Операционный бюджет, его применение в молочной компании

Резюме

Эта работа была проведена в компании Las Tunas Dairy Products, расположенной в муниципалитете Лас-Тунас, она имеет первостепенное значение для провинции, поскольку предназначение ее продукции в основном направлено на основную корзину.

Приложение-оф-операций, бюджет-в-молочных продуктов, компания-оф-лас-тунцов

Он состоял из трех глав. Номер I был посвящен Теоретической основе, где он охватывает концепции и определения, касающиеся финансово-экономического анализа и подготовки бюджета.

В главе II в сравнительной форме представлен экономический и финансовый анализ 2005 года по сравнению с 2006 годом, в котором дается оценка поведения каждой из причин и объясняется результат, а также анализируются фундаментальные различия в поведении бюджет.

Для Главы III, в соответствии с результатами предыдущей главы и перспективами на 2006 год, необходимо представить проект бюджета на 2007 год.

Согласно сделанным выводам, предлагаются рекомендации, которым необходимо следовать, чтобы улучшить результаты и продвинуться в постоянной борьбе за достижение экономической эффективности.

ВВЕДЕНИЕ

Битва за повышение эффективности за счет использования потока инициатив, исходящих от трудовых коллективов, а также за счет обсуждения и контроля планов на собраниях для повышения эффективности, составляет элементы жизненно важного значения для достижения экономического подъема и достижения поставленных целей. исторические цели, к которым стремится наш народ.

Эффективность - центральная цель экономической политики, поскольку она представляет собой один из величайших возможностей страны. Более эффективное использование ресурсов, повышение производительности труда, достижение результатов с меньшими затратами окажут положительное влияние на наш финансовый баланс, учитывая, что в стране также есть экономическая и социальная инфраструктура, созданная более чем за четыре десятилетия. как человеческих и природных ресурсов, а также научно-технического развития, которое необходимо эффективно использовать.

В нынешних условиях бизнес-система нашей страны находится в стадии совершенствования.

Находясь в рамках условий, необходимых для входа компаний в эту систему, среди прочего, следующие :

Прибыль в ваших экономических результатах. Повышение производительности труда выше средней зарплаты. Увеличение заработной платы покрывается увеличением прибыли.

Каждый год субъекты в рамках системы улучшения бизнеса должны планировать уровни эффективности выше, чем реальный уровень предыдущего года, в том числе системы материального стимулирования работников согласно последним указаниям секретаря Исполнительного комитета Совета министров (CECM) должны быть пересмотрены с цель, чтобы они действительно стимулировали эти увеличения. Вот почему администрациям важно проводить периодический анализ результатов деятельности, например, поведения бюджетов.

Бюджетная система - важнейший инструмент современного управления для достижения своих целей.

Бюджет является основополагающим для любой организации, поскольку представляет собой заявление, которое показывает оценочную информацию о результатах плана операций и представляет собой прогноз будущих условий и событий, выраженный с денежной точки зрения и составляющий прогноз, цели и задачи. быть достигнута, облегчая анализ и обсуждение с работниками, которые играют активную роль в его контроле, измерении и в поисках большей эффективности.

Экономический анализ финансовой отчетности компании является ключевым элементом для принятия решений, который позволяет узнать истинное положение компании, выявить болезни, которые влияют на нее, предоставить информацию как внутреннему, так и внешнему персоналу, среди прочего.

Принимая во внимание вышеизложенное об исключительной важности бюджета, а также экономико-финансовый анализ для оценки экономии и эффективности использования человеческих, материальных и финансовых ресурсов, эта дипломная работа была проведена в компании Productos Lácteos. Лас-Тунас; продукция которых важна для территории, так как является первой необходимостью для населения.

При разработке данного исследования проблемой считается следующее: Отсутствие диагностики финансового положения, служащего основой для применения операционного бюджета в компании Productos Lácteos Las Tunas.

Чтобы решить поднятую проблему, цель состоит в том, чтобы диагностировать финансовое положение компании и применить методологию операционного бюджета для будущих периодов, чтобы гарантировать лучшие результаты.

Эта дипломная работа подготовлена на основе диалектико-материалистического метода, который предлагает, исходя из общего явления и следствия, через анализ и синтез проникнуть в частное, его сущность и причины, порождающие его., ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЩЕСТВА

Компания Las Tunas Dairy Products находится в муниципалитете Тунас, в районе Circunvalación Sur Km.2 ½ между Анхель Герра и Адонис Кабрера. Интегрированный в Lactea Union (UNILAC) и подчиненный Министерству пищевой промышленности, он был создан Постановлением № 351 MINAL от 15.12.76, хотя его происхождение восходит к июню 1952 года, дате, когда он был основан бывшая капиталистическая организация "CIA Nacional de Alimentos Nestle".

После победы революции 14 октября 1962 года он был национализирован и перешел в руки кубинского государства, после чего начали создаваться условия для достижения истинного развития молочной отрасли в провинции, поскольку до этого момента она считалась только как центр сбора, из которого все молоко уходило на более крупный завод, расположенный в городе Баямо.

В настоящее время и после постоянного инвестиционного процесса, в котором не перестают присутствовать новаторы и рационализаторы, миссия компании направлена на: обеспечение сбора, производства и распределения молока и его производных, а также продуктов. сои ожидается в основной корзине.

Видение направлено на: укрепление такого развития, которое позволяет одевание компании на рынке MLC, а также укрепления роста и качества продукции в MN.

Чтобы гарантировать их производство и сбыт, у предприятия есть завод по переработке молока, мороженого, производных сои, физических смесей (безалкогольные напитки, заварной крем и т. Д.) И производство сыра, а также следующие области:

Магазин мороженого Мастерская технического обслуживания автомобилей Мастерская автомобильного транспорта Центральный склад Столовая и кафетерий для рабочих Центральный офис Центр сбора и распределения молока и сыра (из крестьянских закупок) в муниципалитетах Манати, Пуэрто-Падре, Колумбия и Амансио. (См. Приложение 1)

Основным сырьем предприятия является молоко, как сухое, так и жидкое, и оно в большей степени зависит от импорта, производимого страной, а также закупок, производимых Министерством сельского хозяйства (MINAGRI).

Предприятие продает продукты основной корзины в MN, молоко субсидируется из государственного бюджета, исходя из предположения, что себестоимость продукции выше отпускной цены. Доход в иностранной валюте получается от производства и покупки товаров (которые производятся другими компаниями по производству молочных продуктов), их сбыта сетям валютных магазинов, туристическим и другим организациям (ACINOX, LUDEMA, Construction Materials, Компания специализированных услуг и промышленных газов).

Он также является самофинансируемым, поскольку зависит от результата вашей работы, поэтому вы должны оставить маржу прибыли, которая позволит вам выполнять свои собственные операции. Он находится в налоговой системе (ONAT), в которую включены самофинансируемые компании.

Компания провела диагностику текущих условий и готовит файл для ввода в систему улучшения бизнеса.

