Для выполнения работы было проведено исследование «Операционный бюджет как элемент координации, информации, контроля и мотивации» в кубинских компаниях, которое направлено на расширение знаний о важности, которую следует придавать бюджетный контроль, поскольку он способствует выявлению корректирующих мер, которые могут помочь в достижении бизнес-целей, и для этого необходимо проводить своевременный и правильный анализ реальных событий, которые пережила компания, по сравнению с теми, которые были предвидены и оценить причину возникших отклонений.
ВВЕДЕНИЕ
В результате великого экономического кризиса, который пережила Куба, начиная с 90-х годов, и из-за последствий, которые это принесло с собой; В трудной борьбе за сохранение полученных завоеваний, кубинское государство принимает новые меры, которые помогут ей восстановить свою экономику. Все это привело к значительным экономическим изменениям, а также к применению новых технологий, которые использовались во всем мире.
-Операционный-бюджет, как поэлементно-оф-координационно-информационный-контроля-и мотивации-в-кубинских компанииСпециалисты в области экономики кубинских компаний были вынуждены использовать эти методы, которые позволяют им оценивать положение своих предприятий так же, как и в других местах на международном уровне.
Бюджеты - это количественные прогнозы о будущем компании. Если вам интересно, почему так важно составление бюджета? Мы бы сказали, что:
- Подготовка бюджетов не только помогает прогнозировать будущее, но также служит для контроля и оценки управления всеми частями компании и принятия соответствующих корректирующих мер, которые позволяют улучшить результаты управления.
Столкнувшись с этой ситуацией, предлагается применить процедуру, позволяющую компании гарантировать эффективное бюджетирование, для чего в качестве примера была взята фабрика Ventanas de Las Tunas.
Проблема: Какие инструменты следует применять, чтобы гарантировать составление бюджета и добиться лучших результатов в управлении компанией?
Актуальность темы, широкая сфера применения и значительный вклад, который она внесет для кубинских компаний, позволили сформулировать следующую гипотезу:
Усовершенствованное бюджетирование гарантирует эффективное выполнение целей компании и позволяет принимать меры для улучшения результатов.
Следствие преследует следующую цель:
- Адаптируйте технологию бюджетирования, связанную с получением лучших результатов.
- ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА
Как возникает бюджет?
Формально бюджет впервые появляется в Европе в статьях 341 и 342 Конституции Кадиса, и именно там его институциональный профиль был закреплен. Бюджет, чтобы действительно заслужить это название, должен содержать следующие элементы: одновременное определение доходов и расходов, чтобы оценить, являются ли прогнозы сбалансированными или ожидается дефицит, поскольку профицит в принципе неприемлем, утверждение представительства национальный и апостериорный контроль счетов независимым учреждением, предназначенным исключительно для этой цели.
До 1812 года этот термин никогда не использовался в юридических текстах, и только во французской Конституции 99 г. надлежащим образом представлены вышеупомянутые составные элементы. В Англии Закон о гражданском списке 1698 года предоставил Вильгельму III фиксированную сумму в 700 000 фунтов на содержание его дома и других государственных служб общественного характера, отказавшись от всякого контроля над расходами до тех пор, пока эта сумма не превышает эту сумму. Французская конституция 1791 и 1795 годов поручила законодательной власти обсуждение и утверждение взносов, публикацию счетов расходов, даже не повышая оценку доходов и расходов. В одном из 1799 года это появляется,без определения каких-либо количественных отношений между ними, и только в 1814 году слово «бюджет» появилось в тексте конституции, восстановившей Бурбонов.
В Испании Конституция Байонны, в соответствии с французской моделью 99 г., предусматривала трехгодичное утверждение «квоты годового дохода и расходов государства», а декрет кортесов от 22 марта 1821 г. приказал сделать это список расходов для каждого министерства, «чтобы после изучения и утверждения всего кортесами можно было сформировать список или общий бюджет расходов, соответствующих особым обязательствам каждой ветви».
Конституция Кадиса методично развивает эту идею, не признавая за министром финансов, который представляет бюджет кортесам, возможность арбитража между запросами своих коллег, без признания того, что кто-либо другой не может сделать это, не формируя совет министров, или есть тот, кто председательствует над ними (а.о. 227 и 341). Бюджет расходов будет сопровождаться «планом взносов, которые будут взиматься для его наполнения» (а. 342), который в еще нечеткой версии проявляется в принципе сбалансированности бюджета.
