На Кубе в Экономической резолюции V Конгресса Коммунистической партии Кубы говорится: «…
В новых условиях, в которых функционирует экономика, с более высокой степенью децентрализации и в большей степени связанной с требованиями международной конкуренции, своевременный и эффективный контроль экономической деятельности имеет важное значение для управления на любом уровне… »и позже это будет объяснено точное «…
Непременным условием всего этого процесса трансформации бизнес-системы будет введение жестких финансовых ограничений, которые делают контроль эффективного использования ресурсов внутренним для механизма управления и не зависят исключительно от внешних проверок… »
Внутренний контроль был предметом заботы организаций, в большей или меньшей степени, с различными подходами и терминологией, что позволило со временем выработать разные концепции о нем, его принципах и элементах, которые должны быть известны и реализованы. в нынешнем кубинском субъекте, который применяет Постановление № 297-2003 Министерства финансов и цен.
Задача:
Объясните важность пяти компонентов и их взаимосвязь с достижением целей организации в рамках нового подхода к внутреннему контролю (ВК).
развитие
Что подразумевается под внутренним контролем?
Руководители высшего звена давно ищут способы лучше контролировать компании, которыми они управляют. Внутренний контроль применяется для выявления в течение желаемого периода любых отклонений от целей прибыльности, установленных компанией, и предотвращения неожиданностей.
Эти средства управления позволяют руководству справляться с быстро меняющейся экономической и конкурентной средой, а также с изменением требований и приоритетов клиентов и адаптировать свою структуру для обеспечения будущего роста.
Система внутреннего контроля тесно связана с операционной деятельностью предприятия и существует по фундаментальным деловым причинам. Это наиболее эффективно, когда средства управления включены в инфраструктуру общества и являются частью сущности компании.
За счет «встроенных» средств контроля продвигаются инициативы по обеспечению качества и расширению прав и возможностей. Избегает ненужных расходов и позволяет быстро реагировать на меняющиеся обстоятельства.
Внутренний контроль способствует повышению эффективности, снижению риска потери стоимости активов и помогает обеспечить достоверность финансовой отчетности и соблюдение применимых законов и нормативных актов.
Внутренний контроль определяется как процесс, осуществляемый персоналом организации, предназначенный для достижения конкретных целей.
Определение является широким и охватывает все аспекты управления бизнесом, но в то же время позволяет сосредоточиться на конкретных целях.
«Внутренний контроль - это процесс, осуществляемый советом директоров, руководством и остальным персоналом организации, разработанный с целью обеспечения разумной степени безопасности относительно достижения целей в следующих категориях»:
- Эффективность и действенность операций Надежность финансовой информации Соблюдение применимых законов и правил
Первым ключевым аспектом предложенного определения является то, что это процесс.
Следовательно, внутренний контроль должен быть не отдельными действиями или механизмами или исполнительными распоряжениями, а серией действий, изменений или функций, которые вместе взятые приводят к определенной цели или результату.
Одно это расширяет концепцию внутреннего контроля за пределы традиционного понятия финансового контроля, превращая внутренний контроль в интегрированную систему материалов, оборудования, процедур и людей.
Следующее предложение определения, выполненное персоналом организации, указывает на то, что внутренний контроль является делом людей. Ни одна организация не может знать все текущие и потенциальные риски, которым она подвержена в любой момент времени, и разрабатывать средства управления для борьбы с каждым из них.
Следовательно, люди, составляющие организацию, должны осознавать необходимость оценки рисков и применения средств контроля и должны быть в состоянии надлежащим образом на это реагировать.
Возможно, наиболее важной частью определения является то, что цели будут достигнуты. Внутренний контроль не является ограничительным элементом, а скорее делает возможными процессы, позволяющие и способствующие достижению целей, поскольку они относятся к рискам, которые необходимо преодолеть для их достижения.
Речь идет не только о целях, связанных с финансовой информацией и соблюдением нормативных требований, но и об операциях по управлению бизнесом.
Такой взгляд на средства контроля придает значение задачам оценки и улучшения внутреннего контроля, и ответственность за них ложится на каждого.
Новый подход к внутреннему контролю предоставляет элементы, которые должны быть прерогативой всех сотрудников бизнес-организаций, и объединены в пять элементов, которые мы проанализируем ниже.