Группа рабочих имеет высококвалифицированных рабочих и производственный опыт, прилагая все усилия для повышения своих знаний и навыков, чтобы получить высочайшее качество в каждом из своих производств. Общая численность персонала составляет 629 человек, разделенных на различные профессиональные категории:

Категория профессии	Количество	%
Лидеры	39	6,20
Технический	88	14,00
административный	39	6,20
обслуживание	58	9,22
Рабочие	405	64,38
Общее количество	629	100

Глава 1. Теоретические основы.

1.1 Экономико-финансовый анализ

Теоретическая основа.

Анализ

Это способность исследовать объективную или сложную ситуацию и ценить ее составные части или элементы и отношения между ними.

Анализ является абсолютно необходимым условием для достижения успешной работы любой экономической системы в процессе анализа, где получается информация о состоянии системы, об успехах и небрежности в ее деятельности, о преимуществах и недостатках одной или другой метод управления экономикой. В результате этого возникает возможность выбора оптимальных или близких к этим решениям, которые во многом отвечают интересам данной системы и общества в целом, гарантируют рациональное использование финансовых, материальных и трудовых ресурсов. которые принадлежат.

Экономический анализ

В рамках анализа баланса экономический анализ состоит в основном из определения процента рентабельности капитала, инвестированного в бизнес; Следовательно, можно считать, что разложение экономических явлений на составные части и изучение каждого из них в частности составляет сам по себе экономический анализ.

Финансовый анализ

Анализировать - значит знать что-то через элементы, из которых это состоит. Финансовый анализ - это изучение финансовой реальности компании с помощью финансовой отчетности: балансового отчета, состояния происхождения, использования средств и счетов доходов. Финансовый анализ направлен на интерпретацию фактов на основе набора методов, которые приводят к принятию решений.

Анализ и интерпретация состояний

Это методика применения руководителя области бухгалтерского учета, она состоит из анализа, интерпретации и систематической очистки балансов по статьям системы счетов и финансовых показателей, рассчитываемых с целью:

Помощь в ведении здорового и надежного бухгалтерского учета Гарантия подготовки экономико-финансового анализа на основе надежных данных Предоставление руководству Корпорации заблаговременной информации о ее положении или финансовом положении, а также о результатах ее деятельности экономические в течение данного отчетного периода (месяц, квартал, год) с целью принятия решений, чтобы постоянно корректировать ход управления бизнесом в удовлетворительных рамках.

Анализ может быть экономическим или финансовым, последний позволяет интерпретировать финансовые факты на основе набора методов, которые приводят к принятию решений, он также изучает финансирование предприятия, предпочтительно на основе финансовой отчетности.

Основные финансовые отчеты:

Бухгалтерский баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о происхождении и использовании средств

В этом случае источниками, используемыми для проведения этого анализа, будут бухгалтерский баланс, он показывает экономическое положение предприятия на фиксированную, прошлую или будущую дату, а также отчет о прибыли или убытке, который представляет собой отчет, в котором представлены доходы и доходы. расходы периода, связывает их, показывая результаты, которые могут быть прибылью или убытком.

Цель финансового анализа состоит в том, чтобы узнать:

Реальное финансово-экономическое положение предприятия. Принимайте правильные решения по оптимизации прибыли и услуг.

Финансовая отчетность предоставляет информацию, которая помогает руководству организаций, кредиторам и государственным учреждениям принимать эффективные решения. Источниками, которые будут использоваться для анализа этого анализа, будут отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс.

Использовались следующие финансовые коэффициенты:

Коэффициенты ликвидности и активности Причины долга Причины прибыльности

Коэффициенты ликвидности:

Они изучают способность платить наличными или деньгами компании.

В них мы определяем:

Индекс платежеспособности: платежеспособность в короткие сроки.

Ind. Solv. = AC / ПК

Куда:

Ind. Solv. : Индекс платежеспособности.

AC: Текущие активы.

ПК: Текущие обязательства.

Индекс ликвидности: аналогичен индексу платежеспособности, но в этом случае запасы не включаются, поскольку они считаются такими же наименее ликвидными в составе оборотных активов; следовательно, он показывает, в какой степени имеющиеся ресурсы могут удовлетворить краткосрочные обязательства.

IL = AC-INV / ПК

Куда:

IL: Индекс ликвидности

INV: Запасы

ПК: Текущие обязательства.

Оборотный капитал: это разница между активами и текущими обязательствами компании.

Этот оборотный капитал позволяет компании измерять свою ликвидность, по этой причине он должен быть положительным, что гарантирует, что текущие активы превышают текущие обязательства; Это означает, что у компании есть финансовые возможности для погашения своих краткосрочных обязательств.

CT = AC - ПК

Куда:

CT: Оборотный капитал.

AC: Текущие активы.

ПК: Текущие обязательства.

Причины активности:

Они измеряют эффективность дебиторской и кредиторской задолженности, эффективность потребления материалов, производства, продаж и другие.

По этим причинам мы проанализируем:

Оборачиваемость дебиторской задолженности: позволяет узнать, сколько раз обновляется среднее количество клиентов компании, сколько раз завершается коммерческий цикл за период, к которому относятся чистые продажи.

Чтобы узнать, сколько дней компания обеспечивает срок действия дебиторской задолженности, определяется цикл взыскания.

Оборачиваемость кредиторской задолженности: указывает, сколько раз обновляется средняя кредиторская задолженность поставщикам в том периоде или финансовом году, к которому относятся чистые закупки. Позволяет узнать скорость или эффективность платежей в Компании.

Чтобы узнать, сколько дней компания оплачивает долги поставщикам, определяется средний платеж.

Оборачиваемость товарно-материальных запасов: показывает, насколько быстро компания расходует материалы, сырье и скорость производства.

Кроме того, определяется, сколько дней меняются эти запасы.

Коэффициент задолженности:

Он позволяет измерить общую долю активов, внесенных кредиторами компании, чем выше этот показатель, тем большую сумму денег другого лица использует компания.

Экономическая эффективность:

Маржа чистой прибыли = Чистая прибыль

Продажи

Маржа чистой прибыли: она сообщает нам для каждого веса чистых продаж, сколько прибыли было получено.

1.2 Общие аспекты бюджетирования.

1.2.1 Определение бюджета.

Согласно бухгалтерскому учету, часть первая, Чарльз Т. Хорнгрен:

«Бюджет - это количественное выражение плана действий и помощь в координации и исполнении».

Согласно бюджету, планированию и подготовке КП; Родольфо Коэто Мота:

«Это предыдущий расчет и баланс расходов и доходов государства и других государственных корпораций, который должен содержать подробное выражение упомянутых расходов и ожидаемого дохода, чтобы покрыть их в течение определенного периода, обычно одного года».

Согласно иллюстрированному словарю испанского языка:

«Это предварительный расчет стоимости работы, а также расходов или доходов компании или сообщества».

По словам Ларусса:

«Он обозначает доходы и расходы за определенный период в корпорации, государственном органе, государстве.