341. Чтобы суды могли устанавливать расходы во всех отраслях государственной службы и взносы, которые должны их покрывать, министр финансов представит их, после того, как они будут собраны, общий бюджет тех, кого сочтет необходимыми…
342. Тот же секретарь канцелярии Казначейства представляет вместе с бюджетом расходов план взносов, которые должны взиматься для их заполнения.
В своем примитивном варианте бюджет не включал ничего, кроме расходов, хотя он должен был сопровождаться проектом взносов, который их уравновешивал, но вскоре после того, во время утверждения первого, бюджет, соответствующий 1814 году, уже был интегрирован. доходов и расходов в бюджет.
Бюджет - это не простая оценка доходов и расходов на год после его утверждения. Для правительства, разрабатывающего проект, это определение экономической политики и подразумевает запрос необходимых средств для ее реализации. Для судов, которые его одобряют, средство руководства государственным управлением и, при необходимости, средство давления, способное принудить исполнительную власть, учитывая, что отклоненный проект делает любые действия, направленные на сбор взносов, незаконными. Таким образом, бюджет не мог появиться в истории до разделения властей, и когда это было обнародовано, было возведено национальное представительство, которое должно было дать свое согласие как на сбор, так и на расходование.
Бюджетный процесс начинается с оценки доходов и предложения расходов, которые министр финансов представляет в суды, которые отклоняют, изменяют или одобряют проект в каждой из его частей. После обнародования он является исполнительным, то есть может потребовать выплаты и оплатить расходы в соответствии с условиями, определенными в санкционированном тексте. Исполнительная власть не будет иметь возможности осуществлять переводы из одной статьи в другую, а министр финансов, санкционирующий такое движение средств, будет нести политическую ответственность. Как только срок действия истекает, бюджет рассчитывается - функция, аналогичная той, что выполняли бухгалтеры старого режима, хотя они были особенно осторожны, чтобы преследовать мошенничество,в то время как преференциальный интерес теперь состоит в том, чтобы проверить, были ли произведены расходы.
Хотя Канга Аргуэльес обильно доложил кортесам о состоянии казначейства, только в одном случае он затронул эту тему в чтении, которое он сделал в начале мая 1811 года, в котором он имел дело с бюджетом с более политической, чем финансовой точки зрения. Из тех, кто его сменил, ни один не завершил год пребывания у власти, и поэтому нелегко приписать отцовство первого бюджета, бюджета 1814 года, если мы не признаем Мануэля Лопеса Араухо как автора, который был последним министром либеральной стадии. и что он снова занимал эту должность в течение 1816 года. Бюджет, который Кортес Кадис утвердил перед роспуском, характеризуется краткостью его статей, в которых, с одной стороны, общие суммы каждого министерства появляются в сумме до 950 миллионов, из которых обычный доход покрывает только 48%.Остальное и даже больше должно быть получено за счет прямого вклада, региональное распределение которого мы предлагали ранее.
Из общей массы расходов на военное министерство было потрачено 82%, и нелегко представить, что будет потрачено менее 776 миллионов - цифра, которая, как мы еще увидим, вновь появится в связи с войной с карлистами. Несмотря на высокую цифру и сомнительность его внимания к взносу, все еще оставались не включенные статьи, такие как расходы Регентства, кортесов или фонды погашения, которые были выделены из бюджета указом. провозгласил накануне.
Несмотря на то, что это не завершило парламентскую процедуру, сохраняется таблица расходов, которая, если бы государственный переворот короля не произошла после его возвращения в Испанию, была бы бюджетом 1815 года. В нем повторяются некоторые статьи расходов., расходы Королевского Дома и Кортесов появляются впервые, статьи доходов сокращаются до двух, а также впервые предлагается дефицит.
Практику бюджета 1814 года можно предположить сколь угодно далекой от проекта, одобренного Кортесами, без потери из-за него какой-либо политической значимости или финансовой новизны, до такой степени, что будущий абсолютистский министр без колебаний примет его, даже если быть пристрастным.
