательную и идейно-политическую работу.
Проведите опросы в конце семестра, чтобы измерить удовлетворенность студентов: · Комплексное профессиональное обучение. · Воспитательная работа учителей. · Разработка и реализация образовательных проектов. · Удовлетворенность производственной практикой. · Библиографическое обеспечение. Группы лет и руководители направлений исследований гарантируют систематический результат работы в студенческих научных коллективах. Подписываются соглашения с учебными подразделениями и основными трудовыми организациями. |
| Усилить работу университетского расширения как процесса, интегрированного в образовательную, политическую и идеологическую работу. | Ограничение ресурсов для развития как материальной, так и человеческой (ответственной) деятельности.
Превышение заданий на руководителя годовой группы как максимального координатора всей деятельности бригады. |
Группы по годам контролируют участие студентов в военно-патриотических актах, BET и других мероприятиях, проводимых политическими организациями и учреждением. |
| Гарантируем безопасность и защиту имеющихся у нас активов и ресурсов. | Отсутствие конструктивной безопасности в некоторых помещениях.
Нарушение охраны студенческого работника. |
Группы лет контролируют соблюдение постановления, регулирующего студенческую охрану.
Осуществлять установленный контроль основных средств территории. Держите ответственность работников в курсе используемых средств. |
| Гарантия качества непрерывности обучения бухгалтерскому учету для студентов, зачисленных в ЦУМ | Низкий уровень подготовки источников дохода.
Ограничения с человеческими ресурсами с точки зрения количества и качества. Низкое социальное и экономическое признание профессионалов данной специальности. |
Участие профессоров, работающих в непрерывном образовании в аспирантуре, обновляет их с технической и педагогической точки зрения. |
| Продвигайте и консолидируйте научно-техническую деятельность с помощью соответствующей организации, которая уделяет приоритетное внимание стратегическим направлениям исследований отдела. | Ограниченность человеческими ресурсами (количество).
Отсутствие профессоров с научной категорией (с кафедрой связан только один врач). Перегрузка домашних заданий молодыми учителями и прочими. |
Используйте научную политику кафедры как рабочий инструмент.
Разработайте и выполните программу корректирующих мер для несоответствия в достижениях научной организации. Мотивируйте учителей к научным исследованиям. Создайте хотя бы одну студенческую научную группу на каждое направление исследований. Стимулировать научно-студенческую работу преподавателей. |
| Увеличьте количество рабочих станций и компьютерных приложений для использования нашими учителями и учениками. | Ограничения с инфраструктурой.
Недостаточно компьютерных ресурсов. Плохое состояние имеющихся компьютерных ресурсов. |
Изучите возможные национальные и зарубежные источники финансирования проектов ИТ-инфраструктуры. |
Компонент № 4 Информация и коммуникация
Необходимо идентифицировать, собирать и передавать соответствующую информацию в форме и в срок, позволяющий каждому работнику выполнять свои обязанности. Компьютерные системы создают отчеты, содержащие операционную и финансовую информацию и данные о соблюдении нормативных требований, которые позволяют осуществлять надлежащее управление и контроль над организацией. Эти системы обрабатывают не только внутренние данные, но и информацию о внешних событиях, действиях и условиях, имеющих отношение к принятию управленческих решений, как в осевом направлении, так и для отчетности перед третьими сторонами.
Также должна быть эффективная коммуникация в более широком смысле, протекающая во всех направлениях через все области организации, сверху вниз и наоборот. Послание высшего руководства всему персоналу должно быть четким: «К обязанностям по контролю следует относиться серьезно». Работники должны понимать, какова их роль в системе внутреннего контроля и как отдельные действия связаны с работой других. С другой стороны, у них должны быть средства передачи значимой информации на более высокие уровни. Точно так же должна быть эффективная связь с третьими сторонами; в качестве клиентов, поставщиков, контролирующих органов и т. д.