Пять компонентов внутреннего контроля
В рамках интегрированной системы выделяются пять элементов внутреннего контроля, которые взаимосвязаны и присущи стилю управления компании. Они есть:
Контрольная среда.
Оценка рисков.
Контрольные мероприятия.
Информация и коммуникация.
Надзор или мониторинг.
Важность компонентов:
Важны ли пять компонентов внутреннего контроля?
Что ж, если бы они не были важны, их бы не существовало, и многопрофильная группа, подготовившая отчет COSO, не проанализировала бы и не раскрыла их в указанном отчете так же тщательно, как компоненты внутреннего контроля. Они также не будут фигурировать в Постановлении № 297-2003 МФП как аспекты, которые должны быть разработаны в рамках Системы внутреннего контроля (СВК).
Мы собираемся провести анализ важности пяти компонентов, глядя на них с точки зрения целей организации и взаимосвязи, которая существует между ними. Определение, установление и применение целей организации является основным требованием для внедрения ICS в организации.
Из Корана есть очень показательная пословица, которую мы собираемся принять во внимание в нашем анализе, и которую мы цитируем: «Если вы не знаете, куда идти, нет пути, который приведет вас».
Мы начнем с предыдущей пословицы, чтобы проиллюстрировать взаимосвязь между целями организации и компонентами внутреннего контроля.
"Если вы не знаете, куда идти,…"
Организационные цели указывают направление, они определяют местонахождение вас, они говорят вам, куда идти.
Они должны быть изложены в письменной форме с указанием результатов, которые должны быть достигнуты за определенный период. Цели заключаются в том, ЧТО: каких результатов мы хотим или должны достичь?
В чем важность целей?
Цели дают представление о направлении, без них отдельные лица и организации, как правило, сбиваются с толку, реагируют на изменения в окружающей среде, не имея четкого представления о том, чего они действительно хотят достичь.
Они говорят нам, как должна работать наша система, она дает нам структуру, организацию.
Они помогают нам оценить наш прогресс, поскольку четко сформулированная, измеримая и привязанная к конкретной дате цель легко становится стандартом эффективности, позволяющим людям оценивать свой прогресс. Следовательно, цели являются важной частью контроля.
Из вышесказанного следует, что компания должна руководствоваться целью, что означает, что и менеджеры, и подчиненные организации совместно определяют свои общие цели, определяют основные области ответственности каждого человека с точки зрения результатов, которые они обеспечивают. Он будет ожидать и использовать эти меры в качестве руководства для управления подразделением и для оценки вклада каждого из его членов.
"…., Нет пути, который приведет вас"
Если организационные цели указывают направление, куда двигаться, результат, который должен быть достигнут, пять компонентов внутреннего контроля представляют собой пути для достижения целей организации, запланированных результатов и их надлежащего функционирования, совпадающих с основные цели любого процесса изменений, которые сосредоточены на производительности и результатах бизнеса.
Компоненты внутреннего контроля являются телом системы и существуют благодаря функциям, которые выполняет каждый из них. Они обеспечивают разумную степень уверенности в достижении целей в следующих категориях »:
- Эффективность и действенность операций Надежность финансовой информации Соблюдение применимых законов и правил
Каковы основные функции компонентов, которые приводят к достижению целей?
Чтобы проанализировать каждый компонент, мы начнем с концепции, изложенной в отчете COSO о внутреннем контроле: «внутренний контроль определяется как процесс, выполняемый персоналом организации и предназначенный для достижения конкретных целей.
Определение является широким и охватывает все аспекты управления бизнесом, но в то же время позволяет сосредоточиться на конкретных целях.
Внутренний контроль состоит из пяти взаимосвязанных компонентов, присущих стилю управления компании.
Эти взаимосвязанные компоненты служат критериями для определения эффективности системы », тем самым помогая компании лучше решать свои задачи и помогая интегрировать весь персонал в процесс.
Мы наглядно проиллюстрируем пять элементов, которые должны действовать вместе, чтобы в компаниях мог быть создан эффективный внутренний контроль.
Хотя все пять критериев должны быть соблюдены, это не означает, что каждый компонент должен функционировать одинаково или даже на одном уровне в разных объектах. Между различными компонентами может быть некоторый компромисс, поскольку элементы управления могут служить нескольким целям, элементы управления одного компонента могут служить целям элементов управления, которые обычно присутствуют в других компонентах.