1.1 БЮДЖЕТ КАК ЭЛЕМЕНТ КОНТРОЛЯ
Контроль - это систематические усилия, направленные на достижение поставленных целей.
Насколько важен контроль?
- Динамика окружающей среды требует постоянного мониторинга внешних изменений, которые, если их не обнаружить вовремя, могут повлиять на систему. Постоянное увеличение организационной сложности сущности вынуждает усиливать контроль работы во взаимозависимостях, предотвращая их потерю. усилия по координации управления. Люди совершают ошибки, поэтому ошибки необходимо выявлять до того, как они причинят вред.
План и Контроль должны работать вместе для достижения эффективных результатов.
План Обеспечивает направление для достижения целей.
Контроль. Основное внимание уделяется руководящим действиям, направленным на достижение этих целей.
Эффективная система управления имеет следующие характеристики:
- Точнее. Предоставляйте точную и своевременную информацию. Чтобы быть объективным. Ясно понимаемый, принимаемый теми, кто ему подвергается. Сосредоточьтесь на стратегических точках. При которых можно ожидать отклонений или причинения большего ущерба. Будьте экономны. Ваши преимущества должны быть реальными; быть интегрированными в рабочий процесс. Обеспечьте обратную связь до момента, когда можно будет немедленно предпринять корректирующие действия. Будьте гибкими. Он должен ассимилировать случайности или неожиданные события. Если есть отклонение, оно должно указывать на действия, которые необходимо предпринять.
Контроль может быть выражен как набор процедур, методов и действий, которые используются для определения того, ведет ли определенный процесс при его выполнении в соответствии с бюджетами, планами, стандартами, законами или директивами, которые его регулируют.
Сделав краткое изложение того, что такое контроль, мы можем продолжить рассмотрение рассматриваемой темы, начиная с ее концепции:
Бюджеты - это количественные прогнозы о будущем компании. Подготовка бюджетов не только помогает прогнозировать будущее, но также служит для контроля и оценки управления всеми частями компании и принятия соответствующих корректирующих мер, которые позволяют улучшить результаты управления.
Эти корректирующие меры могут повлиять на цели компании, средства, которыми она располагает, или даже на сам бюджет, поскольку иногда их приходится изменять, чтобы согласовать то, чего вы хотите достичь, с тем, что вы можете достичь.
Бюджетирование - это инструмент управления, используемый для планирования и контроля. Традиционно бюджеты использовались для расчета и утверждения затрат, но более полезно рассматривать бюджеты как инструмент управления, который помогает достичь целей (эффективность) при оптимальном использовании ресурсов (эффективность). Для этого удобно, чтобы процесс подготовки бюджета отвечал некоторым требованиям:
- Все, кто несет ответственность за доходы, расходы или инвестиции, должны участвовать в составлении бюджетов. Когда бюджеты вводятся в одностороннем порядке высшим руководством, они становятся источником демотивации. Утверждение интеграции всех бюджетов является обязанностью высшего руководства компании. По этой причине для подготовки бюджетов обычно требуется интерактивный процесс, с помощью которого делается попытка согласовать цели и взгляды всех ответственных лиц с задачами высшего руководства. Для того чтобы бюджеты утверждаются до начала бюджетного периода По мере продвижения бюджетного периода необходимо информировать лиц, ответственных за доходы,затраты и инвестиции марша реальности по отношению к бюджету, чтобы иметь возможность принимать корректирующие меры, если они сочтены целесообразными, вовремя. Должен быть какой-то тип стимула, материального или нематериального, для тех, кто отвечает цели, поставленные в их бюджетах.
Бюджеты могут составляться на годовом, ежемесячном, недельном или дневном уровне. Их также можно разделить для каждого подразделения компании с целью оценки производительности каждого подразделения.
Важно уточнить, что этот процесс служит чему-то большему, чем проектирование будущего компании. На самом деле основными задачами бюджетной системы являются:
- Координировать общие цели и средства с конкретными целями и средствами каждого отдела компании. Отчитываться о прогрессе в работе компании на глобальном уровне и на уровне каждого из ее подразделений. Контролировать уровень достижения Цели на глобальном уровне и по подразделениям Поощрять различных сотрудников компании Принимать необходимые корректирующие меры для оптимизации результатов управления.