По словам Кристобаля дель Рио:

«Это набор прогнозов, относящихся к определенному периоду будущего».

Согласно административному учету, DN Рамирес Падилья:

«Это комплексный и скоординированный план, который выражается в финансовых терминах в отношении операций и ресурсов, которые являются частью компании на определенный период, для достижения целей, поставленных высшим руководством».

В краткой форме его можно определить как бюджет: комплексный скоординированный план, выраженный в денежном выражении, который отражает расходы и доходы; а также действия, осуществленные в определенный период для достижения целей, поставленных организацией.

План: это означает, что бюджет выражает то, что администрация будет пытаться сделать таким образом, чтобы компания достигла восходящего изменения за определенный период Интегратор: Он указывает, что он учитывает все области и виды деятельности компании. Это план, рассматриваемый как единое целое, но он также направлен на каждую из областей таким образом, что способствует достижению глобальной цели.

Бесспорно, что план или бюджет отдела компании бездействует, если она не отождествляется с конечной целью организации. Этот процесс известен как основной бюджет; образованный различными областями, которые его составляют.

Скоординированный: это означает, что планы для нескольких отделов компании должны быть подготовлены совместно и согласованно. Если эти планы не согласованы, общий бюджет не может быть равен сумме частей, что создает путаницу и ошибки. Финансовые термины: указывает на важность того, чтобы бюджет был представлен в денежной единице, чтобы служить средством коммуникации, поскольку в противном случае возникнут проблемы при анализе годового плана.

Пример: трудовой бюджет, сначала в человеко-часах, а затем в песо. Если бы мы не переводили все в вес, мы бы говорили о рабочих часах, и это, несомненно, внесло бы путаницу.

Работа: Одна из основных целей бюджета - это определение дохода, который будет получен, а также расходов, которые будут произведены. Ресурсы: Недостаточно определить будущие доходы и расходы компании, они также должны планировать и выполнять свои планы операций. В основном это достигается с помощью финансового планирования, которое в основном включает:

Денежный бюджет: бюджет активов (запасы, дебиторская задолженность, основные средства и т. Д.)

Конкретный период: бюджет всегда должен основываться на конкретном периоде, как правило, на году.

Он требует от высшего руководства адекватного определения основных целей компании.Помогает достичь большей эффективности и результативности в операциях.Он помогает администрации оптимально использовать различные входные данные.Он поощряет определение адекватной организационной структуры, определяющей ответственность и полномочия каждой из частей, составляющих организацию. Облегчает совместное участие и интеграцию различных сфер деятельности компании. Усиливает периодический самоанализ. Облегчает административный контроль. Повышает участие различных уровней организации, когда есть Надлежащая мотивация Требуется ведение управляемого файла исторических данных.Это вызов, который постоянно ставится перед руководителями организации - проявить свой творческий потенциал и профессиональные критерии в целях улучшения компании.

Как и любой бюджетный инструмент, он имеет определенные ограничения, которые необходимо учитывать при их составлении или во время их исполнения.

Они основаны на оценках: это ограничение вынуждает администрацию пытаться использовать определенные статистические инструменты, чтобы гарантировать снижение неопределенности до минимума, поскольку успех бюджета зависит от надежности обрабатываемых данных, корреляции и регрессии. Статистика помогает частично устранить это ограничение. Их необходимо постоянно адаптировать к возникающим изменениям важности: это означает, что это динамический инструмент, потому что при возникновении каких-либо неудобств, влияющих на него, необходимо адаптировать бюджет, поскольку в противном случае значение будет потеряно. Его выполнение не автоматическое:Нам нужен человеческий фактор в организации, чтобы понять полезность этого инструмента таким образом, чтобы все члены компании чувствовали, что первыми бенефициарами использования бюджета являются они, потому что в противном случае все усилия по их осуществлению будут безуспешными. Это инструмент, который не должен заменять администрацию, одна из самых серьезных проблем, вызывающих отказ административных инструментов, - это вера в то, что сами по себе они могут достичь успеха, мы должны помнить, что это инструмент, который служит администрации чтобы его миссия была выполнена и не вступать с ней в конкуренцию.Одна из самых серьезных проблем, которая приводит к отказу административных инструментов, - это вера в то, что они сами по себе могут достичь успеха, необходимо помнить, что это инструмент, который служит администрации для выполнения ее миссии, а не для конкуренции с она.Одна из самых серьезных проблем, которая приводит к отказу административных инструментов, - это вера в то, что они сами по себе могут достичь успеха, необходимо помнить, что это инструмент, который служит администрации для выполнения ее миссии, а не для конкуренции с она.

Планирование и организация: унификация и систематизация деятельности, посредством которой устанавливаются цели деятельности и соответствующая организация для их достижения. Координация: означает развитие и поддержание деятельности организации во избежание ситуаций дисбаланса. в различных областях одного и того же Направления: является ли исполнительная функция для руководства или руководства и проверки или надзора за деятельностью подчиненных в соответствии с планом Контроль: это действие, посредством которого оценивается, если планы и цели Выполняются.

Знание сущности: бюджеты всегда связаны с типом организации, ее целями, ее организацией и ее потребностями, формами ее содержания от одного подразделения к другому, в основном в той степени, которая требуется для анализа, для которого важно широкие знания компании, в которой они применяются. Презентация плана: знание критериев высшего руководства организации в отношении цели, преследуемой при исполнении бюджета. Координация выполнения плана или политики: должен быть директор. бюджета, который будет действовать как координатор всех отделов, участвующих в выполнении плана. Установка бюджетного периода: определение этого периода зависит от различных факторов, таких как:

Стабильность (длительные периоды) Нестабильность деятельности предприятия Период производственного процесса Сезонные продажи

Руководство и надзор: после утверждения планов подразделения или отделы должны подготовить свои планы или бюджеты в соответствии с инструкциями или рекомендациями, которые помогут руководству реализовать указанные планы на практике. Поддержка со стороны руководства: это важно для надлежащей реализации и развития бюджета, который превращает их в оперативный план действий и образец того, что было выполнено, а не только информативно.

Это великий бюджет компании, то есть кульминация всего процесса планирования и, следовательно, он включает в себя все области бизнеса, такие как: продажи, производство, закупки и т. Д. Вот почему его называют учителем.

1.2.8 Структура основного бюджета.

Однако этот бюджет принадлежит промышленной компании.

Главный бюджет в основном состоит из двух других бюджетов; скажем, меньшего размера, который был бы похож на главные двери отеля.

Один из них, операционный бюджет, состоит из более мелких. Бюджет продаж, в котором предполагается, сколько будет продано, на основе этого будет известно, сколько производить и сколько стоит производство. Затем необходимо будет увидеть, какое сырье необходимо, сколько рабочей силы будет использовано, каковы будут косвенные производственные затраты и, что наиболее важно, сколько это будет стоить. Как только вы узнаете, сколько сырья вам нужно, вы можете планировать или составлять бюджет для закупок с каждой возможностью, чтобы не спешить и получить хорошие цены. Наконец, операционный бюджет будет определять, какова будет прибыль.

