Планирование аудита гарантирует разработку стратегии, адаптированной к условиям каждой организации, на основе информации, собранной на этапе предварительной разведки.
В этом процессе организована вся работа по аудиту, задействованные люди, задачи, которые должны быть выполнены каждым из исполнителей, необходимые ресурсы, цели, программы, которые будут применяться, среди прочего, пришло время спланировать, чтобы гарантировать успех в выполнении. Того же самого.
В следующей статье представлены наиболее важные элементы этого этапа для достижения целей и наилучшего выполнения аудита.
Введение
Аудиторские процедуры не стандартизированы, а используемые выбраны потому, что они имеют особое значение для целей задания.
Когда аудит правильно спланирован, разрабатывается общая стратегия проверки.
Важно, чтобы аудитор был хорошо знаком с сущностью. Адекватное планирование включает в себя то, что аудитор получает представление об операционном характере бизнеса, его организации, местонахождении его производственных мощностей, продажах, производстве, оказываемых услугах, его финансовой структуре, операциях купли-продажи и многих других вопросах, которые могут возникнуть. в котором вы собираетесь проводить аудит.
Вы также должны заранее знать степень уверенности, которую можно получить во внутреннем контроле, условия, которые могут потребовать расширения аудиторских тестов, и, в частности, интересы высшего руководства.
Часто уровень знаний, приобретаемых аудитором, ниже, чем у руководства, но должен быть достаточным для того, чтобы аудитор мог планировать и проводить проверку в соответствии с общепринятыми стандартами аудита.
Для получения необходимого уровня знаний аудитор может использовать:
- Проведена предварительная разведка с соответствующими рабочими документами. Рабочие документы предыдущего аудита Предыдущий опыт других аудиторов, проводивших аудит Обзор финансовой отчетности организации
цели
Анализ элементов, полученных при разведке, должен привести к:
- Определите аспекты, которые должны быть объектами проверки, исходя из ожиданий, которые дает исследование, а также определите области, функции и критические вопросы. Анализируйте повторяющиеся недостатки и их причины. Определите формы или средства проверки, которые будут использоваться..Определение конкретных целей аудита. Определение аудиторов и других специалистов, которые необходимы, с учетом предложенных целей, масштабов работы и ее сложности. Гибкие программы, специально разработанные в соответствии с поставленными целями, которые отвечают к проверке трех Е (экономичность, эффективность и результативность). Определение времени, которое будет использовано для проведения аудита, а также сметная стоимость.
планирование
Все планирование должно быть хорошо задокументировано и включать программу аудита. Он состоит из описания аудиторских процедур, которым необходимо следовать при их разработке для достижения целей проверки.
Несмотря на то, что программа аудита разрабатывается с максимальной тщательностью на этапе предварительного планирования, может возникнуть необходимость в изменении процедур по мере получения дополнительной информации в ходе выполнения задания.
Информационная система аудируемого лица и системы внутреннего контроля бухгалтерского учета оказывают значительное влияние на структуру программы аудита.
Аудитор должен избегать склонности следовать процедуре только потому, что она присутствует в обобщенной программе.
Эти программы используются только в качестве руководства, аудитор должен убедиться, что ни одна важная процедура проверки не была упущена из виду.
Либо путем адаптации общей программы, либо путем подготовки индивидуальной программы аудитор должен быть уверен в том, что потребности каждого задания удовлетворяются.
Своевременное назначение аудитора способствует правильному планированию.
Фактически, планирование требует от аудитора своевременного выполнения определенных процедур, особенно своевременного проведения предварительной проверки и с четкой и точной иллюстрацией, которая позволяет координировать действия, которые необходимо разработать для соблюдения программы аудита в вопрос.
Основная работа на этом этапе - определить стратегию, которой следует придерживаться при проведении аудита.
Рабочие программы могут различаться по форме и содержанию в зависимости от характера работы.
Внутренний аудитор при планировании внутреннего аудита должен получить понимание важности и сложности деятельности созданной автоматизированной информационной системы и доступности данных для ее использования.
Это понимание включает такие вопросы, как:
- важность и сложность автоматизированной обработки в каждом важном операционном объекте внутреннего аудита. Важность относится к наиболее значимым элементам, на которые влияет автоматическая обработка; операция может считаться сложной, например, когда:
а) объем транзакций таков, что пользователям сложно выявить и исправить ошибки в обработке;
б) система автоматически генерирует существенные транзакции непосредственно в другое приложение;
c) автоматизированная система выполняет сложные операции с финансовой информацией и / или автоматически генерирует транзакции относительной важности, которые не могут быть (или не подлежат) независимой проверке; обмен транзакциями осуществляется в электронном виде с другими организациями и внутри организации.