1.2 ПРОЦЕСС ПОДГОТОВКИ БЮДЖЕТА
После того, как цели компании определены на уровне временного горизонта, предусмотренного бюджетом, и средств, которые будут доступны, можно начинать процесс. Как показано, процесс начинается с составления прогноза продаж, и из этого составляются бюджеты производства, потребления, закупок и остальной части предварительной финансовой отчетности.
В подготовке бюджета должен участвовать каждый из центров ответственности, но общие руководящие принципы должны устанавливать руководство. Как правило, финансовый отдел или отдел управленческого контроля несет ответственность за координацию бюджетного процесса и установление сроков и сроков завершения. Как правило, процесс составления бюджета включает в себя сложные этапы переговоров между центрами с целью согласования отдельных целей с общими и общими целями компании, поэтому обычно требуется несколько встреч и несколько повторений при расчете бюджета до тех пор, пока получить глобальный бюджет и его принятие руководством. Очень важно, что само руководство управляет бюджетом, чтобы мотивировать его мониторинг каждым ответственным лицом,и четко обозначьте ваш личный вклад в бизнес в целом.
Бюджет продаж
Подготовка этого бюджета требует определения единиц для продажи каждого продукта и продажных цен. Обычно этот бюджет составляет коммерческий отдел компании.
Бюджет продаж = Прогноз продаж * Цена продажи
Производственный бюджет
Содержит количество единиц, которые будут произведены в рассматриваемый период. Чтобы определить это, необходимо знать количество единиц, которые должны быть проданы, а также начальный и желательный уровень в качестве конца запасов готовых изделий, чтобы определить единицы, которые будут произведены.
Прогноз продаж
+ Окончательный перечень готовых изделий
- Первоначальная инвентаризация
= Производственный план
Бюджет потребления сырья
Зная ожидаемое производство, потребности в материалах на единицу продукции и закупочную цену сырья, можно определить ожидаемое потребление сырья.
Производственный план
* Стандарт потребления
= Требования к сырью
* Закупочная цена сырья
= Бюджет потребления сырья
Бюджет закупки сырья
Исходя из ожидаемого потребления сырья, закупки могут быть оценены, если установлены необходимые уровни запасов материалов. Наконец, с этой информацией и ожидаемыми ценами за единицу каждого материала, теперь можно рассчитать суммы, которые будут закуплены.
Требования к сырью
+ Окончательная инвентаризация сырья
- Первоначальная инвентаризация сырья
= Количество сырья для покупки
* Закупочная цена сырья
= Бюджет закупки сырья
Бюджет запаса материалов позволяет прогнозировать потребности в складских помещениях и средства, инвестированные в склад. Кроме того, этот бюджет позволяет заранее планировать заказы поставщикам.
Прямой бюджет на оплату труда
Этот бюджет также составляется из производственного бюджета. Чтобы узнать его стоимость, необходимо учитывать точное время непосредственного труда на единицу продукта и почасовую ставку.
В случае, если для производства продукта задействованы разные виды непосредственного труда, его необходимо рассчитывать для каждого из них. Прямой бюджет рабочей силы позволяет заранее прогнозировать потребности этого типа персонала для выявления излишков или возможных потребностей.
Производственный план
* Стандарт потребления
= Общая потребность в часах
* Ставка заработной платы
= Прямой бюджет на оплату труда
Бюджет косвенных производственных затрат
Этот бюджет состоит из постоянных и переменных затрат и составляется в денежных единицах.
Косвенные фиксированные производственные затраты
+ Непрямые переменные производственные затраты
= Бюджет косвенных производственных затрат
Окончательный бюджет инвентаризации
Этот бюджет рассчитывается как для сырья, так и для готовой продукции, в случае сырья конечный запас в денежных единицах будет результатом умножения конечного запаса в единицах на закупочную цену этого и для готовых изделий, мы уже знаем, сколько у вас конечных запасов в единицах, но нам нужно знать удельную стоимость сырья, чтобы сделать единицу готового продукта, поэтому должно быть изготовлено столько плановых затрат, сколько у вас есть продуктов.