С другой стороны, могут быть различия в степени, в которой различные средства контроля покрывают конкретный риск, так что дополнительные средства контроля, каждый с ограниченным эффектом, могут быть в целом удовлетворительными.
Существует прямая взаимосвязь между тремя категориями целей, которые компания стремится достичь, и компонентами, которые представляют то, что необходимо для достижения этих целей. Все компоненты относятся к каждой объективной категории. При изучении любой категории, например эффективности и результативности операций, все пять компонентов должны присутствовать и функционировать должным образом, чтобы сделать вывод об эффективности внутреннего контроля за операциями.
Если вы исследуете категорию, связанную с контролем над финансовой отчетностью, например, все пять критериев должны быть выполнены, чтобы сделать вывод об эффективности внутреннего контроля над финансовой отчетностью.
Что вносит каждый компонент?
Контрольная среда:
Среда контроля задает тон деятельности компании и влияет на осведомленность ее сотрудников в отношении контроля.
Это основа всех других компонентов внутреннего контроля, обеспечивающая дисциплину и структуру.
Факторы среды контроля включают в себя целостность, этические ценности и возможности сотрудников компании, философию управления и стиль управления, то, как руководство назначает полномочия и обязанности, а также профессионально организует и развивает его сотрудники, а также внимание и руководство, которое он оказывает совету директоров.
«Ядро бизнеса - это его персонал (его индивидуальные атрибуты, включая честность, этические ценности и профессионализм) и среда, в которой он работает, сотрудники - это двигатель, который движет организацией, и фундамент, на котором все покоится»,
Контрольная среда способствует структуре, в которой должны быть достигнуты цели, и подготовке человека, который обеспечит их достижение.
Оценка риска:
Организации, независимо от их размера, сталкиваются с различными внешними и внутренними рисками, которые необходимо оценить. Предварительным условием оценки риска является определение целей на разных уровнях, связанных друг с другом и внутренне согласованных. Оценка риска состоит из выявления и анализа рисков, имеющих отношение к достижению целей, и служит основой для определения того, как следует управлять рисками.
Поскольку экономические, промышленные, законодательные и операционные условия будут постоянно меняться, необходимы механизмы для выявления и устранения рисков, связанных с изменениями.
«Организация должна знать риски, с которыми она сталкивается, и учитывать их, создавая механизмы для выявления, анализа и обработки соответствующих рисков в различных областях».
Хотя необходимо принимать на себя осторожные риски для роста, руководство должно выявлять и анализировать риски, определять их количественно и предвидеть вероятность их возникновения и возможные последствия.
Оценка риска - это не задача, которую нужно выполнить раз и навсегда. Это должен быть непрерывный процесс, основная деятельность организации, такая как постоянная оценка использования информационных систем или постоянное улучшение процессов.
Процессы оценки рисков должны быть ориентированы на будущее, позволяя руководству предвидеть новые риски и принимать соответствующие меры для минимизации и / или устранения их влияния на достижение ожидаемых результатов.
Оценка рисков носит превентивный характер и должна стать естественной частью процесса планирования компании.
Контрольные мероприятия:
Контрольные действия - это политики и процедуры, которые помогают обеспечить выполнение инструкций руководства компании. Они помогают обеспечить принятие необходимых мер для контроля рисков, связанных с достижением целей компании.
Контрольные мероприятия проводятся по всей организации, на всех уровнях и во всех функциях.
«Политика и процедуры должны быть установлены и скорректированы, чтобы помочь достичь разумной уверенности в том, что действия, которые считаются необходимыми для преодоления рисков, существующих в отношении достижения целей подразделения, выполняются эффективно».
Контрольные действия существуют во всей организации и происходят во всей организации, на всех уровнях и во всех функциях, и включают в себя такие вещи, как; согласования, разрешения, проверки, сверки, анализ операционной эффективности, сохранность активов и разделение обязанностей.
В некоторых случаях контрольные действия подразделяются на; профилактические средства, средства обнаружения, корректирующие средства, ручные или пользовательские средства управления, компьютерные или информационные технологии и средства управления. Независимо от принятой классификации контрольные мероприятия должны соответствовать рискам.