Другой финансовый бюджет проще. В нем заложены наличные деньги, которые будут доступны, и инвестиции, которые могут быть сделаны в краткосрочной перспективе, чтобы не использовать деньги недостаточно. В конце будет известно финансовое положение компании, то есть наступят ли хорошие или плохие времена.

Настоящая работа проводилась в Productos Lácteos de Las Tunas.

Для методологии и применения бюджета были взяты данные, соответствующие 2002, 2003 годам и утвержденному бюджету на 2004 г. Его разработка принципиально основана на диалектико-материалистическом методе.

Будут использоваться следующие системы бюджетирования:

Обычная система: это дополнительный бюджет, основанный на фактических мероприятиях, выполненных в предыдущем периоде, плюс ожиданиях в отношении следующего. Бюджет с нулевой базой: каждое мероприятие планируется, и его предполагаемая общая стоимость должна быть обоснована, как если бы это был первый раз, когда осуществляется Система планирования и составления бюджета по программам: это система, которая распределяет скудные дефектные ресурсы на те виды деятельности или программы, в которых цели организации достигаются наилучшим образом. Бюджетная система увеличивает производительность и результаты: ее цель Определите все виды деятельности организации и составьте план действий, в котором можно определить стоимость деятельности и ее вклад в прибыль.

Методика проведения работ была основана на получении данных из финансовой отчетности, планирования, статистики, бухгалтерского учета и разработке приложений для определения результатов, по которым были сделаны выводы.

Использованные материалы: библиография, нормы и методология, законодательство, калькулятор, принтеры и автоматизированное компьютерное оборудование.

1.3 Методология операционного бюджета.

В нынешних условиях страны, исходя из перспектив развития рыночных отношений, необходимо проектировать более объективные бюджеты, способные на научной основе измерить ближайшее будущее наших предприятий.

Ниже мы объясним, что составляет операционный бюджет:

1.3.1 Бюджет продаж.

В бюджете продаж в первую очередь возникает доход или преимущества, поскольку покупки и операционные расходы будут зависеть от ожидаемого объема продаж.

Для разработки бюджета продаж рекомендуется следующая последовательность:

Четко определите место, которое организация хочет достичь по отношению к уровню продаж в определенный период, а также стратегии, которые она разрабатывает для его достижения. Проведите исследование будущего спроса, опираясь на определенные методы, обеспечивающие объективность в данных, таких как: Регрессионный и корреляционный анализ, Отраслевой анализ, Экономический анализ. К задаче подготовки этого бюджета подходят с двух разных сторон:

Судите и оценивайте внешние воздействия. Общие тенденции производственной деятельности, государственной политики, циклических фаз национальной экономики, покупательной способности населения, движения населения, а также изменений в покупательских привычках и образе жизни. объем продаж, мощность компании, предполагаемый сезонный продукт продавцов и установление квот продавцами на территории, и последнее, но не менее важное: прибыль, желаемая компанией, играет очень важную роль.

Прогноз продаж

Подготовка оценок продаж обычно является обязанностью менеджера по маркетингу, которому помогают отдельные продавцы и сотрудники, занимающиеся исследованием рынка, поскольку существует множество различий на товарном рынке, фактические методы, используемые для прогнозирования продаж, сильно различаются. между компаниями.

Каждый продавец снабжает своего управляющего территорией расчетами того, что, по его мнению, он может продать на своей территории в течение следующего периода. Оценки консолидируются и корректируются региональным менеджером по продажам, прежде чем передать их генеральному менеджеру по маркетингу.

В этих корректировках учитываются ожидаемые экономические условия и условия конкуренции, о которых продавцы не осведомлены, для доходов от продаж.

Во многих компаниях описанный метод был предложен специальными отделами маркетинговых исследований или анализа и продавцами в процессе получения более точных оценок.

Процедура прогнозирования начинается с основных известных факторов:

Продажи компании за последние годы сгруппированы по товарным группам и рентабельности. Объем продаж по бизнесу или по бизнесу. Необычные факторы, повлиявшие на прошлые продажи.

Сезонные вариации.

После утверждения прогноза он должен быть переведен на однопериодную оперативную основу.

Опыт покажет, что каждый проданный товар имеет свой собственный сезонный режим продажи с акцентом на причины колебаний (привычки, основанные на местных или национальных особенностях, погоде, праздниках и т. Д.). Вся эта информация используется при составлении ежемесячного бюджета продаж.

Бюджет продаж по территориальному принципу и по заказчику.

Его следует размещать по территориям или районам и классифицировать по типам потребителей.

Ваш рейтинг по покупателям покажет продажи оптовым дистрибьюторам, розничным торговцам, учреждениям, школам, иностранным компаниям и т. Д. Он также указывает на вклад каждого типа бизнеса в общие продажи и прибыль, поэтому бюджет на одного клиента может быть преобразован в надежное средство для анализа возможных новых направлений бизнеса. Это также помогает выявить причины снижения для различных классов клиентов, чтобы такое снижение можно было быстро расследовать и предпринять корректирующие действия.

Методика расчета

Необходимая информация.

Прогноз продаж в единицах

Цена продажи за единицу

Формула:

Бюджет продаж = Бюджет продаж (единицы) * Цена продажи за единицу

1.3.2. Бюджет производства.

Количества в производственном бюджете должны быть тесно связаны с объемами в бюджете продаж и желаемыми уровнями запасов. Это бюджет продаж, скорректированный с учетом изменений запасов. Производство должно планироваться на эффективном уровне, чтобы не было больших колебаний в заработной плате сотрудников, также необходимо поддерживать

запасы на эффективном уровне. Если они слишком малы, производство может быть прервано, если они слишком высоки, стоимость обработки может быть завышена.

Методика расчета.

Необходимая информация

Бюджет продаж (шт.).

Конечный инвентарь (шт.).

Первоначальный инвентарь (шт.).

Формула:

Производственный бюджет = запланированные продажи (единицы) + конечные запасы (единицы) - начальные запасы (единицы).

1.3.3 Бюджет расхода сырья.

В то же время, когда подготовлен бюджет закупок и заказан требуемый материал, для целей бюджета необходимо подготовить прямое потребление материалов.

Этот бюджет включает только прямые материалы, поскольку косвенные материалы (смазочные материалы, аксессуары и т. Д.) Включены в бюджет косвенных затрат.

Указывает потребности в сырье на определенный бюджетный период, что позволяет избежать узких мест в

производство из-за отсутствия поставок.

б) генерирует информацию для закупок, которая позволяет этому отделу планировать свою деятельность; в) определять адекватные уровни запасов для каждого вида сырья; г) осуществлять административный контроль в отношении эффективности обращения с сырьем.

Методика расчета.

Необходимая информация

Бюджет производства на единицу.

Стандарт на единицу прямого сырья.