Готовые изделия из сырья
Окончательная инвентаризация Окончательная инвентаризация
* Цена покупки * Стоимость единицы
= Окончательная инвентаризация = Окончательная инвентаризация
Норма потребления Е / М элементов * Цена = Себестоимость единицы
Прямой материал
Прямые затраты труда
Косвенные производственные затраты
Накладные расходы на производство рассчитываются по ставке.
Бюджетная норма внесения CIF = Общая заложенная в бюджет CIF / Общая HMOD
Себестоимость продажи
Из бюджетов ожидаемого потребления материалов, непосредственного труда, CIF можно рассчитать бюджет продаж при условии, что известны уровни запасов готовых изделий, как начальные, так и конечные.
Бюджет потребления сырья
+ Прямой бюджет на оплату труда
+ Бюджет косвенных производственных затрат
= Стоимость производства
+ Первоначальный перечень готовых изделий
- Окончательная инвентаризация готовых изделий
= Бюджет себестоимости продажи
Бюджет операционных расходов
Это сумма всех понесенных расходов.
Расходы по реализации товаров
+ Административные расходы
+ Финансовые расходы
= Бюджет операционных расходов
Бюджетный отчет о доходах
Делается из разных бюджетов.
Бюджет продаж
- Стоимость бюджета продаж
= Валовая прибыль
- Бюджет операционных расходов
= Прибыль от операций
- Раздача работникам
= Прибыль до налогообложения
- Подоходные налоги
= Бюджетный чистый доход
1.3 АНАЛИЗ ОТКЛОНЕНИЙ
Наиболее важная часть анализа отклонений - это детальная оценка каждой из переменных, которые прямо или косвенно обусловливают полученные результаты. Отклонения рассчитываются на основе сравнения прогноза и реальности.
Для стандартных затрат анализируются следующие вариации:
- Для прямого материала:
- Колебания цен (PV) Колебания эффективности (EV)
VP = (PR - PE) * Фактическое закупленное количество
VE = Фактическое используемое количество - Допустимое стандартное количество) * PE
Куда:
PR Реальная цена
Стандартная цена PE
Если PR меньше PE, а фактическое используемое количество меньше стандартного допустимого количества, ситуация является благоприятной, поскольку фактические затраты ниже ожидаемых.
При анализе отклонения в сырье причина отклонения в стоимости может быть связана с количеством потребленного сырья или его ценой. Отклонение в количестве будет указывать на лучшие или худшие показатели потребления сырья (например, вследствие их использования, качества материала или возможной кражи).
- Для прямого труда: колебания в цене Изменение эффективности
VP = (TR - TE) * HMOD действительно сработал
VE = (HMOD фактически работает - стандартный HMOD разрешен) * TE
Куда:
Реальная ставка TR
Стандартная ставка TE
HMOD Прямые рабочие часы
С его помощью измеряется эффективность труда в производственном процессе, которая может быть связана с использованием большего или меньшего количества часов, чем планировалось, и / или из-за того, что она дешевле или дороже, чем ожидалось.
Отклонение времени MOD будет благоприятным или неблагоприятным в зависимости от количества затраченного времени. Когда это неблагоприятно, это может быть в основном из-за проблем с мотивацией, обучением (незнание применяемых процедур), прогулов или того факта, что прогноз был сделан неверно.
Экономическое отклонение будет связано с различиями в прогнозе заработной платы и других компонентов компенсации.
- Для косвенных производственных затрат: изменение одного фактора, изменение двух факторов, изменение трех факторов
- в факторе
VT = (CIFR - CIFA)
CIFA = Допустимая стандартная HMOD * Общая стандартная норма внесения CIF
Куда:
Общая вариация VT
Косвенные затраты реального производства по системе CIFR
Примененные косвенные производственные затраты CIFA
- в двух факторах
VP = (CIFR - разрешен стандарт CIFPHMOD)
Допустимый стандарт CIFPHMOD = CIFV + CIFQ бюджетный
CIFV = HMOD Standard Allowed * Стандартная норма внесения CIFV
VV = (HMOD знаменателя - Допускается стандартный HMOD) * Стандартная норма внесения фиксированного CIF
VT = (CIFR - CIFA)
Куда:
Вице-президент Изменение бюджета
Стандарт CIFPHMOD, разрешенный косвенные бюджетные производственные затраты
в стандарте HMOD допускается
Непрямые переменные производственные затраты по системе CIFV
Непрямые фиксированные производственные затраты CIFQ
VV Изменение объема
- в трех факторах
VP = (CIFR - CIF, бюджет в HMOD фактически отработан)
CIF с бюджетом в HMOD Фактически отработано = CIFV + CIF с фиксированным бюджетом
CIFV = Фактически обработанная HMOD * Стандартная норма внесения CIFV
VE = (Фактически отработанный HMOD - разрешен стандартный HMOD) * Стандартная норма внесения фиксированных файлов CIF
VT = CIFR - CIFA
Косвенные затраты можно анализировать различными способами в зависимости от типа доступной информации о затратах.