Соответствующая информация должна собираться, обрабатываться и передаваться таким образом, чтобы она достигла всех секторов своевременно, позволяя брать на себя индивидуальные обязанности. Связь является неотъемлемой частью информационных систем. Люди должны вовремя знать вопросы, связанные с их ответственностью за управление и контроль. Каждая функция должна быть четко определена, понимая как таковые вопросы, связанные с ответственностью отдельных лиц в системе внутреннего контроля.
Отчеты должны надлежащим образом передаваться посредством эффективного обмена информацией, включая разнонаправленное распространение такой информации, как:
- По возрастанию: они обязаны достичь соответствующих уровней управления не только с целью их одобрения, но также для получения знаний и принятия решений в результате того же Нисхождения: что внутреннее содержание одного и того же известно до тех пор, пока нижний уровень организации, имеющей отношение к информации, чтобы получить должную первичную поддержку и надлежащую обратную связь по проблеме.
Поперечный: это позволяет решить проблему непрямым образом, получить перекрестную обратную связь и тем самым добиться различных интерпретаций и анализа проблемы.
Наличие открытых линий связи и четкая готовность выслушать менеджеров имеют жизненно важное значение. Все это с учетом необходимости не только разбираться в проблеме, но и искать наиболее коллегиальные и адекватные решения.
Помимо хорошей внутренней коммуникации, важна эффективная внешняя коммуникация, которая способствует потоку всей необходимой информации, в обоих случаях важно иметь эффективные средства, такие как руководства по политике, отчеты, институциональное распространение, формальные и неформальные каналы, отношение руководства к своим сотрудникам.
Компонент № 5 Надзор и мониторинг
Постоянный мониторинг включает деятельность по надзору, осуществляемую постоянно, непосредственно различными структурами управления или через группу внутренних аудиторов, таких как сам Контрольный комитет, который должен выполнять свои функции по предотвращению событий, приводящих к убыткам. или инциденты, дорогостоящие для организации с финансовой и человеческой точки зрения.
Отдельная или индивидуальная оценка - это деятельность по мониторингу, которая выполняется на нестандартной основе, например, аудиты внутренними аудиторами.
Целью настоящего стандарта является обеспечение надлежащего функционирования внутреннего контроля посредством двух типов надзора: непрерывная деятельность или специальные оценки.
Это процесс, который оценивает качество внутреннего контроля с течением времени. Важно отслеживать внутренний контроль, чтобы определить, работает ли он должным образом и необходимы ли модификации.
Постоянный мониторинг включает в себя надзор, осуществляемый постоянно, непосредственно различными структурами управления.
Отдельные оценки - это деятельность по мониторингу, которая выполняется на нестандартной основе, например, периодические аудиты внутренними аудиторами.
Некоторые из вопросов, которые следует учитывать:
Создание контрольного комитета, состоящего как минимум из одного руководителя высшего звена и внутреннего аудитора. Его цель будет заключаться в мониторинге надлежащего функционирования системы внутреннего контроля и ее постоянном улучшении.
В организациях, которые это обосновывают, наличие подразделений внутреннего аудита с достаточной степенью независимости и профессиональной квалификации.
Цель состоит в том, чтобы обеспечить надлежащую работу внутреннего контроля с помощью двух методов надзора: непрерывной деятельности или специальных оценок.
Первые - это те, которые включены в обычные или повторяющиеся действия, которые, выполняясь в реальном времени и опираясь на управление, генерируют динамические реакции на выжившие обстоятельства.
Что касается конкретных оценок, применяются следующие соображения:
Их объем и частота определяются характером и важностью изменений и рисков, которые они влекут за собой, компетентностью и опытом тех, кто их контролирует, а также результатами постоянного надзора.
Они выполняются лицами, отвечающими за области управления, за внутренний аудит, включенный в планирование или специально запрошенный руководством и внешними аудиторами.
Они составляют единый процесс, в котором, хотя подходы и методы различаются, преобладают соответствующая дисциплина и неизбежные принципы. Задача оценщика состоит в том, чтобы выяснить реальную работу системы: что средства контроля существуют, формализованы, что они применяются ежедневно как рутина, включенная в привычки, и что они подходят для преследуемых целей.