Цена покупки за единицу.

Формула:

Бюджет

покупка

Потребление = Бюджет производства. (Единицы) x Стандартные (Единицы) x Цена

Ингредиенты

1.3.4. Бюджет на прямую закупку сырья

Это одна из оценок затрат, которую необходимо подготовить, поскольку количество, которое необходимо закупить, и планы доставки должны быть установлены быстро, чтобы материалы были доступны тогда, когда они необходимы.

Выгоды, предоставляемые этим бюджетом, очень важны, потому что с его помощью можно узнать, сколько сырья вам нужно, и избежать остановки производства из-за отсутствия поставок. Он также позволяет запрашивать несколько котировок и покупать по лучшим ценам; кроме того, это также помогает вам определить адекватные уровни запасов для каждого сырья.

Как только вы узнаете, сколько сырья вам понадобится, вы сможете планировать закупки, но, учитывая, что, как и производство, закупки планируются в соответствии с запасами, то есть вы также должны определить максимальные и минимальные запасы для каждого материала.

Методика расчета.

Необходимая информация

Необходимое производство сырья (шт.).

Конечный инвентарь (шт.).

Первоначальный инвентарь (шт.).

Цена покупки за единицу.

Формула:

Формула.

Бюджет Производство требуемого сырья (шт.) +

de = Конечный запас сырья -

Покупка Первоначальные запасы x Закупочная цена за (единицы).

Он пытается четко диагностировать потребности и человеческие ресурсы, а также то, как действовать в соответствии с этим диагнозом, чтобы удовлетворить потребности запланированных единиц.

Используемая методология должна быть подходящей для определения нормы рабочего времени для каждого типа линии продаж организации, а также качества требуемой рабочей силы, с помощью вышеизложенного мы можем определить, нужны ли дополнительные человеческие ресурсы или если текущих хватит.

Бюджет рабочей силы очень полезен, потому что с его помощью вы можете точно знать, какой персонал нужен для продажи того, что было запланировано, чтобы вы могли предвидеть, понадобятся ли вам дополнительные человеческие ресурсы или достаточно ли текущего персонала.

Это окончательные желаемые запасы товаров, которые используются при составлении или составлении сметы продаж.

Составные элементы бюджета стоимости проданных товаров могут быть взяты из отдельных бюджетов, описанных ранее, и скорректированы с учетом изменений в запасах.

Методика расчета

Необходимая информация.

Бюджет закупок.

Прямой трудовой бюджет.

Бюджет косвенных производственных затрат.

Первичная инвентаризация товаров.

Окончательная инвентаризация товаров.

Формула.

бюджет

Стоимость = продажи

Бюджет закупок + прямой бюджет рабочей силы + бюджет косвенных затрат + начальная инвентаризация товаров - конечная инвентаризация товаров.

Последний шаг, который необходимо сделать, чтобы подготовить операционный бюджет, - это составить бюджет расходов, которые необходимо будет сделать для управления компанией, а именно коммерческих и административных расходов, некоторые из которых очень легко учесть, например расходы. фиксированный. Однако есть и другие, которые не столь предсказуемы, такие как продвижение или реклама, или транспортные расходы, которые зависят от продаж, но также и от других факторов, например: транспортные расходы могут варьироваться в зависимости от пункта назначения товаров. и договоренности, согласованные с клиентами. Расходы на продвижение или рекламу часто производятся на основе распределения суммы, которую необходимо потратить, и т. Д.

Методика расчета.

Необходимая информация.

Расходы по реализации товаров

Административные затраты

Финансовые расходы.

Формула.

бюджет операционных расходов = Расходы на продажу + Admon. + Финансовые затраты.

Итоги всех операционных бюджетов, таких как продажи, себестоимость продаж, коммерческие расходы и административные расходы, суммируются в отчете о прибылях и убытках. Он представляет собой чистый результат операций за бюджетный период, то есть основной целью, преследуемой с помощью операционного бюджета, будет возможная прибыль, которую можно ожидать в ближайшем будущем.

Чтобы подготовить этот результат, необходимо принять во внимание следующие методы калькуляции:

Абсорбционная калькуляция: недорогой метод, при котором как переменные, так и постоянные издержки производства относятся на себестоимость продукции.

Прямые или переменные затраты : метод калькуляции, при котором только затраты, которые имеют тенденцию меняться в зависимости от объема товаров, относятся на себестоимость продукции.

В данном случае мы основываемся на первом методе, который является абсорбирующей калькуляцией, одобренной Министерством финансов и цен.

Методика расчета.

Бизнес:

Бюджетный отчет о доходах.

Период:

Продажи (бюджет 1.3.1) ------------ xxx.xx

Меньше:

Стоимость продажи (Бюджет 1.3.8) -------– xxx.xx

Валовая прибыль или убыток ------------- xxx.xx

Меньше:

Операционные расходы (бюджет 1.3.9)

Расходы на продажу --------- xxx.xx

Административные расходы ------ xxx.xx ---- xxx.xx

Чистая прибыль или убыток -------------- xxx.xx

Глава 2. Экономический анализ.

2.1 Анализ финансовых показателей

Анализ индексов и показателей деятельности укажет в общем смысле на наличие или отсутствие отклонения от стандартного или известного значения для сравнения. То есть он указывает на то, что существует проблема и, возможно, где, но никоим образом не указывает на ее причины, поэтому анализ индексов и индикаторов и оценка их абсолютных или относительных значений составляют лишь начальный процесс измерение эффективности, которое дополняется углубленным анализом задействованных факторов, исследованиями, специальными исследованиями и т. д. Это позволит сделать выводы о причинах отклонений и, следовательно, о корректирующих мерах, которые необходимо применить.

Индексный анализ - полезный метод, но аналитик должен осознавать и понимать ограничения этого метода при оценке компании, поскольку в качестве инструмента анализа индексы привлекательны, потому что их легко вычислить и понять, но всегда следует помнить, что Индексы будут настолько хороши, насколько хороша информация, на которой они основаны или на которой они сравниваются, и что анализ индексов является лишь одним из способов получить представление о финансовом положении предприятия.