- Структура автоматизированной информационной системы, степень концентрации и распределения автоматизированной обработки по всей организации могут влиять на разделение обязанностей; доступность данных включает исходные документы и другие подтверждающие материалы, которые могут потребоваться аудитору. внутренние, независимо от того, существуют ли они в течение короткого периода времени или только в удобочитаемой форме автоматизированной системой; а автоматизированная информационная система может создавать полезные внутренние отчеты для проведения внутреннего аудита.
Это влечет за собой планирование задач, которые должны быть выполнены, таким образом, чтобы обеспечить проведение высококачественного аудита с экономией, эффективностью, результативностью и своевременностью.
развитие
Начиная с целей и объема, предусмотренных для аудита, и учитывая всю полученную информацию и знания, полученные о субъекте на стадии разведки, руководитель группы приступает к планированию задач, которые должны быть выполнены, и необходимых проверок для достижения целей аудита.
Точно так же он должен определять относительную важность вопросов, подлежащих аудиту, и повторно оценивать потребность в персонале в соответствии с доступными ему элементами.
После определения времени, которое будет использоваться при выполнении каждой проверки или проверки, готовится общий или общий план аудита, который должен быть включен в документ, который содержит по меньшей мере:
- Определение тем и задач, которые должны быть выполнены. Имя специалиста (ов), который будет вмешиваться в каждую из них. Ожидаемые даты начала и окончания каждой задачи. В этом случае считается от разведки до завершения работы.
Так же составляется индивидуальный план работы каждого специалиста с учетом как минимум:
- Имя специалиста. Определение тем и каждой из выполняемых задач. Дата начала и окончания каждой задачи.
Любое продление запланированного срока должно быть санкционировано надзорным органом или другим более высоким уровнем; оставив запись в файле аудита.
По усмотрению руководителя группы общий план аудита и индивидуальный план для каждого специалиста могут быть включены в один документ на основе количества задач, которые необходимо выполнить, количества подчиненных специалистов и т. Д.
Независимо от используемого варианта, руководитель группы должен учитывать необходимые столбцы для записи реального периода выполнения каждой задачи, а также пространство, необходимое для записи инцидентов в каждой задаче / специалисте или в теме в целом; Отправка соответствующих комментариев или несоблюдение установленного срока, если таковой существует.
Модель планирования, разработанная для выполнения планирования, может служить в качестве поддержки, в которой также могут быть задуманы подготовка и идентификация рабочего документа.
На основе знания своего индивидуального плана каждый специалист разбивает порученную работу на подзадачи (если применимо) с соблюдением установленного срока; отражая то же самое, модель управления ежедневными задачами, аспект, который должен быть известен лидеру группы.
Во всех проверках эти планы должны обсуждаться с руководителем, который должен знать о них.
Точно так же специалисты должны быть навязаны общим планом аудита, что приведет к гораздо более эффективной коллективной работе.
Все вышеперечисленное позволяет отслеживать выполнение каждого задания и определять, выполняются ли они в ожидаемое время.
Ответственный: руководитель группы и / или аудитор
Стандарты:
Должно быть выполнено планирование, которое по усмотрению руководителя аудиторской группы будет выполнять из организации работы группы, то есть может планировать:
а) по Темам, каждому аудитору
б) по Группе и Субъекту каждому аудитору
в) Аудитором и Субъектом и / или Группой
Органы управления:
Руководитель группы должен проводить проверки и мониторинг на различных этапах или работах, выполняемых подчиненными аудиторами, чтобы давать рекомендации по работе, чтобы вовремя обнаруживать ошибки, недостатки и недостатки, и до завершения аудита., Он также должен осуществлять надзор, оставляя доказательства этого в Законе о надзоре, установленном в этом Руководстве (см. Документ в Руководстве по канцелярским принадлежностям учреждения).
Риски:
Плохое планирование может быть следствием:
- Расширение тестов без достижения необходимых целей для проведения упорядоченного аудита. O Разработана общая стратегия проверки. Невозможность создать или адаптировать программу аудита. Несоответствия и сбои в предварительном исследовании. Неполное знание деятельности, которую необходимо выполнить. Небольшой опыт применения заказанной программы аудита.