Когда дело доходит до конкретных контрольных действий, существует множество различных возможностей, важно то, что они объединяются, чтобы сформировать согласованную общую структуру контроля.
Компании могут страдать от чрезмерного контроля до такой степени, что контрольные действия мешают им работать эффективно, что снижает качество системы контроля. Например, процесс утверждения, требующий разных подписей, может быть не таким эффективным, как процесс, требующий одной или двух авторизованных подписей от должностных лиц компонента, фактически проверяющих то, что они утверждают, перед тем, как поставить свою подпись. Большое количество контрольных мероприятий или людей, которые в них участвуют, не обязательно обеспечивают качество системы контроля.
Информация и коммуникация:
Соответствующая информация должна быть идентифицирована, собрана и передана таким образом и в сроки, которые позволяют каждому сотруднику выполнять свои обязанности. Компьютерные системы создают отчеты, которые содержат операционную, финансовую информацию и информацию о соответствии, что позволяет вести бизнес и контролировать его надлежащим образом.
Эти системы обрабатывают не только внутренние данные, но и информацию о внутренних событиях, действиях и условиях, имеющих отношение к принятию управленческих решений, а также к представлению информации третьим сторонам.
Также должна быть эффективная коммуникация в более широком смысле, протекающая во всех направлениях через все области организации, сверху вниз и наоборот.
Сообщение от высшего руководства всем сотрудникам должно быть четким; К контрольным обязанностям нужно относиться серьезно. Сотрудники должны понимать, какова роль в системе внутреннего контроля и как отдельные действия связаны с работой других. С другой стороны, у них должны быть средства для передачи важной информации на более высокие уровни. Точно так же должна быть эффективная связь с третьими сторонами, такими как клиенты, поставщики, контролирующие органы и акционеры.
В настоящее время никто не думает управлять компанией без информационных систем. Информационные технологии стали настолько обычным явлением, что их воспринимают как должное. Во многих организациях менеджеры жалуются на то, что объемные отчеты, которые они получают, требуют, чтобы они изучили слишком много данных, чтобы извлечь соответствующую информацию.
В таких случаях может быть общение, но информация представлена таким образом, что человек не может использовать ее или не использует ее реально и эффективно. Чтобы быть действительно эффективным, ИТ-отдел должен быть интегрирован в операционную деятельность таким образом, чтобы поддерживать проактивные, а не реактивные стратегии.
Весь персонал, особенно тот, который выполняет важные операционные или финансовые функции, должен получать и понимать сообщение от высшего руководства о том, что к обязательствам по контролю следует относиться серьезно.
Вы также должны знать свою роль в системе внутреннего контроля, а также то, как ваша индивидуальная деятельность соотносится с работой других.
Если система управления, конкретные задачи и обязательства в системе не известны, проблемы могут возникнуть. Сотрудники также должны знать, как их деятельность связана с работой других.
В организации должна быть эффективная коммуникация.
Свободный поток идей и обмен информацией жизненно важны. Связь с апстримом часто бывает самой сложной, особенно в крупных организациях. Однако важность этого очевидна.
Сотрудники, работающие на передовой в ответственных оперативных ролях и напрямую взаимодействующие с общественностью и властями, часто лучше всего способны распознавать проблемы и сообщать о них по мере их возникновения.
Создание подходящей среды для поощрения открытого и эффективного общения выходит за рамки руководств по политике и процедурам. Это зависит от атмосферы, которая царит в организации, и от тона, данного старшим руководством.
Сотрудникам необходимо знать, что их начальство хочет знать о проблемах, и что они не просто поддержат идею, а затем примут меры против сотрудников, которые выявляют негативные моменты.
В плохо управляемых компаниях или отделах соответствующая информация запрашивается, но никаких действий не предпринимается, и лицо, предоставляющее информацию, может пострадать от последствий.
Помимо внутренней коммуникации, должна быть эффективная коммуникация с внешними организациями, такими как акционеры, органы власти, поставщики и клиенты.
Это помогает соответствующим организациям понимать, что происходит внутри организации, и оставаться в курсе. С другой стороны, информация, передаваемая внешними организациями, часто содержит важные данные о системе внутреннего контроля.