Уровень документации средств контроля зависит от размера и сложности организации. Существуют неформальные средства контроля, которые, даже если они не задокументированы, применяются правильно и являются эффективными, хотя адекватный уровень документации обычно повышает эффективность оценки и является более полезным, поскольку способствует пониманию системы сотрудниками. Характер и уровень документации требуют большей строгости, когда необходимо продемонстрировать надежность системы третьим лицам.
Если мы оценим ситуацию с этим компонентом, мы увидим, что все процессы в отделе контролируются посредством их выполнения, что, поскольку риски не определены четко, действия мониторинга не всегда соответствуют действиям по их искоренению или минимизации.
Связь между резолюцией 297/03, декретом-законом 187/98 и стандартами ISO9000.
Стол системного интегратора
| Резолюция 297/03
Компоненты и стандарты |
Декрет-закон 187/98
16 подсистем |
Стандарты ISO9000
8 принципов |
| Контрольная среда
Честность и этические ценности. Профессиональная компетенция. Атмосфера взаимного доверия. Схема организации. Распределение полномочий и ответственности. Политика и практика в отношении персонала. Контрольный комитет |
Общая организация
Методы и стили управления. Организация и регламент работы. Политика труда и оплаты труда. Внимание к мужчине. |
руководство
Участие персонала. |
| Оценка рисков
Стандарты оценки рисков. Выявление рисков. Оценка риска. Определение целей контроля. Обнаружение изменений |
Организация производства товаров и услуг.
Управление качеством. Хозяйственный подряд. Система финансовых отношений. Маркетинг. |
Ориентация на клиента.
Процессный подход. Взаимоотношения выгодно с поставщиком. |
| Контрольные мероприятия
Разделение задач и ответственности. Координация между областями. Документация. Определенные уровни авторизации. Своевременный и адекватный учет транзакций и событий. Ограниченный доступ к ресурсам, активам и записям. Ротация персонала в ключевых задачах. Управление информационной системой. Управление информационными технологиями. Показатели производительности. Независимая служба внутреннего аудита. |
планирование
Учет Внутренний контроль Расходы Цены |
Системный подход к менеджменту. |
| Информация и коммуникация
Информация и ответственность. Информационное содержание и поток. Качество информации. Гибкость к изменениям. Информационная система. Обязательства руководства. Коммуникация, организационные ценности и стратегии. Каналы связи. |
Информационная система. | Подход к принятию решений, основанный на фактах. |
| Надзор и мониторинг.
Оценка системы внутреннего контроля. Эффективность системы внутреннего контроля. Аудиты системы внутреннего контроля. Проверка предполагаемых предположений. Лечение обнаруженных недостатков. |
Все подсистемы должны находиться под наблюдением | Постоянное улучшение. |
Выводы
1- В отделе существует система внутреннего контроля, которая не определяет все риски, и поэтому контрольные мероприятия неэффективны.
2- Определены основные цели отдела, риски, которые угрожают их соблюдению, и действия по их минимизации и, таким образом, эффективному соблюдению целей.
3- С переориентированными целями и новым определением рисков отдел может поддерживать систему внутреннего контроля, адаптированную к текущим потребностям и с возможностью адаптации к изменениям в окружающей среде.
рекомендации
1- Представьте переделанные цели группе работников, а также риски, которые могут повлиять на их выполнение, чтобы:
• Сообщите цели отдела.
• Мотивируйте группу к достижению этих целей.
• Найдите или определите другие непредвиденные риски.
• Предпринять необходимые действия для выполнения и контроля целей.
2- Продолжить постоянный обзор и обновление системы внутреннего контроля, чтобы при необходимости пересмотреть цели в соответствии с новыми приоритетами МЧС и центра.
Библиография
Альхам Беламин, Рафаэль. Улучшение бизнеса. Реалии и вызовы / Рафаэль. Alham
Belamine. - - Гавана; Издательство социальных наук, 2001. - - 52с.
Внутренний аудит и контроль. Взято из: http: //www.gestiopolis.com.htm, 2004.
Бланко, Фелипе. Управленческий контроль: взгляд на менеджмент / Фелипе Бланко - Барселона: Ediciones Gestión 2000, SA - - 65 стр.