Финансовое положение компании показывает следующие результаты после расчета финансовых коэффициентов, описанных в предыдущей главе:

Причины	2005	2006
Индекс платежеспособности	0,65	1,55
Индекс ликвидности	0,55	1,15
Рабочий капитал	(2 421 671)	1 897 591
Ротация дебиторской задолженности	11 РАЗ	16 РАЗ
Цикл сбора	32 ДНЯ	23 ДНЯ
Ротация кредиторской задолженности	12.25 РАЗ	18.12 РАЗ
Цикл оплаты	36 ДНЕЙ	20 ДНЕЙ
Ротация инвентаря	37,49 РАЗ	23.36 РАЗ
Инвентарный цикл	80 ДНЕЙ	65 ДНЕЙ
Коэффициент задолженности	84,30%	42,39%
Рентабельность по чистой прибыли	16,93%	6,89%

Индекс платежеспособности:

В 2006 году наблюдался индекс платежеспособности в размере 1,55 доллара, согласно которому на каждый песо краткосрочной задолженности у компании есть 1,55 доллара на покрытие своих краткосрочных обязательств, что является более благоприятным показателем, чем в 2005 году. поскольку он увеличивается на 0,90 доллара США, из-за увеличения оборотных активов, в основном денежных средств в банке, который увеличился на 283 717,00 долларов США, и наличия более высокого остатка на счете предоплаты в размере 5 094,00 долларов США в дополнение к уменьшению текущие обязательства, например на счету полученные ссуды 329 133,00 $. (см. Приложение 3)

Индекс ликвидности:

Он отражает то, что на каждый песо долга у предприятия есть $ 1,15, чтобы столкнуться с краткосрочными долгами с наиболее ликвидными активами, то есть без наличия запасов, что приводит к благоприятному индексу (больше 1). По сравнению с 2005 годом индекс увеличивается на $ 0,60, так как обязательства уменьшаются на 49%. (см. Приложение 4)

Рабочий капитал:

У компании Productos Lácteos Las Tunas в 2006 году была более благоприятная ситуация, чем в предыдущем году, если учесть, что оборотный капитал в 2005 году представлял собой отрицательное сальдо в размере 2 421 671,00 долларов США, мотивированное банковский кредит в размере 1 000 000,00 долларов США, тогда как в 2003 году он составлял 1 897 591,00 долларов США, что означает, что у компании есть финансовые средства для погашения своих краткосрочных обязательств.

Оборачиваемость дебиторской задолженности и цикл взыскания:

У компании есть возможность конвертировать дебиторскую задолженность в наличные 16 раз в цикле взыскания 23 дня в этом году. Несмотря на то, что этот цикл улучшился по сравнению с 2005 годом за 9 дней, была проанализирована дебиторская задолженность клиентов, подтвердившая, что 1 184,1 МП, 2,57% (30,4 МП) просрочены, составляя до 60 дней. 18,9 МП. Из них 11,4 МП соответствуют провинциальной компании пищевой промышленности, 0,6 МП - розничной торговле и 6,9 МП - другим субъектам, таким как: здравоохранение, Minagric, воинские части и т. Д. (см. приложение 5)

Оборачиваемость кредиторской задолженности и платежный цикл:

Кредиторская задолженность в 2006 году конвертируется в наличность 18 раз в год, при этом ваши долги поставщикам услуг выплачиваются каждые 20 дней. Этот показатель улучшился в платежном цикле за 16 дней по сравнению с предыдущим годом, хотя долги перед организациями одного и того же Агентства по-прежнему составляют самые высокие суммы, сальдо на конец года составляет 364,5 МП. (см. приложение 6)

Оборачиваемость запасов и цикл инвентаризации:

В 2006 году товарно-материальные запасы менялись 23,36 раза каждые 65 дней. Ротация оказалась более эффективной, чем в 2005 году, поскольку она сократила цикл инвентаризации на 15 дней. На этот индекс влияет импортное сырье, которое привозят из Союза, например, соя. (см. Приложение 7)

Коэффициент задолженности:

В 2005 году компания финансировалась кредиторами на 84,30%, при этом основным кредитором был Банк, улучшивший этот коэффициент в 2006 году на 41,91%, и в этом году не было необходимости предоставлять новый банковский кредит. (см. Приложение 8)

Рентабельность по чистой прибыли:

В 2006 году на каждый песо чистых продаж было получено 6,89 долларов прибыли, однако этот показатель ведет себя неблагоприятно, снизившись на 10,04% по сравнению с 2005 годом, что мотивировано отражением 206 912 долларов США расходов за годы. предыдущие, которые не учитывались в 2005 году, искажая по этой причине бюджет компании.

2.2 Анализ выбранных показателей.

Товарное производство: по состоянию на конец декабря 2006 года предприятие демонстрирует превышение этого показателя, поскольку план в 22 395,0 МП фактически обеспечивает 23 496,2 МП при соблюдении 104,9%. Анализируя эти результаты с тем, что было получено за аналогичный период прошлого года, можно увидеть рост на 2298,7 МП.

Поведение, которое имели различные продукты и которое сделало этот результат возможным, следующее:

Жидкое молоко соответствует норме 11,8, что соответствует распределению по основной корзине. По сырам - 134,2%. Натуральный йогурт достиг 65,1%, что соответствует обязательствам, взятым в отношении гастрономии, детских садов и Приоритетные отрасли, в отличие от производства в конвертируемых песо (CUC), соевый йогурт остался на уровне 95,4% из-за поломки оборудования, нехватки сырья и нейлона для упаковки, но доставка в корзину на 100% доставляется путем доставки Ожидается 12 ручек на ребенка во все месяцы. Сливочный сыр соответствует требованиям на 100,0%. Лактозой соответствует требованиям на 93,6%, что сказывается нехваткой сырья, хотя распределение по агентствам гарантировано в других ассортиментах. а 65.8% из-за нестабильности сырья и технологических проблем холодильных и морозильных камер.

ПЕРЕВОЗЧИКИ UM ПЛАНИРУЮТ НА РЕАЛЬНЫЙ% ГОД ДО.

Электроэнергия MKW 2520,0 2207,0 87,6 2255,3

Бензин МЛТС 686,3 647,8 94,4 556,8

Дизель МЛТС 565,7 481,0 85,0 370,0

Мазут МЛТС 746,2 628,7 84,3 723,2

Что касается плана, наблюдается сокращение всех перевозчиков, но по сравнению с тем, что было израсходовано в предыдущем году, оно было превышено по бензину и дизельному топливу, что было произведено за счет увеличения сбора свежего молока и поиска сырья и материалов в других местах. провинций.

ПОКАЗАТЕЛИ	UM	НАКОПЛЕННЫЙ ПЛАН	НАКОПЛЕННЫЙ НАСТОЯЩИЙ	%	В ПРОШЛОМ ГОДУ	РАЗНИЦА
Стоимость x вес Товара.	Ctvos	0,7247	0,8193	113,1	0,7631	0,0562
Стоимость x вес продаж с / имп	Ctvos	0,8041	0,8343	103,8	0,8292	0,0051
Стоимость материала x вес ПБ	Ctvos	0,6301	0,7106	112,8	0,6387	0,0719
Период прибыли или убытка	член парламента	7,557.1	5 139,0	68,0	5476,4	-337,4

Как видно из предыдущей таблицы, затраты x вес товарной продукции увеличиваются на 0,0946 Ctvos по сравнению с планом в результате увеличения материальных затрат, и это увеличение вызвано увеличением материального потребления за счет увеличения количества свежего коровьего молока, закупок средств гигиены и чистки, а также других материалов для промышленного обслуживания, которые планировалось приобрести в CUC, и которые должны были быть приобретены в национальной валюте по очень высоким ценам, поскольку в CUC не было финансовых ресурсов. По этой же причине было необходимо приобрести промышленное техническое обслуживание в национальной валюте с гораздо более высокими затратами. На этот рост повлияла аренда транспортного оборудования для сбора молока, перевалка молочных полуфабрикатов в Ольгин и транспортировка сырья из других провинций.