Наблюдение или мониторинг:
Системы внутреннего контроля требуют контроля, то есть процесса, который проверяет, что надлежащее функционирование системы поддерживается с течением времени.
Это достигается с помощью текущих мероприятий по мониторингу, периодических оценок или сочетания того и другого. Непрерывное наблюдение происходит в ходе операций. Он включает в себя как обычную управленческую и надзорную деятельность, так и другую деятельность, выполняемую персоналом при исполнении своих обязанностей.
Объем и периодичность периодических оценок будут существенно зависеть от оценки рисков и эффективности текущих процессов мониторинга. О недостатках, обнаруженных во внутреннем контроле, следует сообщать на более высоких уровнях, а старшее руководство и совет директоров должны быть проинформированы о выявленных существенных аспектах.
«Весь процесс должен контролироваться, внося соответствующие изменения, когда это будет сочтено необходимым. Таким образом, система может быстро реагировать и меняться в зависимости от обстоятельств ».
Внутренний контроль должен постоянно контролироваться, чтобы гарантировать, что процесс работает как задумано. Это очень важно, потому что по мере изменения внутренних и внешних факторов средства контроля, которые когда-то были адекватными и эффективными, могут перестать быть адекватными и дать руководству разумную уверенность, которую они когда-то предлагали.
Масштабы и частота надзорных действий зависят от рисков, которые необходимо контролировать, и степени доверия, которое руководство оказывает процессу контроля.
Надзор за внутренним контролем может осуществляться посредством текущих действий, встроенных в бизнес-процессы, а также посредством отдельных оценок со стороны руководства, службы внутреннего аудита или независимых лиц.
Текущие надзорные мероприятия, предназначенные для проверки эффективности внутреннего контроля, включают периодические управленческие и надзорные мероприятия, сравнения, сверки и другие рутинные действия.
Проанализировав каждый из компонентов, мы можем синтезировать, что они связаны друг с другом:
Они создают синергию и образуют интегрированную систему, которая динамично реагирует на меняющиеся обстоятельства окружающей среды.
Они находятся под влиянием и влияют на методы и стили управления, применяемые в компаниях, и напрямую влияют на систему управления, исходя из предпосылки, что человек является наиболее важным активом любой организации и должен принимать более активное участие в процессе управления. и чувствуете себя неотъемлемой частью применяемой системы внутреннего контроля.
Они связаны с операционной деятельностью предприятия, что способствует их эффективности и результативности.
Они позволяют контролировать все действия.
Их эффективное функционирование обеспечивает разумную степень уверенности в том, что одна или несколько заявленных категорий целей будут достигнуты. Следовательно, эти компоненты также являются критериями для определения эффективности внутреннего контроля.
Они отличаются от традиционного подхода к внутреннему контролю в финансовой сфере.
Они способствуют достижению целей организации в общем смысле.
Выводы
Новый подход к внутреннему контролю может показаться немного строгим, но благодаря своему текущему статусу он может быть с выгодой усвоен экономикой организаций. Его пять компонентов - это новые элементы, которые добавляются в систему, интегрируются друг с другом и реализуются взаимосвязанно, под влиянием стиля управления. Они используются для определения эффективности системы.
Они отличаются от традиционного подхода к внутреннему контролю в финансовой сфере. Эти компоненты оформлены в системе управления. Они позволяют предвидеть риски и принимать соответствующие меры для минимизации или устранения их влияния на выполнение организационных целей.
Библиография
Книги:
Cooper & Librand SA (1992), Отчет COSO, Институт внутренних аудиторов Испании.
Ноты:
Примечания взяты из: Студенческие заметки «Аудит». Рикардо Вильчес Тронкосо. Главный бухгалтер по специальности «Вычислительная техника». CFT; Диего Порталес. Бухгалтер Аудитор. Кардинал Рауль Сильва Энрикес Католический университет
Решения:
Постановление № 297-2003 Министерства финансов и цен.
Веб-сайты:
www.monografias.com
www.yahoo.com
Рекомендации:
Эта работа по пяти компонентам внутреннего контроля была подготовлена, чтобы дать учащимся возможность лучше понять их, как для проведения независимых исследований под руководством учителя, так и при анализе и применении знаний, полученных в их соответствующих компаниях. Его использование на занятиях было очень полезным.