Отчет COSO внутреннего контроля. Взято из: http: //.monografias.com/trabajos 12 /coso/coso2.shtml, 2004
Внутренний контроль - ответственность всех участников. Взято с: http://www.gestipolis.com, 2005.
Куба. Государственный совет. Экономическая резолюция V Конгресса Государственного совета / Гавана, 1997. - - 70с.
Куба. Министерство аудита и контроля. Внутренний контроль: Анализ рисков Контрольный аудит / MAC. - - Гавана:, 2002. - - 160с.
Куба. Министерство финансов и цен. Резолюция 297/2003: Внутренний контроль. - - Гавана, 2003. - - 30с.
Куба. Министерство аудита и контроля. Постановление № 85/2002: О рациональности контроля. - - Гавана, 2002 - - 6стр.
Чакон Перес, Владимир. Внутренний контроль как фундаментальный инструмент бухгалтерского учета и контроля для организаций. Взято из
:, 2001. Эвия, Эдуардо. Руководство по внутреннему аудиту: подход к оперативному управлению / Эдуардо Хевиа. - - Каракас: Ред. Única, 1995. - - 20с.
Фонтес Диас, Сильвио. Курс по внутреннему контролю для директоров глобальных экономических организаций / Сильвио Диас Фонте. - - Гавана: Ed Pueblo Y Educación, 2002. - 12 стр.
Гонсалес, Мария. Внутренний контроль. Взято с: http://www.gestiopolis.com/el-control-interno/, 2005.
Гутьеррес Фернандес Мейдис. Методология изучения, анализа и оценки системы внутреннего контроля технологического отдела / Майдис Гутьеррес Ферн'андес. - - Сьенфуэгос, 2002. - - 155 с.
Реки быка Хосе Карлоса. Инструмент для бухгалтера. 15p
Huges, Иордания. В примечаниях к подписи Management Control Европейского диплома в области делового администрирования и менеджмента (DEADE) - Испания: 1996.
Лаге Давила, Карлос. Соглашение № 4374 Исполнительного комитета Совета министров: положение о декрете-законе Министерства аудита и контроля. Специальное приложение (Гавана), апрель 2003 г. - - стр. 1-8.
Лаге Давила, Карлос. Циркулярное письмо 34 от 2003 г. Система государственного контроля за экономической деятельностью. Специальное приложение (Гавана), апрель 2003 г. - - стр. 1-8.
Министерство аудита и контроля. Необходимость настаивать на внутреннем контроле, аудите и контроле (Гавана) 1, (1) -11 мая по август 2000 г.
Министерство аудита и контроля. Достигнут прогресс в области внутреннего контроля и бухгалтерского учета, Аудита и контроля (Гавана) 1, (2): 1–4, сентябрь - декабрь 2001 г.
Морено Монтанья, Элиана. Аудит. Взято из:, 2005.
Страницы Кубы. Отчет COSO. Взято из:, 2004.
Перес Кампанья, Марисоль. Система управления. Основные концепции вашего дизайна Взято из: http://www.gestiopolis.com/sistema-control-gestion-conceptos-basicos-diseno/, 2005.
Vizcaíno Fonteboa Antonio. Программа экономической подготовки к картинам. 115 стр. Размышления о необходимой информации для менеджеров. Взято с сайта: www.improjoven.com, 2002.
Родригес, Хосе Алехандро. Я иду к аудиторам. Экономист (Гавана). Май - июнь 2000 г. 1-4стр.
Министерство финансов и точных данных. Резолюция 297/03.
Системы внутреннего контроля. Взято из: www.coso.org.estadosunidos, 2004.
Системы внутреннего контроля. Взято из: www.eleconomista.cubaweb.cu.cuba, 2004.
Системы внутреннего контроля. Взято с сайта: www.gestiopolis.com.mexico, 2004.
Вила Диас, Идермис. Стратегический прогноз Транстура. ЮАР, Сьенфуэгос, Идермис Вила Диас;
Марибель Родригес, репетитор.]] Дипломная работа, UCF (Cf.), 2001.]] 69: h.