В случае, если фиксированная часть переменной косвенных затрат не отделена, отклонения анализируются на уровне МВЗ, глобально или путем отделения отклонения в цене от отклонения в количестве.
Если косвенные затраты можно разделить на переменные и фиксированные, отклонения обоих типов затрат будут рассчитываться отдельно. Таким образом, в случае переменных затрат отклонение количества и отклонение цены будут анализироваться отдельно. Для фиксированных затрат отклонение бюджета и объема будет разделено.
При исследовании отклонений каждое из значительных отклонений обычно сообщается, в первую очередь, его ожидаемым значением, его реальным значением, разницей в абсолютном или относительном выражении и его рейтингом в зависимости от того, считаются ли они благоприятными или неблагоприятными для компания, ответственная за такое отклонение.
Во-вторых, ответственные должны кратко объяснить дом или причины отклонений.
И, наконец, представлены предложения по возможным решениям, чтобы руководство могло принять окончательные решения и корректирующие меры. Предлагая корректирующие меры, также рекомендуется указать дату, когда они будут проверяться, были ли они эффективны или нет.
РАЗРАБОТКА
ПРЕДЛОЖЕНИЕ ПО ПОДГОТОВКЕ БЮДЖЕТА И АНАЛИЗУ ВАРИАЦИЙ НА ЗАВОДЕ ОКОН ЛАС ТУНАС
Оконная фабрика Las Tunas предлагает следующие операции:
ЗАВОД ПРОДАЖ ЛАС-ТУНАС
Баланс
31 декабря 2007 г.
Активы Пассивы
Оборотные активы 4 000 долларов США Кредиторская задолженность 45 000 долларов США
Дебиторская задолженность 19 000,00 Налоговая задолженность 10 000,00
Мат. Премии 25,000.00 Итого текущие $ 55,000.00
Выполнено 32 000.00 Па. Фиксированная 35 000.00
Всего A.Circ. 80 000,00 долларов США Общая сумма обязательств 90 000,00 долларов США
Мебель 50 000.00
Строительство $ 40 000,00 Кв.
Амортизация 5,000,00 35,000,00 Уставный капитал 200,000,00
Машины 173 000,00 Нераспределенная прибыль 10 000,00
Амортизация 38 000,00 135 000,00 Общая капитальная стоимость 210 000,00 долл. США
Общая сумма активов 300 000 долларов США Общая сумма выплачиваемого капитала 300 000 долларов США
Дополнительная информация:
Компания производит один продукт, объем продаж которого составляет:
25000 шт. при продажной цене $ 120.00
Требования к продукту:
Расходы
Сырье 3 л. $ 5,00 / л.
Прямые роды 1 час 25.00 / час
Опись Мат. Premium X Art. Готово
Первоначальный инв 500
Окончательный инв. 7 000 1 200
Инвентаризация отсутствует.
Косвенные производственные затраты:
Переменные $ 60,000.00
Фиксированная 40 000.00
Итого 100 000,00 $
Кроме того, расходы на продажу составляют 200 000 долларов США, административные расходы - 150 000 долларов США, а финансовые расходы - 50 000 долларов США. Распределение прибыли среди рабочих составляет 8%, а подоходный налог - 42%.