2.3 Анализ изменений бюджета.

Изучая поведение бюджета компании Productos Lácteos Las Tunas, было обнаружено, что он в целом ведет себя некорректно, поскольку есть увеличение, которое не пропорционально производству и непосредственной рабочей силе, как подробно описано ниже.

Поведение производственного бюджета

UM TN Продукт	Реал I квартал 2005 г. (1)	План I квартал 2005 (2)	(1) / (2) %	Увеличение %
Молоко	2 557,6	2 553,5	100,16	0,16
сыр	774,1	545,8	141,82	41,82
Соевый йогурт	759,5	756,4	100,40	0,40
Натуральный йогурт	49,4	70,7	69,87	(30.13)
Мороженое	145,0	182,3	79,53	(20.47)
Lactosoy	284,2	285,0	99,71	(0,29)
Другие постановки	42,4	40,2	105,47	5,47

Поведение прямого трудового бюджета

Показатель	Real I квартал 2006 г. (1)	План I квартал 2006 (2)	(1) / (2) %	Увеличение %
Прямые затраты на рабочую силу	564,30	490,7	114,99	14,99

При проведении анализа поведения производственного бюджета и непосредственного труда было обнаружено, что производство увеличилось за анализируемый период на 3,04%, в то время как прямой труд увеличился на 14,99%. Следовательно, нет никакого соответствия между увеличением обоих, поскольку прямая рабочая сила растет в большей пропорции, чем производство (11,95%). Это произошло из-за того, что была запущена линия розлива йогурта в пакеты, на которой работало двадцать три (23) человека.

ГЛАВА 3. Заявление о бюджете на 2007 год.

Финансовое планирование является важным инструментом, позволяющим администрации компании спланировать ее деятельность и развитие, принимая во внимание как внутренние, так и внешние условия, которые могут повлиять на данный период.

Применение операционного бюджета на 2007 год показано ниже на основе положительных результатов экономического анализа, представленного в предыдущей главе, и информации за периоды 2005, 2006 годов и перспектив на 2007 год в соответствии с бюджетом, утвержденным на этот год.

3.1 Бюджет продаж

концепция	Молоко Жидкость	Йогурт натуральный	Йогурт соя	Мороженое	Другой Produc.	Общее количество
Прон. или план продаж (TN)	11583,8	313,84	5915,2	770	1456,8	20039,6
Цена	2500 долларов США	1550,0 долл. США	1000 долларов США	$ 2272,00	$ 2335,00	-
Тотальная распродажа (MP)	28 959,5	486,4	5 915,2	1 749,4	2 604,5	39 715,0

В нем указано, что доход, который будет получен в будущем, составляет 39 715,0 МП.

3.2 Производственный бюджет

концепция	Молоко Жидкость	Йогурт натуральный	Йогурт соя	Мороженое	Другой Produc.	Общее количество
Прон. или план продаж (TN)	11583,8	313,84	5915,2	770	1456,8	20 039,6
+ Инв. Конец Прод. Срока.	10,00	0,4	14,9	7,2	33,1	-
-Inv. Инициал Прод.терм.	6,3	1,1	1,6	4,2	37,9	-
План производства (TN)	11587,5	313,1	5928,5	+773	1452,0	20 054,1

Это означает, что план производства должен составлять 20054,10 тонны, чтобы соответствовать плану продаж.

3.3 Бюджет потребления сырья.

концепция	Молоко Жидкость	Йогурт натуральный	Йогурт соя	Мороженое	Другой Produc.	Общее количество
План производства (TN)	11587,5	313,1	5928,5	+773	1452,0	20 054,1
Расход стандартный мат. Двоюродная сестра	0,11663	0,12614	0,89880	0,7820	0,7902	-
Требование мат. Двоюродная сестра	1351,45	39,5	5328,53	604,75	1147,32	-
Средняя цена	6651,33	6133,02	307,22	2982,48	1397,17	-
Стоимость потребления (MP)	8 988,9	242,3	1 637,0	1 803,7	1 603,0	14 274,9

Расход сырья на решение производственного плана составляет 14 274,9 т. П.

3.4 Бюджет на закупку сырья.

концепция

Требование мат. Премиум (TN)

+ Инв. Конец мат. Двоюродная сестра

- Инв. Инициал мат. Двоюродная сестра

Мат. Премиум для покупки

* Цена

Средний

Общее количество

8471,55

1353,48

5514,38

4310,65

3817,13

16,454.3

Он отражает, сколько будет стоить закупка сырья в бюджетном периоде.

3.5 Бюджет на прямую оплату труда.

концепция	Молоко Жидкость	Йогурт натуральный	Йогурт соя	Мороженое	Другой Produc.	Общее количество
План производства (TN)	11587,5	313,1	5928,5	+773	1452,0	20 054,1
часов	0,25	0,30	1,03	3,79	0,69	-
Требуется часов	2896,87	93,9	6106,4	2928,0	2071,33	14096,57
Стоимость MOD	8,90 долл. США	$ 119,15	4,98 $	10,49 $	10,96 долл. США	-
Общая стоимость (MP)	25,8	11,2	30,4	30,7	2,7	158,3

Он выражает затраты на заработную плату непосредственных работников для деятельности, которая составляет 158,3 МП.

3.6 Бюджет производственных накладных расходов.

концепция
Вспомогательные материалы	1642,00 $
топливо	6322,00
обесценивание	385,00
Зарплата	9000,00
Итого CIF.	$ 17349,00

= 1,23 доллара США

Норма внесения = 17349,00

14096,57

Ожидаемые производственные накладные расходы составляют 17 349,00 долларов США, при норме внесения 1,23 долларов США в час MOD.

3.7 Окончательный бюджет инвентаризации.

концепция	Конечный инвентарь (TN)	Цена	существование
Жидкое молоко	10,0	7200 долларов США	72000,00 долл. США
Натуральный йогурт	0,4	1750,00	700,00
Соевый йогурт	14,9	1780,00	26522,00
Мороженое	7,2	2380	17136,00
Другая продукция	33,1	300,60	9949,5
Общее количество	-	-	178 156,00

Желаемый конечный запас должен составлять 178 156,00 долларов США.

3.8 Себестоимость реализации.

концепция	Итого (МП)
Расход сырья	14 274,9
Прямые затраты труда	158,3
Косвенные производственные затраты.	+17,3
Стоимость производства	14 450,5
(+) Инв. Начальное прод. Закончено.	113,0
(-) Инв. Конец продукта.	178,2
Стоимость продажи	14 385,3

Он показывает затраты на производство продукции компании за этот период, которые составляют 14 385,3 МПа.

3.9 Бюджет операционных расходов.