Для расчета вариаций прямых материальных, прямых затрат на оплату труда и косвенных производственных затрат доступна следующая информация:
Прямая закупка материалов 90,000 Lts
Непосредственный материал, используемый в производстве 75,000 Lts
Реальная цена за латы MD $ 3,00
Реальная ставка заработной платы MOD 20.00
Фактическое количество отработанных часов MOD 40000 часов
Косвенные производственные затраты $ 80 000,00
ПРИМЕНЕНИЕ БЮДЖЕТОВ на оконную фабрику las tunas-
- Бюджет продаж.
| Прогноз продаж | 25000 |
| * Цена для продажи | 120,00 |
| = Бюджет продаж | 3 000 000 долларов США |
Оконная фабрика Las Tunas рассчитывает получить доход в размере 3 000 000 долларов США.
- Производственный бюджет.
| Прогноз продаж | 25000 |
| + Инв. Окончательный ст. Срок | 1 200 |
| - Инв.Иник.Арт.Срок | 500 |
| Производственный бюджет (единицы) | 25 700 |
Вы должны сделать 25 700 единиц.
- Бюджет потребления сырья
| Производственный бюджет | 25 700 |
| * Стандарт потребления | 3 |
| = Требования к сырью | 77 100 |
| * Закупочная цена сырья | 5,00 |
| Бюджет потребления сырья | $ 385 500,00 |
Он прогнозирует расходы в размере 385 500 долларов США на потребление сырья.
- Бюджет закупки сырья
| Требования к сырью | 77 100 |
| + Инв. Конец сырья | 7000 |
| - Инв. Исходное сырье | |
| Количество закупаемого сырья | 84 100 |
| * Закупочная цена сырья | 5,00 |
| = Бюджет закупки сырья | 420 500,00 долл. США |
Это требует покупки сырья на сумму 420 500 долларов США.
- Прямой бюджет на оплату труда
| Производственный план | 25 700 |
| * Стандарт потребления | один |
| Общая потребность в часах | 25 700 |
| * Ставка заработной платы | 25,00 |
| Прямые затраты на оплату труда | $ 642 500,00 |
Предполагается, что прямые затраты на оплату труда составят 642 500 долларов США.
- Бюджет косвенных производственных затрат
| Косвенные фиксированные производственные затраты | 40 000.00 |
| Косвенные переменные производственные затраты | 60 000.00 |
| Общие запланированные косвенные затраты | $ 100 000,00 |
Непрямые производственные затраты составляют 100 000,00
- Окончательный бюджет инвентаризации
| Окончательная инвентаризация готовых изделий | 1 200 |
| * Себестоимость единицы продукции | 43,89 |
| Стоимость инв. окончательный | $ 52 668,00 |
Бюджетная ведомость затрат
| элементы | Ед. / М. | Стандарт потребления | Цена | Себестоимость единицы продукции |
| Прямой материал | Lts | 3 | 5,00 | 15.00 |
| Прямые затраты труда | часов | один | 25,00 | 25,00 |
| Косвенные производственные затраты | часов | один | 3,89 | 3,89 |
| Себестоимость единицы продукции | 43,89 $ |
Он должен стоить фабрике 83,89 доллара за каждую производимую единицу продукции.
Общая норма внесения CIF
Бюджет CIF = Всего HMOD
= 100 000,00
25 700 HMOD
= 3,89 долл. США / HMOD
Для каждого HMOD продукту назначается CIF 3,89 доллара США.
- Стоимость бюджета продаж
| Бюджет потребления сырья | 385 500,00 |
| + Бюджетный MOD | 642 500,00 |
| + CIF бюджет | 100 000.00 |
| Стоимость производства | 1 180 668,00 |
| + Инв. Начальная часть готовых изделий | 32 000.00 |
| - Инв. Конец готовых изделий | 52 668,00 |
| Сметная стоимость продажи | 1 160 000 долларов США |
Предполагается, что сметная стоимость продажи завода составит 1 160 000 долларов США.
- Бюджет операционных расходов
| Расходы по реализации товаров | 200 000.00 |
| + Административные расходы | 150 000.00 |
| + Финансовые расходы | 50 000.00 |
| Бюджетные операционные расходы | 400 000.00 |
Операционные расходы фабрики составят 400 000 долларов США.
- Бюджетный отчет о доходах
ОКОННАЯ ФАБРИКА LAS TUNAS
Бюджетный отчет о доходах
31 декабря 2007 г.
Продажи $ 3,000,000.00
- Себестоимость 1 160 000,00
Валовая прибыль 1 840 000,00
- Операционные расходы 400 000.00
Доходы от операционной деятельности 1,440,000.00
- Раздача рабочим (8%) 115 200,00
Прибыль до уплаты процентов и налогов 1 324 800,00
- Подоходный налог (42%) 556 416,00
Бюджетный чистый доход $ 768 384,00
Cía Estrella рассчитывает получить чистую прибыль в размере 768 384 долларов США.
Анализ вариаций
Прямые вариации материалов:
VP = (PR - PE) Фактическое закупленное количество
ПО = (3,00 - 5,00) 90000
PV = 180 000 долларов США Благоприятно
Компания на закупке сырья сэкономила 180 000 долларов США на цене, заплатив
На 2 доллара меньше за литр для купленных 90 000 единиц.
VE = (Фактическое использованное количество - Допустимое стандартное количество) PE
VE = 75 000–75 000
VE = $ 0 без изменений
Допустимое стандартное количество = EE x количество произведенных единиц
= 3 х 25 000
= 75 000
Компания использовала такое же количество Direct Material, которое было запланировано для 25 000 литров.
Варианты прямых родов:
VP = (TR - TE) HMOD Фактически сработало
VP = (20.00 - 25.00) 40 000
PV = 200 000 долларов США Благоприятный
Компания заплатила на 5 долларов меньше за HMOD за 40 000 HMOD, которые фактически работали.
VE = (HMOD действительно работает - разрешен стандарт HMOD) TE
VE = (40 000–25 000) 25,00
EV = $ 375 000,00 Неблагоприятный
Допустимый стандарт HMOD = 1 x 25 000
= 25 000
Компания потратила на 15 000 рабочих часов больше, чем разрешено стандартом HMOD при производстве 25 000 литров; пришлось использовать больше HMOD для производства одной единицы.
VT = 175 000 долларов США
Вариация CIF (в факторе)
VT = CIFR - CIFA
VT = 80 000–100 000
VT = 20 000 долларов США Благоприятно
CIFA = стандартный HMOD разрешен x стандартная норма внесения CIF
CIFA = 25 000 x 4,00
CIFA = 100 000 долларов США
Стандартная норма внесения CIF = 100 000
25000
= 4,00 долл. США / час
ВЫВОДЫ
бюджет
Составление бюджета и контроль бюджета - это мощный инструмент управления, который поможет вам более эффективно рассчитывать расходы и управлять ими.
Благодаря им мы можем заглядывать в будущее и прогнозировать и оценивать наши результаты и производительность на уровне бизнеса.
Отклонения
Анализ отклонений - это вторая часть бюджетного контроля, и, чтобы быть полезной, он должен проводиться сразу после окончания соответствующего периода. Кроме того, выявление отклонений, особенно отрицательных, должно подразумевать выполнение корректирующих мер с согласия лица, ответственного за указанное отклонение.
РЕКОМЕНДАЦИИ
Предприятию предлагаются следующие рекомендации:
- Подразделениям рекомендуется постепенно внедрять бюджетные механизмы до тех пор, пока они не будут полностью реализованы, и адаптировать их в соответствии со своими характеристиками, поскольку это считается жизненно важным для принятия решений. Обеспечить в короткие сроки принятие организационных мер и функциональные, которые позволяют соблюдать правила, установленные для улучшения текущего положения наших предприятий.
БИБЛИОГРАФИЯ
- AECA: «Бюджетный процесс в компании», документ 4 Комиссии по управленческому учету, Мадрид, 1993 г., Амат. JM «Бюджетный контроль», Ediciones Gestión 2000, Барселона 1989, Бланко, F. «Учет затрат и управления», Ediciones Deusto, Bilbao, 1993, главы 22, 23, 24 и 26. Розанас, JM и Баллария, E: Учет затрат на принятие решений », От редакции Desclée de brouwer, Бильбао, 1994. Бенитес Миранда, Массачусетс, и Миранда Диррибас, М. «Бухгалтерский учет и финансы для экономического обучения менеджменту таблиц». Амат, Ориол и Сольдевила, Пилар: «Бухгалтерский учет и управление затратами».