концепция
Административные расходы	$ 1983 359,00
Расходы по реализации товаров	3085972,00
Операционные расходы	$ 5069331,00

Он отражает расходы, которые будут потреблены вне основной деятельности, которые составляют 5 069,3 МП.

3.10 Бюджетный отчет о доходах.

Компания молочных продуктов. Лас-Тунас

Бюджетный отчет о доходах.

Год 2007

концепция	Итого (МП)
Продажи	39 715,0
Стоимость продажи	14 385,3
Валовая прибыль	25 329,7
Операционные расходы	5 069,3
Прибыль от операций	20 260,4
Распределение среди рабочих (15%)	3 039,1
	17 221,3
Взнос в государственный бюджет (35%)	6 027,5
Чистая прибыль	11 193,9

Выгода, которую может получить организация, составляет 11 193,9 МП.

Определение точки баланса.

Распределение затрат:

Переменные затраты (MP)

- Сырье ------------ 30 730,8

- Прямой труд -------- 158,3

- Косвенные производственные затраты ---– 6,3

Итого переменные затраты ------– 30 895,4

Фиксированные затраты (MP)

- Косвенные производственные затраты ----– 9,4

- Операционные расходы -------– 5 069,3

Итого постоянные затраты --------- 5 078,7

Фиксированные расходы

PE = ---------

1- (CV / Продажи)

5 078,7

знак равно

(30 895,4 / 39 715,0)

= 22 869,6 (МП)

Это означает, что эта организация, чтобы не выигрывать и не проигрывать в бизнесе, должна ввести 22 869,6 (MP), и поскольку продажи выше точки безубыточности, она находится в области прибыли, то есть прибыли для нее.

Комментарии

Результаты, полученные в бюджетном предложении компании

Молочные продукты от Las Tunas представлены ниже:

Ожидаемый доход по плану продаж составляет 39 715,0 МПа, с производственной потребностью 20 054,10 ТН и потреблением сырья 14 274,9 МП, что является затратами на закупку этого сырья.

16,4 МП. Затраты на оплату труда непосредственных рабочих на производстве составляют 158,3 МП при норме 14 096,5 часов. А также косвенные производственные затраты составляют 17,3 МП с 1,23 доллара США на единицу затрат на оплату труда. Желаемый конечный запас должен составлять 178,2 МП. Затраты на производство продукции компании за этот период должны составить 14 385,4 МП, административные и коммерческие расходы - 5 069,3 МП.

В отчете о прибылях и убытках можно увидеть, что стоимость продажи ниже, чем прибыль от продаж, достигнув валовой прибыли 25 329,7 MP и окончательной чистой прибыли 11 193,9 MP. Эта организация показывает точку равновесия 22 869,6 MP, которая указывает на то, что исходя из этого значения компания будет возмещать понесенные расходы и издержки, а оттуда она начинает получать прибыль.

ВЫВОДЫ

После проведения соответствующих анализов и на основании результатов, полученных в данной работе, мы приходим к следующим выводам.

Норма чистой прибыли в 2007 году ведет себя неблагоприятно по сравнению с 2006 годом, снизившись на 10,4%, что связано с учётом 206 912 долларов США расходов предыдущих лет, которые не были учтены в 2002 году. Было обнаружено, что прямые затраты на рабочую силу растут в большей пропорции, чем производство, что связано с тем, что линия розлива йогурта в пакеты начала работать с двадцатью тремя (23) рабочими. Результат предложения операционный бюджет предприятия, соответствующий 2007 году, с использованием методологии расчета, установленной в этой связи.

рекомендации

После анализа сделанных выводов предлагаются следующие рекомендации:

Регистрируйте все расходы в соответствующем экономическом периоде, чтобы не допустить перекосов в бюджете компании.Повышение стоимости рабочей силы должно пропорционально соответствовать увеличению производства. В конце периода составляется операционный бюджет на следующий период, что позволяет компании получить превосходные результаты.

Библиография

БАКЕР, ЯКОБСЕН. - Учет затрат: административный и управленческий подход / Якобсен Бэкер. - Город Гавана: Revolucionaria Edition, SA. Учет затрат, Том I. - / Гавана: От редакции Pueblo y Educación, 1990. Экономический словарь. - / La Habana: Editors Politica, 1987. Глоссарий терминов административного и финансового учета. - Западный университет Лизандро Альварадо, С.А. ХОРНГРЕН, ЧАРЛЬЗ Т. - Учет затрат: управленческий подход / Чарльз Т. Хонгрен - Гавана, 1991. Последние финансы в компании. Четвертое изд. Общие указания по планированию, учету, расчету и анализу затрат: Руководящий документ. - Гавана: Finanzas al Día, 1988. MALLO RODRÍGUEZ, CARLOS. - Аналитический учет: затраты, доходность, цены и результаты. / Карлос Малло Родригес. - Испания: фотопубликации, SA, 1991.МУГЕЙРА МУГЕЙРА, РУБЕН. - Стоимость / Рубен Мугейра Мугейра. - Гавана: изд. Национальный центр по совершенствованию банковской деятельности, 1990. НЕЙНЕР, Джон Дж. У. - Учет затрат. / Джон Дж. Нойнер. - La Habana: Ed. Revolucionaria, SA.PERDOMO, A. - Анализ и интерпретация финансовой отчетности / A Perdomo. - Мексика: изд. Contables y Administrativas SA, Мексика, 1986. -p.87.POLIMENI. - Учет затрат: концепция и приложения для принятия управленческих решений / Полимени…. - Гавана: 1994 г. www..mhhe.com/bussiness/accounting/garrison/Student/olc/garrison9emgracct_s/gl_m.html. Http://www.icesi.edu.co/~dfinanza/cursos-pre/contabilidad_y_costos.htmRevolucionaria, SA.PERDOMO, A. - Анализ и интерпретация финансовой отчетности / A Perdomo. - Мексика: изд. Contables y Administrativas SA, Мексика, 1986. -p.87.POLIMENI. - Учет затрат: концепция и приложения для принятия управленческих решений / Полимени…. - Гавана: 1994 г. www..mhhe.com/bussiness/accounting/garrison/Student/olc/garrison9emgracct_s/gl_m.html. Http://www.icesi.edu.co/~dfinanza/cursos-pre/contabilidad_y_costos.htmRevolucionaria, SA.PERDOMO, A. - Анализ и интерпретация финансовой отчетности / A Perdomo. - Мексика: изд. Contables y Administrativas SA, Мексика, 1986. -p.87.POLIMENI. - Учет затрат: концепция и приложения для принятия управленческих решений / Полимени…. - Гавана: 1994 г. www..mhhe.com/bussiness/accounting/garrison/Student/olc/garrison9emgracct_s/gl_m.html. Http://www.icesi.edu.co/~dfinanza/cursos-pre/contabilidad_y_costos.htmco / ~ dfinanza / предварительные курсы / Accounting_y_cost.htmco / ~ dfinanza / предварительные курсы / Accounting_y_cost.htm

Скачать оригинальный файл